XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NEUMANN GRUPPE VIỆT NAM
3.9. Kế toán Chi phí khác
3.9.1. Nội dung
Là những khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính. Thông thường đó là các khoản chi có liên quan đến tiền phạt, chi phí thanh lý TSCĐ, khấu hao TSCĐ không sử dụng…
3.9.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ (sơ đồ)
Sơ đồ 3.9: Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí khác
3.9.3. Tài khoản sử dụng
Biên bản phạt thuế, Hợp đồng thanh lý TSCĐ…
Chứng từ ghi sổ Sổ Chi tiết liên quan TK 82100000
TK 82100000 – Chi phí khác
Tài khoản này không có tài khoản con.
3.9.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để lập chứng từ ghi sổ và cập nhật vào sổ Chi tiết tài khoản 82100000 bằng phần mềm Sun. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ Chi tiết tài khoản 82100000 để tiến hành kết chuyển sang tài khoản 91100000 để xác định kết quả kinh doanh.
3.9.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tạicông ty) công ty)
(1) Ngày 27/12/2012, công ty bị phạt thuế do chậm nộp thuế GTGT là 8.362.566đ. (2) Ngày 31/12/2012 trích khấu hao TSCĐ không sử dụng là 500.000đ.
Kế toán hạch toán vào phần mềm Sun và phần mềm tự động cập nhật vào sổ Chi tiết tài khoản 82100000 như sau:
Bảng 3.17: Sổ chi tiết tài khoản 82100000 – Chi phí khác
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 82100000 – CHI PHÍ KHÁC Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ) Số hiệu Ngày Nợ Có … … … … … … … PVC1212008 27/12/2012 Phạt thuế GTGT 11201300 398 8.362.566 Khấu hao TSCĐ không sử dụng 21403000 24 500.000 …. … … … … … …
3.10. Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
3.10.1. Nội dung
Công ty đang chịu mức thuế suất thuế TNDN là 15%, được ưu đãi do doanh thu của công ty trên 80% là xuất khẩu.
• Chi phí thuế TNDN hoãn lại:
Gồm 2 khoản chủ yếu là Lỗ từ năm trước và Chênh lệch tỷ giá chưa xác định.
3.10.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ (sơ đồ)
Sơ đồ 3.10: Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí thuế TNDN
3.10.3. Tài khoản sử dụng
TK 82110000 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; TK 82120000 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
3.10.4. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ
Nghiệp vụ ghi nhận thuế TNDN được thực hiện hàng quý. Số liệu tổng hợp của cả năm được tập hợp một lần vào cuối năm.
Kế toán tính toán và ghi nhận Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và hoãn lại vào phần mềm Sun và phần mềm cập nhật vào sổ Chi tiết TK 82110000 và TK 82120000. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tổng số phát sinh của hai tài khoản này sang TK 91100000 để xác định kết quả kinh doanh.
3.10.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Chứng từ, Bảng, biểu, Sổ kế toán tạicông ty) công ty)
(1) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
- Thu nhập chịu thuế năm nay là: 294.235 USD (6.128.326.216 VNĐ); - Lỗ từ năm trước là: 825.849 USD (17.200.782.972 VNĐ);
- Chuyển lỗ từ năm trước sang: 294.235 USD (6.128.326.216 VNĐ); - Thu nhập tính thuế: 0 USD.
Tờ khai thuế TNDN, Bảng tính thuế TNDN hoãn lại
Chứng từ ghi sổ
Sổ Chi tiết liên quan TK 821100000 và 821200000
Bảng 3.18: Bảng tính thuế TNDN hoãn lại
Chỉ tiêu Số tiền (USD) Số tiền (VNĐ)
Lỗ tính thuế năm nay 4.546 94.639.634
Lỗ chênh lệch tỷ giá không xác định 2.399 49.942.382 Lợi ích thuế TNDN hoãn lại tính vào Báo cáo KQHĐKD 2.147 44.697.252
Căn cứ vào tính toán trên, kế toán ghi nhận vào phần mềm kế toán Sun và phần mềm tự động cập nhật vào sổ Chi tiết TK 82120000 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại như sau:
Bảng 3.19: Sổ chi tiết tài khoản 82120000 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 82120000 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HOÃN LẠI Tháng 12 năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền Số tiền (VNĐ)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
GJ1212111 31/12/2012 Thuế TNDN hoãn lại 11201300 2.147 44.697.252
…. … … … … … …