II. Tình hình đăng ký kê khai và quyết toán thuế GTGT của các hộ kinh
3.Thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT
Ta biết rằng việc nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc. Bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của mỗi quốc gia. Số thu từ thuế chiếm 85 - 90% tổng thu ngân sách Nhà nớc.
Trong những năm gần đây, cùng với sự tăng trởng kinh tế của cả nớc, khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói cung và khu vực kinh tế cá thể nói riêng đã đem lại một nguồn thu quan trọng và ngày càng tăng cho ngân sách Nhà nớc.
Là một quận lớn của thành phố, hằng năm quận Hoàn Kiếm đã đóng góp một số thuế đáng kể vào ngân sách của toàn thành phố, số đóng góp này tăng đều qua các năm (năm 1999 là 65 tỷ 320 triệu đồng, năm 2000 là 68 tỷ 311 triệu đồng và năm 2001 là 71 tỷ 218 triệu đồng. Từ ngày 01/01/1999, Nhà nớc đã tiến hành thực hiện luật thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trớc đây. Tuy vậy Chi cụ thuế vẫn hoàn thành kế hoạch thu đợc giao.
Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm quản lý đa phần là các hộ kinh doanh cá thể tính thuế theo phơng pháp trực tiếp nhng cũng có một số doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ do một đội ngũ khấu trừ quản lý riêng. Đặc biệt những doanh nghiệp này cũng góp một phần vào nguồn thu ngân sách của quận.
ở phần trên ta biết đợc tình hình số thuế GTGT phải nộp của năm doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình thuộc chi cục, bây giờ ta tìm hiểu xem họ có thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế không và doanh nghiệp nào thực hiện nghĩa vụ tốt nhất qua các bảng sau:
3.1. Thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT năm 2000 của một số doanh nghiệp.
Bảng số 7:
Thực trạng thanh quyết toán thuế VAT năm 2000 tại một số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại
điển hình ở chi cục thuế quận hoàn kiếm
Đơn vị tính: VNĐ
STT M số thuếã Tên doanh nghiệp
Số phải nộp Số đ nộpã Số nộp thừa (+) thiếu (-) Tỷ trọng thừa thiếu so với số phải nộp Nộp theo kết quả kinh doanh
Truy thu Tổng phải nộp 1 010232269 Công ty Lợi Thành 677 Bạch Đằng 10.803.460 10.803.460 10.853.548 +50.088 +0,46% 2 0100233512 Công ty Hợp Tín 76 Hai Bà Trng 5.676.431 1.237.183 6.913.614 4.809.337 -2.104.277 -30,44% 3 0100232942 Công ty Hà Việt 30A Phan Bội Châu
6.899.051 2.415.300 9.314.351 8.574.233 -740.118 -7,95% 4 0100942727 Công ty Việt á
2 Lê Ngọc Hân
2.156.433 798.525 2.954.958 1.948.958 -1.006.000 -34%
5 0100232822 Công ty Việt Sơn 149 Lê Duẩn
4.052.771 2.476.355 6.529.126 5.072.605 -1.456.521 -22,31%
36.515.509 -5.256.828 -14,4%
(Nguồn: Đội khấu trừ)
Ghi chú:
(1) Số nộp thừa thiếu = Số đã nộp - Số phải nộp (2) = x 100%
Qua bảng trên ta thấy:
Năm 2000, tình hình các doanh nghiệp nộp thuế cho ngân sách Nhà nớc vẫn còn thấp, cha tự giác, nợ thuế nhiều. Qua số liệu xét thực trạng quyết toán thuế GTGT năm 2000 của năm doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình ta thấy tổng số thuế phải nộp là 36.515.509 đồng và năm doanh nghiệp đã nộp là
31.258.681 đồng vẫn còn nợ đọng là -5.256.828 đồng. Với tỷ trọng thiếu thừa so với số phải nộp là (-14,4%).
Trong 5 doanh nghiệp, số doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc chỉ chiếm 20% (1 doanh nghiệp) còn số doanh nghiệp không thực hiện tốt nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc lại chiếm tỷ lệ caon 80% (4doanh nghiệp). Nguyên nhân của việc nộp thiếu có thể do:
* Nguyên nhân khách quan:
- Với việc nộp thiếu của các doanh nghiệp có thể là do khi áp dụng một loại thuế hoàn toàn mới ở Việt Nam có thể các doanh nghiệp sẽ gặp phải những khó khăn, vớng mắc xảy ra trong chế độ kế toán, trong việc sử dụng hoá đơn khi mua bán hàng hoá.... Do đó sẽ gây ra rất nhiều khó khăn cho công tác kiểm tra, kiểm soát của Chi cục.
- Do ý thức chấp hành pháp luật của các đối tợng kinh doanh cha cao, là còn cố tình nợ đọng, có xu hớng chạy theo lợi nhuận, nhiều ngời cố tình lẩn tránh sảnh, kiểm soát của cán bộ thuế; cố tình trốn, lách thuế bằng ng thủ đoạn nh: không đăng ký nộp thuế, khai man doanh nghiệp, sử dụng hoá đơn giả...
- Chế độ hành chính còn rờm ra gây cũng nhiều khó khăn nh: nếu doanh nghiệp muốn ra kinh doanh phải đăng ký với hai cơ quan.
* Nguyên nhân chủ quan: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trong công tác quản lý, các cán bộ thuế cha đi sâu sát nắm bắt tình hình địa bàn, cha theo dõi đợc sát tình hình hộ mới ra đợc kinh doanh, chuyển điạ điểm kinh doanh hoặc thay tên đổi chủ.
- Đội thuế còn nể nang cha cơng quyết xử lý sai phạm, mức tiền phạt còn thấp nên cha có tính răn đe.
- Lực lợng kiểm tra còn mỏng trong khi phải quản lý đối tợng nộp thuế lớn.
Tóm lại, trong năm doanh nghiệp, chỉ có Công ty Lợi Thành là thực hiện tốt nghĩa vụ, ta thấy tổng số phải nộp là 10.803.460 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 10.853.548 đồng, thừa 50.088 ngàn đồng với tỷ trọng thừa so với số phải nộp là (+0,46%). Tỷ trọng này cho thấy tỷ lệ nộp thừa không nhiều lắm, nhng ở đây qua đó ta thấy đợc Công ty Lợi Thành đã có ý thức trong việc nộp thuế và không để nợ đọng thuế nh các Công ty khác. Công ty Lợi Thành đợc biểu dơng nhất trong năm doanh nghiệp. Nếu có nhiều những Công ty nh công ty Lợi Thành thì tình trạng nợ thuế, ứ đọng thuế sẽ ít đi, giúp cho việc chống thất thu thuế của Chi cục ngày càng đợc cải thiện. Bởi nhiệm vụ chống thất thu thuế là
nhiệm vụ luôn đặt lên hàng đầu của chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng và ngành thuế nói chung.
Bốn doanh nghiệp còn lại đã không thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với ngân sách Nhà nớc. Đó là:
- Công ty Hợp Tín, tổng số phải nộp là 6.913.614 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 4.809.337 đồng và còn nợ đọng là (-2.104.277 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-30,44%). Tỷ trọng này cho thấy tỷ lệ nộp thiếu của doanh nghiệp cao nhất trong bốn doanh nghiệp còn lại. Điều này cha thấy Công ty Hợp Tín cha thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
- Công ty Hà Việt, tổng số phải nộp là 9.314.351 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 8.574.233 đồng và còn nợ đọng là (-740.118 đồng) với tỷ trọng thiếu là (-7,93%). Điều này cho thấy ý thức nộp thuế của Công ty là cha tốt mặc dù tỷ trọng thiếu của Công ty Hà Việt là thấp nhất trong số bốn Công ty.
- Công ty Việt á tổng số phải nộp là 2.954.958 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 1.948.958 đồng và còn nợ đọng là (-1.006.000 đồng) với tỷ trọng thiếu là (- 34%). Với tỷ trọng thiếu này ta thấy tỷ lệ doanh nghiệp còn thiếu là rất cao và là Công ty có tỷ lệ nộp thiếu cao nhất trong bốn Công ty. Đây chứng tỏ là Công ty có ý thức nộp thuế kém nhất Công ty này cần phải có ý thức tốt hơn trong việc nộp thuế và trong bốn Công ty các cán bộ thuế cần phải theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhiều hơn nữa. Đặc biệt nếu phát hiện thấy sai phạm trong việc chấp hành kỷ luật thuế thì đội khấu trừ hay cụ thể hơn là cán bộ thuế quản lý công ty cần cơng quyết xử lý sai phạm nhằm làm cải thiện tình trạng thanh quyết toán thuế của Chi cục ngày một tốt hơn.
- Công ty Việt Sơn, tổng số phải nộp là 6.529.126 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 5.072.605 đồng còn nợ đọng là (-1.456.521 đồng) với tỷ trọng thiếu là (- 22,31%). Tỷ trọng này, cho thấy doanh nghiệp còn nợ đọng với ngân sách Nhà nớc cao.
* Tóm lại năm 2000 tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp là cha tốt bởi do những nguyên nhân chủ quan và khách quan. Vậy để biết tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp sang năm 2001 có tốt hơn không, ta tiếp tục tìm hiểu bảng số 8:
3.2. Thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT năm 2001 tại một số doanh nghiệp.
Bảng số 8:
Thực trạng thanh quyết toán thuế VAT năm 2001 tại một số doanh nghiệp kinh doanh điển hình ở chi cục thuế quận hoàn kiếm
Đơn vị tính: VNĐ S
TT M số thuếã Tên doanh nghiệp
Số phải nộp Số đ nộpã
Số nộp thừa (+) thiếu (-)
Tỷ trọng thừa thiếu so với tổng số phải nộp Nộp theo kết quả
kinh doanh Truy thu Tổng phải nộp Số thuế đợc hoàn trả Số thuế đ nộpã thuế đ nộpãTổng số 1 010232269 Công ty Lợi Thành 677
Bạch Đằng 17.530.890 - 17.530.890 50.088 17.680.300 88 17.730.3 8 +199.49 +1,14% 2 0100233512 Công ty Hợp Tín
76 Hai Bà Trng 6.781.552 2.104.277 8.885.829 - 6.761.928 8 6.761.92 2.123.901- -24% 3 0100232942 Công ty Hà Việt
30A Phan Bội Châu
12.007.464 740.118 12.747.582 - 12.954.000 12.954.0 00 +206.41 8 1,62% 4 0100942727 Công ty Việt á 2 Lê Ngọc Hân 4.033.728 1.006.000 5.039.728 - 4.129.376 4.129.37 6 910.352- 18,06%
5 0100232822 Công ty Việt Sơn 149 Lê Duẩn 5.272.605 1.456.521 6.729.126 - 6.729.126 6.729.12 6 0 0% Tổng cộng 50.933.155 2.628.33 7 5,16%
Ghi chú:
(1) Số nộp thừa thiếu = Số đã nộp - Số phải nộp (2) = x 100%
Qua bảng số 8 năm 2001 ở trên ta thấy:
Tình hình thanh quyết toán, thuế GTGT năm 2001 tại 5 doanh nghiệp ở chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm vẫn còn thấp, cha tự giác, nợ thuế có giảm nhiều ... Qua số liệu xét số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc của 5 doanh nghiệp, ta thấy tổng số thuế phải nộp là 50.933.155 đồng, mà 5 doanh nghiệp đã nộp là 48.304.818 đồng và còn nợ đọng là (-2.628.337 đồng) với tỷ trọng thừa thiếu so với số phải nộp là (-5,16%).
