Neàn kinh teá nöôùc ta hieän nay noùi chung ñang töøng böôùc ña daïng vaø hieän ñaïi hoaù lieân tuïc. Khoâng ngöøng ñoåi môùi veà moïi maët ñeå phaùt trieån vaø caïnh tranh laãn nhau giöõa caùc doanh nghieäp trong cuõng nhö ngoaøi nöôùc.Vì vaäy ñeå khaúng ñònh mình treân thò tröôøng quoác teá vaø kinh doanh coù hieäu quaû caùc doanh nghieäp caàn phaûi naâng cao chaát löôïng saûn phaåm, haøng hoaù vaø haï thaáp giaù thaønh saûn phaåm. Neân vaán ñeà ñaët ra cho moãi doanh nghieäp laø phaûi töï tìm kieám cho mình moät nhaø quaûn lyù rieâng ñeå ñöa doanh nghieäp cuûa mình ngaøy caøng phaùt trieån vaø ñi leân. Nhaèm tìm kieám ñöôïc möùc ñoä lôïi nhuaän toái ña vaø toái thieåu hoaù moïi ruûi ro, nhöng vaán ñeà khoâng thaät söï ñôn giaûn, khoâng phaûi noùi laø laøm ñöôïc, cöù ñeà ra phöông phaùp laø coù theå thöïc hieän ñöôïc hieäu quaû. Maø vaán ñeà caàn phaûi ñoøi hoûi caùc nhaø quaûn trò doanh nghieäp phaûi nhaïy beùn trong kinh doanh, phaûi coù nhöõng phöông phaùp quaûn lyù phuø hôïp. Moãi doanh nghieäp ñeàu phaûi taïo cho mình uy tín veà nhöõng saûn phaåm thieát thöïc phuïc vuï cho nhu caàu cuûa xaõ hoäi. Ñeå ñaït ñöôïc keát quaû ñoù tröôùc heát phaûi chuù troïng ñeán vieäc taïo ra saûn phaåm sao cho vöøa ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu cuûa khaùch haøng.Treân thöïc teá coâng taùc keá toaùn trong caùc ñôn vò saûn xuaát kinh doanh ñaõ phaûn aùnh ñöôïc vieäc tính toaùn chi phí sao cho thaáp nhaát nhöng ñem laïi lôïi nhuaän cao nhaát, ñoàng thôøi phaân tích keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. Chính giaù thaønh vaø saûn phaåm laø cô sôû ñeå quyeát ñònh giaù caû laø nguyeân chi phí quan troïng ñeå taùi saûn xuaát cho nhöõng hoaït ñoäng tieáp theo. Cô caáu thò tröôøng ñoøi hoûi caùc doanh nghieäp phaûi luoân ñaët hieäu quaû kinh teá leân haøng ñaàu, ñoàng thôøi phaûi tính ñuùng, tính ñuû caùc chi phí vaøo trong giaù thaønh saûn phaåm ñeå laøm cô sôû cho vieäc xaùc ñònh giaù caû phuø hôïp, ñaûm baûo söï caïnh tranh treân thöông tröôøng. Nhö vaäy giaù thaønh saûn phaåm laø moät yeáu toá raát quan troïng trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp vaø muoán bieát ñöôïc caùc doanh nghieäp haïch toaùn nhö theá naøo khi xaùc ñònh giaù thaønh saûn phaåm neân em choïn ñeà taøi thöïc taäp chính: “ Chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm” vaø ñeà taøi phu:ø “ Keá toaùn nguyeân vaät lieäu vaø coâng cuï duïng cuï” cho phaàn thöïc hieän cuûa mình.
LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta nói chung bước đa dạng đại hoá liên tục Không ngừng đổi mặt để phát triển cạnh tranh lẫn doanh nghiệp nước.Vì để khẳng định thị trường quốc tế kinh doanh có hiệu doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá hạ thấp giá thành sản phẩm Nên vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải tự tìm kiếm cho nhà quản lý riêng để đưa doanh nghiệp ngày phát triển lên Nhằm tìm kiếm mức độ lợi nhuận tối đa tối thiểu hoá rủi ro, vấn đề không thật đơn giản, nói làm được, đề phương pháp thực hiệu Mà vấn đề cần phải đòi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải nhạy bén kinh doanh, phải có phương pháp quản lý phù hợp Mỗi doanh nghiệp phải tạo cho uy tín sản phẩm thiết thực phục vụ cho nhu cầu xã hội Để đạt kết trước hết phải trọng đến việc tạo sản phẩm cho vừa đáp ứng nhu cầu khách hàng.Trên thực tế công tác kế toán đơn vị sản xuất kinh doanh phản ánh việc tính toán chi phí cho thấp đem lại lợi nhuận cao nhất, đồng thời phân tích kết hoạt động doanh nghiệp Chính giá thành sản phẩm sở để định giá nguyên chi phí quan trọng để tái sản xuất cho hoạt động Cơ cấu thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải đặt hiệu kinh tế lên hàng đầu, đồng thời phải tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm để làm sở cho việc xác định giá phù hợp, đảm bảo cạnh tranh thương trường -1- Như giá thành sản phẩm yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp muốn biết doanh nghiệp hạch toán xác định giá thành sản phẩm nên em chọn đề tài thực tập chính: “ Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm” đề tài phu:ø “ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ” cho phần thực Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Bán Công Tôn Đức Thắng thầy cô Trung tâm Dịch vụ việc làm Công đoàn Thành phố Vũng Tàu truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học trường để em thực tốt báo cáo thực tập nghề nghiệp tương lai đặc biệt quan tâm dẫn thầy QUẢNG THỊNH tận tình giúp đỡ cho em suốt thời gian viết báo cáo tốt nghiệp Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Hương Thuỷ -2- PHẦN I: TÌM HIỂU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP Thời gian thực Cán hướng dẫn Bộ phận : Từ ngày 15/5/2006 đến ngày 22/5/2006 : NGUYỄN DUY VINH : Kế toán I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: Một số đặc điểm công ty: Tên giao dịch: Công Ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu Trụ sở chính: 1007/30 đường 30/4 phường 11 thành phố Vũng Tàu Vốn điều lệ: 77.000.000.000 ( bảy mươi bảy tỷ Việt Nam đồng) Quá trình hình thành: Ngày 25/05/1989 Hội Đồng Bộ Trưởng có định số 141.CT việc cấp cho công ty Dịch Vụ Thuỷ Sản Tây Nam ( Bộ Thuỷ Sản) 10 đất hoang bờ sông Dinh thuộc phường 11 thành phố Vũng Tàu để xây dựng Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu trước mắt 6,4 Công ty xây dựng cầu cảng ( dài 50m) đường giao thông kiên cố từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tỷ đồng Năm 1994 Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu xây dựng hoàn chỉnh sở cảng cá cũ Công Ty Dịch Vụ Thuỷ Sản Tây Nam nâng cấp mở rộng thêm nguồn vốn viện trợ ODA không hoàn lại phủ Nhật Bản vốn đối ứng nước Việt Nam Cảng Cá Cát Lở thuộc quyền sở hữu quản lý tổng công ty Hải Sản Biển Đông, tổ chức thành công ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu nhằm hoàn thiện cảng thành cảng có quy trình khép kín Ngày 10/01/1999 Bộ Thuỷ Sản có định số 21/QĐ/BTS việc thành lập chi nhánh tổng công ty Hải Sản Biển Đông Vũng Tàu, đơn vị trực tiếp quản lý, sử dụng Cảng Cá Cát Lở ( thuộc công ty dịch vụ thuỷ sản Tây Nam cũ ) Đây cảng có quy mô lớn đại, thiết kế xây dựng vào loại lớn Việt Nam, xây dựng theo quy trình khép kín : cầu cảng, nhà phân loại, sản phẩm, khu vực chế biến, nhà máy nước đá, hệ thống -3- cung cấp nhiên liệu, nước đá, nước ngọt, khu nhà làm việc, đài huy, hệ thống xử lý chất thải nhằm bảo vệ môi trường Cảng xây dựng nơi có vị trí địa lý thuận lợi, khu vực giao lưu hai ngư trường trọng điểm lớn Việt Nam: ngư trường miền trung ngư trường Đông Tây Nam Bộ( nơi có đến 60_70 % số lượng tàu đánh cá nước tập trung hoạt động hàng năm), đồng thời cửa ngỏ biển, gần đường quốc lộ, nằm đỉnh tam giác kinh tế: HCM_Biên Hoà_Vũng Tàu, thuận lợi cho việc xuất khẩu, chế biến tiêu thụ hải sản.Với ưu cộng với ưu sách ưu đãi nhà nước nên Cảng Cá Cát Lở thu hút nhiều tàu đánh bắt xa bờ cảng tiêu thụ chuẩn bị cho chuyến Công ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc tổng Công Ty Hải Sản Biển Đông, hoạt động công ty thực theo quy định điều 24 25 điều lệ tổ chức hoạt động tổng Công Ty Hải Sản Biển Đông( ban hành kèm theo định số 