BÀI TẬP TỔNG HỢP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CÓ LỜI GIẢI

đây là tài liệu ôn tập những kiến thức liên quan đế chương trình học nguyên lý kế toán. Nó sẽ một phần giúp ích được cho các bạn hơn trong quá trình họ tập cũng như thi kết thúc học phần của mình. Chúc các bạn thành công

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

1 Phân biệt tài sản, nguồn vốn và tính số tổng cộng: (ĐVT: triệu đồng)

Phải trả người bán 20 Lợi nhuận chưa phân phối 108

Phương tiện vận tải 100 Máy móc thiết bị 320

Các loại CCDC nhỏ 4 Các khoản phải trả khác 5 Các khoản phải thu # 6 Quyền sử dụng đất 200

Giải:

TS ngắn hạn TS dài hạn Vốn góp CSH Nợ phải trảThành phẩm: 20 Vật liệu chính:20 Vốn góp CSH:700 Phải trả NLĐ:5

Nhà xưởng:200 Vay dài hạn:50Phụ tùng:3 Phương tiện vận

tải:100 Lợi nhuận CPP:108 Quỹ phúc lợi:2Hàng gửi đi

bán:14 Máy móc thiết bị:320 Quỹ đầu tư phát triển:8 Vay ngắn hạn:30Tạm ứng:3 Quyền sử dụng

đất:200

Thuế phải nộp cho NN:7Các loại CCDC

Các khoản phải

thu khác:6

Các khoản phải trả khác:5

thưởng:7Sản phẩm dở

Nhiên liệu:6

Phải thu KH:12

Các loại trái

 Tổng TS= Tổng NV= 945

2 Phân biệt TS, NV và tính X, Y biết Y=6X ( ĐVT: triệu đồng)

Sản phẩm dở dang 840 Phương tiện vận tải 1800

Các khoản phải trả khác 30 Lợi nhuận CPP 270

Vay ngắn hạn NH:450

Ký quỹ ngắn

hạn:30 Phương tiện vận tải:1800 Lợi nhuận CPP:270 Phải trả NB:160Sản phẩm dở

dang:840 Nhà xưởng:Y Phải trả NLĐ:30

trả khác:30

cho NN:100Phải thu KH:30

CSH:470 Vay dài hạn:25Phải thu KH:16

Phải thu khác:5

khoản phải nộp NN:10

Đầu tư chứng

Trong tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 10.000.000 đ

2 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán: 20.000.000 đ

3 Cấp trên cấp cho DN 1 số TSCĐHH nguyên giá: 100.000.000 đ

4 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn: 25.000.000 đ

Yêu cầu : lập bảng cân đối kế toán ngày 30/11/200X và 31/12/200X Giải: (ĐVT: triệu đồng)

** Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 1/20X1

 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 20.000.000

 Khánh hàng trả nợ cho DN bằng TGNH: 35.000.000

 Nhập kho ng.vật liệu trả bằng tiền mặt: 51.500.000

 Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán: 45.000.000

 Dùng lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh: 200.000.000

 Dùng lợi nhuận bổ sung quỹ đầu tư phát triển: 120.000.000

 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt: 100.000.000

 Được cấp trên cấp cho 1 TSCĐ hữu hình trị giá: 80.000.000

 Nhập kho ng.vật liệu chưa trả tiền người bán: 35.000.000

 Chi tiền mặt trả nợ người bán: 29.000.000

 Chi tiền mặt trả lương NLĐ: 51.000.000

 Dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn: 63.000.000 Yêu cầu: lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X0 và ngày 31/1/20X1

Giải:

DT hàng chịu T.TTĐB

1.800 (T.TTĐB 20%)

Giá bán: 10/cái

- DT hàng chịu thuế XK và thuế TTĐB là giá bán

đã bao gồm thuế XK và thuế TTĐB

- Giá tính thuế XK là DT hàng xuất khẩu

- Giá tình thuế TTĐB là giá bán chưa bao gồm thuế TTĐB

- Trong mọi trường hợp, chỉ tiêu DTBH và CCDV phản ánh lên báo cáo kết quả hđ kinh doanh là

DT chưa bao gồm thuế XK và thuế TTĐB

5513021500

 Hàng A: xuất kho bán 5.000kg, giá xuất kho 58000/kg, giá bán 63000/kg

 Hàng B: xuất kho bá 12000kg, giá xuất kho 81000/kg, giá bán 84000/kg

 Hàng C: xuất kho bán 10000kg, giá xuất kho 65000/kg, giá bán 71000/kg

- Tình hình xuất khẩu: hàng C xuất khẩu 15000kg, giá xuất kho 65000/kg, giá bán 4USD/kg tỷ giá thực tế khi xuất khẩu 20000/USD Thuế xuất khẩu phải nộp 3%/giá bán

