- Giấy nộp tiền
2.2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
a) Tài khoản sử dụng.
TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh b) Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả hoạt động kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí. Việc xác định kết quả kinh doanh được tiến hành vào cuối năm. Hàng năm căn cứ vào kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chyển: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính.
Lợi nhuận kế toán = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp.
Ví dụ: Khi xác định lợi nhuận, kế toán tại Công ty TNHH TM và DV kỹ thuật Vân Sơn trong tháng 04 năm 2011 tính như sau:
Lợi nhuận sau thuế = 199.092.538 - 49.773.135 = 149.319.403 (đồng)
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số: 37
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Kết chuyển giá vốn 911 632 3.710.731.375
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 642 205.489.500 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 635 4.678.000
Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 49.773.135
Kết chuyển lợi nhuận kế toán 911 421 149.319.403
Cộng 4.233.065.98
0
Kèm theo 06 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 04 năm 2011 Số: 38
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 4.231.606.500
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 1.459.480
Cộng 4.233.065.980
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập biểu
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV
KỸ THUẬT VÂN SƠN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 911
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Ngày 30 tháng 04 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV KỸ THUẬT VÂN SƠN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: TK 421
Tên tài khoản: “Lợi nhuận kế toán”
Tháng 04 năm 2011 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Dư đầu kỳ 1.212.234.800 CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 30/04 Dư đầu kỳ 30/04 Kết chuyển giá vốn 632 3.710.731.375
30/04 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
642
205.489.500 30/04 Kết chuyển chi phí hoạt động tài
chính
635
4.678.000 30/04 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 49.773.135 30/04 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 113.074.567 30/04 Kết chuyển lợi nhuận kế toán 421 149.319.403
30/04 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 4.231.606.500
30/04 Kết chuyển doanh thu HĐTC 1.459.480
Cộng phát sinh 4.233.065.98
0
4.233.065.980Dư cuối kỳ Dư cuối kỳ
30/04 Kết chuyển lợi nhuận kế toán 911 149.319.403
Cộng phát sinh 149.319.403
Dư cuối kỳ 1.361.554.203
` Ngày 30 tháng 04 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)