Bao cao thuc tap Tran Hang 1

Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết chuyên đề Ngày nền kinh tế hiện đại hóa, công nghiệp hóa phát triển nhanh chóng và mở rợng, trình độ cơng nghệ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sơi động, địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà Nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển.Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hoàn thiện nội dung phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Sản phẩm hàng hóa trở thành yêu cầu định sống doanh nghiệp Trong doanh nghiệp nào, phận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh quan trọng khơng thể thiếu phản ánh q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có lợi nhuận hay thua lỗ Một doanh nghiệp muốn đạt doanh thu lợi nhuận kinh tế cao sản xuất kinh doanh địi hỏi cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh phải thật chặt chẽ, xác, hiệu quả… Thực tốt công tác doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống cho người lao động Xuất phát từ đòi hỏi kinh tế tác động mạnh mẽ đến hệ thống quản lý nói chung kế tốn nói riêng vai trị tính cấp thiết kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty TNHH thương mại dịch vụ kỹ thuật Vân Sơn, em lựa chọn chuyên đề “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” Mục đích nghiên cứu Lựa chọn chuyên đề này, em mong muốn làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, dùng sở lý luận để xem xét thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp kỹ thuật Vân Sơn, từ đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu chuyên đề Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công việc phức tạp, liên quan đến nhiều yếu tố khác Trong phạm vi nghiên cứu chuyên đề này, em xin đề cập đến khái niệm, nội dung hoạt động kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng báo cáo phương pháp vật biện chứng kết hợp với phương pháp thống kê, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp tổng hợp phân tích Kết cấu chuyên đề Nội dung báo cáo gồm chương: Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Chương II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÂN SƠN Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÂN SƠN SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số vấn đề liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Hàng hóa sản phẩm lao động, thỏa mãn số nhu cầu người thông qua mua, bán trao đổi Hàng hóa dạng hữu sắt, thép, lương thực thực phẩm…… dạng vơ dịch vụ nghệ sỹ, giáo viên,những dịch vụ thương mại…… - Tiêu thụ hàng hóa trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền hàng khách hàng chấp nhận tốn.Tiêu thụ q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vật sang hình thái giá trị “tiền tệ” hình thành nên kết kinh doanh - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp làm tăng VCSH - Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm dịch vụ cho xã hội - Doanh thu số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm giá, chiết khấu bán hàng, donh thu hàng bán bị trả lại, thuế thu nhập, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu… - Chi phí tồn hao phí lao động sống, lao động vật hố chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh biểu tiền tính cho thời kỳ định - Kết kinh doanh kết cuối (gọi chung lợi nhuận lãi lỗ) doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng hóa (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sữa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động tài chính, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ ý nghĩa kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Phản ánh kịp thời, xác tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hố, cung cấp dịch vụ Tính xác khoản giảm trừ doanh thu - Hạch tốn xác giá vốn hàng bán, dịch vụ cung cấp - Theo dõi tình hình tiêu thụ loại hàng hố cách xác theo hai tiêu vật, giá trị tình hình tốn với khách hàng - Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp giám sát chặt chẽ chi phí Mặt khác kế tốn phải phân bổ xác hai tiêu chi phí cho loại hàng hoá bán 1.1.2.2 Ý nghĩa tiêu thụ xác định kết kinh doanh  Ý nghĩa tiêu thụ: Thơng qua q trình tiêu thụ doanh nghiệp thực việc quay vịng vốn bỏ q trình sản xuất nhằm mục đích sinh lợi Nhờ doanh nghiệp có khả thực tái sản xuất tái sản xuất mở rộng Quá trình tiêu thụ sở để đảm bảo cho tồn tiếp tục hoạt động doanh nghiệp Chỉ qua tiêu thụ tính chất hữu ích sản phẩm hàng hố xác định rõ Doanh nghiệp tiêu thụ nhanh tốc độ quay vịng vốn lớn, lợi nhuận doanh nghiệp thu cao Mặt khác, tiêu thụ trình đưa sản phẩm doanh nghiệp sản xuất đến tay người tiêu dùng, góp phần thoả mãn nhu cầu xã hội  Ý nghĩa xác định kết kinh doanh: Kết kinh doanh nguồn bổ sung vốn lưu động tự có