báo cáo thực tập tại công ty cổ phần xây dựng cầu đường hà nội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG .7 VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm lao động công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội .9 1.3.1 Chế độ làm việc công ty 1.3.2 Tình hình sử dụng lao động công ty 10 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 13 PHẦN II 19 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN 19 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI .19 2.1 Khái quát chung cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 19 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 19 2.1.2 Cơng tác tổ chức máy kế tốn áp dụng công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 22 2.2 Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội 24 2.2.1 Đặc điểm vật tư tình hình cơng tác quản lý vật tư Công ty 24 SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội công ty xây lắp nên vật liệu sử dụng sản xuất cơng ty có đặc thù riêng Để xây dựng cơng trình lớn, cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn NVL, phong phú đa dạng chủng loại, quy cách Có vật liệu sản phẩm ngành cơng nghiệp xi măng (có nhiều loại xi măng trắng, xi măng thường…), thép gồm thép cây, thép trơn, thép gai, thép hình chữ nhật…, gạch có gạch đặc, gạch thơng tâm, gạch chống nóng, gạch lát nền, gạch ốp…Có vật liệu sản phẩm ngành khai thác đưa vào sử dụng mà không qua chế biến cát, sỏi, đá… Có loại vật liệu sản phẩm ngành nông, lâm, ngư nghiệp gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốp pha…Có loại vật liệu qua chế biến loại cấu kiện loại cửa, lan can, panel đúc sẵn, cọc bê tông cốt thép… 25 2.2.2 Thủ tục nhập - xuất vật tư 28 2.2.3 Chứng từ sử dụng 30 2.2.4 Kế toán chi tiết vật tư 36 Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song .36 2.2.5 Kế toán tổng hợp vật tư 38 2.3 Kế tốn Tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội .40 2.3.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty 40 2.3.2 Kế toán tăng, giảm Tài sản cố định 41 2.3.3 Chứng từ sử dụng 50 2.3.4 Kế toán chi tiết Tài sản cố định 50 2.3.5 Kế toán toán tổng hợp Tài sản cố định 52 2.3.6 Kế toán khấu hao TSCĐ 54 2.3.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ .59 2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .60 SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB 2.4.1 Đặc điểm chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 60 2.4.2 Một số quy định tiền lương Công ty 61 2.4.3 Chứng từ sử dụng 62 Công ty Cổ phần XDCĐ Hà Nội .63 44 - Thanh Bình - Hà Đơng - Hà Nội 63 Hà Đông ngày 22 tháng 02 năm 2010 63 (Nguồn số liệu: Phịng tổ chức - hành chính) 64 2.4.4 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 66 2.4.5 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 70 2.5 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 74 2.5.1 Đặc điểm phân loại chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty .74 2.5.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty 75 2.5.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 75 2.5.4 Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm 88 2.6 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm .89 2.6.1 Kế toán thành phẩm .89 2.6.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm .89 2.6.3 Kế toán xác định kết SXKD .95 Sơ đồ 16: Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh .100 2.7 Kế toán phần hành khác công ty .100 2.7.2 Kế toán vốn tiền 106 SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB Sơ đồ 22: Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 110 2.7.3 Kế toán nguồn vốn phân phối kết sản xuất kinh doanh 110 2.8 Cơng tác kiểm tra kế tốn kiểm tốn nội 111 2.8.1 Công tác kiểm tra kế toán 111 2.9 Báo cáo kế tốn tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty 111 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty .111 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập báo cáo tài 113 PHẦN III 117 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN 117 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 117 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty 117 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức kế tốn công ty 117 SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB LỜI MỞ ĐẦU Qua 20 năm đổi mới, kinh tế có chuyển biến to lớn Cùng lên với đất nước, công cụ quản lý kinh tế nói chung hạch tốn tài nói riêng ngày hoàn thiện dể bắt nhịp với kinh tế nhiều thành phần Có kết có quan tâm đạo