Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn quận Hoàn Kiếm

Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn quận Hoàn Kiếm

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi më đầu Đối với Quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu Ngân sách nhà nớc Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu này, từ tạo điều kiện mở rộng sản xuất phát triển kinh tÕ - x· héi cđa ®Êt níc ViƯt Nam, theo thống kê tổng cục thuế 92% Ngân sách nhà nớc thu từ thuế nên cần phải có sách thuế hoàn chỉnh mà muốn luật thuế đa phải có phơng pháp tính thuế hợp lý nhằm đảm bảo công cho đối tợng nộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế doanh nghiệp phải chế độ kế toán, tài quy định pháp luật Nếu nh trớc kinh tế kế hoạch hoá tập trung, thuế lợi tức, thuế hàng hoá thuế Doanh thu tỏ tơng đối phù hợp góp phần không nhỏ vào thu Ngân sách nhà nớc chuyển sang kinh tế thị trờng loại thuế trở nên không phù hợp, mắc phải nhiều nhợc điểm Chính đến ngày 01/01/1999 luật thuế đời, thuế GTGT tạo nên bớc ngoặt trình cải cách thuế giai đoạn II cđa níc ta VỊ mỈt lý thut, th GTGT mang tính khoa học cao, có khả tạo đợc công việc thu thuế, thúc đầy xuất khẩu, khuyến khích phát triển sản xuất, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách nhà nớc Đặc biệt sau ba năm thực luật thuế GTGT, đà đạt đợc số khích lệ Tuy nhiên thuế GTGT phơng pháp đánh thuế tiên tiến, nhng Việt Nam nên không tránh khỏi vớng mắc trình thực Trong thời gian công tác học tập chi cơc th Qn Hoµn KiÕm thµnh Hµ Néi cïng với kiến thức tiếp thu trờng kết hợp thực tiễn nghiên cứu tìm tòi, nhận thức đợc vai trò quan trọng doanh nghiệp Ngân sách nhà nớc, em đà mạnh dạn chọn đề tài: Tình hình thực luật thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại địa bàn Qn Hoµn KiÕm – Hµ Néi ” Néi dung cđa báo cáo thực tập gồm ba chơng: Chơng I : Những lý luận chung thuế GTGT Chơng II: Tình hình đăng ký, kê khai toán th GTGT cđa mét sè doanh nghiƯp kinh doanh th¬ng mại địa bàn Quận Hoàn Kiếm thời gian qua Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng III: Đánh giá đề xuất Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình đăng ký, kê khai toán thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình áp dụng thuế theo phơng pháp khấu trừ địa bàn Quận Hoàn Kiếm để từ tìm nguyên nhân đa số đề xuất - giải pháp nhằm làm hoàn thiện luật thuế GTGT Do kiến thức hạn chế, viết em chắn nhiều thiếu sót, em mong có đợc góp ý giúp đỡ Thầy, Cô giáo Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Thầy: Phạm Quốc Trờng ngời đà hớng dẫn em làm báo cáo thực tập - cô chi cục thuế đà tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng I Những lý luận chung thuế giá trị gia tăng I Sơ lợc thuế nhà nớc: 1.Khái niệm thuế: Thuế phạm trù lịch sử, phát triển tồn với đời tồn phát triển nhà nớc.Có thể khẳng định rằng, dới chế độ xà hội đă có Nhà nớc phải có thuế Sự xuất Nhà nớc đòi hỏi phải sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nớc tồn thực chức mình.Nhà nớc dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết nhằm làm công cụ phân phối lại phần cải xà hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nớc Đồng thời, xuất sản phẩm thặng d xà hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thúc đẩy tồn phát triển Nhà nớc Thế nên thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức cđa nhµ níc Nhµ níc sư dơng lt th nh cung cụ quan trọng đế điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách nhà nớc mà ảnh hởng lớn đến công phát triển kinh tế Nhiệm vụ trị Nhà nớc giai đoạn lịch sử, đặc điểm phơng thức sản xuất, kết cấu giai cấp nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến vai trò, nội dung đặc điểm thuế khoá Mặt khác, chất thuế tuỳ thuộc vào chất nhà nớc sinh Nếu nh trớc thời kỳ phong kiến, hình thái ban đầu thuế vật ngày công lao động đến chủ nghĩa t sản nay, thuế đà chuyển sang hình thái phổ biến tiền tệ sắc thuế khác không ngừng hòan thiện Nhng cấu nội dung hệ thống sắc thuế phải đợc nghiên cú, sửa đổi, bổ sung cải tiến đổi để kịp thời thích hợp với tình hình, nhiệm vụ hợp tác, đủ sức thực quy định pháp luật thuế đà đợc nhà nớc ban hành thời kỳ Khái niệm thuế nhà nớc, cha có thống tuỳ thuộc vào đối tợng mà có khái niệm thuế khác nhau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - §èi víi nhµ níc, th lµ ngn thu nhËp chđ u cđa ngân sách nhà nớc để đáp ứng nhu cầu tiêu cho mục đích kinh tế xà hội - Đối với tổ chức thành viển xà hội khoản thu mang tính chất bắt buộc theo pháp luật, không hoàn trả trực tiếp - Đối với ngời nộp thuế: thuế khoảng đóng góp có tính chất bắt buộc mà tổ chức kinh tế hay ngời kinh doanh phải thực theo luật định nộp vào ngân sách nhà nớc để đáp ứng nhu cầu tiêu máy nhà nớc Tóm lại, thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nớc sắc lệnh nhà nớc quy định Nó đợc thể thông qua luật văn dới luật đợc quan nhà nớc quyền lực cao ban hành Quốc hội Thuế đợc tập trung vào ngân sách nhà nớc, đáp ứng nhu cầu tiêu mục đích: phát triển kinh tế, văn hoá xà hội, quản lý nhà nớc an ninh quốc