hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh chế biến gia vị nedspice việt nam

1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản xuất của Công ty, vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Mặt khác quản lý nguyên vật liệu còn giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn, chất lượng. Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nó tác động đến chất lượng tốt xấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong sản xuất và quản lý có đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng sẽ giúp người công nhân nâng cao năng suất lao động, đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của nhà quản lý. Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường. Vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty. Do đó việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chi phí giá thành các hợp đồng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. 2. Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ vấn đề lý luận và yêu cầu thực tiễn đặt ra, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam ", nhằm mục đích vận dụng lý luận để tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu trong đơn vị sản xuất, tìm ra những ưu, nhược điểm trong công tác quản lí và kế toán nguyên vật liệu, để từ đó rút ra kinh nghiệm học tập và đề xuất một số ý kiến với mong muốn là hoàn thiện hơn nữa tổ chức công tác kế toán vật liệu tại Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam 3. Đối tượng nghiện cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của tháng 03 năm 2012, và các thông tin khác liên quan đến Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam 4. Phạm vi nghiên cứu Tại công ty, hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng phát sinh rất nhiều và phức tạp. Tuy nhiên do giới hạn về thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này em chỉ tập trung nghiên cứu các nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trên cơ sở số liệu thu thập được tháng 03 năm 2012. Bên cạnh đó do công ty ghi sổ theo phương pháp Nhật Ký Chung nên giới hạn sổ ở phần cơ sở lý luận chỉ trình bày theo hình thức nhật ký chung. 5. Phương pháp thực hiện đề tài Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này em đã sử dụng các phương pháp: - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 2 - Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. - Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn có sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứư từ đó tìm ra nghuyên nhân và giải pháp khắc phục. - Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh doanh cũng như các quá trình khác. - Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán. Ngoài ra còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác. 6. Kết cấu của đề tài Nội dung của chuyên đề: Ngoài phần mở đầu chuyên đề được chia làm 3 phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại DN SXKD Chương 2: Thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam . Chương 3: Nhận xét chung và một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP SXKD 1.1.Quy định về tổ chức công tác kế toán tại công ty 1.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán 1.1.1.1. Quy định về người làm kế toán a. Người làm kế toán phải có các tiêu chuẩn sau đây: - Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; - Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán. b. Người làm kế toán có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán. c. Người làm kế toán có trách nhiệm tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán, thực hiện các công việc được phân công và chịu trách nhiệm về chuyên môn, nghiệp vụ của mình. Khi thay đổi người làm kế toán, người làm kế toán cũ phải có trách nhiệm bàn giao công việc kế toán và tài liệu kế toán cho người làm kế toán mới. Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về công việc kế toán trong thời gian mình làm kế toán. 1.1.1.2. Các hình thức tổ chức bộ máy kế toán Tùy theo quy mô và đặc điểm về tổ chức sản xuất và quản lý của doanh nghiệp mà tổ chức bộ máy được thực hiện theo các hình thức sau: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hình thức tổ chức mà toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng bộ phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán: Hình thức tổ chức kế toán phân tán là hình thức tổ chức mà công tác kế toán không những được tiến hành ở phòng kế toán doanh nghiệp mà còn được tiến hành ở những bộ phận khác như phân xưởng hay đơn vị sản xuất trực thuộc doanh nghiệp. Công việc kế toán ở những bộ phận khác do bộ máy kế toán ở nơi đó đảm nhận từ công việc kế toán ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp một số hoặc tất cả các phần hành kế toán và lập báo cáo kế toán trong phạm vi của bộ phận theo qui định của kế toán trưởng. Phòng kế toán của doanh nghiệp thực hiện tổng hợp số liệu từ báo cáo ở các bộ phận gửi về, phản ánh các nghiệp vụ có tính chất chung toàn doanh nghiệp, lập báo cáo theo quy định của Nhà nước, đồng thời thực hiện việc hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán của các bộ phận. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán là hình thức tổ chức bộ máy kết hợp hai hình thức tổ chức trên, bộ máy tổ chức theo hình thức này gồm phòng kế toán trung tâm của doanh nghiệp và các bộ phận kế toán hay nhân viên kế toán ở Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 4 các đơn vị - bộ phận khác. Phòng kế toán là trung tâm thực hiện các nghiệp vụ kinh tế liên quan toàn doanh nghiệp và các bộ phận khác không tổ chức kế toán, đồng thời thực hiện tổng hợp các tài liệu kế toán từ các bộ phận khác có tổ chức kế toán gửi đến, lập báo cáo chung toàn đơn vị, hướng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, kiễm tra kế toán toàn đơn vị. Các bộ phận kế toán ở các bộ phận khác thực hiện công tác kế toán tương đối hoàn chỉnh các nghiệp vụ kế toán phát sinh ở bộ phận đó theo sự phân công của phòng kế toán trung tâm. Các nhân viên kế toán ở các bộ phận có nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra và có thể xử lý sơ bộ chứng từ, định kỳ gửi chứng từ kế toán về phòng kế toán trung tâm. Tóm lại, để thực hiện đầy đủ chức năng của mình, bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải được tổ chức khoa học, hợp lý, chuyên môn hóa, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng, đồng thời cũng phải phù hợp việc tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như trình độ quản lý của doanh nghiệp. 1.1.2. Tổ chức nội dung công tác kế toán Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa Theo quyết định Số: 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành. 1.1.2.2. Quy định về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống chứng từ (có tính chất bắt buộc và hướng dẫn) phù hợp với tính đa dạng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đảm bảo đầy đủ các yếu tố cần thiết để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý và nhanh chóng vừa đảm bảo nguồn thông tin ban đầu quan trọng, vừa là cơ sở kiểm tra và ghi sổ được nhanh chóng. Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán: hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, gồm: -Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa gồm 5 chỉ tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương + Chỉ tiêu hàng tồn kho + Chỉ tiêu bán hàng + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ -Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác (Mẫu và hướng dẫn lập áp dụng theo các văn bản đã ban hành). Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau đây: + Tên và số hiệu của chứng từ kế toán + Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán + Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán; + Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán + Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh + Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ + Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 5 Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán. 1.1.2.3. Quy định về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế. Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong chế độ kế toán này. - Các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị, nhưng phải phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng. - Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa cần bổ sung Tài khoản cấp 1 hoặc sửa đổi Tài khoản cấp 1, cấp 2 trong hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính quy định về tên, ký hiệu, nội dung và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải được sự chấp thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính trước khi thực hiện. - Các doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể mở thêm Tài khoản cấp 2 và Tài khoản cấp 3 đối với những tài khoản không có qui định Tài khoản cấp 2, Tài khoản cấp 3 tại Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa đã quy định trong Quyết định này nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà không phải đề nghị Bộ Tài chính chấp thuận. 1.1.2.4. Quy định về tồ chức quy trình ghi sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán - Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết. - Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai. - Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây: + Ngày, tháng ghi sổ + Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ + Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh + Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán + Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. + Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. + Bộ Tài chính quy định cụ thể về hình thức kế toán, hệ thống sổ kế toán và sổ kế toán. Tổ chức quy trình ghi sổ kế toán: mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán Mở sổ: sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập. Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán ghi bằng tay Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 6 trước khi sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính. Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ. Ghi sổ: việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh. Khoá sổ: cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính. Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. 1.1.2.5. Quy định về tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: - Báo cáo bắt buộc +Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN +Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN +Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau: +Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN -Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: +Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác. Báo cáo tài chính quy định cho các Hợp tác xã +Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số B01 – DNN/HTX +Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN +Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN/HTX Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài chính này. Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể bổ sung, các chỉ tiêu cho phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Trường hợp có sửa đổi thì phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện. 1.1.2.6. Quy định về tồ chức kiểm tra kế toán, phân tích thông tin, lưu trữ tài liệu kế toán Tồ chức kiểm tra kế toán - Nội dung kiểm tra kế toán gồm: + Kiểm tra việc thực hiện các nội dung công tác kế toán; + Kiểm tra việc tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán; + Kiểm tra việc tổ chức quản lý và hoạt động nghề nghiệp kế toán; + Kiểm tra việc chấp hành các quy định khác của pháp luật về kế toán. + Nội dung kiểm tra kế toán phải được xác định trong quyết định kiểm tra. Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Tài liệu kế toán phải được doanh nghiệp nhỏ và vừa bảo quản đầy đủ, an toàn trong Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 7 quá trình sử dụng. Người làm kế toán có trách nhiệm bảo quản tài liệu kế toán của mình trong quá trình sử dụng. Tài liệu kế toán lưu trữ phải là bản chính theo quy định của pháp luật cho từng loại tài liệu kế toán. Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị huỷ hoại. Đối với chứng từ kế toán chỉ có một bản chính nhưng cần phải lưu trữ ở cả hai nơi thì một trong hai nơi được lưu trữ bản chứng từ sao chụp. Chứng từ kế toán sao chụp để lưu trữ phải được chụp từ bản chính và phải có chữ ký và dấu xác nhận của đơn vị lưu bản chính. Giám đốc doanh nghiệp nhỏ và vừa chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán về sự an toàn, đầy đủ và hợp pháp của tài liệu kế toán. Tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, sắp xếp thành từng bộ hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh và theo kỳ kế toán năm. 1.2. Quy định của chế độ kế toán về kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1. Quy định về kế toán nguyên liệu vật liệu 1.2.1.1. Quy định về hạch toán nguyên liệu vật liệu a. Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để chế tạo ra sản phẩm. Đối tượng lao động ở đây được hiểu là những vật mà lao động của con người tác động vào nhằm biến đổi nó cho phù hợp nhu cầu của mình b. Đặc điểm - Vật liệu là thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ, là đầu vào của quá trình sản xuất. Xét trên các phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí quan trọng của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh: + Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất và khi kết thúc một chu kì sản xuất thì hình dạng ban đầu của nó bị biến đổi,giá trị của vật liệu bị dịch chuyển toàn bộ vào giá trị của sản phẩm mới + Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh + Về mặt giá trị, khi tham gia vào sản xuất, vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Điều này thể hiện ở chỗ chi phí vật liệu là khoản chi phí phân bổ một lần. + Vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ của doanh nghiệp, vật liệu thường chiếm một tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp, cho nên việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu trực tiếp tác động đến những chỉ tiêu quan trọng nhất của doanh nghiệp như chỉ tiêu sản lượng, chỉ tiêu lợi nhuận, chỉ tiêu giá thành, chất lượng sản phẩm c. Phân loại - Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu được phân chia thành các loại: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 8 + Nguyên vật liệu chính: là những loại nguyên liệu,vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể, vật chất, thực thể chính của sản phẩm. Nguyên vật liệu chính bao gồm cả những bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất,chế tạo sản phẩm. + Vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng cùng với vật liệu chính để nâng cao chất lượng, hoàn thành sản phẩm hoặc nâng cao, phục vụ cho quản lý sản xuất,bao gói sản phẩm. + Nhiên liệu: Bao gồm các dạng ở thể lỏng, khí rắn như: xăng, dầu, than, củi, hơi đốt dùng để phục vụ sản xuất sản phẩm cho các phương tiện, máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh. + Phụ tùng thay thế: Bao gồm các thiết bị phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp. + Phế liệu là: Các vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm như gỗ, sắt, thép vụn, hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ d. Nguyên tắc hạch toán - Kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu trên tài khoản 152 phải được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc quy định trong Chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho”. Nội dung trị giá gốc của nguyên liệu, vật liệu được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập. Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,. . . nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có): + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì giá trị của nguyên liệu, vật liệu mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào khi mua nguyên liệu, vật liệu và thuế GTGT đầu vào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia công,. . . được khấu trừ và hạch toán vào Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” (1331). + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá trị của nguyên liệu, vật liệu mua vào được phản ánh theo tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có). + Đối với nguyên liệu, vật liệu mua bằng ngoại tệ thì phải được quy ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho. Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu tự chế biến bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến. Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ 9 Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công chế biến bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến, chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến và từ nơi chế biến về đơn vị, tiền thuê ngoài gia công chế biến. Giá gốc của nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giá thực tế được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận. - Việc tính trị giá của nguyên liệu, vật liệu tồn kho, được thực hiện theo một trong bốn phương pháp quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”: + Phương pháp giá đích danh + Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá nào thì phải đảm bảo tính nhất quán trong cả niên độ kế toán. - Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu. - Trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán trong kế toán chi tiết nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu, thì cuối kỳ kế toán phải tính Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu để tính giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kỳ theo công thức: Giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ = ________________________________________________ Giá hạch toán của NVL tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán của NVL nhập kho trong kỳ Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kỳ = Giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kỳ * Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu (1) 1.2.1.2. Kế toán nguyên liệu vật liệu a. Chứng từ sử dụng - Chứng từ hạch toán tăng, giảm nguyên vật liệu + Hóa đơn GTGT + Phiếu nhập kho gồm 3 liên + Phiếu xuất kho gồm 3 liên + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyền nội bộ + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu (1) 10 + Phiu xut vt t theo hn mc + Phiu chi + Giy bỏo n + Phiu bỏo vt t cũn li cui k + Biờn bn kim kờ Vt t, cụng c, sn phm, hng hoỏ tha, thiu b. Ti khon s dng Kt cu ca ti khon 152-Nguyờn liu, vt liu cú kt cu ging TK Ti Sn. TK tng hp: TK 152-Nguyờn liu, vt liu. M TK chi tit theo yờu cu c. S hch toỏn Nguyờn vt liu l ti sn lu ng, thuc nhúm hng tn kho ca doanh nghip. Vic m cỏc ti khon tng hp ghi chộp s k toỏn v xỏc nh tr giỏ hng tn kho, giỏ tr hng bỏn ra hoc xut dựng tu thuc vo vic doanh nghip k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn hay phng phỏp kim kờ nh k. Phng phỏp kờ khai thng xuyờn: l phng phỏp theo dừi v phn ỏnh thng xuyờn,liờn tc v cú h thng tỡnh hỡnh nhp,xut,tn kho vt t hng húa trờn s k toỏn. Phng phỏp kim kờ nh k l phng phỏp hch toỏn cn c vo kt qu kim kờ thc t phn nh giỏ tr hng tn ho cui k ca vt t hng húa.T ú,tớnh giỏ tr vt t ca hng húa xut kho. S 1: S hch toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn Bỏo cỏo thc tp tt nghip GVHD: Ths Bựi Th M TK152 SDK: xxx Nhp kho NVL mua ngoi Thu GTGT theo PP trc tip NVL thiu cha rừ nguyờn nhõn TK 111,112 141,331 TK 138 Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Chế tạo sản phẩm Thuế NK, TTB tính vào trị giá NVL nhập khu TK 3332 3333 TK 623 627,641 Xuất dùng cho quản lý PX, phục vụ sản xuất, bán hàng, QLDN, XDCB Nhập kho NVL gia công chế biến Do t ch TK154 TK621 TK411 Nhận góp vốn liên doanh bằng NVL TK 632 157 Xuất NVL gửi bán Thiếu sau kiểm kê TK128 122 TK 154 Xuất tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL,CCDC TK 128 222,228 Xuất góp vốn liên doanh NVL tha cha rừ nguyờn nhõn TK338 Phát hiện thiếu chờ xử lý, chênh lệch giảm do đánh giá lại TK 1381 412 TK412,711 3381 Chênh lệch tăng do đánh giá lại NVL thừa sau kiểm kê xxx: CễNG PS CNG PS: xxx SDCK: xxx [...]