Phân tích hoạt động kinh doanh

Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là toàn bộ các nghiệp kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, nó được phản ảnh thông qua hệ thống các chỉ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ế TP Hổ CHÍ MINH

KHOA K Ế TOÁN - KIỂM TOÁN

Bộ MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRj - PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

PHÂN TÍCH HOẠT Đ Ộ N G KINH DOANH

Chủ biên: PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC

TS HUỲNH ĐỨC LỘNG ThS LÊ THỊ MINH TUYẾT

Ths BÙI VĂN TRƯỜNG

Ths LÊ THỊ MINH TUYẾT

Sách đâ được N H À S Á C H KINH T Ế giữ bản quyén và phát hành độc quyển.

Mọi hình thức và phương tiện vi phạm bản quyền

(photo, sao chép, in ấn, lưu trữ hoặc chuyển thành

văn bản điện tủ qua mạng Internet) không được sự đổng ý của N H À S Á C H KINH T Ế là vi phạm Luật Bảo

vệ Quyền Sỏ hữu Trí tuệ và bị đưa ra trước pháp luật.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TỂ TP Hồ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Bộ MÔN KỂ TOÁN QUẢN TRỊ - PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chủ biênPGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC - TS HUỲNH ĐỨC LỘNG

ThS LÊ THỊ MINH TUYẾT

PHÂN líCH HOẠT DỘNO

KDỈHDOANHTói b ản Lần thứ 2 c ó Chỉnh sửa, Bổ sung mới 2014

NHÀ XUẤT BẢN KINH TẾ TP.HCM

t ờ l ÍJÓIĐẦƯ

-

BD&oa -P h ă n tích hoạt đ ộ n g kỉnh doanh trong doan h nghiệp là

m ột bước quan trọng trong quá trình h oạch địn h chinh sách và xây dựng chiến lược kinh doanh của doan h nghiệp.

P h â n tích hoạt đ ộ n g kinh doanh sẽ giúp các nhà quản lý

xác định được những nguyên nhăn tác độn g đến quá trình và

k ết quả hoạt độn g kin h doanh của doan h nghiệp, đ án h g iá đúng

h iệu quả h oạt động kinh doanh của doan h nghiệp, p h á t hiện những kh ả năng tiềm năng căng như nhận thấy các rủi ro trong kin h doanh củ a doan h nghiệp từ đó giúp các nhà quản lý hoạch địn h chiến lược p h á t triền cho doanh nghiệp.

P h ă n tích hoạt đ ộ n g kỉnh doanh trong doan h nghiệp còn

cung cấp những thông tin cần thiết về k h ả năng thanh toán,

h iệu quả h oạt động, k h ả năng sinh lời củ a doan h nghiệp đ ể giú p các nhà đ ầu tư, các cổ đông lự a chọn được những quyết địn h hợp lý nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của mình.

Quyển sá ch đ i sâu phân tích k ết quả quá trình sản xuất,

p h â n tích kết quả quá trình kiểm soát chi p hí, doan h thu, p h ân tích lợi nhuận và cuối cùng là phân tích báo cáo tài chin h của

d oan h nghiệp M ặc dù sách được biên soạn đ ể làm tài liệu học tập cho sinh viên kh ổi ngờnh kinh tế nói chung và ngành k ế toán nói riêng nhưng sách còn hướng đến việc đ áp ứng nhu cầu tìm hiểu, nghiên cứu của các nhà quản lý doan h nghiệp, n hà

đ ầu tư, các c ổ đông

Mặc dù đ ã có n hiều c ố gắng trong biên soạn, song khôn g th ể trán h khỏi những sai sót Chúng tôi hy vọng sẽ nhận được

n hiều ý kiến đóng g óp của quý bạn đọc đ ể cho quyển sách ngày càn g tốt hơn.

TẬ P THỂ TÁC GIẢ

MỤC tục

■8oi&Ga-□ LỜ I NÓI Đ Ầ U 5

□ MỤC LỰ C 7

□ CHƯƠNG 1; NHỮNG VẤN ĐỀ c h u n g VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11

I Ý NGHĨA, MỤC T IÊ U PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 12

1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh 12

2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh 13

3 Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh 14

II ĐỔI TƯỢNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 15

III PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 18

1 Phương pháp so sánh 18

2 Phương pháp thay thế liên hoàn 23

3 Phương pháp số chênh lệch 27

4 Các phương pháp phân tích khác 28

rv PHÂN LOẠI VẰ T ổ CHỨC CÔNG TÁC PHÂN T ÍC H 30

1 Phân loại công tác phân tích 30

2 TỔ chức công tác phân tích 31

> TÓM TẮ T CHƯƠNG 33

> CÂU HỎI LÝ T H U Y Ế T 34

> CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 35

> BÀ I T Ậ P 38

□ CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH K ẾT QUẢ SẢN XUẤT 44

I Ý NGHĨA, NHIỆM v ụ CỦA PHÂN TÍCH K ẾT QUẲ SẢN XUẤT 45

II PHÂN TÍCH K Ế T QUẢ SẢN XUẤT VỀ KHỐI LƯỢNG 46

1 Phân tích quy mô sản xuất 46

2 Phân tích kết quả sản xuất và sự thích ứng với thị trường 51

3 Phán tích kết quả sản xuất theo mặt hàng chủ yếu 52

III PHÂN TÍCH K ẾT QUẢ SẲN XUẤT VỀ CHẤT LƯỢNG SẢN P H Ẩ M 57

1 Sản phẩm có phân chia thứ hạng chất lượng 57

2 Sản phẩm không phân chia thứ hạng về chất lượng 60

> TÓM TẮT CHƯƠNG 65

> CẮU HỎI LÝ TH U Y ẾT 66

> CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 67

> BÀ I T Ậ P 70

□ CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẲN PHẨM 76

I Ý NGHĨA, NHIỆM v ụ PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẲN PH ẨM 77

II PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH THựC HIỆN GIÁ THÀNH 78