nguồn hình thành quỹ doanh nghiệp dùng để kích thích vật chất cho tập thể lao động doanh nghiệp nhằm động viên họ quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp lợi ích cá nhân họ SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Kết kinh doanh quan trọng để nhà nước đánh giá khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, qua xây dựng kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ nhà nước doanh nghiệp 1.1.3 Hình thức kế tốn Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự, phương pháp ghi chép định Như vậy, hình thức kế tốn thực chất hình thức tổ chức hệ thống sổ kế tốn bao gồm số lượng loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, mối quan hệ kiểm tra, đối chiếu sổ kế tốn, trình tự phương pháp ghi chép việc tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán Doanh nghiệp phải vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ, thể lệ kế toán nhà nước; vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang bị phương tiện , kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin mà lựa chọn vận dụng hình thức kế tốn tổ chức hệ thống sổ kế tốn nhằm cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời, đày đủ, xác nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Hiện nay, doanh nghiệp sản xuất thường sử dụng hình thức kế tốn sau: + Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ + Hình thức kế tốn Nhật ký chung + Hình thức kế tốn Nhật ký sổ + Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ + Hình thức kế tốn máy vi tính Mỗi hình thức kế tốn có hệ thống sổ sách kế tốn chi tiết, sổ kế toán tổng hợp để phản ánh, ghi chép, xử lý hệ thống hóa số liệu thơng tin cung cấp cho việc lập báo cáo tài 1.1.4 Các phương pháp tính trị giá hàng xuất kho để bán 1.1.4.1 Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, giả định số vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo tứ tự chúng SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp nhập vào Phương pháp thích hợp trường hợp giá kinh tế có xu hướng giảm hay ổn định 1.1.4.2 Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, giả định số vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập sau xuất trước, xuất hết số nhập sau đến số nhập trước đó, ngược với thứ tự chúng nhập vào Phương pháp thích hợp kinh tế có lạm phát 1.1.4.3 Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, giả định giá thực tế ghi sổ vật tư, sản phẩm, hàng hóa xác định theo đơn từ lúc nhập vào lúc xuất kho (trừ trường hợp điều chỉnh khách quan), xuất vật tư tính theo giá vật tư Phương pháp thường áp dụng với doanh nghiệp có loại vật tư, sản phẩm hàng hóa 1.1.4.4 Phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp này, vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ giá trị hàng nhập kỳ để tính giá bình qn đơn vị hàng hóa Sau tính giá trị hàng xuất kho cách lấy số lượng hàng hóa xuất kho nhân với giá đơn vị bình quân Nếu giá đơn vị bình qn tính theo lần nhập hàng gọi bình qn gia quyền liên hồn Nếu giá đơn vị bình qn tính lần vào cuối tháng gọi bình quân gia quyền lúc cuối tháng Việc vận dụng phương pháp tính giá trị hàng xuất kho để bán tùy thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp Tuy nhiên, dù áp dụng phương pháp phải đảm bảo ngun tắc cơng khai qn, có thay đổi phải giải thích rõ ràng 1.2 Hạch toán tổng hợp kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán tiêu thụ 1.2.1.1 Kế toán doanh thu a) Điều kiện để ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sỡ hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua (2) Doanh ngiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm sốt hàng hóa (3) Doanh thu xác định chắn SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp (4) Doanh nghiệp thu tiền thu lợi ích từ việc bán hàng (5) Xác định chi phí liên quan đến bán hàng tiêu thụ sản phẩm b) Phương pháp hạch toán doanh thu ( theo phương thức bán hàng) - Phương thức bán hàng trực tiếp: Người bán hàng hóa trực tiếp cho người mua kho hay phận sản xuất Hàng hóa bàn giao cho người mua người mua tốn chấp nhận tốn xem tiêu thụ - Phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận: Bên bán chuyển hàng cho bên mua đến địa điểm ghi hợp đồng Số hàng thuộc quyền sỡ hữu bên bán bên mua kiểm nhận, tốn chấp nhận tốn số hàng chuyển giao coi tiêu thụ TK 333 TK 511 Thuế TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng TK 521,531,532 K/c khoản giảm trừ DT TK 3331 TK 911 Thuế GTGT đầu (nếu có) K/c doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hàng trực tiếp, chuyển hàng chờ chấp nhận - Phương thức bán hàng trả góp: người mua trả tiền hàng thành nhiều lần TK 511 TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng TK 3331 Thuế GTGT đầu TK 515 TK 3387 SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Doanh thu lãi bán hàng trả chậm, trả góp Tiền lãi phải thu bán hàng trả chậm, trả góp Sơ đồ 1.2: Hạch tốn doanh thu bán hàng trả góp - Phương thức bán hàng đại lý: Doanh nghiệp giao hàng cho sở đại lý, bên nhận đại lý trực tiếp bán hàng toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý + Bên giao đại lý: TK 511 TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng TK 641 Chi phí hoa hồng đại lý TK 3331 TK 133 Thuế GTGT đầu tư + Bên nhận đại lý: TK 511 TK 331 (4) TK 111,112 (2) TK 003 TK 3331 Ghi chú: (1) (3) (1) Nhận hàng để bán (2) Số tiền phải trả cho bên giao đại lý (3)Trị giá số hàng nhận đại lý xác định tiêu thụ (4) Xác định số hàng hóa phải thu đơn vị giao đại lý Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu bán hàng đại lý 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu a) Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại + Chiết khấu thương mại (TK 521): Doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng hàng hóa lớn SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp + Giảm giá hàng bán (TK 532): giảm trừ cho người mua hàng hóa bị chất lượng, bị lỗi… + Hàng bán bị trả lại (TK 531): xác định khách hàng trả lại hàng từ chối toán tiền hàng b) Phương pháp hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu TK 111,112,131 TK 521 TK 511,512 Chiết khấu thương mại TK 531 Hàng bán bị trả lại K/c khoản TK 532 giảm trừ DT Giảm giá hàng bán TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.4: Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho hàng hóa giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ - Phương pháp hạch toán: TK 154,156 TK 632 Xuất hàng bán trực tiếp TK 156 Hàng bán bị trả lại nhập kho TK 911 K/c giá vốn hàng bán TK 157 Hàng xuất kho Hàng gửi SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH kỳ Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp gửi bán bán xác định tiêu thụ Sơ đồ 1.5: Hạch toán giá vốn hàng bán 1.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng phận chi phí thời kỳ, chi phí bán hàng biểu tiền chi phí mà doanh nghiệp bỏ phục vụ cho tiêu thụ sản phẩm hàng hóa kỳ hạch tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp biểu tiền hao phí mà doanh nghiệp bỏ cho hoạt động chung toàn doanh nghiệp kỳ hạch toán - Phương pháp hạch toán: TK 152,153 TK 641,642 Chi phí NVL, CCDC TK 111,112 Các khoản giảm chi TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản trích theo lương TK 111,112,331 K/c chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Sơ đồ 1.6: Hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2.3 Kế tốn chi phí tài -Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài - Chi phí tài bao gồm khoản chi phí hay khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay khoản cho vay vốn - Phương pháp hạch toán: TK 111,112,242 TK 635 Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi, mua hàng trả chậm, trả góp TK 911 K/c chi phí tài TK 121,221 SV:Hồ Thị Hằng Lớp B4VP - TCNH 10 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Ngân hàng EXIMBANK GIẤY BÁO NỢ TRẢ LÃI TIỀN VAY Chi nhánh Hà Nội Mattv:028 Ngày 15 tháng 04 năm 2011 TÊN ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN SỐ TÀI KHOẢN: 160214849000931 số cif:0188736 Số hợp đồng: 020/033/07/866HM Từ ngày 30/03/2010 Đến ngày Lãi suất Tiền lãi 30/04/2010 12% 4.678.000 LS phạt Lãi phạt 0.000000 Tổng cộng: 4.678.000 đồng Thanh tốn viên Kiểm sốt viên CƠNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN số: 35 Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số hiệu TK Nợ SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH Trưởng phịng Có 59 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Chi phí hoạt động tài tháng 04/2011 635 112 Cộng 4.678.000 4.678.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 635 Tên tài khoản: “Chi phí hoạt động tài chính” Tháng 04 năm 2011 Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Dư đầu kỳ 35 30/04 49 30/04 Chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài 112 4.678.000 911 Cộng phát sinh 4.678.000 4.678.000 4.678.000 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) 2.2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN a) Tài khoản sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành b) Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 60 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Chi phí thuế TNDN hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Thuế suất năm 2011 công ty 25% Chi phí thuế TNDN tính theo cơng thức sau: (Cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí khác) Cơng ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn, kết kinh doanh xác định sau: Thu Doanh nhập = thu Giá - vốn Chi - Chi phí - Doanh phí + Thu Chi - phí chịu bán hàng quản bán hoạt tài thuế hàng bán lý hàng động doanh tài nghiệp Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế × 25% Ví dụ: tính thuế thu nhập phải nộp tháng 04 năm 2011: Thu nhập chịu thuế = 4.231.606.500 – 3.710.731.375 – 205.489.500 - 113.074.567 + 1.459.480 – 4.678.000 = 199.092.538 đồng Trong tháng Cty khoản miễn giảm khơng có lỗ kỳ trước chuyển sang => Thuế TNDN =199.092.538 x 25% = 49.773.135 đồng Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Kết thúc năm, kế tốn k/c chi phí thuế TNDN phát sinh năm vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN Số: 36 Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số hiệu TK Nợ A Chi phí thuế TNDN tháng 04/2011 C 8211 3334 Ghi Có B Số tiền SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH D E 49.773.135 61 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Cộng 49.773.135 Kèm theo 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN Chứng ghi sổ Số hiệu từ Diễn giải Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 8211 Tên tài khoản: “Chi phí thuế TNDN hành” Tháng 04 năm 2011 TK Số tiền ĐƯ NT Nợ Có Dư đầu kỳ 36 30/04 Chi phí thuế TNDN 8211 48 30/04 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN 911 hành Cộng phát sinh 49.773.135 49.773.135 49.773.135 49.773.135 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) a) Tài khoản sử dụng TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh b) Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí Việc xác định kết kinh doanh tiến hành vào cuối năm Hàng năm vào kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chyển: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt động tài Việc xác định kết tiêu thụ xác định theo công thức tính phần SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 62 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Lợi nhuận kế toán = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp Ví dụ: Khi xác định lợi nhuận, kế tốn Cơng ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn tháng 04 năm 2011 tính sau: Lợi nhuận sau thuế = 199.092.538 - 49.773.135 = 149.319.403 (đồng) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV CHỨNG TỪ GHI SỔ KỸ THUẬT VÂN SƠN Số: 37 Diễn giải Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có B C D Kết chuyển giá vốn 911 632 3.710.731.375 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 205.489.500 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 635 4.678.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 Ghi 113.074.567 A SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH E 63 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 49.773.135 Kết chuyển lợi nhuận kế toán 911 421 149.319.403 Cộng 4.233.065.98 Kèm theo 06 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN Số: 38 Diễn giải CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số hiệu TK Nợ A Số tiền Ghi E Có B C D Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 4.231.606.500 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 1.459.480 Cộng 4.233.065.980 Kèm theo 02 chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 64 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng 04 năm 2011 SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 65 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp CTGS SH Diễn giải TK ĐƯ 30/04 Nợ 632 NT 3.710.731.375 Có Dư đầu kỳ 30/04 Kết chuyển giá vốn 30/04 Kết chuyển chi phí quản lý kinh 642 doanh 30/04 Số tiền Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 205.489.500 4.678.000 30/04 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 49.773.135 30/04 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 113.074.567 30/04 Kết chuyển lợi nhuận kế toán 421 149.319.403 30/04 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 30/04 Kết chuyển doanh thu HĐTC Cộng phát sinh 4.231.606.500 1.459.480 4.233.065.98 4.233.065.980 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN Chứng từ ghi sổ Số hiệu NT Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 421 Tên tài khoản: “Lợi nhuận kế toán” Tháng 04 năm 2011 Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Dư đầu kỳ SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 1.212.234.800 66 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp 30/04 Kết chuyển lợi nhuận kế toán 911 149.319.403 Cộng phát sinh 149.319.403 Dư cuối kỳ 1.361.554.203 ` Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Dưới Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn (Mẫu số 02 – DNN, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài chính) tháng 04 năm 2011 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 04 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Kỳ Kỳ trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 