Đảng, Nhà nước, cấp, ngành có liên quan công tác đào tạo cán quản lý Bên cạnh khơng thể khơng nhắc đến nhận thức đắn nỗ lực phấn đấu vươn lên học tập cá nhân, học sinh, sinh viên thuộc chuyên ngành Hoà chung với xu phát triển cán bộ, giảng viên học sinh trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh khơng ngừng phấn đấu Thầy trị giảng dạy học tập tốt, truyền đạt cho lý luận trị, chun mơn nghiệp vụ, kiến thức cần phải nắm vững gắn với lực thực với doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh để phát triển xa hơn, mạnh với hà khắc chế thị trường, góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội tạo đà phát triển cho đất nước Để thực phương châm đào tạo nhà trường “Học đôi với hành - lý thuyết liền với thực tế”, sau trang bị đầy đủ kiến thức thuộc chuyên ngành hạch toán kế toán, sinh viên thực tập sâu vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm rèn luyện kỹ kiến thức học nhà trường thực tế công việc Qua giúp cho học sinh hiểu vấn đề công tác quản lý kinh tế Trong thời gian thực tập cơng ty, em có hội để tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời đến đánh giá kết luận chung ưu nhược điểm công ty hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý Tuy thời gian thực tập có hạn, song quan tâm giúp đỡ ban giám đốc, hướng dẫn phịng kế tốn phịng ban liên quan, em có đủ tư liệu để viết hoàn chỉnh báo cáo SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB Em xin chân thành cảm ơn phịng ban lãnh đạo cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Đặc biệt Cô giáo Đỗ Thị Thúy Phương, người nhiệt tình bảo hướng dẫn em suốt thời gian em thực tập Báo cáo em gồm có phần: + Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần III: Nhận xét kết luận SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI Trụ sở chính: Số 44 Phố Thanh Bình - Phường Mộ Lao - Quận Hà Đông - TP Hà Nội Điện thoại: 0433.526 397 Fax: 0433.514 442 Tài khoản: 4211 01 00 00079 Tại: Quỹ tín dụng Trung Ương - chi nhánh Hà Tây Ngân hàng nhà nước thành phố Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0303000196 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần ngày 05/09/2008 Mã số thuế: 05 00 453 336 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội có nguồn gốc từ đội sản xuất thuộc doanh nghiệp nhà nước Tháng năm 2004 doanh nghiệp cổ phần hóa theo đường lối chủ trương định hướng nhà nước Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Tây đời từ Trụ sở chính: 44 phố Thanh Bình - Hà Đông - Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000196 cấp lần đầu ngày 23/07/2004, thay đổi lần ngày 02/12/2005 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tây Hiện Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, có dấu, tài khoản riêng Trong chế thị trường nay, để tồn phát triển, cạnh tranh với đơn vị khác cố gắng nỗ lực toàn tập thể ban lãnh đạo, cán công nhân viên công ty SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB Mặt khác Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội đầu tư thêm nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho q trình sản xuất thi cơng cơng trình, kết hợp biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất, tăng suất lao động Cơng ty cịn ln quan tâm bồi dưỡng đào tạo nâng cao tay nghề chăm lo đời sống cán cơng nhân viên Với làm năm qua khẳng định trưởng thành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh - Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty cổ phần - Hình thức hoạt động: xây dựng cơng trình giao thơng - Lĩnh vực hoạt động: - Thi cơng cơng trình giao thơng, thủy lợi - San lấp mặt cơng trình - Lắp đặt điện nước cơng trình - Dịch vụ thiết bị thi cơng vận tải liệu xây dựng 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Các cơng trình cơng ty thực đấu thầu để đảm bảo trúng thầu, công ty phải chứng minh khả năng, lực mặt Khả tổ chức thi cơng, khả tài chính, phương tiện máy móc thi cơng, nhân lực, tiến độ cơng trình Tất cơng trình tham gia đấu thầu phải có tiền đặt cọc hay giấy bảo lãnh ngân hàng nộp cho chủ đầu tư, tránh tình trạng đơn vị trúng thầu lý bỏ khơng thi cơng phải bồi thường khoản tiền đặt cọc Do trước làm hồ sơ dự thầu công ty phải thực tế trường để khảo sát điều kiện thi cơng sau bắt tay vào cơng việc làm hồ sơ dự thầu Q trình phải thận trọng, xác cố gắng để trúng thầu mà đảm bảo hiệu kinh tế sản phẩm sau hoàn thành Sau trúng thầu, hoàn thành phần ký hợp đồng, công ty bắt đầu tổ chức thi công đảm bảo tiến độ chất lượng kỹ thuật sản phẩm an tồn