1 Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn v ị 78

2 Phán tích chung tình hình biến động tổng glá thành 80

l i l PHÂN TÍCH K ẾT TÌNH HÌNH TH ựC HIỆN K Ế HOẠCH HẠ GIÁ THÀNH SẲN PHẨM s o SÁNH DƯỢC 82

1 Phân tích chung 82

2 Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tấ đến tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành 84

3 Ví dụ minh họa 87

rv PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU CHI PHÍ TRÊN 1.000ĐỒNG GIÁ T R Ị SẢN PH Ẩ M 90

1 Phân tích chung 91

8 P h â n tích h o ọ t đ ộn g k in h d o a n h

2 Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

đến chỉ tiêu, chi phí trên 1.000 đồng giá trị sản phẩm 92

3 Ví dụ minh họa 93

V PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC GIÁ THÀNH 97

1 Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiế p 97

2 Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 100

3 Phân tích khoản mục chi phí sản xuất chung 103

> TÓM TẮT CHƯƠNG 108

> CÂU HỎI LÝ TH U YẾT 109

> CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 110

> BÀ I T Ậ P 114

CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH T IÊ U THỤ VÀ LỢI NHUẬN 124

I PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU T H Ụ 125

II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 136

> TÓM TẮT CHƯƠNG 152

> CÂU HỎI LÝ TH U YẾT 153

> CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 154

> BÀI T Ậ P 158

□ CHƯƠNG 5: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 167

l Ý NGHĨA, MỤC TIÊU PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 168

1 Đánh giá kết quả quá khứ và tình hình tài chính hiện hành 169

2 Đánh giá những tiềm lực tương lai và những rủi ro liên quan 169

n CÁC TIÊU CHUẨN ĐỂ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 170

1 Thước đo thông kê kinh nghiệm 171

2 Kết quả quá khứ của doanh nghiệp 171

3 Các tiêu chuẩn của ngành 172

m NGUỒN TÀ I L IỆ U PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀ I CHÍNH 173

IV PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA KẾ TOÁN ĐẾN t í n h x á c

THựC CỦA THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 175

1 Những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kế toán 176

2 Các bước thực hiện phân tích chất lượng kế toán 178

V PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀ I CHÍNH 184

1 Phân tích theo chiều ngang 184

2 Phân tích xu hướng 188

3 Phân tích theo chiều dọc 190

4 Phân tích tỷ số 195

VI VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO 195

1 Phân tích khái quát tình hình tài chính 195

2 Phân tích tình hình tèd chính thông qua các tỷ số tài chúủi 198

> TÓM TẮT CHƯƠNG 225

> CÂU HỎI LÝ TH U YẾT 226

> CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 227

> BÀ I T Ậ P 230

□ TÀI L IÊ U THAM KHẢO 242

10 P h ân tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

Chương 1

NHỮNG VÂN ĐỀ CHUNG VỂ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỆNG KINH DOANH

GTrong nền kinh tế thị trường, các

doanh nghiệp cần có một hệ thô"ng

các công cụ quản lý kinh tế phù

hỢp để giúp doanh nghiệp đánh giá

đầy đủ và đúng đắn quá trình và

kết quả hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh đã

trở thành một công cụ hỗ trỢ đắc

lực cho nhà quản lý, giúp nhà quản

lý thực hiện tô"t các chức năng quản

trị doanh nghiệp Ngoài ra, phân

tích hoạt động kinh duaiih còil cần

thiết cho các đối tượng bên ngoài

doanh nghiệp để có những quyết

định phù hợp khi họ có mối quan

hệ về quyền lợi với doanh nghiệp

Chương này giới thiệu tổng quan về

phân tích hoạt động kinh doanh để

người đọc bước đầu có những hiểu

biết cơ bản, sử dụng các kỹ thuật

trong phân tích hoạt động kinh

doanh, làm tiền đề tiếp tục nghiên

cứu những chương tiếp theo

Sau khi nghiên cứu chương này, người đọc có thể:

• Thấy được vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh

nghiệp.

• Nhận thức được đối tượng, mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh.

• Nấm được các bước thực hiện trong quy trình phân tích hoạt dộng kinh doanh.

• Vận dụng được các phương pháp dùng trong phân tích hoạt dộng kinh doanh.

• Biết cách phân loại, tồ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh.

12 P h â n tích h o ạ t đ ộ n g k in h d oa n h

I Ý NGHĨA, MỤC T IÊ U PHÂN XÍCH

HOẠT ĐỘNG KIN H DOANH

1 Khái niệm về phân tích hoạt dộng kinh doanh

Phân tích là sự phân chia, chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành nên sự vật, hiện tượng đó

Phân tích là một trong những công cụ phục vụ quá trình quản lý Phân tích luôn đi trước quyết định, là cơ sở cho việc

ra quyết định Nếu quá trình quản lý chia thành ba bước thì bước 1 là thu thập thông tin cần thiết để ra quyết định; bước 2

là xử lý và phân tích thông tin; bước 3 là quá trình ra quyết định Như vậy phân tích là một giai đoạn của quá trình quản

lý Với tư cách là một môn khoa học, phân tích là hệ thô'ng kiến thức về các phương pháp nghiên cứu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là toàn bộ các nghiệp kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, nó được phản ảnh thông qua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế, các báo cáo của kế toán

Hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp diễn ra thường xuyên, liên tục Nó chịu nhiều tác động bởi các nhân tố bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Các nhân tố bên trong là các quyết định của nhà quản trị trong quá trình sử dụng các nguồn lực, các yếu tố của quá trình sản xuất Các nhân tố bên ngoài là

sự tác động của các chính sách, chê tài chính của nhà nước Do

đó, nếu chỉ dừng lại ở các chỉ tiêu kinh tế hoặc các báo cáo kế

toán thì sẽ không thấy được bản chất hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp, không thấy được những ưu nhược điểm của quá

trình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp.

