CÔNG TÁC QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU VÀ QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

CÔNG TÁC QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU VÀ QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ PHN I MT S VN C BN V CHNH SCH PHI THU KHCH HNG I. KHI NIấM , VAI TRề CA KHON PHI THU: 1. Khỏi nim, bn cht ngun gc cỏc khon phi thu: a. Khỏi nim cỏc khon phi thu: Khon phi thu l giỏ tr ca tt c hng húa v dch v m khỏch hnh cũn n Cụng ty. Khon phi thu tn ti mt cỏch tt yu trong doanh nghip. Mi Cụng ty u mun hn ch ln ca khon phi thu. Tuy nhiờn, khon phi thu ca doanh nghip chu nh hng bi nhiu yu t nh thi gian, tc thu hi n c v to ra n mi cng nh s tỏc ng kinh t nm ngoi tm kim soỏt ca doanh nghip. b. Bn cht cỏc khon phi thu : Khon phi thu thc cht l khon tin m doanh nghip cho khỏch hng vay hay núi cỏch khỏc doanh nghip ti tr r cho khỏch hng. Khỏch hng cú th da vo ngun ti tr thụng qua hỡnh thc bỏn hng tr chm ca cỏc doanh nghip cú hng húa, nguyờn vt liu phc v cho sn xut. Hỡnh thc bỏn hng tr chm ny l ngun ti tr ngn hn quan trng i vi hu ht tt c cỏc doanh nghip va c bit l i vi cỏc Cụng ty thng mi. Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 1 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ c. Ngun gc cỏc khon phi thu: Trong nn kinh t phỏt trin ngi mua thng c mua hng húa v dch v m cú th tr ngay bng tin mt hoc cú th tr chm mt thi gian theo s cho phộp ca ngi bỏn. Cũn ngi bỏn hng l ngi bỏn hng húa, dch v cú th c thu tin ngay hoc phi i mụt thi gian. Ngi bỏn thng m rng tớn dng hn so vi cỏc t chc ti chớnh -ú l hỡnh thc cp tớn dng cho khỏch hng. Vy mt khon phi thu c hỡnh thnh khi doanh nghip cp tớn dng cho khỏch hng. Chớnh sỏch tớn dng l cụng c tỏc ng mnh m n ln cng nh hiu qa ca khon phi thu trờn c s cn nhc ri ro v tớnh sinh li do vy, vic thit lp mt chớnh sỏch tớn dng hp lý s giỳp cho vic qun lý khon phi thu khỏch hng c hu hiu hn. Ngoi ra, nú cũn liờn quan cht ch n tn kho ca cỏc doanh nghip. 2. Vai trũ ca cỏc khon phi thu: a . i vi ngi bỏn: cú th ng vng v cnh tranh c trờn th trng thỡ mi doanh nghip u phi c gng tn dng trit mi kh nng, ngun lc cng nh cỏc cụng c m doanh nghip hin cú. Trong ú chớnh sỏch tớn dng l mt th v khớ st bộn nhm giỳp cho doanh nghip t c mc tiờu v doanh s. Vỡ khi Cụng ty ni lng cỏc bin sca bỏn tớn dng thỡ ngoi vic tng s lng hng bỏn ra cũn tit kim c nh phớ do phn sn lng tng thờm khong tn nh phớ. Tớn dng thng mi cú th lm cho Cụng ty ngy cng cú uy tớn, to uy danh ting trờn th trng v lm cho khỏch hng mua sn phm ca mỡnh thng xuyờn hn. Mt khỏc, khi ni lng chớnh sỏch tớn dng s giỳp cho Cụng ty gii ta c lng hng tn kho, ng thi gim cỏc chi phớ liờn quan n tn kho. V cn bn tớn dng thng mi ú l s tin tng ca ngi ca ngi cp tớn dng v ngi hng tớn dng nờn nú s lm cho khỏch hng hng c mt khon tớn dng vi cỏc th tc tng i n gin. õy l th tc cp tớn dng ch khụng phi th tc vay n do ú s kớch thớch nhu cu mua hng v m rng quy mụ kinh doanh. Ngoi ra nú cũn giỳp cho khỏch hng gn bú vi Cụng ty hn, duy trỡ c mi quan h thng xuyờn vi khỏch hng truyn thng v tỡm kim thờm nhng khỏch hng mi. Bờn cnh nhng thun li trờn thỡ khi ni lng chớnh sỏch tớn dng cú th lm cho khon phi thu tng t ú lm tng vn u t nờn d dn n vic mt i c hi kim li t cỏc hot ng khỏc. Mt khỏc khi m rng cỏc iu kin tớn dng s lm tng kh nng mt mỏt, ri ro khụng ũi