836/QĐ/TCCB_LĐ ngày 22/10/1996 trưởng thuỷ sản) II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ : Sơ đồ cấu tổ chức quản lý: * Các phòng ban: - Giám đốc công ty - Phó giám đốc - Phòng tổ chức hành - Phòng kế hoạch - Phòng kỹ thuật - Phòng kế toán - Các xưởng sản xuất dịch vụ -4- * Sơ đồ cấu quản lý: MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH ĐỘI BẢO VỆ PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ HOẠCH ĐIỀU ĐỘ DỊCH VỤ PHÒNG KỸ THUẬT MÔI TRƯỜNG TỔ VẬN HÀNH MÁY LẠNH TỔ VẬN HÀNH CẨU TRỤC XƯỞNG NƯỚC ĐÁ CẤP ĐÔNG TỔ BỐC XẾP TỔ LÁI XE * Giám đốc công ty: người tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty - Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất hàng ngày công ty - Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư công ty - Ban hành quy chế quản lý nội công ty -5- - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm hay cách chức chức danh quản lý công ty - Là người đứng đầu công ty, có toàn quyền hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo nhiệm vụ định hướng tổng công ty công ty giao cho - Chịu trách nhiệm trước nhà nước công nhân viên công ty thiệt hại, tổn thất trình kinh doanh tắc trách làm trái với quy định nhà nước * Phó giám đốc: - Là người phụ trách chuyên môn giúp việc cho giám đốc, theo dõi kiểm tra chất lượng tiến độ thi công, phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh đơn vị, thực nhiệm vụ giám đốc uỷ quyền - Là người thay Giám Đốc Giám Đốc vắng, với quyền hạn Giám Đốc uỷ quyền * Phòng tài – kế toán: Có chức giúp ban Giám Đốc việc tổ chức công tác kế toán, tài Đồng thời phải báo cáo kịp thời lên Giám Đốc Công Ty tình hình tài công ty, quản lý sổ sách kế toán, đảm bảo an toàn tài công ty, quản lý vốn công nợ * Phòng tổ chức – hành chính: - Thực việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tài công ty, triển khai thực kế hoạch sau Ban Giám Đốc duyệt - Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám Đốc chương trình phát triển sản xuất kinh doanh hệ thống tài * Phòng kỹ thuật môi trường: Theo dõi, kiểm tra, bảo trì toàn công trình cảng Điều hành tàu vào neo đậu cảng, kiểm tra xử lý môi trường khu vực gần Cảng * Phòng hoạch điều độ: Là phận điều hành cầu Cảng, trực tiếp tiếp nhận bố trí điều động tàu thuyền vào neo đậu Cảng, giữ vệ sinh trật tự an toàn vệ sinh cầu Cảng, tổ chức thu phí dịch vụ … -6- * Các xưởng sản xuất dịch vụ: - Xưởng nước đá: sản xuất thực dịch vụ cung ứng nước đá cho khách hàng, tổ chức cấp đông bảo quản lạnh sản phẩm hàng hoá loại Công Ty khách hàng - Xưởng chế biến: sản xuất chế biến sản phẩm từ hải sản mà Công Ty thu mua từ tàu đánh bắt - Xưởng sữa chữa tàu thuyền - Bộ phận cung ứng dịch vụ hậu cần bao tiêu sản phẩm: cung cấp dịch vụ hậu cần cho khách hàng, thu mua sản phẩm chuyển xưởng chế biến Để giúp cho Tổng Công Ty thời gian đầu đạo hoạt động Cảng Cá phục vụ cho nghề cá nước khu vực, Tổng Công Ty có tổ chức ban tư vấn Ban tư vấn có nhiệm vụ tư vấn cho Tổng Giám Đốc Cong Ty việc định hướng tổ chức hoạt động Cảng, mối quan hệ với quan địa phương, tham gia đề xuất với nhà nước sách, chế độ quản lý sử dụng Cảng cho phù hợp với tình hình nghề cá, khuyến khích sản xuất, bảo vệ quyền lợi đáng ngư dân thành phần kinh tế III HÌNH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 1.Sơ đồ cấu tổ chức quản lý: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HP CÔNG N KẾ TOÁN DOANH THU TÀI SẢN -7- KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: * Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán doanh nghiệp tham mưu cho Giám Đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp.Các phận nhân viên phòng kế toán hoạt động lãnh đạo kế toán trưởng * Kế toán tổng hợp, công nợ: - Có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp công nợ hàng tháng, quý Theo dõi làm thủ tục, biên đối chiếu công nợ, thường xuyên liên hệ với khách hàng để kịp thời thu hồi báo cáo khoản công nợ theo hợp đồng thoả thuận ký kết - Thực báo cáo nhanh, báo cáo cho quan thuế kịp thời theo quy định - Kiểm soát lại phần hành, báo cáo kế toán khác đảm bảo có thống nhất, xác số liệu kế toán: doanh thu chi phí, công nợ, tài sản… * Kế toán doanh thu tài sản : - Có nhiệm vụ theo dõi toàn cho đơn vị có thuê mặt Cảng, theo dõi hóa đơn nước đá lưu trữ chứng từ liên hóa đơn bán hàng ( liên xanh) toàn hóa đơn bán hàng lập báo cáo doanh thu chi tiết tổng hợp hàng tháng - Viết phiếu nhập xuất theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, vật tư, hàng hóa lập báo cáo tăng giảm tài sản, báo cáo nhập –xuất – tồn vật tư hàng hóa, xác định giá vốn hàng bán, lập bảng tính khấu hao tài sản hàng tháng, hàng quý -Mở sổ theo dõi thống kê toàn tài sản vật tư Cảng bao gồm hạng mục công trình thiết bị máy móc, dụng cụ vật tư phụ tùng, phương tiện thực việc kiểm kê tài sản định kỳ * Kế toán toán : - Có nhiệm vụ thực lưu trữ tài liệu kế toán theo hệ thống ( phân loại, xếp toàn hồ sơ theo liên độ kế toán kết thúc) -8- - Mở sổ theo dõi tài liệu lưu trữ gồm cột: Số lượng, ngày tháng đưa vào lưu trữ, loại tài liệu lưu trữ, trạng tài liệu đưa vào lưu trữ, vị trí tài liệu lưu trữ, thời hạn lưu - Ngoài kế toán toán tiến hành toán khoản công nợ toán khoản chi phí khác tiền mặt phát sinh công ty kế toán toán phải kiêm thêm nhiệm vụ kế toán tiền mặt - Thực xác kịp thời ghi chép phản ảnh đầy đủ nghiệp vụ thu – chi qua ngân quỹ đơn vị - Chịu trách nhiệm bảo quản đảm bảo an toàn tiền tài sản đơn vị, lưu trữ ngân quỹ đơn vị, lập báo cáo quỹ hàng tháng Hình thức kế toán công ty: - Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung theo hình thức toàn công việc kế toán tập trung Phòng Kế toán, từ công việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp việc lập báo cáo tài chính, sau toàn chứng từ chuyển đến cho Kế toán trưởng, nhân viên Phòng Kế toán phận giao việc kế toán định theo phân công Kế toán trưởng - Hình thức hạch toán: Hình thức hạch toán mà công ty áp dụng hình thức NHẬT KÝ CHUNG -9- TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật Ký Chung: Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Sổ quỹ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ cuối tháng: Quan hệ đối chiếu : - 10 - + Chi phí vận chuyển nước đá 6277 + Chi phí sửa chữa thường xuyên 6277 + Chi phí phân xưởng khác 6278 Kế toán ghi : Nợ TK 621 : 1.354.935.667 Có TK 111: Nợ TK 622 : 1.354.935.667 249.982.110 Có TK 334 : 210.096.000 Coù TK 3383 : 31.510.350 Coù TK 3384 : 4.201.380 Có TK 3382 : 4.201.380 Kết chuyển : Nợ TK 154 : 2.745.418.257 Coù TK 621 : 1.354.935.667 Coù TK 622 : 249.982.110 Coù TK 627 : 1.140.500.480 Tính giá thành sản phẩm : - Số lượng đá mà công ty tồn đầu kỳ trước có kho chuyển sang quý : 1.739 - Giá thành đơn vị sản phẩm : 5.901đ/cây - Giá thành sản phẩm : 10.261.839đ * Tại Công ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu giá thành sản phẩm tính sau : Căn vào việc tổng hợp chi phí phát sinh chứng từ ghi sổ chi phí sản phẩm sản xuất chung phân xưởng nước đá để từ kế toán tính tổng giá thành sản phẩm : - 30 - Chi phí sản xuất chung : 1.140.500.480 Tổng : 2.745.418.257 Vậy : tổng sản phẩm sản xuất quý IV năm 2005 : 2.745.418.257 Trong kỳ phân xưởng sản xuất 466.768 