LUẬN VĂN: Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội doc

LUẬN VĂN: Tình hình thực luật thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội Lời mở đầu Đối với Quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu Ngân sách nhà nước Việc thực thi sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu này, từ tạo điều kiện mở rộng sản xuất phát triển kinh tế - xã hội đất nước Việt Nam, theo thống kê tổng cục thuế 92% Ngân sách nhà nước thu từ thuế nên cần phải có sách thuế hồn chỉnh mà muốn luật thuế đưa phải có phương pháp tính thuế hợp lý nhằm đảm bảo công cho đối tượng nộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế doanh nghiệp phải chế độ kế toán, tài quy định pháp luật Nếu trước kinh tế kế hoạch hoá tập trung, thuế lợi tức, thuế hàng hoá thuế Doanh thu tỏ tương đối phù hợp góp phần khơng nhỏ vào thu Ngân sách nhà nước chuyển sang kinh tế thị trường loại thuế trở nên khơng cịn phù hợp, mắc phải nhiều nhược điểm Chính đến ngày 01/01/1999 luật thuế đời, thuế GTGT tạo nên bước ngoặt trình cải cách thuế giai đoạn II nước ta Về mặt lý thuyết, thuế GTGT mang tính khoa học cao, có khả tạo công việc thu thuế, thúc đầy xuất khẩu, khuyến khích phát triển sản xuất, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Đặc biệt sau ba năm thực luật thuế GTGT, đạt số khích lệ Tuy nhiên thuế GTGT phương pháp đánh thuế tiên tiến, cịn Việt Nam nên khơng tránh khỏi vướng mắc trình thực Trong thời gian công tác học tập chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội với kiến thức tiếp thu trường kết hợp thực tiễn nghiên cứu tìm tịi, nhận thức vai trò quan trọng doanh nghiệp Ngân sách nhà nước, em mạnh dạn chọn đề tài: “Tình hình thực luật thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội ” Nội dung báo cáo thực tập gồm ba chương: Chương I : Những lý luận chung thuế GTGT Chương II: Tình hình đăng ký, kê khai tốn thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận Hoàn Kiếm thời gian qua Chương III: Đánh giá đề xuất Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình đăng ký, kê khai toán thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại điển hình áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ địa bàn Quận Hoàn Kiếm để từ tìm ngun nhân đưa số đề xuất - giải pháp nhằm làm hoàn thiện luật thuế GTGT Chương I Những lý luận chung thuế giá trị gia tăng I Sơ lược thuế nhà nước: 1.Khái niệm thuế: Thuế phạm trù lịch sử, phát triển tồn với đời tồn phát triển nhà nước.Có thể khẳng định rằng, chế độ xã hội đă có Nhà nước phải có thuế Sự xuất Nhà nước đòi hỏi phải sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nước tồn thực chức mình.Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết nhằm làm công cụ phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Đồng thời, xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu để thúc đẩy tồn phát triển Nhà nước Thế nên thuế đời tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức nhà nước Nhà nước sử dụng luật thuế cung cụ quan trọng đế điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách nhà nước mà cịn ảnh hưởng lớn đến cơng phát triển kinh tế Nhiệm vụ trị Nhà nước giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất, kết cấu giai cấp nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trò, nội dung đặc điểm thuế khoá Mặt khác, chất thuế tuỳ thuộc vào chất nhà nước sinh Nếu trước thời kỳ phong kiến, hình thái ban đầu thuế vật ngày cơng lao động đến chủ nghĩa tư sản nay, thuế chuyển sang hình thái phổ biến tiền tệ sắc thuế khác khơng ngừng hịan thiện Nhưng cấu nội dung hệ thống sắc thuế phải nghiên cưú, sửa đổi, bổ sung cải tiến đổi để kịp thời thích hợp với tình hình, nhiệm vụ hợp tác, đủ sức thực quy định pháp luật thuế nhà nước ban hành thời kỳ Khái niệm thuế nhà nước, chưa có thống tuỳ thuộc vào đối tượng mà có khái niệm thuế khác nhau: - Đối với nhà nước, thuế nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu tiêu cho mục đích kinh tế xã hội - Đối với tổ chức thành viển xã hội khoản thu mang tính chất bắt buộc theo pháp luật, khơng hồn trả trực tiếp - Đối với người nộp thuế: thuế khoảng đóng góp có tính chất bắt buộc mà tổ chức kinh tế hay