phòng Một phần thuế đà nộp đảm bảo cho công xà hội thông qua việc trả lại cho ngời dân cách gián tiếp dới hình thức trợ cấp xà hội, phúc lợi xà hội tiêu dùng xà hội khác Nền kinh tế phát triển, xà hội công văn minh yêu cầu phải có hệ thống thuế khoá phù hợp cao Chúng ta phải luôn đổi mới, bổ xung không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế hành phát huy vai trò lớn phục vụ cho nhà nớc, cho quốc gia Đặc điểm thuế: * Thuế biện pháp tài nhà nớc đợc thiết lập nguyên tắc lập định, mang tính quyền lực, tính cỡng chế tính pháp lý cao Đồng thời đợc thực làm thay đổi quyền sở hữu tài sản * Thuế chứa đựng yếu tố thuộc kinh tế xà hội Thế nên việc xác lập hệ thống loại sắc thuế khác nhau, trớc hết bắt nguồn từ chi tiêu nhu cầu nhà nớc, song thực mức độ động viên qua thuế cúng chịu giàng buộc yếu tố kinh tế xà hội quốc gia giai đoạn lịch sử * Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp 3.Phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích, yêu cầu việc xem xét, đánh giá phân tích phân loại sắc thuế mà có cách phân loại sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phân loại theo tính chất chuyển giao thuÕ: * ThuÕ trùc thu: lµ ngêi trùc tiÕp nép thuế đồng thời ngời chịu thuế Ví dụ: Thuế nhập doanh nghiệp, thuế nhập cá nhân * Thuế gián thu: loại thuế đánh vào ngời tiêu dùng thông qua giá hàng hoá dịch vụ, đồng thời ngời chịu thuế gián thu ngời nộp thuế không đồng Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập Phân loại theo đối tợng tính thuế: * Thuế đánh vào sản xuất kinh doanh, dịch vụ Ví dụ: Thuế doanh thu * Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá Ví dụ: Thuế tiêu thụ đặc biệt * Thuế đánh vào việc sử dụng tài sản nhà nớc Ví dụ: Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp Phân loại theo hình thức thuế: * Th b»ng hiƯn vËt VÝ dơ: Th n«ng nghiƯp thu b»ng thãc * Th b»ng tiỊn VÝ dơ: Th xt khẩu, thuế nhập 3.4Phân loại thuế theo quan hệ ®iỊu cđa th: * Th tØ lƯ cè ®Þnh * Th tÝch lịy tiÕn * Th l tho¸i C¸c yếu tố cấu thành thuế: 4.1 Tên gọi: Là cách quy ớc gọi tên thuế nhà nớc quy định nhằm rõ loại sắc thuế theo tính chÊt cđa chóng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2 Đối tợng nộp thuế: Là sở kinh doanh đợc Nhà nớc công nhận mặt pháp luật có hoạt động kinh doanh, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều tiết thuế Ví dụ: Các sở kinh doanh có thu nhËp ph¶i nép th thu nhËp doanh nghiƯp… 4.3 Đối tợng tính thuế: Là để từ tính tiền thuế Đối tợng tính thuế yếu tố cần thiết sắc thuế phải triệt nhiều mặt sách động viên thuế Ví dụ: Tất hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lÃnh thổ Việt Nam đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng 4.4 Thuế suất, mức thuế: - Thuế suất: linh hồn sắc thuế, biểu yêu cầu động viên đối tợng tính thuế - Mức thuế: số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nớc vào giá trị tính thuế thuế suất 4.5 Giá tính thuế: Là giá hàng hoá, dịch vụ, tài sản, súc vậtlàm tính thuế Ví dụ: Giá tính thuế vô tuyến Sony giá bán của hÃng hay giá mua khách hàng 4.6 Chế độ miễn giảm thuế: Là số thuế đợc quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế đối tợng nộp thuế trớc quan hữu quan.Thủ tục nộp thuế pháp lý để thực nộp thuế đúng, đủ, kịp thời 4.7 Thủ tục nộp thuế: Bao gồm quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế đối tợng nộp thuế trớc quan hữu quan Thủ tục nộp thuế pháp lý để thực nộp thuế đúng, đủ, kịp thời 4.8 Xử lý trờng hợp vi phạm: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tuỳ theo mức độ nặng nhẹ việc vi phạm quy định luật thuế ban hành mà bị cảnh cáo phạt tiền hay truy tố trớc pháp luật Vai trò thuế: 5.1 Thuế công cụ tạo lập nên nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nớc vì: - Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh Nhà nớc tổ chức, cá nhân xà hội - Thuế khoản mang tính chất ổn định - Thuế không trả trực tiếp cho ngời nộp mà thông qua trình thực chức - Hình thức thu thuế bao quát hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xà hội Thuế bảo đảm đợc tính tự chủ cân đối ngân sách - ViƯc thu th thĨ hiƯn mét nỊn tµi chÝnh qc gia lành mạnh 5.2 Thuế công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế nhà nớc: Thuế tác dụng trực tiếp đến giá thu nhập Một phần thu nhập ngời tiêu dùng khoản đóng thuế Đồng thời, thuế biện pháp chế ngự lạm phát.Vì vậy, dựa vào công cụ thuế mà nhà nớc thúc đẩy hạn chế việc tích luỹ đầu t, khuyến khích kinh tế phát triển công lành mạnh 5.3 Thuế công cụ góp phần điều hoà thu nhập thực bình đẳng, công xà hội: Nền kinh tế hàng hoá thị trờng tạo hai thái cực đối lập là: giàu- nghèo can thiệp Nhà nớc để phân phèi thu nhËp x· héi Trªn thùc tÕ, sù phát triển kinh tế quốc gia đóng góp nỗ lực toàn dân, thành viên xà hội.Vì để có đợc công tất ngời đợc hởng thành phát triển kinh tế Do đó, can thiệp Nhà nớc việc phân phối lại thu nhập thông qua công cụ đặc biệt thuế quan trọng, góp phần tạo cân bình đẳng xà hội Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 II.Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ): Khái niệm giá trị gia tăng thuế GTGT : Lịch sử ®êi cña thuÕ GTGT: τ huÕ GTGT cã nguån gèc từ thuế doanh thu Từ sau Đại chiến hế giới lần thứ (1914-1918), thuế doanh thu đà đợc nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rÃi quảng đại quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nớc, để nhanh chóng hàn gắn vết thơng chiến tranh.Thuế doanh thu đợc áp dụng Pháp từ năm 1917 Thời kỳ đầu, thuế doanh thu áp dụng giai đoạn cuối trình lu thông hàng hoá với thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu đợc điều chỉnh, đánh vào khâu trình sản xuất Qua trc tiếp, cách đánh thuế đà bộc lộ rõ nhợc điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thuế doanh thu tồn nhợc điểm Để khắc phục việc thu thuế chồng chéo trình sản xuất, năm 1954, Chính phủ Pháp đà ban hành loại thuế có tên gọi: Ta xe Sur La Valeur ajoutea (viết tắt TVA), theo tiÕng anh lµ “ Value added Tax” (viÕt tắt VAT), theo tiếng việt thuế giá trị gia tăng Đến năm 1966, xu hớng cải tiến hệ thống thuế đơn giản, đại nói chung Châu Âu, TVA đợc ban hành thức để thay số sắc thuế gián thu Năm 1986, lu thông hàng hoá, dịch vụ, nhằm đáp ứng lại mục tiêu quan trọng: bảo đảm số thu kịp thời, thờng xuyên cho ngân sách nhà nớc, khắc phục thu thuế lặp lại thuế doanh thu thời điểm này, thuế GTGT đợc áp dụng 130/210 quốc gia giới trở thành nguồn thu quan träng cđa nhiỊu níc ë niỊm Nam - ViƯt Nam trớc năm 1975 quyền Sài Gòn đà ban luật thuế GTGT trùng với thời điểm cải cách thuế 1972 Ngày 05/ 07/1993, đợc Chính phủ cho phép, Bộ Tài Chính đà có định số đơn vị đợc chọn làm thí điểm nh: nhà máy xi măng Bỉm Sơn, nhà máy đờng Biên Hoà, công ty dệt kim Đông Xuân Tuy nhiên việc thực thí điểm đà không mang lại kết hoạt động sản xt kinh doanh cđa c¸c doanh nghiƯp x· héi có mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, VAT thực riêng rẽ khâu hay số doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 NhËn thấy cần phải có sách thuế phù hợp nên kỳ họp thứ XI, Quốc hội khoáIX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 đà thông qua Luật thuế GTGT vµ cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999 thay cho lt th doanh thu ChÝnh phđ cã NghÞ định 79/2000 hớng dẫn nghị định số 79/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Chính phủ Thông t thay Thông t híng dÉn vỊ th GTGT, ta h·y xÐt nh÷ng điểm giống khác hai luật thuế này: Những điểm giống nhau: Thuế GTGT thuế doanh thu thuế gián thu đánh vào ngời tiêu dùng hàng hoá đợc cung ứng dịch vụ Thuế ngời sản xuất - kinh doanh, dịch vụ nộp nhà nớc , nhng thực chất ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Nhà doanh nghiệp ngời đóng vai trò ngời thu hộ cho nhà nớc, họ đà cộng số thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm giá dịch vụ để ngời tiêu dùng trả nên họ phải nộp thuế đầy đủ số thuế thu hộ vào ngân sách nhà nớc Thuế gián thu đảm bảo cho ngời tiêu dùng tự lựa chọn hàng hoá để chịu thuế cao hay tuỳ thuộc vào túi tiền, sở thích Thuế tránh đợc mối quan hệ trực tiếp ngời tiêu dùng ngời chịu thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu.Đồng thời, dễ điều chỉnh mức thuế tăng lên thuế gián thu thờng nằm ẩn giá hàng hoá, dịch vụ Về mặt quản lý, thuế GTGT thuế doanh thu không quan tâm đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ doanh nghiệp, phí có phần thấp thuế trực thu Những điểm khác nhau: - Thuế GTGT đánh vào mức giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất kinh doanh, lu thông Nhng thuế doanh thu lại đánh toàn doanh thu sản phẩn, qua lần chuyển dịch từ sản xuất ®Ịn lu th«ng - Th GTGT cã khÊu trõ ®· nộp giai đoạn trớc.Thuế doanh thu không khấu trừ giai đoạn trớc - Tổng số thuế GTGT thu sản phẩm không phụ thuộc vào tổ chức phân chia chu kỳ kinh tế - ThuÕ GTGT thêng cã Ýt thuÕ suÊt h¬n thuÕ doanh thu nên có phần đơn giản, rõ ràng, dễ thực thuế doanh thu Sau tìm hiểu rõ điểm giống khác thuế GTGT thuế doanh thu ta thấy rõ u điểm nhợc điểm thuế GTGT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1.1.3 Ưu điểm: - Thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lặp thuế doan thu.Đối với hàng xuất nộp thuế GTGT mà đợc khấu trừ trả lại số thuế GTGT đầu vào, tạo điều kiện để hạ giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Quốc tế, góp phần đẩy mạnh xuất - Thuế GTGT có diện điều chỉnh rộng áp dụng với tất loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, sản xuất, cung cấp nớc hàng hoá nhập Diện điều chỉnh thuế GTGT có phạm vi rộng, bao trùm lên tổ chức, cá nhân, thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Lý thuế GTGT đánh vào tiêu dùng ngời xà hội kể hàng hoá nhập - Thuế GTGT đợc thực thống nhất, chặt chẽ theo nguyên tắc vào hoá đơn mua hàng hoá để khấu trừ phần thuế đà nộp khâu trớc,vì khuyến khích sở sản xuất kinh doanh mua bán hàng hoá phải sử dụng hoá đơn hạn chế sai sót, gian lận việc ghi chép hoá đơn, đồng thời đa hoạt động kinh tế vào nề nếp, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát quan chức năng, giúp phủ có biện pháp hữu hiệu việc điều hành vĩ mô nÒn kinh tÕ - ThuÕ GTGT cã Ýt møc thuÕ suất