kế toán phần hành vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký chứng từ và vận dụng ở doanh nghiệp

kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch,dự án đặt ra.Với vai trò hết sức quan trọng của vốn bằng tiền và lưu lượng tiền mặt luân chuyển trong kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn bằn tiền có qu

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Trong số các tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ có một loại tài sản đặc

biệt đó là tiền Chính dự trữ tiền cho phép doanh nghiệp mua các hàng hoá,

dịch vụ cần thiết để tạo ra những hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho mục đích

trao đổi Mọi quá trình trao đổi đều được thực hiện thông qua trung gian tiền

Do đó vốn bằng tiền là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhưthực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Với tính linh hoạt của đồngtiền việc sử dụng và quản lý chúng rất phức tạp và có ảnh hưởng đến hiệu quảMặt khác, kế toán là công cụ để điều hành các hoạt động kinh tế và kiểm

tra bảo vệ tài sản, sử dụng nguồn vốn nhằm bảo đảm quyền sử dụng trong

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Trong công tác kế toán của doanh nhiệpchia làm nhiều khâu nhiều phần hành nhưng giữa chúng cố mối quan hệ hữu cơgắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao.Trong doanh

nghiệp, toàn bộ bức tranh về hoạt động sản xuất từ khâu đầu tiên là khâu cungcấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu cuối cùng là tiêu thụ đều

được phản ánh thật đầy đủ và sinh động qua thông tin kế toán Ngoài ra, mỗi

thông tin kế toán thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt: Thông tin vàkiểm tra Căn cứ vào thông tin kế toán, nhà quản lý ra các kế hoạch, dự án và

Trang 2

kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch,dự án đặt ra.Với vai trò hết sức quan trọng của vốn bằng tiền và lưu lượng tiền mặt luân chuyển trong kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn bằn tiền có quan hệ chặt chẽ với trìng độ quản lý trên cơ sở tổ chức hợp

lý hệ thống thông tin kế toán.Vì vậy , việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất về thực trạng cơ cấu của vốn bằng tiền về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu về đầu

tư, chi tiêu trong tương Hiện nay,nền kinh tế nước ta có những biến chuyển mạnh

mẽ về kinh tế, nhà nước đã khuyến khích mở rộng các hình thức đầu tư Do đó, qui

mô và kết cấu cấu của vốn bằng tiền ngày càng phức tạp

Trong quy mô của bài tiểu luận dưới đây, em xin trình bày đề tài “Kế toán phần

hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ và vận dụng ở doanh

nghiệp”.

Bài tiểu luận gồm 2 phần:

I Kế toán phần hành Vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chứng từ

II Vận dụng ở doanh nghiệp

Trang 3

NỘI DUNG

I Kế toán phần hành vốn bằng tiền thao hình thức Nhật ký-Chứng từ

1/ Nhật ký-Chứng từ

1.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ

kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh

tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký chứng từ;

- Bảng kê;

- Sổ Cái;

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (Biểu

số 04)

Trang 4

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật

ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Trang 5

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

2/ Kế toán vốn bằng tiền

2.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng,và tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý)

Để phản ánh với giấm đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực các nhiệm vụ chủ yếu sau:

-Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp

-Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế

độ quyđịnh về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

2.2 Kế toán tiền mặt

a Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- Tiền mặt

Trang 6

 Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu,chi,tồn

quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối

kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

 Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

còn tồn quỹ tiền mặt

 Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

-Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Trang 7

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

b Kế toán tổng hợp tiền mặt

Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, các lệnh chi, các hợp đồng… thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng và kế toán công nợ

sẽ tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi tương ứng Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu( phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu tiền,sau đó kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt và đính kèm chứng từ gốc

 Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Hàng ngày hoặc định kì căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ tiền mặt( kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:

- kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư

- phân loại chứng từ có TK 111, nợ các TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng từ

số 1 Đối ứng nợ TK 111 có các TK liên quan ghi vào bảng kê số 1

Sổ cái TK 111

Nhật ký

chứng từ số

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Bảng kê chứng từ số 1

Trang 8

Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với các NKCT và các bảng kê liên quan.

c Các mẫu kế toán tiền mặt:

 Sổ chi tiết TK 111:

SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài

khoản:

Loại tiền:

Cộng số phát sinh trong tháng

Số dư cuối kỳ

- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang…

Trang 9

(Ký, họ tên)

(Ký,

 Nhật ký chứng từ số 1:

Ghi Có TK 111- Tiền mặt Tháng….năm……

Cộng Có

TK 111

Cộng

Đã ghi sổ Cái ngày tháng….năm….

Ngày….tháng….năm… Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

 Bảng kê số 1:

Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Tháng….năm…

Số dư đầu tháng………

Trang 10

STT Ngày

GHI NỢ TK 111 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN

Số

dư cuối ngày

Cộng

Số dư cuối tháng………

Ngày….tháng….năm… Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

 Sổ cái TK 111:

SỐ dư đầu năm

Đơn vị tính……

Ghi có các TK, đối ứng

Nợ với TK này

Tháng 1

Tháng 2

Tháng 3

Tháng 4

Cộng số phát sinh Nợ

Tổng số phát sinh Có

Số dư cuối tháng Nợ Có

Trang 11

Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng

(ký, họ tên) 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của DN đang gửi tại ngân hànghoặc kho bạc hay công ty tài chính

a Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng.

 Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến

động tăng,giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng.

Trang 12

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

b Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ,giấy báo có, hay các bảng sao kê Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp

 Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi

Chứng từ gốc

Bảng kê số

Báo cáo kế

Trang 13

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra, đối chiếu

c Các mẫu kế toán tiền gửi ngân hàng:

 Sổ chi tiết TK 112

SỔ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Trang 14

ghi sổ

 Nhật ký chứng từ số 2 :

Ghi Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng

Cộng Có

TK 112

Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

 Bảng kê số 2:

112

Trang 15

Số dư cuối tháng………

Ngày….tháng….năm… Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

 S ổ cái TK 112:

SỐ dư đầu năm

Đơn vị tính……

Ghi có các TK, đối ứng

Nợ với TK này

Tháng 1

Tháng 2

Tháng 3

Tháng 4

Cộng số phát sinh Nợ

Tổng số phát sinh Có

Số dư cuối tháng Nợ Có

Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

II Vận dụng vào doanh nghiệp

Trang 16

Thực trạng công tác Vốn Bằng Tiền tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

ng

Số tiền

01/3 01 Rút TGNH nhập quỹ 1121 82.000.000 184.500.000

02 Thu nợ của C Hoa 131 52.872.900 237.372.900

01 Chi hội nghị khách hàng 6248 650.000 236.722.900

02/3 03 Thu tiền bán xe máy + VAT 5111

3331

36.000.000 3.600.000

261.622.900

03/3 03 Trả lãi vay tháng 2 635 385.000 260.937.900

04/3 04 Thu tiền tạm ứng 141 150.000 261.087.900

06/3 05 Đơn vị trực thuộc hoàn vốn 1361 57.500.000 318.581.900

08/3 04 Gửi tiền vào NH 1121 75.000.000 243.587.900

13/3 06 Trả tiền hàng cho Cty Thuốc

lá TL

331 22.500.000 220.883.900

05/3 06 Vay ngắn hạn NH nhập quỹ 311 30.000.000 250.383.900

07 Thu tiền bán hàng điện máy

+VAT

5111 3331

48.000.000 4.800.000

303.133.900

20/3 07 Sữa chữa máy vi tính 6243 1.050.000 302.133.900

22/3 08 Thu tiền bán hàng ở Chốt

nghệ+VAT

5111 3331

32.500.000 3.250.000

Trang 17

410.979.00 0

Số dư cuối tháng

194.033.90 0

Ngày 31 tháng 3 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: công ty CPĐT và DV SHC

Việt Nam

BẢNG KÊ SỐ 1 Ghi Nợ TK 1111-Tiền mặt Việt Nam

Trang 18

Số dư cuối tháng: 194.033.900

Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: công ty CPĐT VÀ DV SHC

Việt Nam

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có TK 1111-Tiền mặt Việt Nam

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 19

Ghi có các TK đối

ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 … Tháng 12 Cộng

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC

Việt Nam

SỔ THEO DÕI TIỀN GỬỈ NGÂN HÀNG

Tiền Việt Nam Tại Ngân hàng Nông Nghiệp và PTNT

Số hiệu TK: 431101010278 Tháng 03 năm 2009

ng

Số tiền Báo

Nợ

Báo

01/3 01 Rút TGNH nhập quỹ 1111 82.000.000 343.115.000

03/3 01 A Hùng trả nợ tiền hàng

bằng TGNH

131 55.000.000 398.115.000

05/3 02 Nhận lãi vay từ TGNH 515 3.000.000 401.115.000

06/3 02 Trả tiền Cty Hòa Phát 331 10.000.000 391.115.000

07/3 03 Cty ăn uống Đông Thành

trả tiền hàng

131 40.000.000 431.115.000 08/3 04 Gửi tiền vào NH 1111 75.000.000 506.115.000

10/3 03 Trích TGNH trả BHXH 3383 500.000 505.615.000

Trang 20

cho Ô.Hùng

13/3 05 Cty Điện Lực trả trước tiền

hàng

131 25.000.000 530.258.500 15/3 05 Thanh toán BHYT quý I 3384 2.750.000 527.508.500

17/3 06 Rút TGNH nhập quỹ 1111 45.500.000 482.008.500

18/3 06 Nhà hàng trả tiền nông sản 131 50.000.000 532.008.500

20/3 07 Đơn vị trực thuộc hoàn vốn

cho cty

1361 70.000.000 602.008.500

21/3 07 Trả vay dài hạn 341 100.000000 502.008.500

23/3 08 Mua hàng hóa + VAT 1561

133

33.000.000 3.300.00

465.708.500

24/3 09 Rút TGNH nhập quỹ 1111 56.000.000 409.708.500

26/3 08 Thu tiền bán hàng + VAT 5111

3331

55.000.000 5.500.000

407.208.500

29/3 10 Trả vay ngắn hạn 311 30.000.000 440.208.500

31/3 Trích TGNH nộp thuế thu

nhập DN

3334 45.000.000 395.208.500

Cộng số phát sinh 378.500.000 408.406.50

0

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 21

Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

Đơn vị: công ty CPĐT VÀ DV SHC

Việt Nam

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi Có TK 1121-TGNH Việt Nam

356.5

00 408.406. 500

Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

Định dạng
Số trang	23
Dung lượng	81,09 KB