c n. ng thi phi tn chi phớ qun lý n ca khỏch hng cng nh cỏc chi phớ thm ving, giao dch . b. i vi ngi c chp nhn: Ngi c hng tớn dng hay ngi mua hng s c mt phn li nhun trớch t nh cung cp ú l cỏc khon chit khu hay thi hn tr c kộo di thờm hoc khi khỏch hng thiu vn kinh doanh hay mun dõud t vn vo c hi khỏc thỡ tớn dng thng mi l bin phỏp ti tr vn hu hiu. II. NI DUNG CễNG TC QUN Lí KHON PHI THU V QUN Lí KHON PHI THU KHCH HNG: 1.Ni dung cụng tỏc qun lý khon phi thu khỏch hng: 1.1/ Phõn tớch v th tớn dng khỏch hng : Khi doanh nghip mun thit lp mt chớnh sỏch tớn dng phự hp vúi khỏch hng ca mỡnh thỡ doanh nghip cn tin hnh ỏnh giỏ v th tớn dng ca khỏch hng. Mt phng phỏp cú th ỏnh giỏ khỏch hng l phng phỏp phỏn oỏn da trờn 4 C v tớn dng bao gm: Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 2 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ - T cỏch tớn dng (Character): l tớnh cỏch riờng hay thỏi t nguyn i vi ngha v tr n. Tt nhiờn, tuy khụng th o lng mt cỏch chớnh xỏc v t cỏch tớn dng ca khỏch hng, nhng cng cú th ỏnh giỏ iiốu ú da trờn cỏc d liu v nhng ln mua chu trc ú, qua ú cú th thy khỏch hng tim nng ó thanh toỏn cỏc mún n nhanh chúng n mc no. - Th chp (Collateral): L bt c loi ti sn riờng no m khỏch hng cú th s dng m bo cho cỏc khon n. - Vn (Capital): L s o lng v sc mnh ti chớnh di hn ca khỏch hng. Yu t ny c ỏnh giỏ bng vic phõn tớch cỏc bỏo cỏo ti chớnh. - iu kin kinh t (Condition): cp n tim nng m rng ca nn kinh t hay xu hng phỏt trin ca ngnh kinh doanh. Thc t cho thy kh nng tr n ca khỏch hng gim xung khi cỏc iu kin kinh t trong tỡnh trng xu. Cú th ỏnh giỏ kh nng thớch ng ca khỏch hng thụng qua nhng iu kin kinh t bt li. Ch cú nhng khỏch hng no cú tỡnh hỡnh ti chớnh lnh mnh cú kh nng thớch nghi cao, c qun tr tt . mi cú th vt qua nhng giai on suy thoỏi kinh t. Phõn tớch v th tớn dng ca khỏch hng l mt cụng vic rt quan trng. Mc ớch ca cụng vic ny l xỏc minh phm cht tớn dng ca khỏch hng tim nng v so sỏnh vi nhng tiờu chun tớn dng ti thiu m doanh nghip cú th chp nhn c lm c iu ny trc tiờn doanh nghip cn thit phi tin hnh thu thp thụng tin tớn dng. Nhng ngun thụng tin cn c s dng ỏnh giỏ t cỏch tớn dng ca khỏch hng bao gm : Cỏc bỏo cỏo ti chớnh : Doanh nghip cú th yờu cu khỏch hng cung cp cỏc bỏo cỏo ti chớnh, s ti chớnh ỏnh giỏ khỏch hng ca h trong nhng nm gn nht.Sau ú tin hnh phõn tớch cỏc k Cỏc bỏo cỏo tớn dng v lch s thanh toỏn n vi cỏc doanh nghip khỏc : DN cú th tin hnh nhng nghiờn cu hoc mua thụng tin v tỡnh hỡnh thanh toỏn n ca cỏc doanh nghip trong quỏ kh ca khỏch hng tim nng. Nhng khỏch hng cú tỡnh trng cụng n dõy da cú th b t chi cp tớn dng. Yờu cu s h tr ca ngõn hng: Ngi bỏn cú th yờu cu ngõn hng cung cp nhng thụng tin cn thit v v th tớn dng ca khỏch hng v cỏc ngõn hng thng h tr doanh nghip. ỏnh giỏ quỏ trỡnh thanh toỏn cụng n ca khỏch hng vi chớnh doanh nghip: Ngi bỏn cú th tin hnh phõn tớch xỏc sut tr n ỳng hn ca khỏch hng thụng qua cỏc giao dch mua bỏn trong quỏ kh. Ngoi nhng ngun thụng tin trờn DN cũn cú th ỏp dng cỏc biờn phỏp thu thp thụng tin khỏc nh phng vn trc tip hay n thm khỏch hng ti nhim s ca h. Sau khi ó ỏnh giỏ v th tớn dng cu khỏch hng, ta cú th da trờn nguyờn tc 4C v phng phỏp cho im tiộn hnh phõn nhúm khỏch hng. Phng phỏp cho im c tin hnh theo cỏc bc sau: - Bc 1: Lit kờ cỏc khỏch hng hin ang quan h lm n vi Cụng