đá Vậy giá thành đá : Tổng Z sản phẩm hoàn thành kỳ Z đơn vị sản phẩm = = Số lượng sản phẩm hoàn thành kỳ 2.745.418.257 466.768 = 5.882 Trong quý IV/2005 Công ty sản xuất 466.768 nước đá , với số lượng mà Công ty tồn kho 1.739 Vậy tổng số nước đá kho có : 468.507 Trong tháng Công ty xuất bán : 467.541 Vì kho lại : 1.466 , kế toán ghi : + Doanh thu thuế (VAT 10%) : Nợ TK 111 : 3.362.695.200 Có TK 511 : Có TK 3331 : 3.056.995.636 305.699.564 + Giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 2.747.023.978 Có TK 155 : - 31 - 2.747.023.978 Số lượng đá mà Công ty tồn cuối kỳ kho chuyển sang tháng 1/2006 1.466 ,giá thành đơn vị sản phẩm 5.882đ/cây , tổng giá thành 8.622.663đ 154 621 1.354.935.667 1.354.935.667 632 622 249.982.110 249.982.110 2.745.418.257 627 1.140.500.480 1.140.500.480 2.745.418.257 - 32 - 2.745.418.257 2.745.418.257 - 33 - CHUYÊN ĐỀ PHỤ : KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Thời gian thực : Từ ngày 30/06/2006 đến ngày 10/07/2006 Cán hướng dẫn : NGUYỄN DUY VINH Bộ phận : Kế toán I KHÁI NIỆM VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ : Khái niệm : Vật liệu công cụ đối tượng lao động sử dụng phối hợp với tư liệu lao động cộng tác sức lao động để tạo sản phẩm Đặc điểm : - Vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến cần thiết trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp Vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất , vật liệu bị tiêu hao toàn Về mặt giá trị tham gia vào chu kỳ sản xuất định , tham gia vào hoạt động sản xuất giá trị vật liệu tính hết lần vào chi phí , đặc điểm mà vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động - Công cụ dụng cụ tư lịêu lao động đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian sử dụng quy định để coi tài sản cố định Vì công cụ dụng cụ quản lý hạch toán vật liệu - Phân bổ lần áp dụng cho trường hợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị doanh nghiệp tính hết vào chi phí - Phân bổ hai lần áp dụng cho trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị tương đối lớn không tính hết vào chi phí 2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ : Vật liệu chia sau : - 34 - + Nguyên vật liệu : đối tượng chủ yếu doanh nghiệp để hình thành nên thực thể sản phẩm + Vật liệu phụ : đối tượng lao động chủ yếu có vai trò phụ trình sản xuất kinh doanh + Nhiên liệu : có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất + Phụ tùng thay : dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị + Phế liệu : vật liệu loại trình sản xuất đơn vị 2.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ : Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Trong doanh nghiệp sản xuất giá trị loại vật liệu công cụ dụng cụ biểu theo hai loại : giá thực tế giá hạch toán + Giá thực tế : loại giá xác định chứng từ hợp lệ chứng minh cho khoản chi phí hợp pháp doanh nghiệp trình thu mua, giá thực tế gồm giá mua hoá đơn khoản phụ thu có, cộng thuế nhập khẩu, thuế GTGT chi phí thu mua khác Tính giá thực tế áp dụng phương pháp sau : - Nhập trước xuất trước - Nhập sau xuất trước - Bình quân gia quyền - Thực tế đích danh + Giá hạch toán : loại giá sử dụng tạm thời để giúp cho việc hạch toán nhập – xuất – tồn hàng ngày kịp thời thuận lợi hơn, giá hạch toán lấy theo giá thực tế cuối kỳ trước giá trị mặt toán kế toán, toán ổn định suốt kỳ kế toán Nếu doanh nghiệp sử dụng đồng thời hai giá giá thực tế giá hạch toán việc hạch toán gồm : kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp - 35 - II QUÁ TRÌNH NHẬP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ : Chứng từ ban đầu : - Mua vào nhập kho phải có hóa đơn người bán phiếu nhập kho đơn vị, trường hợp mua gom góp nhiều nơi người bán lẻ hóa đơn đơn vị phải lập chứng từ mua hàng - Khi nhận chứng từ xuất vật liệu , công cụ, dụng cụ , kế toán phản ánh tình hình xuất kho nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ vào sổ kế toán chi tiết có liên quan Sau kiểm kê nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tồn kho thực tế , kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ xuất kho kỳ để lập định khoản ghi chép vào tài khoản có liên quan Tình hình thực tế Công ty : - Do tính chất Công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ cho tàu thuyền đến neo đậu cảng Ngoài dịch vụ : trang thiết bị , dịch vụ hậu cần , bảo vệ môi trường chữa cháy … Công ty sản xuất nước đá phục vụ cho ngư dân việc làm lạnh loại hải sản Vì kế toán NVL, CCDC Công ty có nghiệp vụ phát sinh chủ yếu CCDC - Công ty sản xuất nước đá nên NVL mà Công ty dùng để sản xuất điện với nước Vì kế toán hạch toán đơn giản cho Công ty Cấp nước Bà Rịa – Vũng Tàu Điện Lực Bà Rịa – Vũng Tàu - CCDC thiết bị tham gia vào trình sản xuất gồm : máy xay đá , khay đựng đá , pallet nhựa , lưới cẩu hàng , băng tải điện , băng cong nhôm , hút dầu … - CCDC Công ty lập theo giá hóa đơn người bán cung cấp Nguyên tắc hạch toán CCDC Công ty : - Kế toán theo dõi nguyên tắc hạch toán sau : Do Công ty thường nhập xuất mặt hàng có giá trị lớn biến động liên tục, nên kế toán vật tư phải quản lý theo dõi việc nhập xuất thường xuyên liên tục để giúp cho việc đánh giá VL, CCDC cách - 36 - xác Vì Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi liên tục tình hình nhập xuất NVL, CCDC Áp dụng phương pháp để phản ánh số liệu tồn kho Công ty Giá trị CCDC tồn cuối kỳ = Giá trị CCDC tồn đầu kỳ + Giá trị CCDC nhập kỳ – Giá trị CCDC xuất kỳ Ví dụ : Áp dụng tính giá trị tồn Công ty Trị giá CCDC tồn đầu kỳ : 304.930.000đ Trị giá CCDC nhập kỳ : 106.600.000đ Trị giá CCDC xuất kỳ : 15.300.000đ Vậy trị giá CCDC tồn cuối kỳ : 304.930.000đ + 106.600.000ñ - 15.300.000ñ = 396.230.000ñ TK 153 304.930.000 106.600.000 15.300.000 396.230.000 + Phương pháp xác định giá thực tế xuất kho NVL, CCDC : Công ty áp dụng phương pháp thực tế đích danh để xuất CCDC Ở kế toán vào hóa đơn giá nhập xuất vậy, ngày kế toán nhập xuất số lượng hàng Phòng vật tư sử dụng bảng kê bảng tổng hợp để xuất CCDC dựa vào bảng kê chứng từ nhập xuất tính cho mặt hàng Áp dụng tính giá xuất công cụ dụng cụ sau : Ví dụ : Tình hình pallet nhựa sau Số tồn đầu kỳ : 15 x 1.000.000 Số nhập kỳ : - 37 - Xuất kỳ : Ngày 6/5/2005 xuất Ngày 10/5/2005 xuất Vậy giá xuất tháng: x 1.000.000 + x 1.000.000 = 5.000.000 Số liệu phòng vật tư ghi vào bảng kê nhập xuất tồn sổ tài khoản có liên quan đến cuối tháng đối chiếu với phòng vật tư + Kế toán chi phí VL, CCDC : - Hình thức kế toán áp dụng Công ty hình thức sổ nhật ký chung - Chứng từ sử dụng là: Thẻ kho, chứng từ nhập xuất * Trình tự ghi sổ: + Ở kho: sử dụng thẻ kho để nhập xuất tồn theo tiêu, số lượng loại + Ở phòng vật tư: Sử dụng bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho để phản ánh tình hình xuất nhập tồn theo tiêu, số lượng loại + Ở phòng kế toán: - Kế toán theo dõi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Căn vào bảng nhập, xuất chứng từ hoá đơn để phản ánh vào sổ chi tiết kế toán sau chuyển lên phòng vật tư kế toán kèm theo chứng từ gốc - Mỗi ngày thủ kho vào chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng vào cuối ngày tính số tồn kho loại Phòng vật tư vào chứng từ nhập, xuất thủ kho chuyển lên để vào bảng