nôi du: gồm bài tập lớn về lập bảng cân đối kế toán, bài đưa ra phương pháp hoach toán từng nghiệp vụ, cách tập hợp chi phí, cách tập hợp doanh thu tiêu thu.. và cách xác định kết quả kinh doanh.. ngoài ra trong bài còn đề cập đến pp tính giá mua vào của tài sản cố định và trích khấu hao cho chúngbài giải rõ ràng chi tiết
Trang 11
Bảng Cân Đối Kế Toán
Ngày 31/1/2011
Đơn vị: 1000 VND
A Tài sản
I Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 1.500.000
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
128 Đầu tư ngắn hạn khác
129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Các khoản phải thu
136 Phải thu nội bộ
139 Dự phòng phải thu khó đòi
154 Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang 50.000
II Tài sản Dài hạn 2.000.000
B Nguồn vốn
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 50.000
Trang 22
I – Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
1, Ngày 2/2 mua một thiết bị dùng cho phân xưởng sản xuất theo giá thanh toán là 440.000, trong đó
có thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 11.000, đã tính thuế GTGT 10%.Thiết bị này được đầu tư bằng vốn vay dài hạn có tỷ lệ khấu hao 10% năm
2, Ngày 4/2 doanh nghiệp nhượng bán 1 ô tô vận tải của bộ phận sản xuất có nguyên giá là 100.000,
tỷ lệ trích khấu hao là 10%/năm, khấu hao đến hết tháng 1/2011 là 80.000 Tiền nhượng bán thu bằng chuyển khoản 120.000, chưa có thuế GTGT 10%
3, Ngày 4/2 Doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh từ Công ty XYZ bằng một dây truyền thiết bị nguyên giá là 500.000.Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử là 25.000, chưa tính thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.Tỷ lệ khấu hao là 10%/năm
4, Ngày 5/2 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với công ty H bằng một thiết bị sản xuất có nguyên giá
là 200.000, khấu hao luỹ kế đến tháng 1/2011 là 50.000.Giá trị vốn góp thoả thuận là 220.000.Tỷ lệ khấu hao
là 10%/năm
5, 7/2 Tạm ứng bằng tiền mặt cho nhà cung cấp 60.000 để lấy hàng kỳ sau
6, 7/2 Khách hàng thanh toán toàn bộ số nợ kỳ trước bằng chuyển khoản
7,Ngày 9/2 Đặt mua 2000kg nguyên liệu với giá chưa thuế là 100/kg, thuế giá trị gia tăng 10% Chi phí vận chuyển là 10.000, chưa có thuế GTGT 10%.Điều kiện thanh toán là tín dụng thương mại 30 ngày kể từ ngày mua với triết khấu thanh toán 1% Cuối tháng hàng chưa về đến kho
8,Ngày11/2 Mua 100 công cụ A cho bộ phận quản lý, giá mua chưa thuế là 500/cái (phân bổ 50%) Thanh toán bằng chuyển khoản
9,Ngày 11/2 Xuất kho 150.000, trong đó 120.000 sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, 20.000 phục vụ cho nhu cầu ở phân xưởng, 10.000 cho nhu cầu quản lý
10, Ngày 12/2 Tính ra tiền lương phải trả trong tháng cho người lao động 300.000 trong đó: công nhân sản xuất 200.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bán hàng 30.000, bộ máy quản lý doanh nghiệp 50.000
11, 15/2 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCD theo tỷ lệ quy định
12, Ngày 20/2 thanh toán toàn bộ lương còn nợ kỳ trước và 60% lương tháng này cho công nhân viên
13, Ngày 24/2 trích quỹ khen thưởng cho tập thể người lao động 50.000: trong đó công nhân sản xuất 30.000, nhân viên quản lý phân xưởng 5.000, nhân viên bán hàng 5.000, số còn lại của bộ máy quản lý
14, Trích khấu hao tài sản cố định biết khấu hao của tháng trước là 40.000
15, Ngày 26/2 chi phí điện nước chưa thanh toán dùng cho sản xuất là 44.000; dùng cho văn phòng quản lý 9.900 ( bao gồm cả thuế GTGT 10%)
16, Ngày 27/2 hoàn thành nhập kho 5000 sản phẩm loại A, 8000 sản phẩm loại B biết hệ số quy đổi lần lượt của sản phẩm A, B lần lượt là 2 và 1,5.Còn dở dang 3000 sản phẩm đã hoàn thành 60%
17 Ngày 28/2 Xuất kho thành phẩm gửi bán 3000 sản phẩm loại A, chi phí vận chuyển 2.200 (đã tính thuế GTGT 10%), chuyển 6000 sản phẩm loại B cho công ty X theo hợp đồng đã ký tháng trước với giá thoả thuận 35/sản phẩm Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản
18 Ngày 28/2 Kiểm kho phát hiện mất một thiết bị nguyên giá 30.000, khấu hao đến tháng 1/2011 là 10.000 Xử lý bằng cách phạt lương thủ kho 10.000, ghi giảm nguồn vốn kinh doanh 10.000
19 Ngày 28 Hạch toán kết quả kinh doanh trong tháng
II- Định khoản – phản ánh vào tài khoản kế toán
NV1)
Trang 33
Nợ TK 211: 410.000
Nợ TK 133: 41.000
Có TK 331: 440.000
Có TK 111: 11.000
Nợ TK 331 : 410.000
Có TK 342: 410.000
NV2)
Nợ TK 112: 132.000
Có TK 711: 120.000
Có TK 3331: 12.000
Nợ TK 214: 80.000
Nợ TK 811: 20.000
Có TK 211: 100.000 NV3)
Nợ TK 211: 525.000
Nợ Tk 133: 2.500
Có TK 111: 27.500
Có TK 411: 500.000 NV4)
Nợ TK 214: 50.000
Nợ TK 811: 150.000
Có TK 211: 200.000
Nợ TK 222: 220.000
Có TK 711: 220.000 NV5)
Nợ TK 331: 60.000
Có TK 111: 60.000 NV6)
Nợ TK 112: 100.000
Có TK 131: 100.000 NV7)
Nợ TK 151: 210.000
Nợ TK 133: 21.000
Có TK 331: 231.000 NV8)
Nợ TK 153: 50.000
Nợ TK 133: 5.000
Có TK 112: 55.000 NV9)
Nợ TK 621: 120.000
Nợ TK 627: 20.000
Nợ TK 642: 10.000
Có TK 152: 150.000 NV10)
Nợ TK 622: 200.000
Nợ TK 627: 20.000
Nợ TK 641: 30.000
Nợ TK 642: 50.000
Có TK 334: 300.000
Trang 44
NV11)
Nợ TK 622: 44.000
Nợ TK 627: 4.400
Nợ TK 641: 6.600
Nợ TK 642: 11.000
Nợ TK 334: 25.500
Có TK 338: 91.500 NV12)
Nợ TK 334: 380.000
Có TK 112: 380.000 NV13)
Nợ TK 353: 50.000
Có TK 334: 50.000 NV14) Tính khấu hao Tài Sản Cố định hữu hình trong tháng
Khấu hao tháng trước Khấu hao tăng trong tháng
Khẩu hao giảm trong
tháng
Khấu hao tháng này
1, Dây
chuyền sản
xuất (NV1)
410000 × 10 × 26
100 × 12 × 28 = 3172,62
2, Ô tô bị
nhượng bán
(NV2)
100000 × 10 × 24
100 × 12 × 28
= 714,3
3, Dây
chuyền
thiết bị
(NV3)
525000 × 10 × 24
100 × 12 × 28 = 3750
4, Thiết bị
mang đi
góp vốn
(NV4)
200000 × 10 × 23
100 × 12 × 28
= 1400
Nợ TK 627: 30.000
Nợ TK 642: 10.000
Nợ TK 641: 4.808,32
Có TK 214: 44.808,32 NV15)
Nợ TK 627: 40.000
Nợ TK 642: 9.000
Nợ TK 133: 4.900
Có TK 331: 53.900 NV16)
Chí phí SXKD dở dang cuối kỳ theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương:
Chi phí NVC chính cho sản phẩm dở dang cuối kỳ
= 22.500
Chi phí chế biến tính cho sản phẩm dở dang cuối kỳ
= 24.324
Thẻ tính giá thành sản phẩm
Trang 55
SXKD dở dang đầu
kỳ
Chi phí SXKD trong kỳ
Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ
∑Z sản phẩm hoàn thành
Z đơn
vị sản phẩm
1, Chi phí NVL trực tiếp
2, Chi phí nhân công trực tiếp
3, Chi phí sản xuất chung
120.000 244.000 114.400
22.500 24.324
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SXKD trong kỳ - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ
= 481.576
Giá thành đơn vị sản phẩm gốc = Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành
Tổng số sản phẩm gốc = 21,889
Nợ TK 154: 478.400
Có TK 621: 120.000
Có TK 622: 244.000
Có TK 627: 114.400
Nợ TK 155: 481.576
Có TK 154: 481.576 17)
Hàng gửi bán
Nợ TK 157: 131.334
Có TK 155: 131.334 Hàng gửi để thực hiện hợp đồng
Nợ TK 157: 197.001
Có TK 155: 197.001
Ghi nhận giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 197.001
Có TK 157: 197.001 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 112: 231.000
Có TK 3331: 21.000
Có TK 511: 210.000 18)
Nợ TK 334: 10.000
Nợ TK 411: 10.000
Nợ TK 214: 10.000
Có TK 211: 30.000 19) Hạch toán kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 197.001
Có TK 632: 197.001
Nợ TK 511: 150.000
Có TK 911: 150.000
Nợ TK 911: 131.408,32
Trang 66
Có TK 641: 41.408,32
Có TK 642: 90.000
Nợ TK 911: 170.000
Có TK 811: 170.000
Nợ TK 711: 340.000
Có TK 911: 340.000
Nợ TK 911:
Có TK 333:
Có TK 421:
TK 111 Tiền mặt tại quỹ
TK 112 Tiền gửi ngân hàng
211) 11.000 (1) 211) 132.000(2) 153) 55.000(8) 211) 27.500 (3) 131) 100.000(6) 334) 380.000(12)
TK 131 Phải thu khách hàng
TK 222 Vốn góp liên doanh
100.000 (6)
220.000 (4)
TK 133 Thuế VAT được khấu trừ
TK 152 Nguyên vật liệu
151)21.000(7
4.900(15)
TK 153 Công cụ, dụng cụ
TK 151 Hàng mua đang trên đường
Trang 77
TK 155 Thành phẩm
TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
481.576(16)
TK 157 Hàng gửi bán
TK
D: 0
131.334 (17)
(PS) 131.334
D: 131.334
TK 211 Tài sản cố định hữu hình
TK 214 Hao mòn tài sản cố định
TK 331 Phải trả cho người bán
TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước
53.900 (15)
TK 334 Phải trả người lao động
TK 338 Phải trả và phải nộp khác
Trang 88
112) 380.000
10.000 (18)
TK 342
Nợ dài hạn
TK
D: 300.000 410.000 (1)
D: 710.000
TK 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi
TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
10.000(18) 500.000 (3)
TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp
44.000 (11)
244.000 (16)
TK 627 Chi phí sản xuất chung
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641 Chi phí bán hàng
TK 632 Giá vốn hàng bán 30.000 (10)
Trang 99
6.600 (10)
197.001(19)
197.001(17)
4.808,32 (14)
41.408,32
TK 511 Doanh thu bán hàng
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
210.000 (17) 41.408,31 (641 210.000 (511
170.000 (811 197.001(632 (PS)498.409,31 550.000
TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
TK D: 100.000
51.590,69 (19)
(PS) 51.590,69 D: 151.590,69
TK 711
Bảng cân đối kế toán cuối kỳ
A Tài sản
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
128 Đầu tư ngắn hạn khác
129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
Các khoản phải thu
131 Phải thu khách hàng
Trang 1010
136 Phải thu nội bộ
139 Dự phòng phải thu khó đòi
154 Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang 46.824
Tài sản Dài hạn
B Nguồn vốn
Nợ phải trả
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 83.000
Vốn chủ sở hữu