... ghi s cụng c dng c Tng t nh trỡnh t ghi s ca nguyờn vt liu Bỏo cỏo thc tp tt nghip GVHD: Ths Bựi Th M 21 CHNG 2: THC T CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH CH BIN GIA V NEDSPICE VIT NAM 2 1 Khỏi quỏt v cụng ty 2 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty 2 1 1 1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice Vit Nam c thnh lp ti nc Cng Hũa Xó Hi Ch Ngha Vit Nam do... ngy 8/11/1998 L mt cụng ty liờn doanh gia cụng ty ED&Fman Nethelands B-V v cụng ty Nam Vit vi thi gian hot ng 20 nm Ngy 16/1/2011, UBND tnh Bỡnh Dng ó chp nhn cho cụng ty Kim Long v cụng ty Nam Vit chuyn nhng ton b c phn cho cụng ty ED&Fman Nethelands B-V theo giy phộp iu chnh s 12A/GP-BD Do ú nm 2011 c xem l nm ca s thay i v m rng cú hiu qu ca cụng ty cú 100% vn u t nc ngoi, thi gian hot ng l 50 nm... dng ti Cụng ty Cụng ty t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh thc tp trung Ni dung ca hỡnh thc ny l ton b cụng vic ca k toỏn c thc hin ti phũng k toỏn ca Cụng ty Nhõn viờn cỏc phũng ban khỏc thc hin ghi chộp ban u, thu thp, tng hp kim tra x lý s b chng t, s liu k toỏn, nh k gi cỏc chng t v phũng k toỏn ti Cụng ty Phũng k toỏn x lý v tin hnh cụng tỏc k toỏn ca mỡnh c Chớnh sỏch k toỏn ti cụng ty Cụng ty TNHH Ch... o v c quan ban ngnh cú liờn quan 2.2 Thc t t chc k toỏn ti Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice Vit Nam 2.2.1 K toỏn nguyờn liu vt liu ti cụng ty: 2.2.1.1 Nguyờn tc qun lý v hch toỏn nguyờn liu vt liu ti cụng ty a c im, phng thc mua v cỏch xỏc nh giỏ c im: l mt Cụng ty cú quy mụ tng i nh, chuyờn sn xut ch bin cỏc loi gia v xut khu nờn Cụng ty phi s dng nhiu loi nguyờn vt liu khỏc nhau cho quỏ trỡnh... ngi i din phỏp lý: Tng Giỏm c: inh Vn Trớ 2 1.1 2 c im, chc nng nhim v ca Cụng ty a c im - Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice Vit Nam l cụng ty 100% vn u t ca H Lan, cú t cỏch phỏp nhõn, tr s cụng ty m ti H Lan - Tng vn u t : 25 triu USD, trong ú vn iu l l 2.387.000 USD - Nm trong h thng cỏc doanh nghip tuõn th lut doanh nghip Vit Nam - H thng ti khon s dng v bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh hin hnh ca B... oxy c Nguyờn tc qun lý v hch toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty Nguyờn tc qun lý: nhn thy tm quan trng ca nguyờn vt liu i vi quỏ trỡnh sn xut v kinh doanh nờn cụng ty rt chỳ trng n cụng tỏc bo qun v ct tr nguyờn vt liu Do iu kin sn xut nờn cụng ty thng bo qun nguyờn vt liu ti kho ca cụng ty Ti cỏc kho ca cụng ty luụn cú y cỏc trang thit b phc v cụng tỏc cụng tỏc qun lý, bo v nguyờn vt liu, v cỏc th tc xut,... Gia V Nedspice Vit Nam, nguyờn vt liu khi mua v c tớnh theo giỏ thc t v khi xut kho tớnh theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn Theo phng phỏp ny giỏ tr nguyờn vt liu xut kho c tớnh vo cui k, vỡ vy k toỏn phi luụn theo dừi cht ch giỏ ca tng lụ hng tớnh giỏ vn hng xut hoc bỏn v giỏ tr vt t xut dựng Vớ d 1: Ngy 15/03/2012 Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice Vit Nam mua mt s nguyờn vt liu ca cụng ty TNHH Thng... liu Cụng ty s dng phi mua t nhiu ngun khỏc nhau Cú nhng nguyờn vt liu Cụng ty mua th trng trong nc, cng cú nhng nguyờn vt liu Cụng ty nhp khu t nc ngoi Ch yu l phc v cho vic sn xut v xut khu Do ú cụng ty phi qun lý tỡnh hỡnh thu mua, d tr v s dng nguyờn vt liu, mt cỏch khoa hc hp lý phc v kp thi cho quỏ trỡnh sn xut Bỏo cỏo thc tp tt nghip GVHD: Ths Bựi Th M 30 Tớnh giỏ: Ti cụng ty TNHH Ch Bin Gia. .. quyn t chc, iu hnh mi hot ng sn xut kinh doanh ca cty ti Vit Nam, ng thi chu trỏch nhim v ton b mi hot ng ca Cụng ty theo quy nh trong iu l t chc v hot ng ca Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice VN do Hi ng qun tr ban hnh B phn nhõn s: T chc tuyn dng nhõn s, qun lý lý lch h s nhõn viờn, qun lý cụng tỏc hnh chỏnh, y t, bo him xó hi, bo him y t, kinh phớ cụng on, t chc cỏc phong tro thi ua B phn kinh doanh:... Bựi Th M 22 Cụng ty TNHH Ch Bin Gia V Nedspice Vit Nam l thnh viờn ca Tp on Nedspice Group, l mt t chc kinh t hch toỏn c lp vi y t cỏch phỏp nhõn do ngi nc ngoi u t Cụng ty chuyờn sn xut v ch bin nụng sn, xut khu i hu ht cỏc th trng Chõu u, Chõu , Nam Phi v Chõu M La tinh c Nhim v - Khụng ngng nõng cao uy tớn cht lng i vi khỏch hng, nhm gi vng th phn hin cú trờn th trng, to c s cho vic gia tng th . luận về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại DN SXKD Chương 2: Thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam . Chương. tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam ", nhằm mục đích vận dụng lý luận để tìm hiểu thực tế công tác kế toán. Công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam , các chứng từ, tài liệu liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của tháng 03 năm 2012,