GGHB HHBTL

3116,8014,2

e Vay ngắn hạn trả nợ người bán ở nghiệp vụ (b)

f Chi tiền mặt 30.000.000đ tạm ứng cho nhân viên A

g Nhân viên A mua ng.vật liệu nhập kho trị giá 28.000.000đ trả bằng tạm ứng

h Số tiền tạm ứng thừa nhân viên A đã nộp lại quỹ

i Bổ sung QĐTPT 70.000.000đ và quỹ KTPL 35.000.000 từ LNCPP

j Mua NLV trị giá 50.000.000đ và 1 số CCDC trị giá 7.000.000đ chưa trả tiền cho người bán

k Mua TSCĐHH trị giá 500.000.000đ trả bằng tiền vay dài hạn

l Nộp thuế cho NN bằng tiền mặt 37.000.000đ

m Trả lương cho công nhân viên băng tiền mặt 35.000.000đ

n Cho tiền mặt 10.000.000đ ủng hộ đồng bào bị lũ lụt

o Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn ở nghiệp vụ €

p DN được nhà nước cấp thêm vốn bằng 1 TSCĐHH trị giá

t Lãi TGNH được hưởng 10.000.000đ, lãi vay ngân hàng phải trả 5.000.000đ

d Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán: 4

e Dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh: 2

f Dùng lợi nhuận để bổ sung quỹ ĐTPT: 1

g Vay ngắn hạn về nhập quỹ tiền mặt: 1

h Được nhà nước cấp thêm 1 TSCĐHH trị giá: 8

i Nhập kho ng.vật liệu chưa trả tiền người bán: 3

j Chi tiền mặt để trả nợ cho người bán: 1,5

k Chi tiền mặt để thanh toán cho công nhân: 1

l Dùng TGNH để trả nợ vay ngắn hạn: 3

m Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn kinh doanh: 0,05

n Đem góp vốn liên doanh dài hạn bằng TSCĐHH trị giá 0,1 và ng.vật liệu trị giá 0,06

o Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ trị giá 0,2

Yêu cầu: định khoản các NVKT phát sinh trong tháng 12/200X

32.000x510 = 16.320.000

30 87.000kg

32.000x510 + 46.000x502+ 9000x515 = 44.047.000

10.000x515 = 5.150.000

** Phương pháp LIFO :

15 80.000kg

37.000x510 + 25.000x505 + 18.000x500 = 40.495.000

32.000x500 = 16.000.000

56.495.000/ 112.000 ~ 504,42Trị giá xuất của 80.000kg:

504,42x80.000 = 40.353.600

Trị giá tồn của 32.000kg:

56.495.000 – 40.353.600 = 16.141.400

30 87.000kg

(16.141.400 + 46.000x502 + 19.000x515) / 97.000 = 49.018.400/ 97.000 ~ 505,34Trị giá xuất của 87.000kg:

505,34x87.000 = 43.964.580

Trị giá tồn cuả 10.000kg:

5.053.820

11 Mua hàng nhập kho: 350 cái, giá mua chưa thuế 2.000.000đ/cái, VAT 10%, đã trả tiền cho người bán bằng TGNH CPVC trả bằng TM theo giá thanh toán 1.100.000đ ( đã có VAT 10%).

 Lưu ý: giá chưa thuế =giá thanh toán / (1+thuế suất)

583.000đ (đã có VAT 10%) CP lắp đặt, chạy thử 1.000.000đ, VAT 10% trả bằng tiền tạm ứng.

15 Mua hàng 145 cái, giá thanh toán 3.740.000đ/cái (đã có VAT 10%) đã trả tiền cho người bán bằng TM 20.000.000đ, bằng TGNH 50.000.000đ,

số còn lại nợ Lô hàng này ko nhập kho ma gửi bán cho DN.A CPVC hàng gửi đi bán trả bằng TM theo giá thanh toán 1.870.000.000đ (đã có VAT 10%).

Nợ TK 133: 0,17

Có TK 111: 1,87

16 Mua hàng: 350 cái, giá mua chưa thuế 2.800.000đ/cái, VAT 10% chưa trả tiền cho người bán Lô hàng này được xử lí như sau: ½ lô hàng gửi bán cho DN A, lô hàng còn lại đem về nhập kho đủ.

Nợ TK 156: 382,5

Có TK 151: 382,5

18 5/9 DN mua 1 lô hàng chưa trả tiền cho người bán: 70 cái, GM

7.000.000đ/cái, VAT 10% 10 ngày sau, 1 lô hàng 30 cái về nhập kho, số còn lại chưa về Cuối tháng, thêm 1 lô hàng 25 cái về nhập kho, số còn lại vẫn chưa về 5/10, lô hàng đi đường tháng trước đã về nhập kho đủ Giải: ĐVT: triệu đồng

22 Mua hàng nhập kho chưa trả tiền: 150 cái, GM chưa thuế

3.000.000đ/cái, VAT 10% Sau đó xuất kho 75 cái để bán: GB chưa thuế 3.500.000đ/cái, VAT 10%, khách hàng trả ngay bằng TGNH, cho

KH hưởng CKTT 0,4%/giá thanh toán

Yêu cầu: tính giá vốn của hàng xuất bán theo phương pháp:

a Nhập trước – xuất trước ( FIFO)

b Bình quân gia quyền liên hoàn ( BQGQ từng lẫn xuất)