Chương 1: N hững v ấn đ ề chun g vê p h â n tích h o ạ t đ ộ n g KD 13

Vì vậy, cần phải đi sâu nghiên cứu nội dung, kết cấu, mối Cuan hệ qua lại giữa các chỉ tiêu kinh tế, các báo cáo để đánh giá đúng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở

Ểó, đề ra những biện pháp cụ thể khắc phục các nhược điểm, phát huy ưu điểm, khai thác khả năng tiềm tàng để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - đó chính là phân tích hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệo

Như vậy:

Phân tích hoạt động kinh doanh là đi sâu nghiên cứu quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh theo yêu cầu của quản lý kinh doanh, căn cứ vào các tài liệu hạch toán và các thông tin kinh tế khác, bằng những phương pháp nghiên cứu thích hợp, phân giải mối quan hệ giữa các hiện tượng kinh tế nhằm làm rõ bản chất của hoạt động kỉnh doanh, nguồn tiềm năng cần được khai thác, từ đó dề ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp

2 Ý nghĩa củ a phân tích hoạt dộng kinh doanh

' Phân tích hoạt dộng kinh doanh không những là công cụ

để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ để cải tiến quản lý trong kinh doanh, lìất kỳ hoạt động kinh doanh trong các điều kiện khác nhau như thế nào di nữa cũng còn những khả năng tiềm tàng chưa được phát hiện, chỉ có thông qua phân tích, doanh nghiệp mới có thể phát hiện và khai thác được chúng để mang lại hiệu quả cao hơn Thông qua phân tích mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc các vấn đề phát sinh và từ đó có những giải pháp thích hợp

để cải tiến hoạt động quản lý có hiệu quả hơn

' Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để đề

ra các quyết định kinh doanh Thông qua tài liệu phân tích cho phép các nhà quản lý nhận thức đúng đắn về khả năng, những hạn chế cũng như thế mạnh của doanh nghiệp mình Chính trên

cơ sở này, những nhà quản lý doanh nghiệp có thể ra các quyết định đúng đắn để đạt được những mục tiêu, chiến lược kinh doanh

14 P h â n tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

- Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng

để phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh Để hoạt động kinh doanh đạt được kết quả mong muốn, doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích hoạt động kinh doanh Dựa trên các tài liệu có được, thông qua phân tích, doanh nghiệp có thể dự đoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới để đề ra các chiến lược kinh doanh phù hợp Ngoài việc phân tích các điều kiện bên trong doanh nghiệp như tài chính, lao động, vật tư , doanh nghiệp cũng cần phải quan tâm phân tích các điều kiện tác động bên ngoài như khách hàng, thị trường, đối thủ cạnh tranh Doanh nghiệp sẽ dự đoán các rủi ro trong kinh doanh có thể xảy ra và có phương án phòng ngừa trước khi chúng xảy ra.Tóm lại, với các ý nghĩa trên, phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các cấp độ quản lý khác nhau trong nội bộ doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tương bên ngoài là những người không trực tiếp điều hành doanh nghiệp, khi họ cổ mối quan hệ về quyền lợi với doanh nghiệp

3 Mục tiêu phân tích hoọt dộng kinh doanh

Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh là làm sao cho các con số trên các tài liệu, báo cáo “biết nói” để những người sử dụng chúng hiểu dược các mục tiêu, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Công tác hạch toán là sự ghi chép, phản ảnh hoạt động kinh doanh bằng các con số trên báo cáo, tự các con số trên các tài liệu của hạch toán kế toán cũng như hạch toán thống kê chưa thể nói lên điều gì trong hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh căn cứ vào các tàị liệu của hạch toán, nghiên cứu đánh giá, từ đó đưa ra các nhận xét, trên cơ sở nhận xét đúng đắn thì mới có thể đưa ra các giải pháp, cải tiến đúng đắn Như vậy, nếu không có phận tích hoạt động kinh doanh thì các tài liệu của hạch toán kế toán và hạch toán thống kê sẽ trở nên vô nghĩa, bởi vì tự bản thân chúng không thể phán xét được tình hình và kết quả của các hoạt động trong kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc

so sánh các chỉ tiêu có sẵn trên các báo cáo kế toán và thống kê

mà cần phải đi sâu vào xem xét, nghiên cứu cấu trúc của tài liệu, tính ra các chỉ tiêu cần thiết và phải biết vận dụng cùng lúc nhiều phương pháp thích hợp để đánh giá đầy đủ, từ đó đưa

ra :ác kết luận đúng đắn thì tài liệu thồng qua phân tích mới có tín i thuyết phục cao

Vận dụng các phương pháp phân tích thích hợp theo một

trình tự hỢp lý để đưa ra kết luận sâu sắc sẽ là cơ sở để phát

hiện và khai thác các khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh domh, đồng thời cũng là căn cứ để đưa ra các quyết định kinh domh đúng đắn và là biện pháp quan trọng trong việc phòng ngiía các rủi ro trong kinh doanh

Ọ htơng 1: N hững v ấn đ ề y®

II ĐÓI TƯỢNG CỦA PHÂN TÍC H

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kirh doanh Những thông tin có giá trị và thích hợp cần thiết nà/ thường không có sẵn trong các báo cáo tài chính hoặc trong

bấ' cứ tài liệu nào ỗ doanh nghiệp Để có được những thông tin

nà/ phải thông qua quá trình phân tích.

Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với quy mô nh), nhu cầu thông tin cho các nhà quản trị chưa nhiều thì quá trìih phân tích cũng được tiến hành đơn giản, có thể được thực hiín ngay trong công tác hạch toán Khi sản xuất kinh doanh ngiy càng phát triển với quy mô lớn, nhu cầu thông tin cho các nhà quản trị ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp, đòi hỏi các thõng tin hạch toán phải được xử lý thông qua phân tích, chính

vì lẽ đó phân tích hoạt động kinh doanh hình thành và phát triln không ngừng

16 P h ân tích h o ạ t đ ộn g k in h d o a n h

Với tư cách là môn khoa học độc lập, phân tích hoạt động kinh doanh có đối tượng nghiên cứu riêng

Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình

và kết quả hoạt động kinh doanh cùng với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó, được biểu hiện thông qua các chì tiêu kinh tế Ta có thể khái quát đối tượng của phân tích qua sơ đồ sau:

Phân tích nhằm nghiên cứu quá trình hoạt động kỉnh doanh của doanh nghiệp Các kết quả do quá trình hoạt động kinh doanh mang lại, có thể là kết quả của quá khứ hoặc các kết quả

dự kiến có thể đạt được trong tương lai và là kết quả tổng hợp

từ nhiều quá trình hoạt động Các kết quả này được biểu hiện dưới dạng các chỉ tiêu kinh tế Các chỉ tiêu kinh tế có thể là chỉ tiêu đạt được trong thực tế hoặc là các chĩ tiêu mang tính định

hướng từ các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở đánh

giá biến động của kết quả hoạt động kỉnh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế, mà phân tích còn đi sâu xem xét các nhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của chỉ tiêu Nhân tố là các yếu tố cấu thành nên chỉ tiêu kinh tế Vì vậy, các nhân tố tác động đến các chỉ tiêu kinh tế cũng là đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinh doanh

Ví d ụ : Để nghiên cứu quy mô tăng trưởng trong kinh doanh

của doanh nghiệp, chỉ tiêu kinh tế được sử dụng là doanh thu tiêu thụ sản phẩm của toàn doanh nghiệp Doanh thu của toàn doanh nghiệp được xác định dựa trên doanh thu của nhiều bộ phận trong doanh nghiệp và doanh thu cũng được phân tích dưới tác động của các nhân tố sản lượng tiêu thụ, đơn giá bán

Tùy theo mức độ biểu hiện và mối quan hệ với chỉ tiêu, mà nhân tố tác động theo chiều hướng thuận hoặc nghịch đến chỉ tiêu phân tích

hệ cụ thè’ của nhân tố với chỉ tiêu phân tích Chỉ tiêu và các nhân tố có thể chuyển hóa cho nhau tùy theo mục tiêu của phân tích

18 P h â n tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

III PHƯƠNG PH Á P PHÂN TÍC H

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh được sử dụng nhiều trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh, khi sử dụng phương pháp này cần phải liAi ý các nội dung sau:

• Các tài liệu dự kiến như kế hoạch, định mức dùng làm cơ

số để đánh giá tình hình thực hiện so với mục tiêu dự kiến đã

• Phải cùng phản ánh nội dung kinh tế

• Phải cùng phương pháp tính toán

• Phải cùng một đơn vị đo lường

• Phải cùng một khoảng thời gian hạch toán

c Kỹ thuật so sả n h

Để đáp ứng cho các mục tiêu so sánh người ta thường ,sử dụng các kỹ thuật so sánh sau;

C hương 1: N hững vơn đ ề chung về p h á n tích h o ọ t đ ộ n g KD 19

• So sá n h s ố tuyệt đối:

Số tuyệt đối là số biểu hiện quy mô, khối lượng của một chỉ

tiêu kinh tế nào đó Nó là cơ sở để tính toán các loại số khác

So sánh số tuyệt đối là so sánh mức độ đạt được của chỉ tiêu kinh tế ở những khoảng thời gian và không gian khác nhau nhằm đánh giá sự biến động về qui mô, khối lượng của chỉ tiêu kinh tế đó

Ví d ụ : Doanh thu của doanh nghiệp kỳ kế hoạch là 200

triệu dồng; thực tế là 260 triệu đồng So sánh số tuyệt đối ta có:

- S ố tương đ ối hoàn thành k ế hoạch theo tỉ lệ:

Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo tỉ lệ là kết quả của phép chia giữa chĩ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc hoặc phép chia giữa phần chênh lệch của chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc so với chỉ tiêu kỳ gốc Nó phản ảnh tỉ lệ hoàn thành

kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế hoặc tỉ lệ chênh lệch của chỉ tiêu kinh tế so vứi kỳ gốc

Tỉ lệ hoàn thành Chỉ tiêu kỳ phân tích

- S ố tương đ ối hoàn thàn h k ế hoạch theo h ệ s ố điều chỉn h:

Số tương đối hoàn thành kế hoạch theo hệ số điều chỉnh lí\ kết quả của phép trừ giữa chĩ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc được điều chỉnh theo kết quả của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định đến chỉ tiêu phân tích

Để tính mức biến động giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc được điều chỉnh, ta có công thức sau:

Mức biến động

tương đối

Chỉ tiêu kỳ phân tích

Chỉ tiêu Hệ số

kỳ gôc điều chỉnh

Ví dụ 1.2: Đê minh họa ta sẽ phân tích chi phí tiền lương

của nhân viên bán hàng với kết quả doanh thu tiêu thụ tại một doanh nghiệp với tài liệu như sau;

Đơn ưị tính: 1.000.000 đồng

Chênh lệch SO' tiến %

Tiền lương của nhân viên bán hàng thực tế so với kế hoạch tăng 20% tương ứng tăng 10 triệu đồng

C hư ơng l : N hững vấn đ ề chung về p h ân tích h o ạ t đ ộn g KD 21

Tốc độ tăng chỉ tiêu quỹ lương chi ra trong mối quan hệ với doanh thu tiêu thụ thì tôc độ tăng của doanh thu tiêu thụ tăng nhanh hơn tốc độ tăng của tiền lương là 10% (130% - 120%)

Để thấy rõ việc chi trả tiền lương này có hợp lý hay không,

ta phải tính tỉ lệ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu tiền lương giữa thực hiện so với kế hoạch được điều chỉnh với hệ số tăng của quy mô tiêu thụ như sau;

Thực vậy, theo kế hoạch với mức doanh thu 600 triệu đồng thì phải chi tiền lương cho nhân viên bán hàng là 50 triệu đồng Thực tế doanh thu đạt được là 780 triệu đồng thì phải chi cho nhân viên bán hàng tương ứng là 65 triệu đồng tiền lương Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp chỉ mới chi 60 triệu đồng, như vậy ]à tiết kiệm 5 triệu đồng chứ không phải vượt chi 10 triệu đồng như mức biến động tuyệt dối phản ánh

- Sô tương đ ổi kết cẩu:

Kết cấu là tỉ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng thể hoặc quan hệ tỉ lệ giữa các bộ phận trong một tổng thể

So sánh tương đối kết cấu thể hiện chênh lệch về tỉ trọng oủa từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích Nó phản ánh xu hướng biến động bên trong của chỉ tiêu

22 P h ồn tích h o ạ t d ộ n g k in h d o a n h

Ví d ụ 1.3: Có tài liệu phân tích về kết cấu lao dộng ơ một

doanh nghiệp như sau:

C hỉ tiỄu

Sỗ' iưựng Ti trọng {%) Sfi' lượng TI trọnig (%)

Như vậy cùng với sự biến động của tổng số công nhân viên thì kết cấu lao động cũng thay đổi, tỉ trọng công nhân sản xuất giảm từ 85% xuống còn 80%, tỉ trọng nhân viên quản lý tă ng tCí 15% lên 20% Xu hướng thay đổi này không tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng năng suất lao động tại doanh nghiệp

- S ố tương đ ối động thái:

SỐ tương đối động thái là biểu hiện sự biến động về tĩ L.ệ của chỉ tiêu kinh tế qua một khoảng thời gian nào đó Nó được tính bằng cách so sánh chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc Chí tiêu kỳ gốc có thể cố định hoặc liên hoàn, tùy theo mục: đích phân tích Nếu kỳ gốc cố định sẽ phản ảnh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế trong khoảng thời gian dài Nếu kỳ gốc liên hoàn

sẽ phản ảnh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế qua hai thiời kỳ

kế tiếp nhau

Ví d ụ 1.4: Tình hình doanh thu qua các năm ở một dloanh

nghiệp như sau:

20x5

Năm 20x6

Nám 20x7

N ắm 20x8

N á m 2(0x9 Doanh thu (tr đồng) 1000 1350 1620 1782 " 'li8 7 1 ,1 Số' tương đối động thai

SỐ tương đôi động thái

Như vậy doanh thu qua các năm của doanh nghiệp đều tăng

so với năm 20x5, điều này cho thấy qui mô kinh doanh của doanh nghiệp có mở rộng, tuy nhiên tốc độ phát triển kinh doanh của doanh nghiệp có xu hướng chậm dần qua các năm.Ngoài các so sánh tương đối trên, so sánh tương đối hiệu suất cũng được sử dụng phổ biến trong phân tích, nó dùng để phản ảnh hiệu quả sử dụng một số mặt hoạt động của quá trình kinh doanh như hiệu suất sử dụng tài sản cố định, tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu

So sánh số bình quân cho phép ta đánh giá sự biến động chung về số luợng, chất lượng của các mặt hoạt động nào đó của quá trình kinh doanh ở doanh nghiệp

2 Phương pháp thay thế lién hoàn

a Nội d u n g

Phương pháp thay thế liên hoàn dùng để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích Đây là phương pháp cơ bản và được sử dụng rất phổ biến trong phân tích Để thực hiện phương pháp này cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích, theo một trình tự nhất định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng

- Để xác định ảnh hưởng của nhân tố nào, ta thay thế nhân

tố ở kỳ phân tích vào nhân tố kỳ gốc, cố định các nhân tố còn lại rồi tính lại kết quả của chỉ tiêu phân tích Sau đó đem kết

quả này so sánh với kết quả của chỉ tiêu ở bước liền trước,

chệnh lệch này là ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế

Chương 1: Những vấn đ ề chung vồ p h ởn ii ch h o ọ l đ ộ n g KD 23

24 tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

- Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự đă sắp xếp đế' xác định ảnh hưởng của chúng Khi thay thế nhân tố số lượng thì phải cố định nhân tố chất lượng ở kỳ gốc, ngược lại khi thay thế nhân tố chất lượng thì phải cố định nhân tố số lượng ở kỳ phân tích

- Tổng đại số các nhân tố ảnh hưởng phải bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc (đối tượng phân tích)

Có thể cụ thể các nguyên tắc trên thành các bước như sau:

B ư ớc 1: Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu Q Gọi Qi là chỉ tiêu kỳ phân tích, Qo là chỉ tiêu kỳ

gốc Mối quan hệ các nhân tố với chỉ tiêu Q được thiết lập như sau:

• Kỳ phân tích: Qi = a i X b i X Ci X d i

• Kỳ gốc: Qo = ao X bo X Co X do

Do vậy ta có đối tượng phân tích: Qi - Qo = AQ

B ư ớc 2: Xác định ảnh hưởng của các nhân tố:

• Xác định ảnh hưởng của nhân tố a:

Thay thế lần 1: Qa = ai X bo X Co X do

Mức ảnh hưởng của nhân tố a: AQa = Q a - Qo

• Xác định ảnh hưởng của nhân tố b:

Thay thế lần 2 : Qb = ai X bi X Co X do

Mức ảnh hưởng của nhân tố b: AQb = Q b - Q a

• Xác định ảnh hưởng của nhân tố c:

Thay thế lần 3; Qc = ai X bi X Ci X do

Mức ảnh hưởng của nhân tố c: AQc = Q c - Qb

• Xác định ảnh hưởng của nhân tố d;

Chương ĩ : N hững vân đ ề chung V'ề p h ân tích h o ạ t đ ộn g KD _ 25

b ư u và n h ư ợ c điểm củ a p h ư ơ n g p h á p liên hoàn

- ư u đ iểm :

Là phương pháp đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán

Phương pháp thay thế liên hoàn có thể chỉ rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, qua đó phản ảnh được nội dung bên trong của hiện tượng kinh tế

- Nhược đ iểm :

Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố nào, phải giả định các nhân tố khác không đổi, nhưng trong thực tế có trường hợp các nhân tố đều cùng thay đổi

Khi sắp xếp trình tự các nhân tố, trong nhiều trường hợp để phân biệt được nhân tố nào là số lượng và chất lượng là vấn đề không đơn giản Nếu phân biệt sai thì việc sắp xếp và kết quả tính toán các nhân tố cho ta kết quả không chính xác

V í d ụ 1.5: Có tài liệu về giá trị sản xuất tại một doanh

nghiệp trong kỳ như sau:

hoạch

Thực tế

Chênh lệch

SỐ công nhân sản xuất bình quân (người) 100 120 +20 +20,0

Số ngày làm việc bình quăn/ năm một công nhân

(ngày)

Năng suât lao động bình quận ngậy (1.Ọ00 đổng) 20 18 -2 -10

Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của giá trị sản xuất giữa thực tế so với kế hoạch, theo phương pháp thay thế liên hoàn

- Xây dựng phương trình kinh tế, các nhân tố ảnh hưởng đến giá trị sản xuất

Số ngày làm việc bình quân/ năm một công nhân

Nàng suỉít lao động bình quân ngày

Giá trị sản xuất kế hoạch = 100 X 280 X 20 = 560.000

Giá trị sản xuất thực tế = 120 X 276 X 18 = 596.160

- Xác định đối tượng phân tích:

Tổng biến động của giá trị sản xuất = 596.160 — 560.000

= +36.160Giá trị sản xuất thực tế so với kế hoạch tăng 36.160

Số ngày làm việc bình quân/năm một công nhân thực tế giảm

SO với kế hoạch 4 ngày làm cho giá trị sản xuất giảm 9.600

C hựơng 1: N hững Vấn đề chung về phân lích h o ạ t đ ộ n g KD _ 27

Như vậy, giá trị sản xuất tăng chủ yếu do doanh nghiệp đã tăng số công nhân sản xuất bình quán còn số ngày làm việc bình quân năm và năng suất lao động giảm làm giá trị sản xuất giảm

3 Phương pháp số chênh lệch

Phương pháp số chênh lệch là hình thức rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn, nó tôn trọng đầy đủ các bước tiến hành như phương pháp liên hoàn Nó khác phương pháp thay

thế liên hoàn ở chỗ sử dụng chênh lệch giữa kỳ phân tích với kỳ

gốc của từng nhân tố để xác định ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích

Có thể khái quát phương pháp này như sau:

Mức độ ảnh hưởng nhân tố a: (ai - aolboCodo = AQa

M ứ c độ ảnh hưởng nhân tố b: ai(bi - bo)codo = AQb

M ứ c độ ảnh hưởng nhân tố c: aibiíci - co)do = AQc

Mức d ộ ảnh hưởng nhân tố d: aibiCiCdi - do) = AQd

Tổng hợp các mức độ ảnh hưởng: AQa + AQb + AQc + AQd = AQTuy nhiên, phương pháp số chênh lệch chỉ có thể thực hiện đưỢc khi các nhân tố có quan hệ với nhau bằng tích hoặc thương

Căn cứ vào ví dụ trên, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố theo phương pháp số chênh lệch được xác định sau:

112.000 - 9.600 - 66.240 = 36.160

28 P h â n tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

4 C á c phương pháp phân tích khác

a Phưctng p h á p cà n đối

Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ồ doanh nghiệp

hình thành nhiều mối quan hệ cân đối như cân đối giữa:

• Tài sản và nguồn vốn kinh doanh

• Các nguồn thu với các nguồn chi

• Nhu cầu sử dụng với khả năng thanh toán

• Nguồn sử dụng vật tư với nguồn huy động

Phương pháp cân đối được sử dụng nhiều trong công tác lập

kế hoạch sản xuất kinh doanh và ngay cả trong công tác hạch toán, nhằm nghiên cứu các mối liên hệ cân đối về lượng giữa các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh

Ví dụ 1.6: Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/200X:

Đơn vỊ tính: 1.000.000 đồng

Tài sản Dẩu

nâm

Cufi1 năm

ChSnh lệch Nguồn vốn

Dẩu năm

Cu0'i nâm

ChSnh lệch

dài hạn

100 70 -30 Trong đó: Lợi nhuận sau

thuê' chưa phân phối

Nhìn chung tổng tài sản cung như tổng nguồn vốn cuối năm

so với đầu năm tăng 100 triệu, như vậy quy mô về vốn hoạt

động ở doanh nghiệp đã tăng lên đáng kể.

Về mặt tài sản: tổng tài sản tăng chủ yếu do tài sản dài hạn tăng 70 triệu (trong đó: tài sản cố định tăng 100 triệu) và tài sản ngắn hạn tăng 30 triệu

Về mặt nguồn vốn: tổng nguồn vốn tăng chủ yếu là do vốn chủ sỡ hữu tăng 70 triệu còn nợ phải trả tăng 30 triệu, trong đó đáng kể nhất là nợ dài hạn tăng 50 triệu nhưng nợ ngắn hạn giảm 20 triệu

Tình hình trên cho phép ta kết luận trong năm doanh nghiệp đã giảm các khoản nợ ngắn hạn, tăng vay nỢ dài hạn để đầu tư cho tài sản cố định, kết quả hoạt động kinh doanh trong năm đã đạt hiệu quả khá cao, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 70 triệu

b P h ư ơ n g p h á p p h â n tổ

Phương pháp phân tổ là phương pháp phân chia các chỉ tiêu kinh tế thành từng nhóm, tổ khác nhau theo một tiêu thức nhất định nào đó để dễ nghiên cứu Ví dụ có thể phân tổ theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu, phân tổ theo thời gian phát sinh, phân t.ổ theo phạm vi kinh doanh

- P h â n tổ theo bộ p h ậ n cấ u thành ch ỉ tiêu

Các chỉ tiêu kinh tế thường được chi tiết thành các yếu tố cấu thành Nghiền cứu chi tiết này giup ta có the đánh giá chính xác sự biến động bên trong của các chỉ tiêu phân tích