Trong 5 doanh nghiệp xét ở trên, số doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc chiếm 60% (trong đó có một doanh nghiệp nộp đủ và hai doanh nghiệp nộp thừa) còn số doanh nghiệp cha hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc chiếm 40% (hai doanh nghiệp). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong 5 doanh nghiệp, có Công ty Lợi Thành, Công ty Việt Sơn và Công ty Việt Hà thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc.
- Công ty Lợi Thành, tổng số thuế phải nộp là 17.530.890 đồng mà Công ty đã nộp 17.730.388 đồng và còn thừa (199.498 đồng) với tỷ trọng thừa so với tổng số phải nộp là (+1,14%). Mặc dù Công ty Lợi Thành không phải là Công ty có tỷ trọng nộp thừa cao nhất mà vẫn thấp hơn Công ty Hà Việt về tỷ trọng nộp thừa là (+1,62%), song Công ty Lợi Thành vẫn đợc coi là Công ty có ý thức nộp thuế tốt. Bởi nếu nhìn lại bảng số 2, ta sẽ thấy năm 2000 và năm 2001 Công ty Lợi Thành luôn nộp thừa số thuế phải nộp, luôn chấp hành những luật thuế GTGT mà Bộ tài chính đã quy định.
- Công ty Hà Việt, tổng số thuế phải nộp là 12.747.582 đồng mà doanh nghiệp đã nộp 12.954.000 đồng và thừa (+206.418 đồng) với tỷ trọng thừa là (+1,62%). Vậy doanh nghiệp đã th tốt nghĩa vụ với Nhà nớc và còn thừa (+206.418 đồng) để chuyển sang năm sau khấu trừ. Từ một Công ty có số nộp thiếu (-740.118 đồng) tỷ trọng thiếu -7,95%) của năm 2000 đến Công ty có số nộp thừa (+206.418 đồng) tỷ trọng thừa (+1,62%). Điều này cho thấy Công ty Hà Việt đáng đợc khen ngợi về ý thức nộp thuế.
- Công ty Việt Sơn, tổng số thuế phải nộp là 6.729.126 đồng. Mà doanh nghiệp đã nộp 6.729.126 đồng và không nợ ngân sách Nhà nớc với tỷ trọng thừa thiếu là 0%. Vậy doanh nghiệp đã hoàn thành tốt hơn nghĩa vụ nộp thuế. Nếu
năm 2000, Công ty Việt Sơn nộp thiếu (-1.456.521 đồng) thì năm 2001, Công ty nộp đủ tức là nộp không thiếu cũng không thừa vào ngân sách Nhà nớc.
Hai doanh nghiệp còn lại đã không hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc. Đó là:
- Công ty Hợp Tín, tổng số phải nộp là 8.885.829 đồng, mà doanh nghiệp đã nộp 6.761.928 đồng và còn nợ đọng (-2.123.901 đồng) với tỷ trọng thiếu so với tổng số phải nộp là (-24%). Vậy đây là doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ kém nhất trong số năm doanh nghiệp. Vì năm nào Công ty Hợp Tín cũng để nộp thiếu số thuế phải nộp mặc dù năm nay số thuế nộp thiếu đã giảm hơn.
- Công ty Việt á, tổng số phải nộp là 5.039.728 đồng mà doanh nghiệp đã nộp là 4.129.376 đồng) và còn nợ đọng năm sau là (-910.352 đồng). Với tỷ trọng thiếu so với tổng số phải nộp là (-18,06%). Vậy doanh nghiệp đã không hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc.
Tóm lại, qua hai bảng về thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT của 5 doanh nghiệp kinh doanh thơng mại trên địa bàn quận Hoàn Kiếm năm 2000 - 2001 ta thấy:
So với năm 2000 thì năm 2001 tình hình thanh quyết toán thuế của năm doanh nghiệp đã có chuyển biến rõ rệt. Năm 2000, tổng số thuế nộp thừa, thiếu là (-5.256.828 đồng) với tỷ trọng thừa thiếu so với tổng số phải nộp là (-14,4%). Còn sang năm 2001 tổng số nộp thừa thiếu là (-2.628.337 đồng), giảm tổng số nộp thừa thiếu so với năm 2000 là (-5,16%) với tỷ trọng thừa thiếu so với tổng số phải nộp từ (-14,4%) giảm xuống còn (-5,16%).
Thế nên ta có thể kết luận đợc rằng tình hình thanh quyết toán thuế GTGT của 5 doanh nghiệp năm 2001 tốt hơn năm 2000. Số doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách Nhà nớc năm 2001 so với năm 2000 thì tăng từ 20% lên 60% (từ một doanh nghiệp lên 3 doanh nghiệp). Còn số doanh nghiệp cha thực hiện tốt nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc năm 2001 so với năm 2000 giảm từ 80% xuống còn 40% (từ 4 doanh nghiệp không hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế xuống còn hai doanh nghiệp).
Dựa vào những điều đã phân tích ở trên, ta có thể nhận xét đợc là: nhìn chung các doanh nghiệp đã có ý thức tự giác nộp thuế, nộp đủ thuế. Song bên cạnh đó vẫn còn một số ít doanh nghiệp dây da, nợ đọng thuế. Cụ thể là Công ty Lợi Thành đợc coi là Công ty đã hoàn thành tốt nhất nghĩa vụ nộp thuế của mình và đã nộp thừa từ 88 ngàn đồng lên 228 ngàn đồng. Sang năm 2001 có
thêm hai Công ty, thực hiện tốt là Công ty Việt Sơn và Công ty Hà Việt. Bên cạnh đó vẫn còn những Công ty không hoàn thành tốt là Công ty Hợp Tín.
Nhận thấy tình hình nộp thuế của năm doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nói riêng và của các doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm nói chung có kết quả khả quan. Bởi năm 2001 các doanh nghiệp đã có ý thức nộp thuế tốt hơn năm 2000.
* Nguyên nhân làm cho tình hình thanh quyết toán thuế GTGT của các doanh nghiệp năm 2001 tốt hơn năm 2000 là do:
• Các doanh nghiệp có thể đã giải quyết đợc những khó khăn, vớng mắc trong việc áp dụng luật thuế GTGT.
• Do ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp đã tốt hơn.
• Các cán bộ quản lý đã bám sát địa bàn, nhắc nhở, đôn đốc việc nộp thuế của các doanh nghiệp.
• Đối với những vi phạm kỷ luật thuế, Chi cục đã có những quyết định kịp thời nhằm giải quyết những sai phạm...
• Còn có những đơn vị dây da nộp thuế trong năm 2001 là do:
• ý thức của các doanh nghiệp này cha cao, còn cố tình trốn thuế, lách thuế bằng nhiều thủ đoạn...
• Khi áp dụng luật thuế GTGT vẫn còn có những bất cập.
Trên đây là những nguyên nhân điển hình làm cho tình hình thanh quyết toán thuế các doanh nghiệp đã tốt hơn và cha đợc tốt. Trớc tình hình nh vậy, chi cục thuế đã đẩy mạnh công tác đôn đóc thu nộp kịp thời số thuế phải thu để không còn tình trạng nợ đọng thuế bằng các biện pháp sau:
• Các cán bộ thuế phải đôn đốc triệt để các đối tợng nộp thuế vào ngân sách kịp thời.
• Đội khấu trừ nói riêng và các đội thuế nói riêng có nhiệm vụ hỗ trợ cho cán bộ thu hết số thu trong tháng.
• Đối với hộ không chịu nộp thuế ngay số thuế trong tháng, cán bộ thuế