Câu 2: Tại DN X hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu như sau:

a Mua nhập kho 1 số hàng hóa, trị giá mua chưa thuế 300.000.000đ, thuế GTGT 10%, trả bằng TGNH

b Xuất bán cho công ty A 2/3 số hàng mua ở nghiệp vụ 1 Giá bán

250.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán

c Xuất kho gửi bán cho DN B 1 lô hàng hóa, trị giá xuất kho 150.000.000đ giá bán 200.000.000đ, thuế GTGT 10%, công ty B chưa nhận được hàng CPVC hàng gửi đi bán chi bằng tiền mặt 2.200.000đ (trong đó, thuế GTGT10%).

d Công ty B báo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán

e Công ty A khiếu nại có 1 số hàng kém chất lượng trị giá bán 7.500.000đ và

đề nghị trả lại Đã nhận lại và nhập kho

f Cuối tháng tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng 20.000.000đ, bộ phậnQLDN 15.000.000đ

g Dùng tiền mặt trả tiền điện nước ở bộ phận bán hàng 6.000.000đ, bộ phận QLDN 4.500.000đ, thuế GTGT tính riêng 10%

h Trích khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng 2.600.000đ, bộ phận QLDN 1.500.000đ

i Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh Biết thuế suất thuế TNDN 20%

30/12/201

5 (30900 +55000 + 22500) / (2500 +1500 + 1000)= 108400/ 5000 =

21,68 Giá trị xuất của 4000:

21,68x4000 = 86720

Giá trị tồn của 1000:1000x21,68 = 21680

Câu 2:

Nợ TK 131: 220

Có TK 511: 200

Có TK 3331: 20

e Hàng bán bị trả lạiGiảm giá vốn:

Nợ TK 156: 5,625

Có TK 632: 5,625Giảm doanh thu:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNNgày 31 tháng 10 năm 201X

Đơn vị tinha: 1.000đồngTÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN

1 Tiền mặt 30.000 1 vay và nợ thuê

2 TGNH 36.000 2 tạm ứng 4.000

3 Phải thu KH 12.000 3 hao mòn TSCĐ 8.000

4 LN sau thuế CPP 20.500 4 vốn đầu tư của

TỔNG TS 318.500 TỔNG NV 318.500

Trong tháng 11 năm 201X có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: (đvt: 1.000 đồng)

1 Hàng mua đang đi đường tháng trước đã về nhập kho đủ

2 Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt 50.000 và bằng

TSCĐHH trị giá 150.000

3 Xuất kho hàng hóa có trị giá xuất 45.000, bán cho khách với giá 57.000, VAT 10% KH đã trả bằng tiền mặt 37.000, còn lại trả bằng chuyển khoản

4 Chuyển TGNH trả nợ người bán 16.000 và trả nợ vay ngắn hạn 13.000

5 Xuất kho hàng hóa cho khách có trị giá xuất 70.000, trị giá bán 82.000, VAT 10% Khách đã nhận hàng và CNTT

6 Chi tiền mặt tổ chức cho CNT đi tham quan 10.000

7 Khách ở nghiệp vụ 5 trả lại số hàng kém chất lượng theo giá bán3.280, DN đã nhận và nhập kho

8 CP QLDN phát sinh trong kì: lương phải trả nhân viên 8.000, khấu hao TSCĐ 460, chi phí khác bằng tiền mặt 1.584 ( trong đóVAT 10%)

9 Kết chuyển doanh thu, chi phí và xđ kết quả DT ( thuế suất thuế TNDN 20%)

Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Mua hàng hóa nhập kho trị giá 200.000.000đ, VAT 10%, đã trả ½ bằng TGNH, còn lại nợ người bán.

2 Xuất kho ¾ số hàng tồn đầu gửi bán cho khách với giá 320.000.000đ, VAT 10%

3 Chi tiền mặt 10.000.000đ để kí quỹ

4 Xuất kho toàn bộ số hàng ở nghiệp vụ 1 bán cho khách với giá 230.000.000đ, VAT 10% Khách đã nhận hàng và trả bằng TGNH

5 Khách ở nghiệp vụ 2 báo đã nhận được hàng DN gửi

và chấp nhận thanh toán

6 Mua 1 xe vận tải về dùng để chở hàng trị giá

570.000.000đ, VAT 10%, trả bằng tiền vay dài hạn

7 Khách ở nghiệp vụ 5 trả lại số hàng kém chất lượng tri giá chưa thuế là 6.400.000đ, DN đã nhận và nhập kho Sau đó khách trả số nợ còn thiếu bằng TGNH, vì trả sớm nên DN cho hưởng chiết khấu 1%/số còn thiếu

8 Chi phí QLDN phát sinh trong kì:

+ Tính lương phải trả nhân viên: 13.000.000đ

b Xác định doanh thu thuần và lợi nhuận gộp Giải:

a Định khoản nghiệp vụ kinh tế: