Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội.doc

Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội.doc

Lời mở đầu

ối với bất kỳ một Quốc gia nào thì thuế cũng đóngmột vai trò quan trọng và chiếm phần lớn trong tổngthu Ngân sách nhà nớc Việc thực thi một chính sách thuế có hiệu quả sẽđảm bảo ổn định cho nguồn thu này, từ đó tạo điều kiện mở rộng sảnxuất và phát triển kinh tế - xã hội của đất nớc Việt Nam, theo thống kêcủa tổng cục thuế thì 92% Ngân sách nhà nớc là thu từ thuế nên cần phảicó chính sách thuế hoàn chỉnh mà muốn vậy luật thuế đa ra phải có ph-ơng pháp tính thuế hợp lý nhằm đảm bảo sự công bằng cho các đối tợngnộp thuế kết hợp với việc hạch toán thuế tại các doanh nghiệp phải đúngchế độ kế toán, tài chính và quy định của pháp luật.

Đ

Nếu nh trớc đây trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung, thuế lợitức, thuế hàng hoá và thuế Doanh thu tỏ ra tơng đối phù hợp và góp phầnkhông nhỏ vào thu Ngân sách nhà nớc thì khi chuyển sang nền kinh tếthị trờng những loại thuế này trở nên không còn phù hợp, mắc phải nhiềunhợc điểm Chính vì vậy đến ngày 01/01/1999 một luật thuế mới ra đời,đó là thuế GTGT tạo nên bớc ngoặt trong quá trình cải cách thuế giaiđoạn II của nớc ta.

Về mặt lý thuyết, thuế GTGT mang tính khoa học rất cao, có khảnăng tạo đợc công bằng trong việc thu thuế, thúc đầy xuất khẩu, khuyếnkhích phát triển sản xuất, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách nhà nớc.Đặc biệt là sau hơn ba năm thực hiện luật thuế GTGT, chúng ta đã đạt đ-ợc một số khích lệ.

Tuy nhiên do thuế GTGT là một phơng pháp đánh thuế tiên tiến,nhng còn rất mới đối với Việt Nam nên không tránh khỏi những vớngmắc trong quá trình thực hiện.

Trong thời gian công tác và học tập tại chi cục thuế Quận HoànKiếm thành phố Hà Nội cùng với những kiến thức tiếp thu tại trờng kết hợpcùng thực tiễn nghiên cứu tìm tòi, nhận thức đợc vai trò quan trọng củacác doanh nghiệp đối với Ngân sách nhà nớc, em đã mạnh dạn chọn đềtài: “Tình hình thực hiện luật thuế GTGT của một số doanh nghiệp kinhdoanh thơng mại trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội ”.

Nội dung gồm có:

Chơng I : Những lý luận chung về thuế GTGT.

Chơng II: Tình hình đăng ký, kê khai và thanh quyết toán thuếGTGT của một số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại trên địa bàn QuậnHoàn Kiếm trong thời gian qua.

Chơng III: Đánh giá và đề xuất.

Mục đích của đề tài này là qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tìnhhình đăng ký, kê khai và thanh quyết toán thuế GTGT tại một số doanhnghiệp kinh doanh thơng mại điển hình áp dụng thuế theo phơng phápkhấu trừ trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm để từ đó tìm ra nguyên nhân và đ-a ra một số đề xuất - giải pháp nhằm làm hoàn thiện hơn luật thuế GTGT.

Chơng III

Đánh giá và đề xuất

I Đánh giá về luật thuế GTGT và những tồn tại trong việc áp dụng thuếGTGT ở các doanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – trong thời gianqua:

1 Đánh giá về luật thuế GTGT:

Luật thuế GTGT đợc Chính phủ ban hành vào ngày 01/01/1999, quahơn 3 năm thực hiện, luật thuế GTGT về căn bản đã phát huy các mặt tíchcực đối với đời sống kinh tế, xã hội, góp phần khuyến khích đầu t , ổn địnhsản xuất kinh doanh, góp phần khuyến khích xuất khẩu… Thuế GTGT có Thuế GTGT cónhững u điểm nổi bật hơn hẳn so với thuế Doanh thu Thuế GTGT đã tạo ramột nguồn thu lớn đối với NSNN để Nhà nớc thực hiện đợc các chức năngcủa mình một cách hiệu quả nhất Luật thuế này đơn giản trong quản lý nh-ng lại chống thất thu một khoản khá lớn cho Nhà nớc Luật thuế này có tínhkhoa học cao xoá đợc tình trạng trùng lắp trong các khâu đánh thuế khuyếnkhích các doanh nghiệp đầu t phát triển Tình trạng ứng dụng vốn đợc giảitoả, ngời tiêu dung là ngời chịu thuế nên các doanh nghiệp yên tâm sản xuất– kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ đầy đủ và đóng góp vào nguồn thuNSNN.

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện đã găp những vớng mắc khó lhănvì thuế Doanh thu có nhiều mức thuế khác nhau từ 0% đến 40%, trong khithuế GTGT chỉ có 4 mức thuế là 0%, 5%, 10%, 20% Quốc hội, Uỷ ban th-ờng vụ Quốc hội Chính phủ và Bộ Tài Chính đã ban hành nhiều văn bản sửađổi, bổ sung và hớng dẫn thi hành luật thuế này.

- Uỷ ban thờng vụ Quốc hội có Nghị quyết số 90/1999 NQ –UBTVQH 10 ngày 03/09/1999, Nghị quyết số 240/2000/NQ – UBTVQH10 ngày 27/10/2000 về việc sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hoá, dịch vụthuộc đối tợng không chịu thuế GTGT và thuê suất thuế GTGT đối với mộtsố hàng hoá, dịch vụ.

- Chính phủ có Nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000 hớngdẫn chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và cụ thể hoá các Nghị quyết nói trêncủa UBTVQH.

- Bộ Tài Chính đã ban hành Thông t số 122/2000/TT – BTC ngày29/12/2000 hớng dẫn Nghị định 79/2000/ NĐ - CP ngày 29/12/2000 củaChính phủ Thông t này thay thế các Thông t hớng dẫn về thuế GTGT đãban hành trớc đây.

2 Những khó khăn, thuận lợi trong việc áp dụng thuế GTGT của cácdoanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm:

Từ ngày 01/01/1999, Chính phủ đã ban hành Luật thuế mới trên cả nớc,các doanh nghiệp ttên địa bàn Quận Hoàn Kiếm cũng phải chuyển đối từviệc áp dụng thuế Doanh thu sang thi hành luật thuế GTGT.

Thuế GTGT đợc công nhận là luật thuế tiến bộ, khoa học và hiệu quảnhất hiện nay Một số nớc coi thuế này nh một nguồn thu mới, cho phépgiảm hoặc huỷ bỏ một só sắc thuế khác Hiện nay thuế GTGT đợc đánh giánh một nguồn thu đang “ nổi lên ”, kết hợp với tăng tiêu dùng đã trở thànhmột yếu tố quan trọng trong tổng số thu của các nớc sử dụng loại thuế này Tại Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp tại địa bàn Quận HoànKiếm nói riêng, thuế GTGT có nhiều u điểm thay thế cho Luật thuế Doanhthu Chính vì vậy, khi áp dụng Luật thuế GTGT, các doanh nghiệp sẽ có rấtnhiều thuận lợi trong kinh doanh.

* Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp chủ yếu là mua vào bán

ra hàng hoá, dịch vụ… Thuế GTGT có phải trải qua nhiều khâu, nhiều quá trình do đó cũngphải trải qua nhiều khâu đánh thuế Khi áp dụng thuế Doanh thu sẽ bị trùnglắp thuế và các doanh nghiệp phải nộp một khoảng ngân sách lớn Khi thaythế Luât thuế GTGT, hàng hoá, dịch vụ của các doanh nghiệp đợc khấu trừvào, TSCĐ và nguyên vật liệu cha dùng tới đợc hoàn trả thuế Do vậy, sốtiền của các doanh nghiệp nộp thuế vào NSNN giảm, điều này giúp làmtăng nguồn ngân sách quỹ của các doanh nghiệp để chi dùng cho dự ánkhác.

* Việc áp dụng một số luật thuế tiên tiến, khoa học mà lại đơn giản

trong sử dụng tính toán sễ giúp quátrình kinh doanh của các doanh nghiệpđợc thực hiện nhanh chóng và đạt hiệu quả.

* Việc ghi chép hoá đơn, chứng từ thuế rõ ràng, trung thực giúp các

doanh nghiệp dễ quản lý và thực hiện nghiêm túc trách nhiệm và nghĩa vụđối với Nhà nớc.

* Việc áp dụng thuế GTGT đơn giản, dễ thi hành do thuế GTGT chỉ có

mức thuế trong khi đó thuế Doanh thu có 11 mức thuế suất.

Tuy nhiên, thuế GTGT là luật thuế còn mới mẻ, mới áp dụng nên khicác doanh nghiệp thực hiện Luật thuế này không tránh khỏi những khókhăn, vớng mắc trong thời gian đầu nh:

* Công tác tổ chức thực hiện thuế gặp nhiều bỡ ngỡ, các doanh

nghiệp phải mất một thời gian đầu phổ biến cho cán bộ công nhân viên, dođó việc sử dụng có phần chậm.

* Tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp bị xáo trộn do chi phí

ban đầu, lợng hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ sẽ chậm lại do ngời tiêu dùng chorằng các doanh nghiệp thêm thuế vào giá bán.

* Sự thay đổi của hệ thống, chế độ chứng từ, hoá đơn, sổ sách kế

toán khiến cho ngời sử dụng phải mất thời gian làm quen và tìm hiểu cụ thểrõ ràng.

Tóm lại, thuế GTGT có rất nhiều u việt đợc công nhận tuy nhiên đểáp dụng một loại thuế mới và thi hành có hiệu quả thì không phải là dễ Cácdoang nghiệp phải rất có gắng trong việc phổ biến cho đội ngũ nhân viênnắm bắt kịp thời và nhanh chóng luật thuế mới nhằm tránh tối đa nhữngthiệt hại do sự áp dụng khác nhau giữa hai luật thuế mới và cũ.

Nh đã phân tích, có thể khẳng định 5 doanh nghiệp KDTM điểnhình tại địa bàn Quận Hoàn Kiếm thực hiện thuế GTGT rất nghiêm túc.Lăm doanh nghiệp luôn luôn nộp thuế đầy đủ vào NSNS.

II Một số ý kiến - đề xuất nhằm hoàn thiện luật thuế gtgt trong thời gian tới Để thực hiện tôt một Luật thuế mới ban hành không chỉ các doanhnghiệp phải thi hành có hiệu quả mà ngay các Nghị định của Chính phủ,Thông t của BTC các văn bản… Thuế GTGT có cúng phải có tính hợp lý, chính xác nhấtnhằm khuyến khích và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển, thuhút nguồn đầu t nớc ngoài, mở rộng quan hệ làm ăn với các nớc.

Về phía nhà n ớc và chi cục thuế: Em xin đóng góp một số ý kiến nh

sau:

* Tại một số doanh nghiệp, trong quá trình sản xuất – kinh doanh phải

có những thiết bị hiện đại trong nớc cha sản xuất Do đó, doanh nghiệp phảinhập khẩu từ các nớc khác Theo luật thuế GTGT, các doanh nghiệp vừaphải nộp thuế nhập khẩu và vừa phải nộp thuế GTGT, điều này gây khókhăn cho doanh nghiệp Do đó, em xin có ý kiến giảm bớt mức thuế suấtđối với hàng nhập khẩu, đặc biệt là những hàng hoá cần thiết cho việcnghiêm cứu khoa học nớc nhà và hàng hoá phục vụ nhu cầu tất yếu củanhân dân mà trong nớc cha sản xuất đợc.

* Về chứng từ hoá đơn: phải đơn giản hoá các thủ tục, giấy tờ, hoá đơn,

chứng từ GTGT nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh diễn ranhanh chóng, thuận tiện không bị gián đoạn bỏ lỡ cơ hội kinh doanh, tạothêm khả năng cạnh tranh trong và ngoài nớc.

* Về công tác tuyên truyền: tổ chức tuyên truyền bằng nhiều hình thức

phong phú đa dạng để cho nhân dân thấy rõ đợc quyền và nghĩa vụ củamình trong việc chấp hành chế độ hoá đơn, chứng từ trong mua bán giaodịch hàng hoá… Thuế GTGT có Theo quan điểm của em thì viêc tuyên truyền phổ biếnchính sách, chế độ về thuế GTGT phải đợc tổ chức sâu sắc tới mọi tầng lớpnhân dân, để nâng cao dân trí về thuế nhằm thực hiện mục tiêu “ thêm ngờiđồng tình, bớt ngời chống đối ” là một việc làm cần thiết để khơi dậy tỉnhtháo, tự giác của ngời nộp thuế Đây không phải là việc làm theo chiếmdịch mà phải làm thờng xuyên theo phơng châm “ ma lâu thấm dần ” càngsâu sát với thực tế càng cụ thể càng tốt Tổ chức thi tìm hiểu về thuế GTGTtrong cả nớc In áp phích tuyên truyền về thuế và mọi ngời dân quan tâm vềthuế và mọi ngời dân quan tâm về thuế GTGT.

* Về công tác thanh tra: Cần biên chế thêm quân số vào tổ thanh tra

của chi cục, nâng cao trình độ thanh tra bằng cách tự đào tạo lại thì mới đủsức đảm đơng công việc Mặt khác, tiến hành thanh tra nội bội để ngănchặn và xử lý các trờng hợp vi phạm cuar cán bộ thuế trong khâu của quátrình tiến hành thu nh việc quản lý, sử dụng biên lai thuế… Thuế GTGT có trên địa bànmình phụ trách.

* Về đào tạo cán bộ thuế: Cục phải có kế hoạch cụ thể cử cán bộ đi

đào tạo ở các trờng đại học chuyên ngành theo hình thức nh: đại học tạichức, đại học chuyên tu Ngoài ra đa cán bộ đi dụ các lớp tập huấn vềnghiệp vụ, về chế độ chính sách do ngành tổ chức Kiện toàn các tổ chức

chuyên môm, đủ về số lợng, có trình độ về chuyên môn vững vàng đáp ứngđợc yêu cầu công việc.

* Về điều kiện vật chất: Để ngày càng thực hiện tốt các nhiệm vụ đợc

giao, cần phải quan tâm đến đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ thuế,để tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ, trọngtrách mà Đảng và Nhà nớc đã giao cho ngành thuế.

* Về chế độ khen thởng: Xử lý theo pháp luật đối với các trờng hợp vi

phạm về thuế và cán bộ thu thuế Đồng thời, phải khen thởng, khuyến khíchđối với các trờng hợp thi hành tốt luật thuế, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đốivới Nhà nớc và bình bầu thi đua cho những cán bộ hoàn thành nhiệm vụ củamình.

Về phía các doanh nghiệp : Để thực hiện tốt Luật thuế GTGT cần phải

lu ý một số điểm sau:

* Định kỳ hàng năm cần tổ chức lớp tập huấn luyện về thuế cho cán bộ

và nhân viên trong công ty, nhằm hiểu rõ luật thuế mới từ đó nâng cao trìnhđộ và nghiệp vụ để nắm bắt kịp thời những sửa đổi mới nhất về Luật thuếGTGT do Chính phủ và BTC qui định.

* Trang bị các thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác kế toán nh: máy vi

tính, máy fax, các chơng trình kế toán máy… Thuế GTGT có để đội ngũ kế toán có thể thuthập và xử lý các thông tin, số liệu đợc nhanh nhất và chính xác nhất.

* Muốn công việc kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp thực hiện

tốt chế độ hoá đơn chứng từ, các quy định hiện hành về thuế GTGT, chấphành đúng chế độ kế toán, tài chính đảm bảo làm ăn có lãi và thực hiệnnghĩa vụ tốt với NSNN.

* Mặt khác các doanh nghiệp phải biết tận dụng những “ kẽ hở của luật

thuế GTGTđể làm lợi cho doanh nghiệp mà không phạm luật ”

Trên đây, em đã nêu ra những ý kiến - đề xuất của bản thân từnhững vấn đề nẩy sinh trong quá trình đăng ký, kê khai và thanh quyết toáncủa một số doanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm.Với những đónggóp trên, em mong muốn Nhà nớc cũng cục thuế tạo điều kiện cho cácdoanh nghiệp thuận lợi kinh doanh và ban hành những văn bản, chính sáchvề Luật thuế để khắc phục và hạn chế những tồn tại của luật thuế GTGTtrong thời gian tới

Kết luận

Để phù hợp vói xu hớng hợp tác kinh tế, Việt Nam đã có bớc ngoặcquan trọng trong việc cải cách cơ chế chính sách của mình Trong đó, cảicách thuế đợc xem là một nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm cóthể phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô nền kinh tế phù hợpthông lệ trong khu vực và quốc tế Thuế GTGT triển khai thực hiện ở trên120 nớc trên thế giới và đã đợc đánh giá là tiên tiến, khoa học và côngbằng, có nhiều u điểm và khắc phục đợc những tồn tại của doanh thu Qua hơn ba năm thực hiện, thuế GTGT đã có những tác động tíchcực đối với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nói riêng vànhiều mặt của đời sống xã hội nói chung Cụ thể hơn, việc đa ra phơngpháp thuế GTGT đúng đắn là vô cùng quan trọng, nó bảo đảm lợi ích chocác đối tợng nộp thuế Thêm vào đó các qui định phơng pháp hạch toánthuế GTGT hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp thuận tiện trong việc thei dõi đ-

ợc việc thanh toán với ngân sách Nhà nớc cũng nhu các đối tợng quantâm khác Do vậy, phải có chính sách thuế GTGT hoàn thiện để phát huyvai trò của nó trong nền kinh tế thị trờng.

Đặc biệt từ khi thuế GTGT đợc ban hành dã giúp cho tình hìnhđăng ký kê khai và thanh toán thuế GTGT của các đơn vị kinh doanh trênđịa bàn Quận Hoàn Kiếm thu đợc những kết quả tốt đẹp Song bên cạnhnhững kết quả đạt đợc, tình hình đó vẫn còn tồn tại một só hạn chế nhấtđịnh sớm đợc khắc phục Trong phạm vi của bài báo cáo này, em đã nêuvà phân tích những nét chủ yếu về thực trạng áp dụng thuế GTGT trênđịa bàn Quận Hoàn Kiếm, để trên cở đó đề xuất ra một biện pháp giúpcho luật thuế GTGT ngày càng đợc hoàn thiện hơn.