so với thuế Doanh thu đơn giản hơn, dễ hiểu hơn, dễ áp dụng dễ kiểm tra thuế Doanh thu - Hạn chế đợc việc thất thu thuế thuế GTGT đợc tập trung từ đầu mà thu thuế khâu sau kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế khâu trớc, đảm bảo động viên số thu quan trọng tơng đối ổn định cho ngân sách Nhà nớc - Tăng cờng công tác hoạch toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá khâu đơn, chứng từ Việc tính thuế đầu đợc khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy ngời mua ngời bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ - Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nớc khu vực giới , phù hợp với xu cải cách thuế nớc giới Nhợc điểm: 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thêm hai Công ty, thực tốt Công ty Việt Sơn Công ty Hà Việt Bên cạnh Công ty không hoàn thành tốt Công ty Hợp Tín Nhận thấy tình hình nộp thuế năm doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nói riêng doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm nói chung có kết khả quan Bởi năm 2001 doanh nghiệp đà có ý thức nộp thuế tốt năm 2000 * Nguyên nhân làm cho tình hình toán thuế GTGT doanh nghiệp năm 2001 tốt năm 2000 do: ã Các doanh nghiệp đà giải đợc khó khăn, vớng mắc việc áp dụng luật thuế GTGT ã Do ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp đà tốt ã Các cán quản lý đà bám sát địa bàn, nhắc nhở, đôn đốc việc nộp thuế doanh nghiệp ã Đối với vi phạm kỷ luật thuế, Chi cục đà có định kịp thời nhằm giải sai phạm ã Còn có đơn vị dây da nộp thuế năm 2001 do: ã ý thức doanh nghiệp cha cao, cố tình trốn thuế, lách thuế nhiều thủ đoạn ã Khi áp dụng luật thuế GTGT có bất cập Trên nguyên nhân điển hình làm cho tình hình toán thuế doanh nghiệp đà tốt cha đợc tốt Trớc tình hình nh vậy, chi cục thuế đà đẩy mạnh công tác đôn đóc thu nộp kịp thời số thuế phải thu để không tình trạng nợ đọng thuế biện pháp sau: ã Các cán thuế phải đôn đốc triệt để đối tợng nộp thuế vào ngân sách kịp thời ã Đội khấu trừ nói riêng đội thuế nói riêng có nhiệm vụ hỗ trợ cho cán thu hết số thu tháng ã Đối với hộ không chịu nộp thuế số thuế tháng, cán thuế phải nộp danh sách báo cáo với hội đồng t vấn thuế phờng để hỗ trợ ã Đồng thời phân loại hộ nợ để có biện pháp thu nợ có kết quả, kiểm tra tình hình nợ, xác định số nợ lại rà soát xem có tợng tiêu cực cán thuÕ hay kh«ng 48 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ã Việc xử phạt đơn vị kinh doanh cần phải nghiêm Quả thực qua doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình thc chi cơc th qn Hoµn KiÕm mµ em lÊy làm ví dụ để phân tích thực trạng qut to¸n th, chóng ta thÊy r»ng viƯc thùc hiƯn nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp đa phần tốt, song bên cạnh có hộ dây da, nợ đọng nhiều cách, nhiều thủ đoạn Vậy trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế đà bị Chi cục thuế xử lý nh nào, hÃy nghiên cứu phần Một số trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế Là công cụ cần thiết thiếu Nhà nớc nào, thuế đảm bảo tồn phát triển Nhà nớc kinh tế Trong chế quản lý thuế thực trở thành công cụ sắc bén Nhà nớc Thuế mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc mà có tác dụng khuyến khích, tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh cho thành phần kinh tế, tăng suất lao động, đảm bảo công xà hội Ta biết Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng cục thuế Hà Nội nói chung hoàn thành vơt mức nhiệm vụ kế hoạch thu đợc giao hàng năm, năm sau nhiều năm trớc Tiếc niềm vui không đợc trọn vẹn báo cáo tổng kết công tác thờng xuyên có đoạn điệp khúc: "Tuy nhiên, tình hình thất thu thuế nghiêm trọng, phổ biến hầu hết ngành nghề, thành phần kinh tế, sắc thuế địa phơng " Đây thực tế đà gây nhiều trắc trở, nhức nhối cho ngành thuế, cho cấp, ngành quan tâm đến tình hình thu chi ngân sách Nhà nớc Thất thu thuế tợng số thuế thực thu vào ngân sách Nhà nớc nhỏ số thuế lẽ phải thu đợc thời gian định Thất thu thuế gồm có hai dạng thất thu tiềm thất thu thực Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tợng thất thu thuế Một mặt phía cán thuế cha bám sát chặt chẽ đối tợng nộp thuế Mặt khác từ phía đối tợng nộp thuế có hành vi khai man, trốn lậu thuế nh không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, khai man doanh số dẫn đến việc thất thu thuế gây hậu nghiêm trọng ảnh hởng đến đời sống kinh tế xà hội đất nớc Cụ thể tợng thất thu thuế làm giảm nguồn thu đảm bảo điều hoà lợi ích Nhà nớc, thị trờng ngời dân, thất thu thuế gây ảnh hởng tới hiệu lực luật thuế nên dẫn đến ảnh hởng tới vai trò quản lý cđa Nhµ níc 49 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tóm lại, nhiệm vụ tăng cờng quản lý chống thất thu thuế nhiệm vụ hàng đầu kông đòi hỏi nỗ lực ngành thuế ngành cấp có liên quan mà đòi hỏi phối hợp chặt chẽ ngành với Một điều đáng lu ý mặt lý luận, thuế phát sinh mâu thuẫn lợi ích chung toàn dân, với lợi ích riêng ngời nộp thuế, với tâm lý phố iến muốn nộp thuế tốt nộp thuế hay Do đó, thuế mang tính bắt buộc, không riêng Việt Nam mà nhiều nớc chống thất thu thuế vấn đề hóc búa Đặc biệt chế thị trờng, với mục đích cao kinh doanh lợi nhuận nên hầu hết doanh nghiệp lợi dụng sơ hở sách chế độ thuế để tìm cách trốn lậu thuế, từ việc không thực chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký mà số thuế, hoá đơn, kế toán nghiêm chỉnh mà mua chuộc, dụ dỗ, chí chống đối, răn đe cán thuế quyền lợi bất họ bị va chạm Mục tiêu "đa 100% số đối tợng thực tế có hoạt động kinh doanh vào diện quản lý thuế" mục tiêu ngành thuế, yêu cầu mang tính khả thi Nhng thực tế, không đơn vị bỏ sót hàng chục đối tợng thuộc Công ty TNHH, doanh nghiệp t nhân có cửa hàng khách vào tấp nập năm mà không đợc quản lý thu thuế Ngoài lại có tợng "nghỉ giả" số đơn vị kinh doanh tức làm "Đơn xin nghØ kinh doanh" nhng thùc tÕ hä vÉn hoạt động kinh doanh nhằm trốn lậu thuế Nhìn lại cách tổng quát thuế GTGT sẵc thuế áp dụng Việt Nam thời gian ngắn nên bất hợp lý sách không tránh khỏi Hơn nữa, hiểu biết ngời dân luật thuế thấp, sách thuế hạn chế ý thức chấp hành pháp luật cha cao, nghiệp vụ cán thuế cha cao nên tình trạng thất thu thuế lớn Bên cạnh đối tợng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc có đối tợng tìm đủ moị thủ đoạn để trốn thuế, lách thuế nh: khai man, sử dụng hoá đơn giả Sau só trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế GTGT số Công ty quận Hoàn Kiếm mà em lấy làm ví dụ phân tích để thấy rõ nguyên nhân tợng thất thu thuế từ trờng hợp vi phạm mà * Trờng hợp 1: Ngày 29/7/2002, Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm kiểm tra đa định phạt: Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Văn hoá - Địa chỉ:77 Hàng Bạc - Mà số thuÕ: 0101056337 50 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Theo biên kiểm tra ngày 18 tháng năm 2000 đoàn kiểm tra xét đề nghị tỉ nghiƯp vơ cđa Chi cơc trëng chi cơc qn Hoàn Kiếm định truy thu số thuế GTGT thuế TNDN hoạt động kinh doanh năm 2001 Công ty có số thuế TNDN thuế GTGT phải nộp là: 2.683.195 đồng Trong đó: + Thuế GTGT: 794.409 đồng + Thuế TNDN: 1.094.377 đồng Công ty bị phạt lần thuế GTGT: 794.409 đồng năm 2001 Công ty đà để nợ thuế số tiền Nay phạt truy thu năm ngày doanh nghiệp không thực bị xử lý theo quy định pháp luật - Không Công ty bị phạt truy thu mà bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán sử dụng hoá đơn chứng từ không quy định Bộ tài Sau nguyên văn định xử phạt Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Văn hãa 51 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cơc th Hµ Néi Céng hoµ x· héi chđ nghÜa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Chi cục thuế hoàn kiếm Số: 610QĐ/HK -o0o -Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2002 Quyết định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán + Căn vào pháp lệnh kế toán thống kê ngày 20/5/1988 + Căn vào pháp lệnh xử lý vi phạm hành ngày 06/7/1995 + Căn Nghị định số 49/1999/NĐ - CP ngày 08/7/1999 Chính phủ Thông t số 89/2000/TT - BTC ngày 8/7/1999 BTC hớng dẫn chi tiết thi hành Nghị định số 49/1999/NĐ - CP xử phạt hành lĩnh vực kế toán + Căn biên vi phạm hành số ngày 18/7/2002 xét tính chất, mức độ vi phạm Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Văn hoá Chi cục trởng Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm định: Điều 1: + Phạt vi phạm hành kế toán sở kinh doanh: Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Văn hoá + Địa điểm kinh doanh: 77 Hàng Bạc + Ngành nghề: Thơng mại dịch vụ + Mà số thuế: 0101056337 Đà vi phạm hành kế toán: đà sử dụng hoá đơn chứng từ không quy định Bộ tài Hình thức xử phạt: Hình thức xử phạt thức: - Phạt theo tiết 2.1 b điểm phần II TT89/2000/TT - BTC mức phạt:1.000.000 đồng Tổng cộng số tiền: 1.000.0000 đồng (Một triệu đồng chẵn) Điều 2: 52 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ông/bà: Hoàng Cao Thắng Đại diện: Giám đốccó trách nhiệm nộp khoản tiền phạt ghi Điều vào ngân sách Nhà nớc kho bạc thời gian ngày kể từ ngày nhận đợc định Ông/bà: có trách nhiệm thi hành định không tự giác thực hiện, quan tài áp dụng biện pháp cỡng chế theo quy đọnh pháp luật hành Điều 3: Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký, tổ, đội khấu trừ trực tiếp xử phạt hành có trách nhiệm thực định Ông/bà: Có quyền khiếu nại định này, thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận đợc định Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Nơi nhận: Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm - Nh ®iỊu Chi cơc trëng - Tỉ, ®éi khÊu trõ (Đà ký đóng dấu) - Lu TC - HC * Tiếp đến Biên xác nhận số liệu đoàn tra sau đà kiểm tra toàn sổ sách kế toán Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Văn hoá Biên xác nhận số liệu Thi hành định số 512/QĐ - CCT ngµy 03/07/2002 cđa chi cơc trëng chi th Qn Hoàn Kiếm, việc tra toán thuế năm 2001 Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Văn hoá Địa chỉ: 77 Hàng Bạc - Mà số thuế: 0101056337 I Đặc điểm tình hình chung * Công ty TNHH Thơng mại - dịch vụ Văn hoá đơn vị hạch toán độc lập, trụ sở xin giấy công nhận đăng ký kinh doanh 01 phố Hàng Bè, hoạt động 77 Hàng Bạc * Công ty TNHH thơng mại dịch vụ Văn hoá có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102001018 Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 24/8/2000 * Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, môi giới thơng mại, dịch vụ lao động giíi thiƯu 53 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 việc làm, đào tạo nghề, lữ hành nội địa, vận chuyển khách du lịch, vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ vận tải hàng hoá, dịch vụ giao nhận hàng hoá * Công ty kê khai nộp thuế Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm * Hình thức nộp: Phơng pháp khấu trừ th II KÕt qu¶ kiĨm tra Em xin trÝch bảng tình hình kinh doanh năm 2001 Công ty Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu bán hàng Số báo cáo Số kiểm tra đơn vị Chênh lệch 789.449.474 789.449.474 Thuế VAT đầu 63.749.129 63.749.129 Thuế VAT đầu vào 43.317.150 42.522.741 -794.409 ThuÕ VAT ph¶i nép 20.431.979 21.226.388 794.409 Tæng chi phÝ 882.633.940 781.613.297 -101.020.643 ThuÕ TNDN 2.507.577 2.507.577 Giải trình số chênh lệch qua kiểm tra - Thuế VAT đầu vào giảm 794.409 đồng do: + Hoá đơn viết không quy định: 247.209 ®ång + Chi phÝ kh«ng phơc vơ kinh doanh: 547.200 ®ång - Tỉng chi phÝ gi¶m 101.020.643 ®ång do: + Giảm chi phí vé máy bay không phục vụ kinh doanh: 10.794.000 đồng + Giảm chi phí hoá đơn viết không quy định: 4.494.264 đồng + Giảm chi phí hoá đơn: 20.282.379 đồng + Giảm chi phí tiền lơng 65.450.000 đồng đơn vị báo cáo kết kinh doanh lỗ, tiền lơng tính theo định 10/1999/QĐUB UBND thành phố Hà Nội - Thuế VAT phải nộp tăng 794.409 đồng nguyên nhân Quan hệ với ngân sách Nhà nớc năm 2001 54 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lo¹i thuÕ Sè thuÕ tõ Sè thuÕ Sè thuÕ Số thuế trớc chuyển phải nộp đà nộp phải nép sang ThuÕ GTGT - ThuÕ TNDN 21.226 - 388 20.431 794.409 1.413.2 1.094.37 979 2.507.5 77 00 III KiÕn nghÞ - KÕt ln KÕt ln * VỊ chấp hành luật thuế: Hàng tháng đơn vị đà kê khai nộp thuế theo thông báo Chi cục thuế Hoàn Kiếm * Về sổ sách kế toán: Đơn vị đà mở sổ sách kế toán ghi chép hoạt động kinh tế phát sinh Nhng việc hạch toán cha xác, chi phí hợp lý lý giảm tiền thuế GTGT TNDN phải nộp, đơn vị ®· vi ph¹m tiÕt 2.1 b ®iĨm mơc II thông t 30/2001/TT - BTC ngày 16/5/2001 sử dụng hoá đơn, chứng từ không quy định Bộ tài tiết 2.1 a điểm mục II thông t 89/2000/TT - BTC ngày 28/8/2000 không tuân thủ nguyên tắc ghi chép chứng từ Kiến nghị * Yêu cần đơn vị phải nộp số thuế GTGT vµ TNDN truy thu sau kiĨm tra cđa năm 2001 số tiền Trong đó: - Thuế GTGT : 794.409 ®ång - ThuÕ TNDN: 1.094.377 ®ång 1.888.786 ®ång ViÕt chữ: Một triệu tám trắm tám mơi tám ngàn bảy trăm tám mơi sáu đồng Số tiền nộp vào TK 741 - 01 - 200 cđa Chi cơc th Hoàn Kiếm mở kho bạc Nhà nớc quận Hoàn Kiếm Khi nhận đợc định quan thuế 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Đề nghị Chi cục thuế Hoàn Kiếm định xử phạt lần số thuế GTGT truy thu 794.409 ®ång khai man thuÕ theo tiÕt 2.1b ®iÓm mục II Thông t 30/2001/TT - BTC ngày 16/5/2001 Bộ tài * Đề nghị Chi cục thuế định xử phạt hành lĩnh vực kế toán theo tiết 2.1b điểm mục II thông t số 89/2000/TT - BTC sử dụng hoá đơn chứng từ không quy định Bộ tài mức phạt triệu đồng 4.2 Trờng hợp 2: Ngày 20/7/2002 Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm đa định phạt: Công ty TNHH phát triển thơng mại đầu t kỹ nghệ Địa chỉ: 21 Nhà Chung - Mà số thuế: 0101096308 * Theo biên kiểm tra ngày 10/7/2002 đoàn kiểm tra, xét đề nghị tỉ nghiƯp vơ chi cơc trëng chi cơc th Qn Hoàn Kiếm định truy thu số thuế GTGT thuế TNDN hoạt động kinh doanh năm 2001 Công ty Công ty có số thuế TNDN thuế GTGT phải nộp 7.975.389 đồng Trong đó: Thuế GTGT: Thuế TNDN: 7.975.389 đồng Công ty bị phạt lần thuế GTGT 1.365.998 đồng đà khai man thuế với số tiền Vậy tổng số tiền Công ty phải nộp: 9.341.387 đồng * Theo biên xác nhận số liệu đoàn kiểm tra đà đa kết luận kiến nghị đề nghị lÃnh đạo chi cục thuế quận Hoàn Kiếm xử lý thuế Công ty - Kết luận + Đơn vị ®· thùc hiƯn më sỉ s¸ch kÕ to¸n theo dâi hoạt động kinh doanh nhng lập báo cáo tài không đầy đủ theo quy định chế độ kế toán + Trong kỳ kinh doanh đơn vị hạch toán số khoản chi phí chứng từ không hợp lệ nên đoàn kiểm tra đà loại trừ khỏi chi phí xác định thu nhập chịu thuế Đơn vị vi pạm điểm 15 mục III phần b thông t 18/2002/TT - BTC ngµy 20/2/2002 cđa Bé tµi chÝnh 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - KiÕn nghị: a Đối với đơn vị: Đơn vị nộp số thuế GTGT truy thu tiền phạt (1.365.998 đồng) sang định thuế năm 2001 có định quan thuế b Kiến nghị xử lý thuế: Đề nghị lÃnh đạo Chi cục thuế Hoàn Kiếm định * Phạt lần thuế GTGT theo tiết a khoản 2.1 mục phần II thông t 30/2001/TT - BTC ngµy 16/5/2001 cđa Bé tµi chÝnh híng dÉn thực Nghị định 22 CP ngày 17/4/1996 Chính phủ xử phạt hành mong lĩnh vực thuế với mức phạt số thuế GTGT khai man 1.365.998 đồng + Đề nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán theo tiết c khoản 4.2 mục phần II thông t 89/2000/TT - BTC ngµy 28/8/2000 cđa Bé tµi chÝnh híng dẫn thi hành Nghị định số 49/1999/NĐ - CP Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán không quy định Bộ tài chính, số tiền phạt Công ty triệu đồng 4.3 Trờng hợp 3: * Ngày 19/7/2002, Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm đa định xử phạt vi phạm hành lĩnh vc kế toán Công ty TNHH Thơng mại dịch vụ Đức Minh Địa kinh doanh 24 Hàng Vải - Mà số thuế: 0100907722 Theo biên kiểm tra ngày 5/7/2002 Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm đa định xử phạt vi phạm hành kế toán Công ty Vì đơn vị đà mở sổ sách kế toán ghi chép hoạt động kinh tÕ ph¸t sinh nhng viƯc ghi chÐp chøng tõ kÕ toán hạch toán chi phí thiếu xác Đơn vị đà sử dụng hoá đơn chứng từ không quy định, không tuân thủ nguyên tắc ghi chép chứng từ kế toán Theo điều 2.1.a điểm mục II thông t 89/2000/TT - BTC với vi phạm Công ty bị phạt triệu đồng Trên vài trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế số trờng hợp vi phạm làm giảm nguôn thu cho ngân sách chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Hiện công tác quản lý thu th cã chiỊu híng tèt v× nhiỊu vơ trèn lËu thuế đợc phát kịp thời có biện pháp xử lý tích cực, nghiêm minh để nhanh chóng thu hồi tiền thuế cho ngân sách Nhà nớc Đặc biệt số thuế thu đợc Chi cục ngày tăng qua năm 57 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tuy nhiên thành tích đạt đợc công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm tồn số vấn đề Đó công tác quản lý, công tác quản lý doanh thu tính thuế, công tác quản lý thu nộp Những tồn áp dụng thuế GTGT Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng ngành thuế nói chung cần phải đợc giải nhằm giúp cho công tác thu thuế đạt kết cao 58 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ch¬ng III Đánh giá đề xuất I Đánh giá thuận lợi - vớng mắc việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Quận hoàn kiếm thời gian qua: Những u điểm thuận lợi: Đánh giá luật thuế GTGT: Trong thời đại ngày nay, quốc gia tồn biệt lập để có xu phát triển kinh tế - xà hội mà cần có hợp tác song phơng, đa phơng Đó xu hớng hợp tác kinh tế quốc tế ngày phát triển Tất yếu dẫn đến yêu cầu nớc phải cải cách chế sách Trong cải cách thuế đợc xem nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Đặc biệt tình hình Việt Nam đà gia nhËp khèi ASEAN vµ tõng bíc héi nhËp AFTA, APEC, biện pháp hữu hiệu cải cách thuế theo xu híng chung ThÕ nªn, cïng víi th TNDN, th GTGT đợc áp dụng nớc ta đà đợc đánh giá có nhiều u điểm bật để khắc phục tồn taị thuế doanh thu Luật thuế GTGT thu hút đợc quan tâm ủng hộ đơn vị sản xuất kinh doanh thuế doanh thu Bởi vì, thuế doanh thu ảnh hởng tiêu cực đến giá hàng hoá Thuế doanh thu tính toàn giá bán qua khâu có nghĩa trờng hợp mua cao, bán hạ, doanh nghiệp vẵn phải nộp thuế doanh thu Ngợc lại thuế GTGT thu giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, chí doanh nghiệp đợc hoàn thuế đầu vào cao thuế đầu Thuế GTGT đà đợc tạo nguồn thu lớn ngân sách Nhà nớc để Nhà nớc thực đợc chức cách có hiệu Luật thuế đà giảm quản lý nhng lại chống thất thu khoản lớn cho Nhà nớc Bởi thuế GTGT đợc thu tập trung từ đầu mà thu thuế khâu sau đợc viƯc tÝnh th, nép th ë kh©u tríc Lt th có tính khoa học cao, xoá đợc tình trạng trùng lắp khâu đánh thuế, khuyến khích doanh nghiệp đầu t phát triển Tình trạng ứ đọng vốn đợc giải toả, ngời tiêu dùng nguời chịu thuế nên doanh nghiệp 59 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 yên tâm sản xuất kinh doanh, thực nghĩa vụ đầy đủ đóng góp nguồn thu vào ngân sách Nhà nớc Quả thật, luật thuế GTGT đà phát huy mặt tích cực ®èi víi ®êi sèng kinh tÕ, x· héi, gãp phÇn khuyến khích đầu t, ổn định sản xuất kinh doanh,góp phần khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi nớc Trên phát thảo đánh giá luật thuế GTGT.Còn thuận lợi cụ thể phát triển kinh tế nói chung doanh nghiệp địa bàn Quận Hoàn Kiếm nói riêng phải tìm hiểu tiếp phần Những u điểm thuận lợi: * Thuế GTGT đà giúp cho chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm nói riêng ngành thuế nói chung công tác quản lý nhằn làm giảm bớt tợng thất thu thuế cách có hiệu Ngoài thuế GTGT giúp hạn chế đợc tình trạng tiêu cực xảy phổ biến số doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận nên họ tìm thủ đoạn để trốn thuế nh: khai man, sử dụng hoá đơn giả Việc trốn thuế, lậu thuế giảm đáng kể việc thực hoá đơn, chứng từ luật thuế đảm bảo việc ghi chếp rõ ràng giá trị hàng hoá, mức thuế GTGT mẫu hoá đơn, chứng từ Đặc biệt thuế GTGT tăng cờng công tác hạch toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá khâu hoáđơn, chứng từ Việc tính thuế đầu đợc khấu trừ só thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy ngời mua ngời bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ * Phơng pháp tính thuế GTGT gọn nhẹ dễ tính giúp cho nhân viên kế toán doanh nghiệp tính toán đợc thuận lợi mà giúp cho ngời quản lý dễ dàng kiểm tra, toán thuế Chẳng hạn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm có hai phơng pháp tính thuế Đó thành phần kinh tế quốc doanh tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Đội Khấu Trừ quản lý, hộ cá thể tính thuế theo phơng pháp trực tiếp Bảy đội quản lý phơng,chợ quản lý Phơng pháp khâú trừ thuế GTGT đà thể rõ chất loại thuế gián thu.Chủ thể kinh doanh ngời thu thuế hộ Nhà nớc Đặc biệt thuế GTGT có phơng pháp tính thuế buộc chủ thể nộp thuế phải làm quen với chế độ hoá đơn, chứng từ Có thể nói, phơng pháp tính thuế đà giúp doanh nghiệp dễ dàng việc theo dõi tình hình toán với ngân 60 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 sách Nhà nớc nh đáp ứng thoả đáng nhu cầu ngời sử dụng thông tin kế toán * Từ thực nghị định số78/NĐ - CP giảm 50% mức thuế GTGT sản phẩm xây dựng mức thuế GTGT doanh nghiệp xây lắp phải nộp sau khấu trừ đầu vào bình quân 1% - 2%, thấp so với møc 4% nép thuÕ doanh thu, thËm chÝ cßn đợc hoàn thuế Thật vậy, việc áp dụng thuế GTGT thật đơn giản, dễ thi hành thuế GTGT cã møc thuÕ thuÕ doanh thu cã 11 møc thuÕ suÊt * ThuÕ GTGT cho phÐp c¸c đơn vị sản xuất kinh doanh nhập thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc làm tài sản cố định không thuộc diện chịu thuế GTGT Hoặc hoàn thuế GTGT cho đối tợng trờng hợp cụ thể luật đà kích thích đơn vị sản xuất kinh doanh việc luân chuyến vốn, đầu t công nghệ tiên tiến Đây điểm mấu chốt thuận lợi áp dụng luật thuế, đợc sở kinh doanh hồ khởi tiếp nhận, góp phần quan trọng vào trình ổn định phát triển kinh tế đất nớc Tóm lại, ta thấy đợc u điểm thuận lợi thuế GTGT viƯc ¸p dơng nã ë c¸c doanh nghiƯp thc chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm vô cần thiết quan trọng Vậy u điểm đà giúp chi cục thuế đạt đợc thành tích là: * Công tác quản lý thu thuế có nhiều thay đổi theo chiều hớng tốt, cán động, nhiệt tình, tích cực việc kiểm tra địa bàn, nhiều vụ trốn lậu thuế đợc pháp xử lý kịp thời có biện pháp tích cực để nhanh chóng thu hồi tiền thuế cho NSNN * Trong công tác triển khai luật thuế GTGT, chi cục đà phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền luật thuế giúp đối tợng nộp thuế tự giác thực * Nhờ có cố gắng liên tục ban lÃnh đạo Chi cục toàn thể cán thuế mà số thuế thu đợc tăng qua năm Vậy thuế GTGT với u điểm đà giúp cho doanh nghiệp việc tính thuế, nộp thuế đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi mà giúp ngành thuế công tác quản lý đợc tốt Tuy nhiên, thuận lợi kể từ áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Quận Hoàn Kiếm có nhiều vớng mắc tồn cần giải quyÕt 61 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Những vớng mắc tồn cần giải quyết: TÝnh u viƯt cđa th GTGT thËt quan träng nhng bên cạnh có vấn đề phát sinh khó xử doanh nghiệp, với quan th cịng nhu toµn x· héi Bëi th GTGT lµ luật thuế nên thực khó khăn, vớng mắc thời gian đầu không thĨ tr¸nh khái * Tõ thùc hiƯn lt th GTGT đà có tác động đến sở sản xuất kinh doanh cụ thể phơng pháp tính thuế, hạch toán, kê khai thuế GTGT với lợng công việc nhiều Một mặt thuế GTGT không ảnh hởng đến giá thành, chi phí doanh nghiệp nhng thực tế nhiều doanh nghiệp đà ảnh hởnh tới chi phí giá thành Điều dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh dẫn đến làm ăn thua lỗ Vì doanh nghiệp cần có giải pháp thích hợp nhằm chủ động tính toán phơng án để mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm * Khi luật thuế GTGT đời, nhiều doanh nghiệp cha chuẩn bị trớc nên đối mặt với nh cú sốc lớn, lợi nhuận doanh nghiệp giảm đáng kể luật thuế đà làm xáo trộn chót Ýt ®èi víi nỊn kinh tÕ * Khi thùc thuế GTGT, việc thực chế độ sổ sách doanh nghiệp thiếu trung thực, số liệu hoá đơn, chứng từ mua vào bán cha đầy đủ Vì việc kê khai, toán thuế doanh nghiệp không xác, đầy đủ vào NSNN Tóm lại thay đổi hệ thống chế độ, chứng từ, hoá đơn, sổ sách kế toán khiến cho ngời sử dụng phải thời gian làm quen tìm hiểu Mặt khác nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở luật thuế để tìm cách trốn lậu thuế * Về việc sử dụng hoá đơn phơng pháp tính thuế, quy định hai phơng pháp tính thuế.Tơng ứng với hai phơng pháp hai loại hoá đơn: Hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng Chính quy định đồng thời hai loại hoá đơn hai phơng pháp đà nảy sinh vớng mắc nh: Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ kinh tế mua bán trao đổi với nhóm đối tợng nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp không đợc khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào họ đà trả trớc thuế GTGT cho hàng hoá mua Trong điều kiện nớc ta hiƯn nay, khu vùc kinh doanh sư dơng ho¸ đơn thông thờng không ghi riêng thuế GTGT chiếm tỷ lệ lớn nên vớng mắc nhá 62 ... thởng Để tìm hiểu tình hình thực luật thuế GTGT, ta cần sâu xem xét tình hình đăng ký, kê khai toán thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điểm hình địa bàn Quận Hoàn Kiếm thành phố Hà... Bên cạnh Công ty không hoàn thành tốt Công ty Hợp Tín Nhận thấy tình hình nộp thuế năm doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nói riêng doanh nghiệp kinh doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm nói chung có kết... nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình đăng ký, kê khai toán thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình áp dụng thuế theo phơng pháp khấu trừ địa bàn Quận Hoàn Kiếm để từ tìm nguyên nhân