lao động Mỗi hạng mục cơng việc hồn thành phải có biên nghiệm thu sơ đồng ý chuyển bước giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Mỗi cơng trình phải SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB mở sổ nhật ký thi công hàng ngày giám sát kỹ thuật bên A xác nhận Khi cơng trình hồn thành, hai bên tổ chức nghiệm thu khối lượng xây dựng hoàn thành, chất lượng tồn cơng trình bàn giao cơng trình chủ đầu tư đưa vào sản phẩm Thời gian bảo hành cơng trình thường 12 tháng tính từ Hồ sơ nghiệm thu bàn giao tổng thể công trình bao gồm hồ sơ hồn cơng, biên nghiệm thu kỹ thuật, biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành Tất biên lập dựa nhật ký thi công biên nghiệm thu hạng mục công việc 1.3 Đặc điểm lao động công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Một nhân tố nhà quản lý đặc biệt quan tâm nhằm góp phần giúp trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục lao động Vì việc đánh giá vai trò lao động, xác định số lượng chất lượng lao động vấn đề chiến lược lâu dài công ty Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, lắp đặt cơng trình khắp địa phương theo yêu cầu khách hàng nên yêu cầu ngành nghề quy định phấn đấu mục tiêu phát triển kinh tế, công ty ý đến việc đảm bảo mục tiêu xã hội: tạo công ăn việc làm cho lao động lao động địa phương; chăm lo mức sống điều kiện sinh hoạt cho cán công nhân viên công ty 1.3.1 Chế độ làm việc công ty Công ty có chế độ làm việc áp dụng cho khối văn phịng cơng trường Đội xây lắp, phân xưởng - Đối với khối phòng ban đạo sản xuất thực chế độ hành chính, làm việc ngày giờ: Sáng từ 07 h đến 11h30, chiều từ 13h 30 đến 17h nghỉ lễ chủ nhật - Đối với khối công trường phân xưởng thực chế độ làm việc ca với chế độ đảo ca nghịch (3- 2- 1), ca 8h làm việc liên tục bố trí nghỉ bù, nghỉ lễ chủ nhật luân phiên vào ngày SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐ NN & PTNTBB Tất cán công nhân viên công ty phải ký hợp đồng lao động theo luật lao động hành tham gia chế độ xã hội theo quy định hành nhà nước 1.3.2 Tình hình sử dụng lao động cơng ty Theo thống kê phịng tổ chức hành chính, tính đến 01/12/2010 tổng số cán cơng nhân viên tồn cơng ty 460 người Trong có 53 cán văn phịng, 32 cán khối công trường, 355 công nhân thuộc đội sản xuất 20 lao động phục vụ Kết cấu lao động công ty với số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng 68 người chiếm 14,78%, trình độ trung cấp nghiệp vụ 77 người chiếm 16,74% Để thúc đẩy nâng cao suất lao động, công ty không ngừng cải thiện điều kiện làm việc công nhân viên trang bị bảo hộ lao động cho công nhân ngày đầy đủ hơn, hoạt động văn hóa thể thao, giải trí quan tâm hơn… Bên cạnh cơng ty tạo điều kiện cho công nhân viên nâng cao trình độ chun mơn tay nghề Do vậy, đội ngũ cán công nhân viên công ty đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh ngày hồn thiện theo xu hướng nâng cao trình độ Tình hình lao động công ty qua hai năm thể qua bảng sau: Bảng 02: Tình hình lao động cơng ty 2009 - 2010 Ngày01/12/ 2009 Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ lệ (%) Ngày 01/12/ 2010 Số lượng (người) Tỷ lệ (%) Chênh lệch Số Tỷ lệ lượng (%) (người) Tổng lao động 423 100 460 100 37 8,75 - Lao động TT 345 81,56 375 81,52 30 8,7 - Lao động GT 78 18,44 85 18,48 - Đại học 43 10,17 47 10,22 9,3 - Cao đẳng 18 4,3 21 4,7 16,7 - Trung cấp 15 3,54 15 3,26 0 - CNKT 60 14,18 62 13,48 3,3 Trình độ SV: Trần Thị Hồng Vân- Lớp CĐ KT 48C 10 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trường ĐH KT & QTKD Sổ tài khoản 138 2.7.1.5 Kế toán toán với Nhà nước * Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tốn với Nhà nước kế toán sử dụng TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” TK 333 có tài khoản cấp 2: - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp, gồm: + TK 33311: Thuế GTGT đầu + TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập - TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333: Thuế xuất, nhập - TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân - TK 3336: Thuế tài nguyên - TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338: Các khoản thuế khác - TK 3339: Phí, lệ phí khoản phải nộp Ngồi TK 333, kế tốn cịn sử dụng TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” TK 133 có tài khoản cấp - TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ * Chứng từ sổ sách sử dụng - Hoá đơn GTGT - Các chứng từ khác có liên quan - Sổ chi tiêt TK 133, 333 - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại - Sổ TK 133, 333 Hàng tháng, kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra; Bảng phân bổ thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ; Tờ khai thuế GTGT theo mẫu Bộ tài ban hành để thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 105 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 2.7.2 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của cơng ty hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn Vốn tiền có tính linh hoạt cao dễ chuyển đổi thành tài sản Sự luân chuyển liên quan đến hầu hết khâu q trình sản xuất, thơng qua tiêu vốn tiền báo cáo tài đánh giá khái qt tình hình tài khả tốn Cơng ty Vốn tiền công ty bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) Sử dụng đơn vị tiền tệ phải thống Đồng Việt Nam, q trình sản xuất kinh doanh có sử dụng ngoại tệ tiến hành hạch tốn Công ty phải quy đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm toán theo thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế tùy theo quy định hợp đồng kinh tế ký kết, thỏa thuận hai bên mua bán để ghi sổ kế toán 2.7.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty ln có lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày hoạt động liên tục không gián đoạn Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt Công ty thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thực hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn quỹ Mọi khoản thu, chi phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký kế toán trưởng giám đốc Sau thực thu, chi tiền thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập thành liên, liên lưu lại làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo phiếu thu, phiếu chi gửi cho kế toán quỹ * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kế toán tiền mặt kế tốn Cơng ty sử dụng TK111- tiền mặt * Các chứng sử dụng kế toán tiền mặt + Phiếu chi, Phiếu thu + Giấy đề nghị thu tiền, chi tiền + Giấy đề nghị tạm ứng + Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT + Các chứng từ khác có liên quan * Sổ sách kế tốn sử dụng SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 106 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD + Báo cáo thu, chi tiền mặt + Sổ chi tổng hợp TK 1111 + Sổ TK 111 Bảng 37: Phiêu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Địa chỉ: 44 - Thanh Bình - Hà Đơng - Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 11 năm 2010 Số: AA198 Nợ: TK 152,133 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ: Công ty cổ phần XDCĐ Hà Nội Lý chi: Mua Xi măng Hoàng Thạch nhập kho Số tiền: 373.692.979 đồng Bằng chữ: Ba trăm bảy ba triệu sáu trăm chín hai ngàn chín trăm bảy chín đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ba trăm bảy ba triệu sáu trăm chín hai ngàn chín trăm bảy chín đồng/ Ngày 11 tháng 11 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn - tài vụ) SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 107 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Bảng 38: Sổ TK 111 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Địa chỉ: 44 - Thanh Bình - Hà Đơng - Hà Nội SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Chứng từ ghi sổ S-H Trang TK sổ ĐƯ NKC Diễn giải N-T Số dư đầu kỳ Số phát sinh (đồng) Nợ Có 1.210.430.117 Số phát sinh … … PC198 01-11 …… … Mua xi măng Hoàng Thạch 32 10-11 … 152 339.720.890 133 (VAT 10%) PC157 … 33.972.089 Mua máy đầm sắt, máy tời 33 211 112.400.000 Máy kinh vĩ – VAT 10% 33 133 11.240.000 PC158 11-11 Chi hội nghị cơng đồn 46 338 1.000.000 PC178 15-11 Chi tiền khen thưởng 46 334 2.900.000 … … …… … Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ … … 62.343.617.000 62.717.684.576 836.362.541 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phịng kế tốn - tài vụ) SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 108 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD * Quy trình hạch tốn tổng hợp TK 111 TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 152, 211 Mua NVL ,TSCĐ phục vụ doanh nghiệp TK 131, 136 Khách hàng toán nợ, ứng trước tiền hàng TK 112 Rút tiền mặt quỹ đem gửi ngân hàng TK 3381 Kiểm kê phát thừa TK 331 TK 515 Thu nhập từ HĐTC Xuất quỹ trả nhà cung cấp, hay ứng trước tiền TK 711 Thu từ hoạt động bất thường TK 333 TK 1381 Kiểm kê phát thiếu chưa rõ nguyên nhân Thuế GTGT đầu Sơ đồ 21: Kế toán tổng hợp tiền mặt SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 109 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 2.7.