tổng hợp nhập xuất, tồn công cụ dụng cụ Cuối tháng phòng vật tư so sánh đối chiếu tồn kho bảng tổng hợp xuất nhập tồn thủ kho + Các nghiệp vụ xuất, nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ - Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho - 38 - + Phiếu nhập kho + Sổ nhật ký chung - Trình tự luân chuyển: CCDC nhập kho Phòng kế toán Kho CCDC Phòng vật tư Thời gian thực Thời gian thực Thời gian : Từ : Từ ngày thực : ngày 23/5/2006 23/5/2006 đến Từ ngày Xuất 10/7/2006 đến phân xưởng 23/5/2006 đến Thời hướng 10/7/2006 Cán gian thực ngày Cán hướng dẫn : Từ ngày N : NGUYỄ 10/7/2006 23/5/2006 đế dẫn : DUY VINH n ngày Cán Bảng kê tổng hợp 10/7/2006 NGUYỄN Bộ phậnp tồn CCDC hướng dẫn : xuất nhậ Cán bộKế toán n DUY VINH : hướng dẫ NGUYỄN : NGUYỄN Bộ phận Sau mua công cụ dụng cụ thủ kho kiểm kê cho nhập DUY VINH DUY VINH : Bộ phậ kho Phiếu nhập kho chuyển lên phòng vật tư kế toán.n Bộ phận Kế toán : Khi xuất công cụ dụng :cụ phải có phiếu xuất kho Phòng vật Kế toán Kế toán tư cho xuất xuống phân xưởng - Hoạch toán nghiệp vụ nhập xuất: * Các nghiệp vụ nhập : Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho - Ngày 20/5/2005, nhập máy hàn điện 200A toán tiền mặt Nợ TK 1531 : 4.000.000đ Nợ TK 133 : 400.000đ Có TK 111 : 4.400.000đ - 39 - Chi phí mua phát sinh 200.000đ toán tiền mặt Nợ TK 1531 : 200.000đ Có TK 111 :200.000đ - Ngày 20/5/2005, nhập bình 3000 lít PVC toán tiền mặt Nợ TK 1531 : 2.400.000đ Nợ TK 133 : 240.000đ Có TK 111 : 2.640.000đ - Ngày 22/5/2005, nhập bơm chìm, chưa toán Nợ TK 1531 : 7.000.000đ Nợ TK 133 : 700.000đ Có TK 331 : 7.700.000đ * Các nghiệp vụ xuất: Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho * Các nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ cho phân xưởng nước đá - Ngày 10/5/2005, xuất 12 máng xay đá Nợ TK 627 : 4.800.000đ Có TK 1531 : 4.800.000đ - Ngày 12/5/2005, xuất lưới cẩu hàng: Nợ TK 627 : 700.000đ Có TK 1531 : 700.000đ - Ngày 17/5/2005, phân bổ lần 400 khay đựng cá cho phân xưởng: Nợ TK 142 : 8.000.000đ Có TK 1531 : 8.000.000đ Phân bổ cho phân xưởng: Nợ TK 627 : 4.000.000đ Có TK 142 - 40 - : 4.000.000đ - Ngày 28/5/2005, xuất 01 lưới cẩu hàng: Nợ TK 627 : 800.000đ Có TK 1531 : 800.000đ * Các nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng: - Ngày 19/5/2005, xuất 10 hút dầu: Nợ TK 641 : 1.000.000đ Có TK 1531 : 1.000.000đ - Ngày 20/5/2005, xuất 15 băng tải điện: Nợ TK 641 : 30.000.000đ Có TK 1531 : 30.000.000đ - Ngày 22/5/2005, xuất bình cứu hỏa: Nợ TK 641 : 2.000.000đ Có TK 1531 : 2.000.000đ * Các nghiệp vụ xuất công cụ dụng cụ cho phận QLDN: - Ngày 17/5/2005, xuất 02 nhựa dập lửa: Nợ TK 642 : 600.000đ Có TK 1531 : 600.000đ - Ngày 21/5/2005, xuất cho thuê bình cứu hoả: Nợ TK 642 : 2.000.000đ Có TK 1531 : 2.000.000đ - Ngày 26/5/2005, xuất 10 xe nâng hàng: Nợ TK 642 : 60.000.000đ Có TK 1531 : 60.000.000đ - Ngày 27/5/2005, xuất 28 pallet nhựa : Nợ TK 142 : 42.000.000đ Có 1531 : 42.000.000 - 41 - PHẦN III TỰ ĐÁNH GIÁ I TỰ ĐÁNH GIÁ CÔNG VIỆC ĐÃ THỰC HIỆN: Sau thời gian thực tập qua trình tìm hiểu công tác phân tích chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lở Vũng Tàu em rút số nhận xét sau : - Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty tương đối thích hợp, mổi phận bố trí phòng làm việc riêng việc tính toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng công tác kế toán nói chung trang bị thiết bị máy móc đại nên công việc tính toán, tổng hợp vào sổ giảm nhẹ, độ xác cao, cách sử dụng hình thức hạch toán nhật ký chung rỏ ràng hợp lý Các hoá đơn chứng từ bảo quản kỹ nhờ kế toán nhanh chóng kịp