4.231.606.500 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng dịch vụ 10 4.231.606.50 SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 67 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp Giá vốn hàng bán 11 3.710.731.375 Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ 20 520.875.125 Doanh thu hoạt động tài 21 1.459.480 Chi phí tài 22 4.678.000 Chi phí bán hàng 24 113.074.567 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 205.489.500 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 199.092.538 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 199.092.538 15 Chi phí thuế TNDN 51 49.773.135 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 149.319.403 Qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho ta thấy: - Lợi nhuận gộp bán hàng dịch vụ đạt 520.875.125 đồng doanh thu đạt mức cao chi phí giá vốn hàng bán bỏ có chênh lệch đáng kể kéo theo tăng lên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Điều cho thấy cơng ty đầu tư trọng vào công tác tiêu thụ, bán hàng chi phí cách hợp lý đảm bảo cho nguồn chi phí thu hiệu kinh doanh - Tổng doanh thu công ty tháng 04 199.092.538 đồng, kết kinh doanh tốt chứng tỏ hoạt động tiêu thụ sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu quả, quy mô sản xuất kinh doanh có bước tăng trưởng lớn, hoạt động tài Cơng ty trọng doanh thu tài đạt 1.459.480 đồng chi phí bán hàng mức cao 113.074.567 SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 68 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp đồng Nếu cơng ty chấp nhận mức chi phí bán hàng để củng cố mở rộng thị trường nhằm cải thiện vị kết kinh doanh chấp nhận Chi phí quản lý chi phí để trì máy quản lý nhà nước, đa phần chi phí bất biến tốc độ tăng chi phí quản lý lại tốc độ tăng doanh thu đạt 205.489.500 đồng, điều góp phần tăng hiệu hoạt động kinh doanh - Phần thu nhập khác không phát sinh nên không sinh phần lợi nhuận khác mà cơng ty thu được, điều cho thấy ngồi hoạt động kinh doanh cơng ty khơng có khoản thu nhập khác Sau trừ khoản chi phí thuế TNDN từ hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế 149.319.403 đồng , điều cho thấy Cơng ty kinh doanh có lãi đạt hiệu tốt Cùng với phát triển kinh tế thị trường, sản phẩm Vân Sơn phân bố rộng khắp thị trường Bắc Ninh, đặc biệt thị trường Hà Nội Vân Sơn khẳng định thương hiệu thị trường ngày phát triển CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT VÂN SƠN 3.1 Nhận xét, đánh giá chung thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn Trong năm vừa qua, công ty Vân Sơn trải qua giai đoạn khó khăn thuận lợi, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, Vân Sơn khắc phục khó khăn tận dụng thuận lợi; biến thăng trầm, biến động thành động lực thành hội để cơng ty khẳng định đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa Để nâng cao cơng tác quản lý, cung cấp thông tin kịp thời, việc thực công tác kế tốn nói chung hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 69 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp định kết kinh doanh nói riêng cơng ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn quan trọng cần thiết 3.1.1 Ưu điểm - Công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty tương đối phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh đơn vị - Sau lần xuất hàng tiêu thụ, kế toán vào đơn đặt hàng , phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng, sổ tài khoaanr liên quan Điều thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu từ giúp nhân viên kế tốn hạch tốn xác kết hoạt động kinh doanh công ty - Việc luân chuyển chứng từ q trình tiêu thụ hàng hóa thực theo mơt quy trình chặt chẽ rõ ràng, hạn chế mát xảy - Công ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá hàng xuất kho, sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho Cách tính giá làm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán suốt kỳ kế toán, sữa chữa điều chỉnh phát sai sót - Trong trình tiêu thụ hàng hóa, Cơng ty có thực sách giảm giá hàng bán, khuyến mại… Đây sách tốt làm tăng lượng khách hàng, thủ thuật để cạnh tranh với đối thủ canh tranh 3.1.2 Nhược điểm - Là công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, hàng hóa biến động giá cả, chất lượng thay đổi thường xuyên mẫu mã… khách hàng công ty lại phân bố rải rác khắp nơi Chính q trình tiêu thụ hàng hóa, Cơng ty khơng tránh khỏi rủi ro xảy như: chất lượng hàng hóa giảm sút để tồn kho lâu ngày… điều làm ảnh hương không nhỏ đến kết hoạt động kinh doanh công ty Thế nhưng, công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Hiện số khách hàng Cơng ty tốn theo phương thức trả chậm, toán sau 10-15 ngày thực tế khách hàng tiền hàng sau 20 ngày có đến tháng Điều dẫn đến Công ty bị chiếm dụng vốn hợp pháp Công ty phải trả lãi tiền vay SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 70 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp ngân hàng, khách hàng chiếm dụng vốn Công ty trả phần lãi tiền vay này, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty bị giảm - Thị trường tiêu thụ Công ty rộng khắp tính đến thời điểm chưa có hoạt động xuất nhập hàng hóa – hoạt động nói góp phần khơng nhỏ đến lợi nhuận kinh doanh công ty 3.2 Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn Sau q trình tìm hiểu kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn, em nhận thấy việc hạch tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty cịn có hạn chế định nói Dưới số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty: - Nợ phải thu khách hàng chiếm phần lớn doanh thu bán hàng cơng ty, nên để đề phịng rủi ro khơng thu tiền, Cơng ty nên lập dự phịng khoản nợ khó địi vào cuối niên độ kế tốn + Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số dư khoản dự phịng lập kỳ trước cơng ty nên lập dự phòng bổ sung + Nếu số dự phòng phải thu khó địi cần trích lập kỳ bé số dư khoản dự phịng lập kỳ trước cơng ty phải hoàn nhập khoản chênh lệch - Để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, cơng ty nên tuyển dụng thêm vài nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, có đạo đức nghề nghiệp để hỗ trợ bớt cơng việc phịng kế tốn - Công ty nên mở rộng phạm vi thị trường tiêu thụ hàng hóa Đặc biệt phương thức xuất hàng hóa, cơng ty nên áp dụng nhằm nâng cao hiệu tiêu thụ cho cơng ty Trên sơ phân tích trên, Em có số kiến nghị để nâng cao hiệu qủa công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh sau: - Thống thời gian nộp báo cáo nhân viên bán hàng Chi nhánh Công ty cần có thời gian quy định thống việc nộp báo cáo phịng kế tốn Theo em tuần nộp báo cáo lần để giúp cho kế tốn có thơng tin xác giúp cho Ban lãnh đạo chi nhánh Công ty đưa định sáng suốt SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 71 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp thời gian ngắn không bị bỏ lỡ hội kinh doanh tránh rủi ro khơng đáng có - Cơng ty nên trích lập quỹ dự phịng - Hồn thiện chiến lược kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Trong năm qua, Công ty thực tương đối tốt kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Tuy nhiên thị trường ln có nhiều biến đổi khó lường, thời gian tới Cơng ty phải thực tốt công tác Theo em, Công ty nên lập dự tốn tiêu thụ nhằm mục đích đưa kế hoạch tiêu cần thực phấn đấu KẾT LUẬN Qua phân tích trên, em rút số kết luận sau: Thứ nhất: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh yếu tố góp phần khơng nhỏ đến sống cịn doanh nghiệp nói chung công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn nói riêng Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, Công ty TNHH TM DV kỹ thuật Vân Sơn đạt thành tựu đáng kể trình sản xuất kinh doanh có chỗ đứng thị trường kinh tế Thứ hai: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp hướng tới mục tiêu lợi nhuận Biện pháp doanh nghiệp quan tâm áp dụng không ngừng tiết kiệm chi phí kết hợp phương pháp quản lý trình sản xuất kinh doanh điều hành doanh nghiệp Hội nhập kinh tế giới nước ta tạo lực cho hoạt động kinh tế xã hội nước ta, đồng thời khuyến khích, thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển, thu hút nguồn lực nước Để tồn tại, phát triển doanh nghiệp phải có tầm nhìn chiến lược, động, cơng tác tổ chức quản lý trình điều hành hoạt SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 72 Báo cáo thực tập Tốt Nghiệp động kinh doanh Bất kỳ doanh ngiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ kinh tế khác để quản lý có hiệu hoạt động kinh doanh, cơng tác kế tốn, cơng tác quản lý doanh nghiệp coi công cụ sắc bén, hữu hiệu Chính vậy, doanh nghiệp cần phải ý coi trọng đến việc củng cố hồn thiện nhằm phát huy hết vai trị khả mình, góp phần khơng nhỏ vào mục tiêu tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực tập: Hồ Thị Hằng SV: Hồ Thị Hằng Lớp B4VP – TCNH 73 ... 11 1 ,11 2 ,11 3 ,13 1 ,13 3 ,13 8 ,14 1 ,14 2 ,14 7 ,15 2 ,15 6 + TK loại gồm: TK 211 , 213 , 214 , 217 ,2 21, 222,2 41, 242 + TK loại gồm: TK 311 ,3 31, 334,333,338,352 + TK loại gồm: TK 411 , 412 , 413 , 414 , 415 ,4 21, 4 31, 4 41 + TK loại gồm: TK 511 , 512 , 515 ... TK 511 TK 11 1 ,11 2 ,13 1 Doanh thu bán hàng TK 6 41 Chi phí hoa hồng đại lý TK 33 31 TK 13 3 Thuế GTGT đầu tư + Bên nhận đại lý: TK 511 TK 3 31 (4) TK 11 1 ,11 2 (2) TK 003 TK 33 31 Ghi chú: (1) (3) (1) ... Phương pháp hạch toán: TK 15 2 ,15 3 TK 6 41, 642 Chi phí NVL, CCDC TK 11 1 ,11 2 Các khoản giảm chi TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương khoản trích theo lương TK 11 1 ,11 2,3 31 K/c chi phí bán hàng, chi