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán công ty dùng TK 112 chứng từ, sổ sách sau: * Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, giấy báo có - Giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Giấy báo dư cuối tháng * Sổ sách sử dụng - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ Tk 112 * Quy trình hạch tốn tổng hợp TK 511,515,711,3331 TK 112 TK 152,153,211 Chuyển khoản để mua Thu tiền từ hoạt động bán hàng vật tư tài sản TK 111 nhượng bán TS TK 111 Xuất quỹ TM gửi NH TK131 Rút TGNH nhập quỹ TM Khách hàng toán nợ TK 331 TK331 Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp trả trước tiền hàng Sơ đồ 22: Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 2.7.3 Kế toán nguồn vốn phân phối kết sản xuất kinh doanh * Đặc điểm chung Nguồn vốn chủ sở hữu cơng ty hình thành từ nguồn sau: - Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh - Vốn vay tổ chức, cá nhân… - Nguồn vốn chủ sở hữu khác: Được hình thành từ việc góp vốn với cơng ty… SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 110 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD * Tài khoản sử dụng - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội 2.8.1 Cơng tác kiểm tra kế tốn Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nên công tác kiểm tra kế tốn cơng ty thực tốt Tất chứng từ kế tốn kế tốn cơng ty lập hay từ bên chuyển đến tập trung phịng kế tốn tn theo trình tự ln chuyển Các kế tốn viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ tất chứng từ đó, đảm bảo dùng làm để nhập liệu vào phần mềm kế tốn Cuối năm, cơng ty mời kiểm tốn độc lập (kiểm tốn nhà nước) kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế thừa nhận Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Cơng ty kiểm tốn thực kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thực nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin Báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Ban giám đốc cách trình bày tổng qt Báo cáo tài Lấy làm sở hợp lý để làm cho ý kiến đưa 2.9 Báo cáo kế tốn tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty 2.9.1 Hệ thống báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty Tại cơng ty hàng năm tiến hành lập báo cáo tài theo quy định gồm: * Báo cáo tài - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu B02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN * Báo cáo kế toán quản trị - Báo cáo chi phí theo yếu tố - Báo cáo giá thành SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 111 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD -Báo cáo nhập xuất tồn kho thành phẩm -Báo cáo nợ phải trả … Bảng 39: Báo cáo kết SXKD Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Địa chỉ: 44 - Thanh Bình - Hà Đơng - Hà Nội Mẫu số:B02-DN Ban hành theo QĐ số 15/20006QĐ –BTC 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Doanh thu bán hàng cung cấp DV 01 VI 25 Các khoản giảm trừ 02 VI 26 DT bán hàng cung cấp DV 10 VI 27 36.144.935.091 20.902.601.989 Giá vốn hàng bán 11 VI 28 33.469.775.868 19.435.318.889 LN gộp bán hàng cung cấp DV 20 2.675.159.223 1.467.283.100 Doanh thu hoạt động tài 21 VI 29 19.863.277 Chi phí tài 22 VI 30 787.585.200 Trong chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.601.168.361 964.069.959 10 Lọi nhuận từ hoạt động KD 30 306.268.939 241.931.141 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 24.549.196 136.107.111 13 Lọi nhuận khác 40 (24.549.196) (60.728.240) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 281.719.743 181.202.901 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI 31 78.881.528 50.736.812 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI 32 17 Lơi nhuận sau thuế TNDN 60 202.838.215 130.466.089 18 Lãi cổ phiếu 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B 36.144.935.091 Năm trước 21.261.646.048 359.044.059 261.282.000 787.585.200 261.282.000 75.378.871 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD 2.9.2 Căn cứ, phương pháp lập báo cáo tài 2.9.2.1 Căn lập báo cáo tài cơng ty - Căn lập bảng cân đối kế toán sổ kế toán tổng hợp, sổ thẻ kế toán bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cân đối kế toán năm trước Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ cho tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Bản thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước; Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản 111, 112 … Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành - Căn lập Bản thuyết minh báo cáo tài là: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài năm trước Sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết; Tình hình thực tế cơng ty số tài liệu khác Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế tốn hành 2.9.2.2 Phân tích tình hình tài - Để phân tích khái qt tình hình tài cơng ty cần dựa vào hệ thống Báo cáo tài lập vào cuối kỳ kế tốn Trong đặc biệt quan bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Qua số liệu bảng cân đối kế toán báo cáo kết HĐSXKD ta thấy tổng tài sản công ty quản lý sử dụng tính tới đầu năm 2010 35.307.757.574 đồng Trong đó: • Tiền khoản tương đương tiền chiếm: 4,14% • Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm: 45,17%; • Hàng tồn kho chiếm: 42,62% • Tài sản ngắn hạn khác chiếm 0,11% • Tài sản dài hạn chiếm 7,9 % TSCĐ chiếm 43,4% tài sản dài hạn khác chiếm 56,6% * Một số hệ số khả toán SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 113 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Hệ số toán tổng quát Hệ số khả Hệ số khả toán nhanh toán tức thời = == Tổng Tài sản Tổng số nợ Tổng Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Tiền + Các khoản tương đương tiền Tổng số nợ ngắn hạn Tổng số nợ ngắn hạn * Một số hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản - Hế số phản ánh cấu nguồn vốn +Hệ số nợ +Hệ số vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Tổng nguồn vốn = *100% Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn = *100% = 1- Hệ số nợ - Hệ số phản ánh cấu tài sản TSCĐ đầu tư dài hạn + Tỷ suất đầu tư = vào tài sản dài hạn Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn TSLĐ đầu tư ngắn hạn + Tỷ suất đầu tư = vào tài sản ngắn hạn Tổng tài sản *100% = - Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn + Cơ cấu tài sản = Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Một số số hoạt động: Các tiêu dùng để đo lường hiệu sử dụng vốn, tài sản công ty cách so sánh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh tài sản khác Các tiêu như: Vòng quay hàng tồn kho, vịng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay vốn lưu động… SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 114 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD + Số vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân = Doanh thu + Số vòng quay vốn lưu động = + Hiệu suất sử dụng vốn cố định = Vốn lưu động bình quân Doanh thu Vốn cố định bình quân * Chỉ tiêu sinh lợi + Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu Lợi nhuận trước thuế = *100% Doanh thu (DTT) Từ số liệu Bảng cân đối kế toán, Bảng báo cáo kết SXKD công thức ta tính số tiêu phản ánh tình hình tài cơng ty sau: Bảng 41: Một số tiêu phân tích tài cơng ty TT Các tiêu Năm 31/12/2009 SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B 31/12/2010 Chênh chênh Page 115 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản 1,38 lệch 0,24 Khả toán nhanh 0,562 0,388 -0,174 Khả toán tức thời 0,047 0,114 0,067 Hệ số nợ Các hệ số khả toán 1,14 87,82% 72,3% -15,52 Hệ số vốn chủ sở hữu 12,18% 17,7% 5,52% 92% 85,4% -6,6% 8% 14,6% 6,6% 11,56 5,84 0,85% 0,78% Khả toán tổng quát Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn Cơ cấu TS Chỉ tiêu sinh lời Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn kinh doanh Qua bảng số liệu ta thấy: - Hệ số tốn tổng qt cơng ty cao, đảm bảo cho doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ tới hạn - Đa số tài sản công ty đầu tư vào tài sản ngắn hạn tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn giảm, từ cơng ty chuyển hướng đầu tư TSDH, quan tâm đầu tư TSCĐ nhằm đổi kỹ thuật công nghệ tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xất tương lai - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế thấp công ty trả khoản chi phí tài (lãi vay) lớn Do cơng ty cần có biện pháp tìm kiếm nguồn vốn đầu tư SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 116 -0,07 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội trải qua bảy năm trưởng thành phát triển, đến nay, công ty vượt qua khó khăn ban đầu, khẳng định chỗ đứng thị trường, lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm Công ty ln tìm kiếm thêm cơng trình, mở rộng quy mô kinh doanh, sản xuất kinh doanh theo chức giấy phép hành nghề quy định đặc biệt tạo lòng tin với chủ đầu tư Tùy theo quy mơ, tính chất loại cơng trình điều kiện cụ thể cơng trình mà tổ chức đấu thầu xây lắp tồn cơng trình hạng mục cơng trình Đối với dự án, công ty lập hồ sơ dự thầu, lập dự án tối ưu để thắng thầu cơng trình Có thành tựu cố gắng nỗ lực không ngừng tập thể lãnh đạo, công nhân viên công ty 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức quản lý kinh doanh công ty Công ty xây dựng mơ hình quản lý khoa học, hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với việc điều hành công ty chế thị trường Các phòng ban chức phối hợp chặt chẽ với nhau, phục vụ có hiệu giúp cho ban lãnh đạo cơng ty quản lý kinh tế, có tác dụng thiết thực việc sản xuất kinh doanh 3.2 Đánh giá tình hình tổ chức kế tốn cơng ty * Mặt tích cực Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cao cơng việc, xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý kinh tế tài cơng ty - Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chững từ theo quy định Bộ Tài Chính, ngồi cịn có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty - Phương pháp kế tốn kê khai thường xun mà cơng ty sử dụng tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý công SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 117 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD ty, cho phép phản ánh cách thường xuyên kịp thời tình hình sản xuất công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với đặc điểm công ty, thuận lợi cho việc vi tính hóa cơng tác kế tốn - Việc cài đặt phần mềm vào máy vi tính cơng tác kế tốn góp phần giảm nhẹ lao động kế toán Trong điều kiện nay, việc cập nhật xử lý thơng tin nhanh, xác, đầy đủ cần thiết *Một số hạn chế biện pháp khắc phục - Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất, điều ảnh hưởng đến giá thành cơng trình Bên cạnh đó, cơng ty chưa có chế nội thật cụ thể để tăng thu nhập công nhân viên phận gián tiếp Bộ phận kế tốn cần trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất để tránh biến động giá thành sản phẩm - Cơng ty chưa tổ chức giao khốn gọn cơng trình, hạng mục cơng trình cho đội xây lắp, đội xây lắp khơng thực động làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công, dễ tạo kẽ hở việc quản lý vật tư đầu vào cơng ty Từ đẩy chi phí vật tư nhân công, làm ảnh hưởng tới lợi nhuận cơng ty - Đối với cơng tác chi phí máy thi công: Máy thi công giao cho đơn vị trực thuộc cơng trình quản lý sử dụng Do vậy, tài sản dễ bị khai thác cách triệt để dẫn đến độ hao mòn cao rong việc tính khấu hao phương thức bình qn làm cho việc phản ánh giá trị cịn lại tài sản việc tính giá thành thiếu xác Cơng ty nên tăng cường kiểm tra thường xuyên việc bảo dưỡng máy thi công đội xây dựng cơng trình Đối với máy móc th ngồi, công ty cần quan tâm chặt chẽ đến chất lượng giá SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 118 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH KT & QTKD KẾT LUẬN Thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội giúp em củng cố nẵm vững kiến thức học trường Báo cáo tốt nghiệp mô tả đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty từ đề số ý kiến nhằm hoàn thiện củng cố máy quản lý cơng tác kế tốn đơn vị Qua tháng thực tập em bổ sung kiến thức thực tế nắm vững lý thuyết kế tốn, từ nhận thức tầm quan trọng trình thực tế doanh sinh viên chuẩn bị trường Đây điều kiện để sinh viên tìm hiểu sâu kiến thức mà có qua cơng tác thực tế có được, tạo tiền đề thuận lợi cho sinh viên bước vào công tác thực tế sau Với nội dung trình bày báo cáo này, em cố gắng phản ánh trung thực tình hình tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trên sở hiểu biết mình, em mạnh dạn đưa nhận xét vài kiến nghị công tác quản lý tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Do trình độ thực tế, nhận thức thân thời gian nghiên cứu hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy giáo cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn – tài vụ cơng ty để em có kiến thức đầy đủ Em xin chân thành cám ơn giảng viên Th.S Đỗ Thị Thúy Phương cô chú, anh chị phịng kế tốn – tài vụ cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội tận tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo SV: Vũ Thị Minh- Lớp K4KTTH.B Page 119 ... PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Tên địa công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ... Báo cáo em gồm có phần: + Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần II: Thực trạng công tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội + Phần III: Nhận xét... điểm thành lập mốc lịch sử quan trọng trình phát triển công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội Công ty Cổ phần Xây dựng Cầu đường Hà Nội có nguồn gốc từ đội sản xuất thuộc doanh nghiệp nhà nước