ty trong nhng nm qua. - Bc 2: Cỏc yu t ca nguyờn tc 4C lm tiờu thc ỏnh giỏ. - Bc 3: Gỏn cho mi yu t 1 tm quan trng (t 0 n 1) Chng hn : + Bn cht tớn dng: 0.6 im + Vn : 0.2 im + Th chp : 0.2 im Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 3 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ - Bc 4: Xỏc nh mc tho món ca mi yu t n tng khỏch hng. Cú th quy nh mc ỏnh giỏ nh sau: + Mc tt nht : 5 im + Mc khỏ : 4 im + Mc trung bỡnh : 3 im + Mc yu : 2 im + Mc kộm nht : 1 im - Bc 5: Nhõn s im tha món vi cỏc h s quan trng tng ng vi tng yu t trong nguyờn tc 4C. - Bc 6: Tớnh tng cỏc im tha món sau ó quy i ca tng yu t Khỏch hng no cú tng s im : T 4.5 n 5 im :Xp vo nhúm khỏch hng A T 3 n 4.5 im :Xp vo nhúm khỏch hng B T 3 im tr xung:Xp vo nhúm khỏch hng C 1.2/ Quyt nh m rng tớn dng: Sau khi ó tin hnh cỏc phõn tớch cn thit, nh qun tr cn a ra cỏc quyt nh tớn dng: - Quyt nh cú gi hng v m tớn dng cho khỏch nng mi khụng ? - T l cp tớn dng l bao nhiờu ? - i vi khỏch hng ó m tớn dng, cn xem xột v thit lp mt th tc ỏnh giỏ li mi khi nhn c n t hng. hiu rừ cỏc tin trỡnh phõn tớch mt chớnh sỏch tớn dng ta cú th xem s sau: 1.3/ Quyt nh v thi hn tớn dng: Thi hn tớn dng l khon thi gian k t lỳc mt khon tớn dng c cp cho n lỳc nú c hon tr xong. Thi hn cp tớn dng tựy theo tng ngnh kinh doanh v tuy doanh nghip. Tuy nhiờn khi thit lp thi hn cp tớn dng cỏc DN u phi xem xột cỏc yu t sau: + Xỏc sut v tỡnh trng khỏch hng s khụng tr tin: Trong trng hp khỏch hng l nhng DN thuc nhng ngnh cú ri ro cao hay l nhng DN cú v th ti chớnh yu thỡ cn ỏp dng nhng iu kin tớn dng hn ch nhm loi b ri ro. Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 4 Mc tiờu tớn dng Mc tiờu tớn dng Hỡnh thnh phng ỏn o lng phng ỏn ỏnh giỏ cỏc phng ỏn Hp ng tớn dng Phõn tớch tỡnh trng ti chớnh ca Cụng ty Phõn tớch iu kin mụi trng c im sn phm Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ + ln ca khon tớn dng: i vi nhng khon tớn dng cú giỏ tr nh, thỡ thi gian bỏn chu s ngn hn v õy l nhng giao dch tn kộm vi nhng khỏch hng khụng quan trng. + Tớnh cht c trng ca hng húa: Nu hng húa cú giỏ tr thp v thuc loi mau hng thỡ khụng nờn ỏp dng tớn dng thng mi. di ca thi hn cp tớn dng cú tỏc dng n giỏ c, thi gian cng di thỡ giỏ cng cao v ngc li. Vic m rng thi hn tớn dng cho khỏch hng cũn da vo vic xỏc nh thi hn tớn dng ti thiu v thi hn tớn dng ti a. Thi hn tớn dng ti thiu : c xỏc nh da trờn c s - Thi hn tớn dng ca i th cnh tranh - K thu tin bỡnh quõn hin ti ca Cụng ty - Chu k kinh doanh ca nhúm khỏch hng tt nht. Thi hn tớn dng ti a : c xỏc nh da trờn c s - c im kinh doanh sn phm, tiờu dựng sn phm - Kh nng ti chớnh ca khỏch hng - Chc nng ca khỏch hng. Thi hn tớn dng ti u : Dao ng gia thi hn tớn dng ti thiu v thi hn tớn dng ti a. Vy cú th xỏc nh thi hn tớn dng ti u ta lp bng sau: Ch tiờu Cụng thc Mụ t Thi hn tớn dng (THTD) L nhng thi hn tớn dng trong khon thi gian tớn dng ti thiu v thi gian tớn dng ti a Doanh s bỏn tớn dng Doanh s bỏn tớn dng c khi thay i thi hn tớn dng, doanh s ny c d kin da trờn k hoch kinh doanh ca Cụng ty Doanh s bỏn tớn dng tng thờm D i - D i-1 D i : doanh s ca THTD th i D i-1 : doanh s ca thũi hn tớn dng i-1 -Khi tng THTD thỡ doanh s s tng thờm bao nhiờu? -c xỏc nh da vo khỏch hng mua ca Cụng ty bao nhiờu v ca i th cnh tranh bao nhiờu? Thu nhp tng thờm Doanh s tng thờm x chi phớ c nh biờn t Phn doanh s tng thờm khi thay i THTD s khụng tn nh phớ. õy chớnh l li nhun tng thờm ca Cụng ty K thu tin bỡnh quõn Thi hn tớn dng Khon thi gian s thu c s tin bỏn trc ú. Khon phi thu khỏch hng (K thu tin bỡnh quõn x doanh s) /2 Tng ng vi k thu tin bỡnh quõn nh trờn thỡ s tin m khỏch hng cha thanh toỏn cho Cụng ty. Vn u t vo khon phi thu khỏch hng tng thờm Chi phớ thu n tng thờm Khon phi thu tng thờm x chi phớ biờn t tng thờm % chi phớ thu hi x L nhng thit hi do t chi cp tớn dng Do khon phi thu KH tng khi Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 5 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ Chi phớ mt mỏt tng thờm doanh s tng thờm % chi phớ mt mỏt x doanh s tng thờm doanh s tng nờn Cụng ty tn thờm chi hpớ thu n cho KPT tng thờm ú. Chi phớ thu n gm: chi phi in thoi,thu, th tc, c ngi i i n . Xut hin n khú ũi khi doanh s tng. Li nhun rũng tng thờm Thu nhp tng thờm - (cp vn u t + cp thu mua + cp mt mỏt) DN cn nhc kh nng sinh li ca thi hn tớn dng mi Li nhun rũng biờn tng thờm LN rũng biờn tng: vn u t tng C u t thờm 1 ng thỡ cú bao nhiờu ụng tin li. Thi hn tớn dng ti u c chn khi li nhun rũng biờn chuyn t (+) sang (-) v li nhun rũng biờn >0. Ta cú th xem mụ hỡnh sau: Li nhun rũng Li nhun rũng tng thờm LNR biờn > 0 LNR biờn > 0 LNR biờn < 0 Chớnh sỏch tớn dng N 0 N 1 N 2 N 3 N 4 Mụ hỡnh ỏnh giỏ tiờu chun tớn dng 1.4/ Chớnh sỏch chit khu: Chit khu l s khu tr lm gim tng giỏ tr ca húa n bỏn hng c ỏp dng i vi khỏch hng nhm khuyn khớch h mua hng thanh toỏn ỳng thi hn. Yu t ny l mt trong nhng yu t quyt nh s t chi hay chp nhn ngh chit khu gim giỏ ca mt chớnh sỏch tớn dng. Nu khỏch hng tr tin sm hn, Cụng ty s khụng b chim dng vn lõu, tit kim c mt khon chi phớ vn nhng Cụng ty li mt i phn gim giỏ. Vỡ vy Cụng ty cn cn nhc k lng gia thi hn tớn dng v chit khu gim giỏ so vi li nhun rũng tng thờm a ra mt mc chit khu hp ly. Cú 3 iu kin chit khu: - k/d Net N: thi hn thanh toỏn N ngy k t ngy ghi húa n, nu thanh toỏn trong d ngy u thỡ khỏch hng s c hng mc chit khu l k. Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 6 Ngy ghi húa n Thi hn tớn dng (N) Ngy thanh toỏn 15/4 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ - k/ Cod Net N: Thi hn thanh toỏn N ngy k t khi ghi húa n, nu thanh toỏn ngay c hng chit khu l k. - k/ EOM Net 30: Thi hn thanh toỏn cho phộp 30 ngy i vi tt c cỏc khon n trc cui thỏng, v c hng chit khu k nu thanh toỏn trc trong d ngy u Kh nng khỏch hng chp nhn hay t chi tớn dng tựy thuc vo cỏc yu t : - Chi phớ c hi vn ca khỏch hng - Kh nng chm tr ca khỏch hng trong thanh toỏn so vi thi hn bỏn chu - Kh nng tỡm kim ngun ti tr , vay ngõn hng. Sau khi cn nhc, la chn nu tham gia chiờt khu khỏch hng s hng c phn chit khu gim giỏ. Tựy thuc vo s tớnh toỏn, cõn nhc ca khỏch hng m cú nhng phn ng khỏc nhau m bo mc tiờu cui cựng l vn cú li cho h * C s xỏc nh chớnh sỏch chit khu : bng cỏch a ra 2 bin s c bn ca chớnh sỏch chit khu l: + Xõy dng thi hn hng chit khu (d) : thanh toỏn lng tin hng húa mua sm hn k hn hng chit khu, khỏch hng phi huy ng t nhiu ngun khỏc nhau nh i vay hay rỳt tin gi ngõn hng, dựng ngun vn chim t chớnh sỏch tớn dng i th hay lng tin bờn trong(d-1) ngy i vi khỏch hng ca h. Cn c vo thi gian m cỏc th tc trờn hon tt hay thi gian m t lỳc nhn hng cho n khi hng húa chuyn thnh thin thỡ ta chn thi hn hng chit khu d. + Xỏc nh gii hn hng chit khu k: T l chiờt khu c xỏc nh da trờn chi phớ c hi vn ca Cụng ty v chi phớ c hi vn ca khỏch hng nờn ch ỏp dng chit khu cho nhng khỏch hng cú chi phớ c hi vn nh hn so vi Cụng ty. Vỡ vy mt t l chit khu c a ra tha món iu kin sau: C 01 < C 0(k) < C 02 Vi C 01 : phớ tn c hi thp nht ca khỏch hng C 0(k) : t l hng chit khu C 02 : phớ tn c hi vn ca Cụng ty Tc l ti mc ny vn m bo li ớch ca Cụng ty khụng b tn hi v li ớch khỏch hng c ci thin + D oỏn t l khỏch hng chp nhn mc chit khu ca Cụng ty a ra Thụng thng khỏch hng cú doanh s cng ln thỡ chi phớ c hi ca h cng nh. Nờn ta cú th da vo s cỏch bit v doanh s ca khỏch hng trong nhúm d oỏn t l khỏch hng chp nhn mc chit khu m Cụng ty a ra. Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 7 Thi hn chit khu (d) 25/4 15/5 Ngy ghi húa n Thi hn tớn dng (N) Ngy thanh túan Thi hn chit khu (d) 25/4 10/5 30/5 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ Sau khi tỡm c gii hn chit khu, ta cho k giao ng trong khon ú v ra nhng phng ỏn chit khu k=k1,k2,k3, . tỡm c phng ỏn chit khu ti u, ta cú th tớnh toỏn nh sau: Ch tiờu Cụng thc Mụ t Phng ỏn chit khu k1,k2,k3 L nhng mc chit khu nm trong khon C 01 v C 02 Doanh s bỏn tớn dng Doanh s tớn dng cú th bỏn c ti thi im tớn dng ó chn. K thu tin bỡnh quõn % khỏch hng chp nhn chit khu x d + (1- %khach hng chp nhn chiờt khu) x N -T l chp nhn mc chit khu - k cng tng thỡ k thu tin bỡnh quõn cng gim Khon phi thu (k thu tin bỡnh quõn x doanh s )/ 360 S tin khỏch hng cn n Cụng ty Khon phi thu gim Khon phi thu (k 2 ) - khon phai thu (k 1 ) Mc chit khu k ó cú tỏc dng gia tng tc thu tin bỏn hng ca Cụng ty Tit kim chi phớ c hi vn Khon phi thu gim x C 02 Cụng ty cú thờm 1 khon tin t vic gim khon phi thu u t vo cỏc c hi kinh doanh khỏc Chit khu gim giỏ Doanh s x % khỏch hng chp nhn chit khu x t l chit khu S tin m nhng khỏch hng chp nhn chit khu c hng . Tng chit khu gim giỏ CK gim giỏ k(i+1) -CK gim giỏ k(I) Khi mc chit khu tng thỡ khon chit khu s tng thờm Li nhun rũng tng Tit kim cp c hi vn - tng CK gim giỏ Li nhun tng thờm khi ỏp dng mc chit khu mi T l chit khu ti u c chn khi li nhun rũng tng thờm >0 tc l ti mc chit khu k ú li nhun khụng b gim. 2. Qun lý khon phi thu khỏch hng: Chớnh sỏch tớn dng thng mi tỏc ng ờn quy mụ khon phi thu ca doanh nghip. Trong khi ú, khon ny l mt b phn m vn lu ng ó u t. Khi giỏ tr khon n ny cng ln v kộo di thỡ doanh nghip s mt i ngun ti chớnh tỏi u t cho sn xut kinh doanh, khi cú nhu cu v vn thỡ i vay v chu chi phớ lói vay. Vỡ vy qun lý cỏc khon phi thu khỏch hng, doanh nghip cn phi xem xột chớnh sỏch tớn dng thng mi cng nh cỏc bin phỏp qun lý thu hi vn kp thi 2.1.Chớnh sỏch thng mi tớn dng ca doanh nghip: Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 8 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp GVHD Th. Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ Trc khi a ra mt chớnh sỏch Thng mi tớn dng, DN cn phi cn nhc n ri ro v li ớch mang li khi chp nhn cho khỏch hng chim dng vn trong thi hn tớn dng tha thun. t c iu ny, ũi hi phi cú nhng d oỏn v s thay i mc cu khi ỏp dng cỏc tiờu chun v tớn dng thng mi v phi k n ri ro tc l kh nng khụng thu hi n ỳng hn t khỏch hng. DN nờn xem xột n cỏc yu t sau khi a ra chớnh sỏch tớn dng thng mi: - Tiờu chun tớn dng: Xỏc nh mc chp nhn i vi cỏc yờu cu tớn dng, v mt lý lun, tiờu chun tớn dng cú th h thp n mc m tớnh sinh li ca lng bỏn tng thờm phi ln chi phớ cho khon phi thu khỏch hng tng thờm. Nh vy, khi a ra cỏc tiờu chun tớn dng ỏp dng cho khỏch hng, DN cn quan tõm n kt qu ỏnh giỏ cỏc yu t v khỏch hng: + Cỏc thnh tớch tớn dng trong quỏ kh ca khỏch hng +Tỡnh trng ti chớnh hin ti ca khỏch hng + Cỏc ỏnh giỏ ca gii ti chớnh v khỏch hng - Thi hn tớn dng : Trờn c s ỏnh giỏ v khỏch hng v cỏc tiờu chun v tớn dng t ra, DN a ra cỏc thụng s v chớnh sỏch tớn dng thng mi, bao gm: +Thi hn thanh toỏn c hng chit khu (Nd) +Thi hn cu phi thanh toỏn (Nc) +T l chit khu c hng (k%) Chớnh sỏch tớn dng thng mi s nh sau: k% /Nd Net Nc Vn t ra khi xỏc nh thi hn tớn dng l hiu qu. Nu khỏch hng chp nhn tr chm thỡ doanh nghip phi tớnh toỏn chi phớ s dng vn trong thi hn tớn dng cho phộp Chi phớ ny cú th tớnh vo trong giỏ bỏn khi khỏch hng chp nhn thanh toỏn chm. T l chit khu cng c xỏc nh sao cho m bo li ớch ca khỏch hng v li ớch ca doanh nghip khụng b gim. T l k% c xỏc nh sao cho chi phớ ca vic t chi chit khu ca khỏch hng ln hn phớ tn c hi vn ca khỏch hng v nh hn phớ tn c hi vn ca doanh nghip khi cho khỏch hng hng chit khu Phớ tn c hi vn k x 360 Phớ tn c hi vn ca khỏch hng (100 - k) x (Nc - Nd) ca doanh nghip + Phớ tn c hi vn ca khỏch hng cú th l mc lói vay ngn hn tớnh cho mt nm hay mc lói sut tin gi khụng k hn tớnh cho mt nm, tựy theo trng hp khỏch hng dựng vn t do thanh toỏn hay vay ngn hn ngõn hng thanh toỏn. + Phớ tn c hi vn ca doanh nghip l chi phớ vay vn ngn hn tớnh cho mt nm v mc sinh li ca vn lu ng. 2.2. Chớnh sỏch qun lý v thu hi n: Khi cỏc khỏch hng chp nhn thanh toỏn chm trong thi hn tớn dng ó tha thun thỡ doanh nghip phi cú cỏc bin phỏp qun lý thu hi n ỳng hn. Cn thit phi theo dừi chi tit tng khỏch hng ụn c vic thanh toỏn khon vn m khỏch hng ó chim dng ca doanh nghip. Hn ch thu hi n bng phỏp lut vỡ s khụng cú li cho doanh nghip. Tuy nhiờn, bin phỏp can thip bng phỏp lut cú th ỏp dng nu n tr nờn khú ũi vỏ doanh nghip khụng cũn bi phỏp no khỏc. Khi n hn tớn dng m khỏch hng cha thanh toỏn thỡ khon n ny c xem nh n quỏ hn,ngoi s vn phi tr , DN cú quyn tớnh thờm chi phớ s dng vn quỏ hn i vi khỏch hng vi mc lói sut quỏ hn tớnh theo lói sut quỏ hn ca ngõn hng l 150% lói sut bỡnh thng. Svth: Nguyóựn Thở Thaớo Trang 9  Lûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th. Sé Bi Nỉỵ Thanh H Trong cơng tác quản lý khoản phải thu khách hàng, để hạn chế thiệt hại do việc khách hàng khơng trả nợ doanh nghiệp có thể xem xét, đánh giá khả năng xảy ra nợ khó đòi trong năm kế hoạch để tíến hành lập dự phòng nợ khó đòi vào cuối niên độ kế tốn. Cơng tác kế tốn giữ vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng, do đó các doanh nghiệp cần phải xây dựng và tổ chức cơng tác kế tốn sao cho hợp lý để theo dõi chi tiết được các khoản phải thukhách hàng cũng như số nợ đã trở thành q hạn. Định kỳ doanh nghiệp phải đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình cơng nợ của khách hàng đặc biệt là nợ q hạn và nợ khó đòi. Có như vậy vốn của doanh nghiệp mới có thể được thu hồi và tiếp tục được quay vòng, năng cao hiệu quả sử dụng và bảo tồn được nguồn vốn kinh doanh. III. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHOẢN PHẢI THU: 1. Lạm phát: Lạm phát làm cho giá cả hàng hóa tăng lên và lớn hơn giá tri thật của nó, tiền phát hành q mức cần thiết. Mặt khác, lạm phát còn làm chi phí lớn, khó tiêu thụ hàng hóa, chi phí trả lãi vay cao. Khi lạm phát gay gắt sẽ gây nên hiện tượng là tìm cách tháo chạy khỏi đồng tiền và tìm mua bất cứ hàng hóa mà khơng có nhu cầu. Mục tiêu kiềm chế lạm phát khơng đồng nghĩa với việc đưa lạm phát bằng khơng. Bởi lẻ, lạm phát khơng hồn tồn tiêu cực, nếu ở một nước nào đó có thể duy trì được lạm phát đó có lợi cho sự phát triển nền kinh tế. 2.Tỷ giá hối đối: Việc thay đổi tỷ giá hối đối sẽ dẫn đến tình trạng làm cho đồng nội tệ giảm hoặc tăng so với đồng tiền ngồi nước, tác động trực tiếp đến các trao đổi nước ngồi như: xuất khẩu, đầu tư, việc chuyển đổi tiền, sức mua . 3. Lãi suất: Khi cần vốn đầu tư vào kinh doanh thì doanh nghiệp sẽ cần rất nhiều đến sự hổ trợ của ngân hàng như lãi suất ngân hàng là vấn đề răt rối của bao doanh nghiệp. Việc doanh nghiệp mở rộng chính sách tín dụng nhằm tăng doanh số bán ra là rất cần đến vốn. Nếu khoản phải thu khách hang vẫn khơng giảm thì Cơng ty khơng những khơng trả được nợ cho ngân hàng mà còn chịu lãi suất vay hàng tháng, góp phần làm gia tăng chi phí của Cơng ty. Do vây, lãi suất ngân hàng cũng là yếu tố tác động rất lớn đến việc mở rộng các chính sách phải thu tại Cơng ty. 4. Chi phí cơ hội vốn: Chi phí cơ hội của khách hàng là sự mất mát đi lợi ích mà có thể khách hàng thu được từ khoản vốn đó. Khi đầu tư vốn vào cơ hội này dẫn đến việc từ chối đầu tư vào cơ hội khác. Giả sử một khách hàng khơng còn có cơ hội đầu tư nào khác nên đã đến đầu tư khoản vốn đó vào Cơng ty. Khi đó chi phí cơ hội vốn cho khoản vốn này có thể được xem là tỷ lệ tiền lãi ngân hàng. Điều này có nghĩa là khách hàng từ chối khoản tiền lãi nếu gởi vào ngân hàng để vào kinh doanh với mong muốn có kiếm được một khoản lợi nhuận lớn hơn. Vì vậy, chúng ta có thể dựa vào lãi suất ngân hàng để xác định chi phí cơ hội vốn của khách hàng. IV. HẠCH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1/ Tài khoản hạch tốn: Để theo dõi các khoản thanh tốn với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ lao vụ ,tài sản, kế tốn sử dụng tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”.  Svth: Nguùn Thë Tho  Trang 10 [...]... CễNG N PHI THU S tin Sú phi thu u k Ch tiờu Tng s S quỏ hn S phỏt sinh Tng s phi thu Svth: Nguyóựn Thở Thaớo S ó quỏ hn S cũn phi thu S ó thu Tng s S tin mt kh nng S quỏ thanh toỏn hn thanh toỏn Trang 14 Luỏỷn Vn Tọỳt Nghióỷp Sộ Buỡi Nổợ Thanh Haỡ 1.Pthu KH 2.Pthu NB 3.Pthu T 4.Pthu khỏc Cng - GVHD Th Ct s phi thu u k chi tit ra s n quỏ hn Ct s phỏt sinh trong k chi tit ra s phi thu, s ó thu v s... trờn 2 Phi thu khỏch hng - S vũng quay, k thu tin: 2.1/ Phõn tớch s vũng quay v s ngy doanh thu bỏn chu ti Cụng ty: Ch tiờu VT 1999 2000 2001 1 Tng doanh thu ng 13.776.797.163 24.974.577.913 28.999.602.364 2 S d BQ KPT ng 3.044.199.293 4.758.939.878 7.131.580.114 3 Hphi thuKH Vũng 4,5 5,3 4,1 4 Nphi thu ngy 80 68 89 H phi thuKH : s vũng quay khon phi thu KH N phi thu : s ngy ca doanh thu cha thu Cụng... DN qun lý cỏc khon phi thu khỏch hng kộm lm cho cỏc khon phi thu cn thiờt thi gian mi thu c n Do ú, phi da vo tng iu kin c th ca tng doanh nghip cú th rỳt ra nhng nhn xột ỳng n 3 Lp bỏo cỏo cụng n phi thu: N phi thu l phn ti sn b cỏc doanh nghip, t chc cỏ nhõn khỏc chim dng ca