người kinh doanh phải thực theo luật định nộp vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu tiêu máy nhà nước Tóm lại, thuế khoản thu mang tính chất bắt buộc gắn liền với quyền lực trị nhà nước sắc lệnh nhà nước quy định Nó thể thơng qua luật văn luật quan nhà nước quyền lực cao ban hành Quốc hội Thuế tập trung vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu tiêu mục đích: phát triển kinh tế, văn hoá xã hội, quản lý nhà nước an ninh quốc phòng Một phần thuế nộp đảm bảo cho công xã hội thông qua việc trả lại cho người dân cách gián tiếp hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội tiêu dùng xã hội khác Nền kinh tế phát triển, xã hội công văn minh u cầu phải có hệ thống thuế khố phù hợp cao Chúng ta phải ln ln đổi mới, bổ xung khơng ngừng hồn thiện hệ thống thuế hành phát huy vai trò lớn phục vụ cho nhà nước, cho quốc gia Đặc điểm thuế: * Thuế biện pháp tài nhà nước thiết lập nguyên tắc lập định, mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý cao Đồng thời thực làm thay đổi quyền sở hữu tài sản * Thuế chứa đựng yếu tố thuộc kinh tế xã hội Thế nên việc xác lập hệ thống loại sắc thuế khác nhau, trước hết bắt nguồn từ chi tiêu nhu cầu nhà nước, song thực mức độ động viên qua thuế cúng chịu giàng buộc yếu tố kinh tế xã hội quốc gia giai đoạn lịch sử * Thuế khoản đóng góp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp 3.Phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích, yêu cầu việc xem xét, đánh giá phân tích phân loại sắc thuế mà có cách phân loại sau: Phân loại theo tính chất chuyển giao thuế: * Thuế trực thu: người trực tiếp nộp thuế đồng thời người chịu thuế Ví dụ: Thuế nhập doanh nghiệp, thuế nhập cá nhân… * Thuế gián thu: loại thuế đánh vào người tiêu dùng thông qua giá hàng hoá dịch vụ, đồng thời người chịu thuế gián thu người nộp thuế khơng đồng Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu… Phân loại theo đối tượng tính thuế: * Thuế đánh vào sản xuất kinh doanh, dịch vụ Ví dụ: Thuế doanh thu * Thuế đánh vào sản phẩm hàng hố Ví dụ: Thuế tiêu thụ đặc biệt * Thuế đánh vào việc sử dụng tài sản nhà nước Ví dụ: Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp… Phân loại theo hình thức thuế: * Thuế vật Ví dụ: Thuế nơng nghiệp thu thóc * Thuế tiền Ví dụ: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… 3.4Phân loại thuế theo quan hệ điều thuế: * Thuế tỉ lệ cố định * Thuế tích lũy tiến * Thuế luỹ thoái Các yếu tố cấu thành thuế: 4.1 Tên gọi: Là cách quy ước gọi tên thuế nhà nước quy định nhằm rõ loại sắc thuế theo tính chất chúng Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp… 4.2 Đối tượng nộp thuế: Là sở kinh doanh Nhà nước công nhận mặt pháp luật có hoạt động kinh doanh, tài sản thu nhập thuộc phạm vi điều tiết thuế Ví dụ: Các sở kinh doanh có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp… 4.3 Đối tượng tính thuế: Là để từ tính tiền thuế Đối tượng tính thuế yếu tố cần thiết sắc thuế phải triệt nhiều mặt sách động viên thuế Ví dụ: Tất hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 4.4 Thuế suất, mức thuế: - Thuế suất: linh hồn sắc thuế, biểu yêu cầu động viên đối tượng tính thuế - Mức thuế: số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước vào giá trị tính thuế thuế suất 4.5 Giá tính thuế: Là giá hàng hố, dịch vụ, tài sản, súc vật…làm tính thuế Ví dụ: Giá tính thuế vơ tuyến Sony giá bán của hãng hay giá mua khách hàng 4.6 Chế độ miễn giảm thuế: Là số thuế quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế đối tượng nộp thuế trước quan hữu quan.Thủ tục nộp thuế pháp lý để thực nộp thuế đúng, đủ, kịp thời 4.7 Thủ tục nộp thuế: Bao gồm quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế đối tượng nộp thuế trước quan hữu quan Thủ tục nộp thuế pháp lý để thực nộp thuế đúng, đủ, kịp thời 4.8 Xử lý trường hợp vi phạm: Tuỳ theo mức độ nặng nhẹ việc vi phạm quy định luật thuế ban hành mà bị cảnh cáo phạt tiền hay truy tố trước pháp luật Vai trò thuế: 5.1 Thuế công cụ tạo lập nên nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước vì: - Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh Nhà nước tổ chức, cá nhân xã hội - Thuế khoản mang tính chất ổn định - Thuế không trả trực tiếp cho người nộp mà thông qua trình thực chức - Hình thức thu thuế bao quát hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xã hội Thuế bảo đảm tính tự chủ cân đối ngân sách - Việc thu thuế thể tài quốc gia lành mạnh 5.2 Thuế công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế nhà nước: Thuế tác dụng trực tiếp đến giá thu nhập Một phần thu nhập người tiêu dùng khoản đóng thuế Đồng thời, thuế biện pháp chế ngự lạm phát.Vì vậy, dựa vào cơng cụ thuế mà nhà nước thúc đẩy hạn chế việc tích luỹ đầu tư, khuyến khích kinh tế phát triển công lành mạnh 5.3 Thuế cơng cụ góp phần điều hồ thu nhập thực bình đẳng, cơng xã hội: Nền kinh tế hàng hoá thị trường tạo hai thái cực đối lập là: giàunghèo khơng có can thiệp Nhà nước để phân phối thu nhập xã hội Trên thực tế, phát triển kinh tế quốc gia đóng góp nỗ lực tồn dân, thành viên xã hội.Vì để có cơng tất người hưởng thành phát triển kinh tế Do đó, can thiệp Nhà nước việc phân phối lại thu nhập thông qua công cụ đặc biệt thuế quan trọng, góp phần tạo cân bình đẳng xã hội II.Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ): Khái niệm “giá trị gia tăng” thuế GTGT : Lịch sử đời thuế GTGT: thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Từ sau Đại chiến hế giới lần thứ (1914-1918), thuế doanh thu nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên đóng góp rộng rãi quảng đại quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu nhà nước, để nhanh chóng hàn gắn vết thương chiến tranh.Thuế doanh thu áp dụng Pháp từ năm 1917 Thời kỳ đầu, thuế doanh thu áp dụng giai đoạn cuối q trình lưu thơng hàng hoá với thuế suất thấp Đầu năm 1920, thuế doanh thu điều chỉnh, đánh vào khâu trình sản xuất Qua trưc tiếp, cách đánh thuế bộc lộ rõ nhược điểm thuế tính chồng chéo, trùng lặp Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thuế doanh thu tồn nhược điểm Để khắc phục việc thu thuế chồng chéo q trình sản xuất, năm 1954, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế có tên gọi: “Ta xe Sur La Valeur ajoutea” (viết tắt TVA), theo tiếng anh “ Value added Tax” (viết tắt VAT), theo tiếng việt “thuế giá trị gia tăng” Đến năm 1966, xu hướng cải tiến hệ thống thuế “ đơn giản, đại” nói chung Châu Âu, TVA ban hành thức để thay số sắc thuế gián thu Năm 1986, lưu thông hàng hoá, dịch vụ, nhằm đáp ứng lại mục tiêu quan trọng: bảo đảm số thu kịp thời, thường xuyên cho ngân sách nhà nước, khắc phục thu thuế lặp lại thuế doanh thu thời điểm này, thuế GTGT áp dụng 130/210 quốc gia giới trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nước niềm Nam - Việt Nam trước năm 1975 quyền Sài Gịn ban luật thuế GTGT trùng với thời điểm cải cách thuế 1972 Ngày 05/ 07/1993, Chính phủ cho phép, Bộ Tài Chính có định số đơn vị chọn làm thí điểm như: nhà máy xi măng Bỉm Sơn, nhà máy đường Biên Hồ, cơng ty dệt kim Đơng Xn… Tuy nhiên việc thực thí điểm khơng mang lại kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xã hội có mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau, từ trình cung cấp nguyên vật liệu đến trình tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, VAT khơng thể thực riêng rẽ khâu hay số doanh nghiệp Nhận thấy cần phải có sách thuế phù hợp nên kỳ họp thứ XI, Quốc hội khoáIX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 thông qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu Chính phủ có Nghị định 79/2000 hướng dẫn nghị định số 79/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 Chính phủ Thông tư thay Thông tư hướng dẫn thuế GTGT, ta xét điểm giống khác hai luật thuế này: Những điểm giống nhau: Thuế GTGT thuế doanh thu thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng hàng hoá cung ứng dịch vụ Thuế người sản xuất - kinh doanh, dịch vụ nộp nhà nước , thực chất người tiêu dùng người chịu thuế Nhà doanh nghiệp người đóng vai trị người thu hộ cho nhà nước, họ cộng số thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm giá dịch vụ để người tiêu dùng trả nên họ phải nộp thuế đầy đủ số thuế thu hộ vào ngân sách nhà nước Thuế gián thu đảm bảo cho người tiêu dùng tự lựa chọn hàng hoá để chịu thuế cao hay tuỳ thuộc vào túi tiền, sở thích Thuế tránh mối quan hệ trực tiếp người tiêu dùng người chịu thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu.Đồng Tuy nhiên ngồi thành tích đạt cơng tác quản lý thu thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm cịn tồn số vấn đề Đó công tác quản lý, công tác quản lý doanh thu tính thuế, cơng tác quản lý thu nộp Những tồn áp dụng thuế GTGT Chi cục thuế quận Hồn Kiếm nói riêng ngành thuế nói chung cần phải giải nhằm giúp cho công tác thu thuế đạt kết cao Chương III Đánh giá đề xuất I Đánh giá thuận lợi - vướng mắc việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Quận hoàn kiếm thời gian qua: Những ưu điểm thuận lợi: Đánh giá luật thuế GTGT: Trong thời đại ngày nay, quốc gia tồn biệt lập để có xu phát triển kinh tế - xã hội mà cần có hợp tác song phương, đa phương Đó xu hướng hợp tác kinh tế quốc tế ngày phát triển Tất yếu dẫn đến yêu cầu nước phải cải cách chế sách Trong cải cách thuế xem nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Đặc biệt tình hình Việt Nam gia nhập khối ASEAN bước hội nhập AFTA, APEC, biện pháp hữu hiệu cải cách thuế theo xu hướng chung Thế nên, với thuế TNDN, thuế GTGT áp dụng nước ta đánh giá có nhiều ưu điểm bật để khắc phục tồn taị thuế doanh thu Luật thuế GTGT thu hút quan tâm ủng hộ đơn vị sản xuất kinh doanh thuế doanh thu Bởi vì, thuế doanh thu ảnh hưởng tiêu cực đến giá hàng hoá Thuế doanh thu tính tồn giá bán qua khâu có nghĩa trường hợp mua cao, bán hạ, doanh nghiệp vẵn phải nộp thuế doanh thu Ngược lại thuế GTGT thu giá trị tăng thêm mà doanh nghiệp tạo ra, chí doanh nghiệp cịn hoàn thuế đầu vào cao thuế đầu Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn ngân sách Nhà nước để Nhà nước thực chức cách có hiệu Luật thuế giảm quản lý lại chống thất thu khoản lớn cho Nhà nước Bởi thuế GTGT thu tập trung từ đầu mà thu thuế khâu sau việc tính thuế, nộp thuế khâu trước Luật thuế có tính khoa học cao, xố tình trạng trùng lắp khâu đánh thuế, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư phát triển Tình trạng ứ đọng vốn giải toả, người tiêu dùng nguời chịu thuế nên doanh nghiệp yên tâm sản xuất kinh doanh, thực nghĩa vụ đầy đủ đóng góp nguồn thu vào ngân sách Nhà nước Quả thật, luật thuế GTGT phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế, xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh,góp phần khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến quản lý, tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi nước Trên phát thảo đánh giá luật thuế GTGT.Còn thuận lợi cụ thể phát triển kinh tế nói chung doanh nghiệp địa bàn Quận Hồn Kiếm nói riêng phải tìm hiểu tiếp phần Những ưu điểm thuận lợi: * Thuế GTGT giúp cho chi cục thuế Quận Hồn Kiếm nói riêng ngành thuế nói chung cơng tác quản lý nhằn làm giảm bớt tượng thất thu thuế cách có hiệu Ngồi thuế GTGT cịn giúp hạn chế tình trạng tiêu cực xảy phổ biến số doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận nên họ tìm thủ đoạn để trốn thuế như: khai man, sử dụng hoá đơn giả… Việc trốn thuế, lậu thuế giảm đáng kể việc thực hoá đơn, chứng từ luật thuế đảm bảo việc ghi chếp rõ ràng giá trị hàng hoá, mức thuế GTGT mẫu hoá đơn, chứng từ Đặc biệt thuế GTGT tăng cường công tác hạch toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá khâu hốđơn, chứng từ Việc tính thuế đầu khấu trừ só thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ * Phương pháp tính thuế GTGT gọn nhẹ dễ tính khơng giúp cho nhân viên kế tốn doanh nghiệp tính tốn thuận lợi mà cịn giúp cho người quản lý dễ dàng kiểm tra, tốn thuế Chẳng hạn chi cục thuế Quận Hồn Kiếm có hai phương pháp tính thuế Đó thành phần kinh tế quốc doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ Đội Khấu Trừ quản lý, cịn hộ cá thể tính thuế theo phương pháp trực tiếp Bảy đội quản lý phương,chợ quản lý Phương pháp khâú trừ thuế GTGT thể rõ chất loại thuế gián thu.Chủ thể kinh doanh người thu thuế hộ Nhà nước Đặc biệt thuế GTGT có phương pháp tính thuế buộc chủ thể nộp thuế phải làm quen với chế độ hố đơn, chứng từ Có thể nói, phương pháp tính thuế giúp doanh nghiệp dễ dàng việc theo dõi tình hình tốn với ngân sách Nhà nước đáp ứng thoả đáng nhu cầu người sử dụng thông tin kế toán * Từ thực nghị định số78/NĐ - CP giảm 50% mức thuế GTGT sản phẩm xây dựng mức thuế GTGT doanh nghiệp xây lắp phải nộp sau khấu trừ đầu vào bình qn cịn 1% - 2%, thấp so với mức 4% nộp thuế doanh thu, chí cịn hồn thuế Thật vậy, việc áp dụng thuế GTGT thật đơn giản, dễ thi hành thuế GTGT có bốn mức thuế thuế doanh thu có 11 mức thuế suất * Thuế GTGT cho phép đơn vị sản xuất kinh doanh nhập thiết bị máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất làm tài sản cố định khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Hoặc hoàn thuế GTGT cho đối tượng trường hợp cụ thể luật kích thích đơn vị sản xuất kinh doanh việc luân chuyến vốn, đầu tư công nghệ tiên tiến… Đây điểm mấu chốt thuận lợi áp dụng luật thuế, sở kinh doanh hồ khởi tiếp nhận, góp phần quan trọng vào q trình ổn định phát triển kinh tế đất nước Tóm lại, ta thấy ưu điểm thuận lợi thuế GTGT việc áp dụng doanh nghiệp thuộc chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm vơ cần thiết quan trọng Vậy ưu điểm giúp chi cục thuế đạt thành tích là: * Cơng tác quản lý thu thuế có nhiều thay đổi theo chiều hướng tốt, cán động, nhiệt tình, tích cực việc kiểm tra địa bàn, nhiều vụ trốn lậu thuế pháp xử lý kịp thời có biện pháp tích cực để nhanh chóng thu hồi tiền thuế cho NSNN * Trong công tác triển khai luật thuế GTGT, chi cục phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền luật thuế giúp đối tượng nộp thuế tự giác thực * Nhờ có cố gắng liên tục ban lãnh đạo Chi cục toàn thể cán thuế mà số thuế thu tăng qua năm Vậy thuế GTGT với ưu điểm giúp cho doanh nghiệp việc tính thuế, nộp thuế đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi mà giúp ngành thuế công tác quản lý tốt Tuy nhiên, thuận lợi kể từ áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Quận Hồn Kiếm cịn có nhiều vướng mắc tồn cần giải Những vướng mắc tồn cần giải quyết: Tính ưu việt thuế GTGT thật quan trọng bên cạnh cịn có vấn đề phát sinh khó xử doanh nghiệp, với quan thuế nhu toàn xã hội Bởi thuế GTGT luật thuế nên thực khó khăn, vướng mắc thời gian đầu tránh khỏi * Từ thực luật thuế GTGT có tác động đến sở sản xuất kinh doanh cụ thể phương pháp tính thuế, hạch tốn, kê khai thuế GTGT với lượng công việc nhiều Một mặt thuế GTGT khơng ảnh hưởng đến giá thành, chi phí doanh nghiệp thực tế nhiều doanh nghiệp ảnh hưởnh tới chi phí giá thành Điều dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh dẫn đến làm ăn thua lỗ Vì doanh nghiệp cần có giải pháp thích hợp nhằm chủ động tính toán phương án để mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm * Khi luật thuế GTGT đời, nhiều doanh nghiệp chưa chuẩn bị trước nên đối mặt với “cú sốc’’ lớn, lợi nhuận doanh nghiệp giảm đáng kể luật thuế làm xáo trộn chút kinh tế * Khi thực thuế GTGT, việc thực chế độ sổ sách doanh nghiệp cịn thiếu trung thực, số liệu hố đơn, chứng từ mua vào – bán cịn chưa đầy đủ Vì việc kê khai, toán thuế doanh nghiệp khơng xác, đầy đủ vào NSNN Tóm lại thay đổi hệ thống chế độ, chứng từ, hoá đơn, sổ sách kế toán khiến cho người sử dụng phải thời gian làm quen tìm hiểu Mặt khác nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở luật thuế để tìm cách trốn lậu thuế * Về việc sử dụng hố đơn phương pháp tính thuế, quy định hai phương pháp tính thuế.Tương ứng với hai phương pháp hai loại hoá đơn: Hố đơn GTGT hố đơn bán hàng Chính quy định đồng thời hai loại hoá đơn hai phương pháp nảy sinh vướng mắc như: Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ kinh tế mua bán trao đổi với nhóm đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp không khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào họ trả trước thuế GTGT cho hàng hoá mua Trong điều kiện nước ta nay, khu vực kinh doanh sử dụng hố đơn thơng thường khơng ghi riêng thuế GTGT chiếm tỷ lệ lớn nên vướng mắc nhỏ Tóm lại, với thuận lợi vướng mắc cho thấy việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp đòi hỏi phải có giải pháp cụ thể để đạt hiệu cao nhất, đồng thời phát huy ưu điểm thuế GTGT II Một số ý kiến - đề xuất nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT thời gian tới: Để thực tốt luật thuế ban hành, không doanh nghiệp phải thi hành có hiệu mà nghị định Chính phủ, thơng tư Bộ tài chính,các văn bản… phải có tính hợp lý, xác định nhằm khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, thu hút nguồn vốn đầu tư nước mở rộng quan hệ với nước Về phía Nhà nước ngành thuế: em xin đóng góp số kiến nghị sau Về sách: * Khi triển khai luật thuế GTGT chắn bước đầu có nhiều vướng mắc việc thực thủ tục kê khai, khấu trừ thuế, hoàn thuế ảnh hưởng đến tiến độ tập trung nguồn thu vào NSNN Điều địi hỏi NSNN phải có khoản dự phịng quý, đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên để khỏi ảnh hưởng bước đầu triển khai thuế * Có sở hoạt động sản xuất kinh doanh lúc quan hệ với doanh nghiệp sử dụng sử dụng hoá đơn GTGT để khấu trừ thuế đầu vào, mà họ cịn có quan hệ với doanh nghiệp khác sử dụng hố đơn thơng thường Như vậy, hàng hố vào hố đơn thơng thường khơng khấu trừ, từ dẫn đến bất bình đẳng kinh doanh Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển hoạt động mang lại lợi nhuận cao, Nhà nước cần có quy định cho phép khấu trừ với hàng hoá mua vào hoá đơn thông thường 1.2 Về vấn đề thuế suất: * Do mức thuế suất có ( loại thuế suất ) chênh lệch xa loại ngành hàng, mặt hàng mà đơn vị sản xuất kinh doanh Vì vậy, Nhà nước ngành thuế phải chủ động với vấn đề xảy luật thuế áp dụng * Các doanh nghiệp vừa phải nộp thuế nhập vừa phải nộp thuế GTGT Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp việc đảm bảo sản phẩm số lượng chất lượng không nhập máy móc đại điều kiện có Do đó, em xin có ý kiến giảm bớt mức thuế suất hàng nhập khẩu, đặc biệt loại hàng hoá cần thiết cho việc nghiên cứu khoa học hàng hoá phục vụ nhu cầu tất yếu nhân dân mà nước chưa sản xuất * áp dụng thuế suất 0% hàng hoá xuất Theo luật thuế GTGT hành, thuế suất 0% áp dụng cho số hàng hoá xuất tất loại Nếu miễn giảm hoàn toàn thuế xuất giảm bớt kinh phí cho doanh nghiệp, động viên khuyến khích phát triển sản xuất tăng suất lao động Từ tạo thêm công ăn việc làm cho người thất nghiệp xã hội 1.3 Về vấn đề quản lý đối tượng nộp thuế: (ĐTNT) Để quản lý tốt ĐTNT đảm bảo không thất thu áp dụng thuế GTGT, chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm ngành thuế cần phải thực thường xuyên liên tục biện pháp như: * Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý chức cấp để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép kinh doanh, chủ động tham mưu cho UBND quận thành lập đội kiểm tra liên ngành tăng cường việc kiểm tra việc chấp hành đăng ký nộp thuế địa bàn Kiên xử lý trường hợp vi phạm kỷ luật thuế * Để công tác quản lý ĐTNT đạt hiệu không phía cán thuế phải tích cực mà ĐTNT cần có thái độ nhận thức đắn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.Việc tuyên truyền giáo dục biện pháp quan trọng tạo tâm lý thoải mái, tạo tự giác việc kê khai nộp thuế * Hiện quan cấp đăng ký kinh doanh quan quản lý ĐTNT độc lập với nên việc nắm bắt ĐTNT kinh doanh không kịp thời Mỗi hộ muốn kinh doanh phải làm thủ tục khai báo với hai quan Nên giao việc cấp phát đăng ký kinh doanh cho quan thuế để giảm bớt thủ tục phiền hà cho người kinh doanh, sau cấp đăng ký kinh doanh cho đơn vị đưa họ vào diện quản lý thu thuế ngay, giúp cho quan thuế quản lý ĐTNT kịp thời từ kinh doanh 1.4 Về vấn đề quản lý chứng từ hoá đơn: Hiện nay, việc sử dụng chứng từ hố đơn doanh nghiệp cịn tuỳ tiện, tượng hoá đơn bất hợp pháp lưu hành thị trường cịn phổ biến Vì việc xây dựng quản lý hoá đơn, chứng từ điều cần thiết Một số biện pháp cụ thể, em xin đề cập sau: * Một biểu khai cần thống với chế độ kế toán giúp cho doanh nghiệp sử dụng số liệu kế tốn báo cáo tài để kê khai mà khơng cần xử lý * Cần xây dựng quy định cụ thể rõ ràng, cụ thể chặt chẽ nhằm khắc phục tình trạng sử dụng hố đơn bất hợp pháp * Cuối phải đơn giản hoá thủ tục, giấy tờ hoá đơn, chứng từ thuế GTGT nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh diễn nhanh chóng, thuận lợi, khơng bị gián đoạn, bỏ lỡ hội kinh doanh, tạo thêm khả canh tranh nước nước 1.5 Về đào tạo cán thuế: * Ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể cử cán đào tạo trường đại học chuyên ngành theo hình thức đại học chức, đại học chuyên tu…Sắp xếp, bố trí công tác cán cho phù hợp với khả điều không đáng quân tâm * Đối với cán vào ngành, chi cục cần tổ chức lớp học giới thiệu hướng dẫn nghiệp vụ, quy trình cơng tác phân cơng – cơng việc tránh sai xót cho cán thi hành nhiệm vụ Cần huấn luyện bồi dưỡng cán thuế trở thành người tinh thông, nắm mục đích, ý nghĩa nội dung cụ thể luật thuế GTGT, đủ sức làm tuyên truyền viên giỏi cán đủ lực để tổ chức quản lý thu thuế GTGT thật tốt Về công tác tuyên truyền: Công tác tuyên truyền xem yếu tố quan trọng góp phần bảo đảm thành công việc triển khai thuế Những mục tiêu mà công tác tuyên truyền luật thuế GTGT phải thực là: * Tổ chức tuyên truyền nhiều hình thức phong phú đa dạng nhân dân thấy rõ quyền nghĩa vụ việc chấp hành chế độ hố đơn, chứng từ mua bán, giao dịch hàng hoá… Đây việc làm theo chiến dịch mà phải làm thường xuyên, liên tục, sâu sát với thực tế cụ thể tốt * Cần tạo lập lòng tin ĐTNT quan thuế Xây dựng ý thức tự giác, thực nghĩa vụ công dân việc nộp thuế người dân cần phải hiểu thấy cần thiết việc mua bán phải có chứng từ, hố đơn 1.7 Về công tác tra: * Cần biên chế thêm quân số tổ tra chi cục, nâng cao trình độ tra cách tự đào tạo, đào tạo lại đủ sức đảm đương cơng việc * Đặc biệt tiến hành tra nội để ngăn chặn xử lý trường hợp vi phạm cán thuế khâu trình tiến hành thu thuế việc quản lý sử dụng biên lai thuế, quản lý đối tượng nghỉ, tạm nghỉ kinh doanh địa bàn phụ trách * Có kế hoạch cụ thể công việc ngày tuần cho tổ tra, có hạn tối đa sai phạm thu thuế người nộp thuế 1.8 Về điều kiện sở vật chất: Để ngày thực tốt nhiệm vụ giao quản lý thu thuế địa bàn Quận Hồn Kiếm nối riêng ngành thuế nói chung tổ chức tốt đội ngũ cán mà cịn cần phải quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cán thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho họ hoàn thành tốt nhiệm vụ, trọng trách mà Đảng Nhà nước giao cho 1.9 Về chế độ khen thưởng: Xử phạt nghiêm minh theo pháp luật trường hợp vi phạm thuế cán thuế Nhưng mặt khác phải có chế độ khen thưởng, khuyến khích trường hợp thi hành tốt luật thuế, thực chế độ đầy đủ với Nhà nước Hàng năm xét bình bầu thi đua cho cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ Về phía doanh nghiệp: Kể từ thuế GTGT ban hành có tác động đến sở kinh doanh cụ thể việc tính thuế, kê khai, tốn thuế GTGT Điều dẫn đến nhiều khó khăn cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thế nên doanh nghiệp cần phải có giải pháp nhằm chủ động tính tốn phương án sản xuất kinh doanh mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm cần có biện pháp để thích ứng với loại thuế này: * Để cơng việc kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp cần thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ, qui định hành thuế GTGT, chấp hành chế độ kế toán, bảo đảm thu nhiều lợi nhuận thực tốt nghĩa vụ NSNN Bởi “ nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân ” Mặt khác điều quan trọng doanh nghiệp phải thật khéo léo để tận dụng “ kẽ hở ” luật thuế GTGT để làm lợi cho doanh nghiệp mà không phạm luật * Nâng cao nghiệp vụ, trình độ cho cán nhân viên công ty nhằm hiểu rõ nội dung, chất luật thuế GTGT nắm bắt kịp thời sửa đổi * Hồ chung vào thời đại phát triển khoa học công nghệ thông tin, doanh nghiệp phải tranh bị thiết bị đại phụ vụ cho cơng tác kế tốn để đội ngũ kế tốn thu thập xử lý thơng tin nhanh, xác, giúp cho việc định hướng sách hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Đặc biệt em có đề xuất với doanh nghiệp là: - Khi tính thuế GTGT đầu ra, đầu vào toán thuế GTGT phải nộp theo tháng, quý, năm vào hố đơn thuế GTGT Do doanh nghiệp phải có qui định cụ thể vấn đề Đối với vật tư hàng hoá chi phí dịch vụ có giá trị nhỏ lại phát sinh lẻ tẻ, vật tư hàng hoá mua người sản xuất trực tiếp khơng hạch tốn theo sổ sách kế tốn khơng thực đầy đủ hố đơn thuế GTGT Tổng số chi phí năm số vật tư hàng hoá, dịch vụ lớn mà khơng có hố đơn, doanh nghiệp không khấu trừ thuế đầu vào ( 10% ) thiệt thịi lớn cho doanh nghiệp.Vì doanh nghiệp cần áp dụng quy định vật tư hàng hoá ( giá trị triệu đồng chứng từ tốn ) khơng cần thiết phải dùng hoá đơn GTGT mà dùng tờ khai hay hoá đơn bán lẻ Trên đề xuất để nhằm giải vấn đề nảy sinh việc thực thuế GTGT doanh nghiệp thời gian tới Những vấn đề xuất phát từ thực tế việc kê khai, nộp thuế GTGT địa bàn Quận Hoàn Kiếm thời gian qua Mong thời gian tới tình hình thựchiện thuế GTGT đơn vị kinh doanh địa bàn Quận nói riêng tất doanh nghiệp nước nói chung khắc phục vướng mắc, vấn đề tồn luật thuế để đảm bảo nộp thuế đúng, đủ, kịp thời cho nhà nước mà làm cho hoạt động kinh doanh đạt kết cao nhằm thu nhiều nhiều lợi nhuận góp phần vào việc phát triển kinh tế đất nước ngày vững mạnh Kết luận Để phù hợp vói xu hướng hợp tác kinh tế, Việt Nam có bước ngoặc quan trọng việc cải cách chế sách Trong đó, cải cách thuế xem nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm phát huy tác dụng cơng cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù hợp thông lệ khu vực quốc tế Thuế GTGT triển khai thực 120 nước giới đánh giá tiên tiến, khoa học cơng bằng, có nhiều ưu điểm khắc phục tồn doanh thu Qua ba năm thực hiện, thuế GTGT có tác động tích cực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói riêng nhiều mặt đời sống xã hội nói chung Cụ thể hơn, việc đưa phương pháp thuế GTGT đắn vô quan trọng, bảo đảm lợi ích cho đối tượng nộp thuế Thêm vào qui định phương pháp hạch toán thuế GTGT hợp lý giúp doanh nghiệp thuận tiện việc thei dõi việc toán với ngân sách Nhà nước nhu đối tượng quan tâm khác Do vậy, phải có sách thuế GTGT hồn thiện để phát huy vai trị kinh tế thị trường Đặc biệt từ thuế GTGT ban hành dã giúp cho tình hình đăng ký kê khai toán thuế GTGT đơn vị kinh doanh địa bàn Quận Hoàn Kiếm thu kết tốt đẹp Song bên cạnh kết đạt được, tình hình cịn tồn só hạn chế định sớm khắc phục Trong phạm vi báo cáo này, em nêu phân tích nét chủ yếu thực trạng áp dụng thuế GTGT địa bàn Quận Hồn Kiếm, để cở đề xuất biện pháp giúp cho luật thuế GTGT ngày hoàn thiện mục lục Lời mở đầu Chương I Những lý luận chung thuế giá trị gia tăng I Sơ lược thuế nhà nước: 1.Khái niệm thuế: Đặc điểm thuế: 3.Phân loại thuế: Các yếu tố cấu thành thuế: Vai trò thuế: II.Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ): Khái niệm “giá trị gia tăng” thuế GTGT : Đối tượng nộp thuế đối tượng tính thuế: 14 Căn tính thuế GTGT: 15 Phương pháp tính thuế GTGT: 18 Đăng ký, kê khai, nộp thuế quết toán thuế GTGT: 21 Miễn giảm thuế hoàn thuế: 22 Khiếu nại xử lý vi phạm: 23 Khen thưởng: 24 Chương II Tình hình đăng ký, kê khai toán thuế doanh Nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận hoàn kiếm – hà nội 25 I Đặc điểm kinh tế – xã hội máy quản lý thu thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: 25 Đặc điểm kinh tế –xã hội: 25 Quá trình hình thành chức chi cục thuế Hoàn Kiếm: 27 Tổ chức máy thu thuế chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm: 28 Quá trình thay đổi luật thuế GTGT gây ảnh hưởng khó khăn tới việc quản lý thu thuế chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm: 32 II Tình hình đăng ký kê khai tốn thuế GTGT hộ kinh doanh thương mại địa bàn quận Hoàn Kiếm thời gian qua 34 Quy trình đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế GTGT 34 Tình hình nộp thuế GTGT phải nộp 41 Thực trạng toán thuế GTGT 46 Một số trường hợp vi phạm kỷ luật thuế 57 Chương III Đánh giá đề xuất 69 I Đánh giá thuận lợi - vướng mắc việc áp dụng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Quận hoàn kiếm thời gian qua: 69 Những ưu điểm thuận lợi: 69 Những vướng mắc tồn cần giải quyết: 72 II Một số ý kiến - đề xuất nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT thời gian tới: 73 Về phía Nhà nước ngành thuế: 74 Về phía doanh nghiệp: 78 Kết luận 80 ... thuế doanh nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận hoàn kiếm – hà nội I Đặc điểm kinh tế – xã hội máy quản lý thu thuế chi cục thuế quận Hoàn Kiếm: Đặc điểm kinh tế –xã hội: Quận Hoàn Kiếm Quận. .. xét tình hình đăng ký, kê khai toán thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại điểm hình địa bàn Quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội thời gian qua Chương II Tình hình đăng ký, kê khai toán thuế. .. thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh thương mại địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội ” Nội dung báo cáo thực tập gồm ba chương: Chương I : Những lý luận chung thuế GTGT Chương II: Tình hình đăng