Ví d ụ : Giá thành sản xuất chi tiết thành các khoản mục chi

phí

- P h â n tổ theo thời gia n p h á t sinh

Các kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh bao giờ cũng

là một quá trình tổng hợp của từng khoảng thời gian nhất định Mỗi khoảng thời gian khác nhau, có những nguyên nhân tác động sẽ không giống nhau Việc phân tích chi tiết này giúp ta clánh giá chính xác và đúng đắn kết quả hoạt động kinh doanh,

từ đó sẽ có biện pháp hiệu lực trong từng khoảng thời gian đó

Chưí/ng 1: N hững vấn đ è chung về p h â n lích h o ạ t đ ộn g KD 29

30 P h ân tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

Ví d ụ : phân tích doanh thu theo tháng, quý để xác định

được thời điểm kinh doanh thuận lợi của doanh nghiệp

P h â n tổ theo bộ p h ậ n và p h ạ m vỉ k inh d o a n h

Kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp thường do nhiều bộ

phận ở nhiều địa điểm khác nhau tạo nên, việc chi tiết này nhằm đánh giá đúng kết quả hoạt động kinh doanh của từng bộ phận trong phạm vi toàn doanh nghiệp

IV PHẰN LO ẠI VÀ T ổ CHỨC

CÔNG TÁC PHẰN TÍC H

1 Phân loại công tác phân tích

a C ăn c ứ theo thời đ iểm c ủ a hoạt đ ộ n g k ỉn h doanh

- P h ă n tích sau quả trìn h kin h doanh

Quá trình phân tích này nhằm định kỳ đánh giá kết quả thực hiện so với kế hoạch đặt ra và xác định rõ những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả đó

C hương 1: N hững vấn đ ề chung về p h ân lích h o ạ t đ ộ n g KD 31

ồ C ăn c ứ theo nội dung p h ả n tích

- P h ă n tích toàn bộ quả trình sản xu ấ t k in h do a nh :

Là đánh giá toàn bộ các chỉ tiêu nhầm làm rõ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, xem xét mối quan hệ và tác động ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

- P h â n tích chuyên đê

Là việc tập trung phân tích một số nội dung trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp cần quan tâm, nhằm làm rõ tiềm năng, thực chất của hoạt động kinh doanh để cải tiến và hoàn thiện từng bộ phận đó

2 TỔ chức công tác phân tích

Công tác phân tích hoạt động kinh doanh ỗ doanh nghiệp

phụ thuộc vào loại hình, điều kiện, quy mô kinh doanh và trình

độ quản lý ở doanh nghiệp Do vậy, công tác tể chức phân tích cần phải đặt ra như thế nào để thích hợp với hình thức tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp

Công tác tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, thường được tiến hành theo ba bước:

+ Chuẩn bị cho quá trình phân tích

+ Tiến hành phân tích

+ Tổng hỢp và đánh giá kết quả phân tích

Nội dung của ba bước trên phụ thuộc vào mục đích, yêu cầu

và phạm vi phân tích đặt ra Ba bước tiến hành đều có mối liên

hệ nhân quả với nhau, do đó một trong ba bước trên không thực hiện tốt sẽ ảnh hưởng không tốt đến quá trình phân tích

Chuẩn bị cho quá trình phần tích hay còn gọi là lập kế hoạch cho phân tích Tùy thuộc vào mục đích, yêu cầu của doanh nghiệp

mà xác định nội dung cần phân tích, thời gian tiến hành phân tích, nhân sự tham gia, tài liệu chuẩn bị cho phân tích Tài liệu chuẩn bị cho phân tích có thể được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau: các báo cáo của kế toán, thống kê, sản xuất - kinh doanh

và các tài liệu phi tài chính khác ở bước này đáng chú ý là kiểm tra tính hợp pháp và hỢp lý của tài liệu phân tích

32 P h â n tích h o ạ t đ ộ n g k in h d o a n h

Tiến hành phân tích là bước căn cứ trên tài liệu phân tích , xác định đối tượng phân tích, sử dụng các phương pháp phân tích riêng có để chỉ rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, phân loại các nhân tố theo nhiều tiêu thức khác nhau để tạo điều kiện cho việc đánh giá đúng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.Cuối cùng trên cơ sở kết quả phân tích trên, phải tổng hợp

và đánh giá được bản chất hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ rõ những ưu nhược điểm trong quá trình quản lý doanh nghiệp Từ đó đề ra các biện pháp khắc phục các nhược

điểm, phát huy các ưu điểm, khai thác khả năng tiềm tàng để

nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Chứctng 1: N hững vấn đ ề chung v ề p h â n tích h o ạ t đ ộ n g KD _ 33

TÓM T Ắ T CHƯƠNG

P hân tích hoạt động kinh doanh là đ i sâu nghiên cứu nội dung, kết cấu và m ối quan hệ hiện chứng giữ a các s ố liệu p h át sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Qua đó thấy được những nguyên nhân ản h hưởng đến k ết quả hoạt độn g; ưu, nhược điểm của quá trinh sản xuất kinh doanh

và đ ề ra biện p h á p khai thác khả năng tiềm tàng và nâng cao hiệu qu ả hoạt động P hân tích hoạt động kinh doanh là công cụ

vô củng cần thiết không chỉ cho các nhà quản lý trong doanh nghiệp m à cho cả các đ ối tượng khác có m ối quan h ệ về quyền lợi với doan h nghiệp Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả hoạt động kin h doanh cùng với

sự tác độn g của các nhân tố đến quá trình và kết quả đó Đ ể tiến h àn h công tác p h ân tích hoạt động kinh doanh, có th ể sử dụng các phương p h á p như: phương p h áp so sánh, phương p h á p thay th ế liền hoàn, phương p h áp phân tổ, phương p h á p căn đối Công tác p h ân tích hoạt động kỉnh doanh có th ể p h ân thàn h nhiều loại dựa vào thời điểm hoạt độn g kinh doanh và

dự a vào nội dung p h ân tích như: phân tích trước, trong và sau quá trình kinh doanh, phân tích toàn bộ qu á trình sản xuất kinh doanh, p h â n tích chuyên đề T ổ chức công tác p h ân tích hoạt độn g kỉnh doanh p h ả i phù hợp với loại hình, điều kiện, quy mô và trình độ quản lý của doanh nghiệp, công tác này tiến

h àn h theo ba bước: chuẩn bị cho quá trinh p h ân tích, tiến hàn h

p h ân tích, tổng hợp và đán h giá kết quả p h ân tích.

C âu 3 Tại sao phương pháp so sánh phải quan tâm đến

điều kiện thời gian và nội dung kinh tế của đối tượng phân tích?

C âu 4 Trình bày sự khác nhau về phương pháp tính và ý

nghĩa giữa số tương đối động thái kỳ gốc cố định và số tương đối động thái kỳ gốc liên hoàn

C âu 5 Trình bày nội dung, ưu và nhược điểm của phương

pháp thay thế liên hoàn khi phân tích

C âu 6 So sánh phương pháp thay thế liên hoàn và phương

pháp số chênh lệch

C âu 7 Vận dụng phương pháp thay th ế liên hoàn, lập biểu

thức tính toán mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dựa vào công thức sau:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp = Số lượng sản phẩm sản xuất X Mức tiêu hao nguyên vật liệu cho 1 sản phẩm X (Đơn giá mua 1 đơn vỊ nguyên vật liệu + Chi phí vận chuyển 1 đơn vị nguyên vật liệu)

C âu 8 Phương pháp cân đối thường được sử dụng chủ yếu

trong các nội dung phân tích nào?

C âu 9 Tiêu thức phân loại công tác phân tích nào được sử

dụng phổ biến trong việc giúp các nhà quản lý đưa ra các quyết định cho hiện tại cũng như tương lai?

C âu 10 Nêu trình tự các bước tổ chức công tác phân tích.

C hương 1: N hữ ng vấn đ ề chung về p h â n tích h o ạ t đ ộ n g KD 35

CÂ U HỎI TRẮC N G inỆM

C âu 1 Đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinh doanh:

a Quá tiirứi hoạt động kinh doanh

b Kết quả hoạt động kinh doanh

c Các nhân tố ảnh hưdng

d a, b và c đều đúng

C âu 2 Khi lựa chọn tiêu chuẩn làm căn cứ để so sánh, tiêu chuẩn nào được xem là tốt nhất để giúp cho nhà quản lý thực hiện chức năng kiểm soát:

a Tài liệu thực tế của kỳ trước

b Tài liệu kế hoạch

b Số tương đối động thái kỳ gốc cố định

c Số tương đối động thái kỳ gốc liên hoàn

d a và b đúng

C âu 4 Nhược điểm của phương pháp thay thế liên hoàn:

a Phải giả định một nhân tố thay đổi, các nhân tố khác không đổi

b Phải nhận diện để sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định

c Các bước tính toán phức tạp

d a và b đúng

Chưctng 1: N hững v ấn đ ề chung v ề p h ân tích h o ạ t đ ộ n g ỈCD 37

C âu 8 Cửa hàng X trả lương bán hàng theo doanh thu, tiền

lương bán hàng kế hoạch là 40.000.000 đồng, thực tế là 50.000.000 đồng Doanh thu kế hoạch là 200.000.000 đồng, doanh thu thực tê là 240.000.000 đồng Như vậy, công ty X:

a Lãng phí 2.000.000 đồng tiền lương

b T iết kiệm 10.000.000 đồng tiền lương

c Lãng phí 10.000.000 đồng tiền lương

d T iết kiệm 2.000.000 đồng tiền lương

C âu 9 Cố tài liệu sau:

Mức tiêu hao vật liệu một sản phẩm (kg/sp) 2 2.5

Lượng nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất ảnh hưởng làm sản lượng sản xuất

a Tăng 400 sản phẩm

b Táng 350 sản phẩm

c Không đổi

d Cả 3 câu trên đều sai

C âu 10 Tại công ty X có tài liệu sau:

Trọng iượng hàng hóa vận chuyển (tấn) 5.600 6.150

Quãng dường vận chuyển bình quân (km) 80 86

Giá cước vận chuyển (1.000 đ/ tấn/ km) 50 65

Y êu cầ u :

1 Xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối về tổng mức tiền lương công nhân sản xuất giữa thực tế và kế hoạch

2 Nếu trong tháng, doanh nghiệp A đạt tỷ lệ hoàn thành

kế hoạch sản lượng sản xuất là 130% Xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối về tổng mức tiền lương công nhân sản xuất

B ài 2.

Tại một doanh nghiệp có tài liệu như sau: (đvt: l.ooođ)

Lợi nhuận từ hoạt dộng kinh doanh 160.000 190.000 Trong đó: - lợi nhuận từ bán hàng 140.000 130.000

• lợi nhuận từ mua bán cổ phiếu 20.000 60.000

Y êu cẩ u :

Hãy phân tích kết cấu lợi nhuận để chỉ ra xu hướng thay đổ’ lợi nhuận của doanh nghiệp

1 Phân tích tốc độ tăng trưởng doanh thu của từng sản phẩm.

2 So sánh mức độ thực hiện chi phí bán hàng của từng sản phẩm trong năm 20x9 vứi năm trước Biết rằng, chi phí bán hàng biến động tỷ lệ theo doanh thu

B à i 4.

Tình hình về chi phí tiền lương tại doanh nghiệp A như sau:

SỐ luíợng công nhân sản xuất (người) 150 200

Đơn giấ tiền lương một giờ lao động; (1.000 đồng) 40 35

Số gtiờ lao động trực tiếp trong tháng (giờ) 210 208

Y êu cầ u :

Sử dụng phương pháp số chênh lệch để phân tích biến động chi phí tiền lương trong tháng

B à i 5.

Tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:

- Số lượng sản phẩm tồn kho cuối tháng 8 là 600 sản

phấm Trong tháng 8, doanh nghiệp sản xuất dược 1.050 ỉản phẩm và xuất kho đem bán là 1.000 sản phẩm

- Trong tháng 9, nhập kho 900 sản phẩm từ quá trình sản xuất và xuất kho đem bán 1.200 sản phẩm

Yêu cầ u :

Phân tích tình hình cân đối giữa sản xuất, dự trữ và liêu thụ giữa tháng 8 và tháng 9