doanh nghip mỡnh Thụng tin v cụng n phi thu KH tr giỳp t lc trong cụng tỏc qun lý ti doanh nghip Bỏo cỏo cụng n phi thu c lp... õởnh xaùc = Doanh thu thuỏửn Sọỳ dổ bỗnh quỏnkhoaớn pha ới thu H s ny ch rừ kh nng thu hi n ca doanh nghip Ch tiờu ny s dng qun lý cụng n ca doanh nghip Ch tiờu ny cng ln thỡ chng t DN bỏn hng thu tin ngay chim t trng ln v ó tớch cc thu hi n Trong cụng thc trờn, s d bỡnh quõn cỏc khon phi thu c xỏc nh: 1 / 2 pt1 + pt 2 + + pt ( n 1) + 1 / 2 pt (n) n 1 PT = pt1 pt(n) : l s phi thu u k 1 n u k n Hoc... Phaới cuọỳi thu kyỡ thu kyỡ 2 PT = Ngoi ch tiờu s vũng quay ca khon phi thu khỏch hng ngi ta cũn s dng ch tiờu s ngy thu hi n 2.S ngy (k hn) thu hi n: ngaỡy kyỡ H s ny c xỏc nh Sọỳ cuớa phỏn tờch Hóỷ thu họửi sọỳ tióửn = Ch tiờu ny cho thy thu c cỏc khon phi thu thỡ DN nờn cn mt khon thi gian l bao nhiờu Nu ch tiờu ny gim so vi k trc (gc) iu ú chng t DN ó cú s ci thin trong chớnh sỏch bỏn hng (thu hi n... phi thu : s ngy ca doanh thu cha thu Cụng thc phi tớnh nh sau: H phaớithu KH = N phaớithu = Doanh thu Sọỳ dổ bỗnh quỏncaùc khoaớn pha ới thu KH Sọỳ bỗnh dổ quỏncaùc khoaớn pha KH ới thu ì360 Doanh thu Trong ú Sọỳ dổ bỗnh quỏncaùc khoaớn pha ới thu KH = Sọỳ KPT õỏửu +Sọỳ KPT cuọỳi dổ kyỡ dổ kyỡ 2 Nh vy s d bỡnh quõn ca cỏc khon phi thu trong Cụng ty qua cỏc nm: 1999 : (3.499.306.479 + 2.589.092.107)... tớch cỏc khon phi thu khỏch hng ú l cỏc k thu tin di nht, ngn nht v k thu tin bỡnh quõn Bi vỡ ch tiờu ny phn ỏnh s ngy ca mt chu k n, t khi bỏn hng n khi thu tin Chớnh vỡ vy ta hóy tham kho thờm cỏc k thu tin ti Cụng ty C Phn Thy Sn Nng qua 3 nm 2.2/ Phõn tớch cỏc k thu tin qua cỏc nm: Ch tiờu 2000 2001 Chờnh lch Chờnh lch 2000/1999 1.K thu tin ngn nht 1999 2001/2000 0 3 6 6 9 2.K thu tin di nht 166... chu v thanh toỏn chm Vỡ vy doanh thu v khon phi thu khỏch hng ó tng lờn nhng trờn thc t thỡ t l gia khon phi thu khỏch hng v doanh thu ó ớt hn so vi 1999 v 200 - Sang nm 2001,nhng khỏch hng: Nht bn, ễxtraulia, Hn quc ó tr nờn quen thuc trong hot ng giao dch mua bỏn vi Cụng ty, vỡ vy Cụng ty ó cú phn d gii hn trong vn thanh túan Nờn t l khon phi thu khỏch hng trờn doanh thu trong nm 2001 ó tng lờn 28,43%... S lng :15 kg + Cỏ thu fillet L S lng :10 kg +Thy sn khụ S lng : 12 kg Tng cng: 52 kg Thi gian yờu cu nhn hng : 27 thỏng 8 nm 2001 Ti phõn xng ch bin Phũng kinh doanh II Phi thu khỏch nng ti Cụng ty vi cỏc yu t liờn quan 1/ Phi thu khỏch hng vi yu t doanh thu: (Xem trang sau) Qua bng s liu trờn nhỡn chung ta thy doanh thu v khon phi thu khỏch hng tng u qua cỏc nm Trong nm 2000 doanh thu ó tng rt nhiu... vic nhanh chúng thu hi n t khỏch hng, gim khon phi thu ca Cụng ty nhm lm tng tớnh thanh khon ca ngun vn luõn chuyn Túm li, chớnh sỏch tớn dng ang ỏp dng ti Cụng ty l n gin, cha rừ rng c th Vỡ vy Cụng ty cn phi tp trung vo vic phõn tớch tớnh toỏn a ra nhng chớnh sỏch tớn dng hp lý hn, kh quan hn trong cụng tỏc thu hi n gúp phn vo vic qun lý h hiu cỏc khon phi thu núi chung v khon phi thu khỏch hng núi . bán hàng (thu hồi nợ nhiều hơn). Ngược lại nếu chỉ tiêu này tăng so với kỳ trước thì do DN quản lý các khoản phải thu khách hàng kém làm cho các khoản phải. ngân hàng để xác định chi phí cơ hội vốn của khách hàng. IV. HẠCH TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1/ Tài khoản hạch tốn: Để theo dõi các khoản