thời cung cấp số liệu cần thiết cho bên có liên quan, phản ánh kịp thời hoạt động tài diễn nội doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản chi phí sản xuất sản phẩm công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành tài tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập cố lại kiến thức học II PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ SỰ KHÁC BIỆT GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TẾ : Mặc dù công ty đơn vị trực thuộc tổng công ty hải sản biển Đông công ty hạch toán độc lập toàn chi phí sản xuất Công ty tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục rỏ ràng cụ thể Mục - 42 - tiêu chủ yếu công tác phân tích chi phí sản xuất công ty tính toán phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm cách xác đầy đủ để xác định kết kinh doanh mà doanh nghiệp thực kỳ sản xuất Do tính chất quy trình công việc công ty nên sản phẩm công ty làm thường thay đổi kích thước mẫu mã sản phẩm Tuy nhiên để đơn giản cho công việc tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh cách dể dàng công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tính hàng tồn kho Chi phí nguyên vật liệu chi để thực cho việc tạo sản phẩm quý chủ yếu nước, điện số nhiên liệu phụ khác Qua thời gian thực tập công ty , em thấy khác biệt lýthuyết em học thực tế công việc công ty nhiều Tuy công ty công ty có quy mô lớn việc tập hợp chi phí tính giá thành sanû phẩm lại đơn giản để đơn giản cho việc tính giá thành sản phẩm công ty áp dụng phương pháp trực tiếp Kỳ tính giá thành sản phẩm công ty quý, kế toán tập hợp khoản chi phí phát sinh theo yếu tố III ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ THỰC TẬP : Qua việc nghiên cứu trình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Dịch Vụ Cảng Cá Cát Lỡ Vũng Tàu có số kiến nghị sau : - Sự tăng giảm khoản mục chi phí khoản mục để sản xuất cócông đoạn khoản mục chi phí tăng, công đoạn khác khoản mục chi phí lại giảm Vì tiêu giá thành sản phẩm khoản mục phải ngày hoàn thiện hơn, quản lý tốt gốc độ tài công ty cần đề thực phương pháp tốt - Để công tác hạch toán chi phí sản xuất đơn giản phần hạch toán tiền lương thực tế chi công nhân trực tiếp sản xuất vào giá thành sản phẩm thông qua nhiều công đoạn quy đổi rắc rối - Nên sử dụng sổ chi tiết để theo dõi khoản mục chi phí cuối kỳ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh lập bảng giá thành theo - 43 - khoản mục để khỏi phân chia giá thành sản phẩm thành hai loại tính giá thành - Tiết kiệm chi phí điện nước tiêu hao chi phí nước chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm góp phần quan trọng vào giá trị sản phẩm hoàn thành Vì để hạ giá thành sản phẩm công ty việc tiết kiệm nước cần thiết - Đẩy mạnh phát huy khả có tài sản để sản xuất nhiều tận dụng sử dụng máy móc thiết bị làm cho chi phí khấu hao TSCĐ đơn vị sản phẩm hạ thấp nguyên nhân trực tiếp giảm chi phí giá thành - 44 - ... K/c chi phí NCTT TK 627 K/c chi phí SXC - 25 - TK 632 Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho CHƯƠNG II : KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ CẢNG CÁ CÁT LỞ VŨNG... chính: CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Chương I: LÝ THUYẾT LIÊN QUAN ĐẾN KỸ NĂNG NGHỀ NGHIỆP I KHÁI NIỆM CHI PHÍ SẢN XUẤT, GIÁ THÀNH SẢN PHẨM : Khái niệm : - Chi phí sản xuất toàn hao phí. .. tính giá thành sản phẩm : Chi phí sản xuất Z (Đơn vị sản phẩm) = Kết sản xuất - 13 - Từ công thức cho thấy để hạ thấp giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải có biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất