Bài tập định khoản nguyên lý kế toán có lời giải

Bài tập định khoản ngun lý kế tốn có lời giải Trong tháng 2/2014 Cơng ty kế tốn An Tâm phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 02/05/2015 mua điều hòa LG, giá trị: 44.000.000 có thuế, chi phí vận chuyển lắp đặt 2.200.000 có thuế Đã tốn chuyển khoản Ngày 02/05/2015: Nợ TK - 2111: 40.000.000đ (Tài sản cố định) Nợ TK - 1332: 4.000.000đ Có TK - 1121: 44.000.000đ Nợ TK - 2111 : 2.000.000đ, Nợ TK - 1332 : 200.000đ Có TK - 1121 : 2.200.000đ Hoặc bạn thực bút tốn kép sau: Nợ TK - 2111: 42.000.000đ Nợ TK - 1332: 4.200.000đ Có TK - 1121: 46.200.000đ Ngày 03/05/2014, Gửi tiền vào TK ngân hàng số tiền 500.000.000 Ngày 03/05/2014 Nợ TK - 1121: 500.000.000 Có TK – 1111 : 500.000.000 Ngày 05/03/2014 Nhân viên Nam tạm ứng số tiền 10.000.000 công tác Ngày 05/03/2014: Nợ TK 141: 10.000.000đ Có TK 1111 : 10.000.000đ Ngày 06/05/2014 mua hàng hóa (máy tính ACER): Số lượng 20 chiếc, giá mua chưa có thuế 5.000.000/chiếc, thuế GTGT 10% Chưa tốn cho Cơng ty Chi phí vận chuyển: 1.100.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT 10%) toán tiền mặt Ngày 06/05/2014 Nợ TK – 156AC: 100.000.000 Nợ TK – 1331: 10.000.000 Có TK - 331: 110.000.000 Nợ TK – 156AC : 1.000.000 Nợ TK – 1331: 100.000 Có TK - 1111 : 1.100.000 => Đơn giá nhập kho ACER = 101.000.000/20 = 5.050.000 Ngày 08/05/2014 Công ty TNHH Mạnh Hùng (là khách hàng) toán tiền mua hàng kỳ trước (chuyển khoản qua ngân hàng): 50.000.000 Ngày 08/05/2014: Nợ TK - 1121: 50.000.000đ Có TK - 131 : 50.000.000đ Ngày 10/05/2014, mua Hàng hố (IPHONE 5S) Cơng ty TNHH TM DV Hải Nam, số lượng: 20 Giá mua chưa thuế: 11.000.000/chiếc, thuế GTGT 10% Chuyển khoản toán trước cho Cơng ty Hải Nam: 150.000.000vnđ, số cịn lại chưa tốn chi phí vân chuyển: 2.200.000 vnđ tốn tiền mặt Ngày 10/05/2014: Nợ TK – 156IP : 220.000.000 Nợ TK - 1331 : 22.000.000 Có - TK 331: 242.000.000 Nợ TK - 331: 150,000,000 Có TK - 1121 : 150,000,000 Nợ TK – 156IP : 2.200.000 Có TK - 1111: 2.200.000 Ngày 15/05/2014 Công ty chuyển khoản trả nợ cho Công ty Hải Nam (Nhà Cung cấp) số tiền: 92.000.000 đồng Nợ TK - 331: 92.000.000 Có TK - 1121: 92.000.000 Ngày 16/05/2014 Rút Tiền gửi Ngân hàng Nhập Quỹ Tiền Mặt, số tiền: 200.000.000 đồng Nợ TK - 1111: 200.000.000 Có TK - 1121 : 200.000.000 Ngày 20/05/2014 Công ty phải Nộp Thuế GTGT đầu số tiền: 50.000.000 đồng, nộp tiền mặt Nợ TK 33311: 50.000.000 Có TK 1111: 50.000.000 10 Ngày 25/05/2014 Bán hàng cho Công ty Cát Tường, 10 máy tính ACER, đơn giá 8.000.000/chiếc = 80 tr Đơn giá chưa có thuế GTGT 10% Cơng ty Cát Tường toán qua ngân hàng Ngày 25/05/2014 Nợ TK - 131 : 88.000.000 Có TK - 5111 : 80.000.000 Có TK - 3331 : 8.000.000 Nợ TK - 1121 : 88.000.000 Có TK - 131 : 88.000.000 Nợ TK - 632 : 50.500.000 Có TK – 156AC: 50.500.000 11 Ngày 30/05/2014 - Thanh toán tiền lương cho phận nhân bán hàng Tiền mặt số tiền: 60.000.000 - Thanh toán tiền lương cho phận quản lý Tiền mặt số tiền: 50.000.000 Nơ TK - 6421 : 60.000.000 Nợ TK - 6422 : 50.000.000 Có TK - 334 : 110.000.000 Nợ TK 334 : 110.000.000 Có TK 1111: 110.000.000 BÀI TẬP TÀI SẢN CỐ ĐINH Công ty kế tốn An Tâm xin chia sẻ sớ tập kế tốn tài sản cớ định như: Bài tập tính nguyên giá tài sản cố định mua vào, tập tính trích khấu hao tài sản cố định có hướng dẫn giải chi tiết theo đúng quy định về TSCĐ mới nhất Bài tập 1: - Trong tháng 6/2014 tại Công ty kế toán An Tâm có phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 15/06 lý nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 152.000.000đ Chi phí lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Cơng cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập lý bán phế liệu thu tiền mặt 1.800.000đ Xem thêm: Thủ tục lý tài sản cố định Ngày 25/06 bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Ngày 26/06 chuyển khoản mua xe sử dụng phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng năm Lệ phí trước bạ 1.000.000đ tốn tiền tạm ứng Tiền mơi giới 3.000.000đ trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định mức khấu hao TSCĐ tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao - Cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng Xem thêm: Cách tính khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng - Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ có đầu tháng 32.500.000đ phân bổ cho: - Bộ phận bán hàng: 22.500.000đ - Bộ phận QLDN: 10.000.000đ Hướng dẫn giải: Ngày 15/06 Nợ TK 214: 152.000.000 Nợ TK 811: 6.400.000 Có TK 211: 158.400.000 Nợ TK 811: 3.400.000 Có TK 334: 2.000.000 Có TK 338: 380.000 Có TK 153: 420.000 Có TK 111: 600.000 Nợ TK 111: 1.800.000 Có TK 711: 1.800.000 Mức khấu hao trích hàng tháng nhà kho : 158.400.000 / 12 x 12 = 1.100.000 Mức khấu hao ngày 16 không sử dụng ( 15/06 - 30/06 ) = ( 1.100.000 / 30 ) x 16 = 586.670 đ Xem thêm: Cách hạch tốn trích khấu hao tài sản cớ định Ngày 25/06 Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 18.000.000 Có TK 211: 24.000.000 Nợ TK 811: 500.000 Có TK 111: 500.000 Nợ TK 111: 6.380.000 Có TK 333: 580.000 Có TK 711: 5.800.000 Mức khấu hao trích hàng tháng thiết bị = 24.000.000 / ( x 12 ) = 1.000.000 Mức khấu hao ngày không sử dụng ( 25/06 - 30/06 ) = ( 1.000.000 / 30 ) x = 200.000 đ Ngày 26/06 Nợ TK 211: 296.000.000 Nợ TK 133: 29.600.000 Có TK 112: 325.600.000 Nợ TK 211: 1.000.000 Có TK 3339: 1.000.000 Nợ TK 3339: 1.000.000 Có TK 141: 1.000.000 Nợ TK 211: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 Tổng nguyên giá xe = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000đ Mức khấu hao trích hàng tháng xe = 300.000.000 / ( x 12 ) = 5.000.000đ Mức khấu hao ngày sử dụng (26/06 – 30/06 ) = 5.000.000 / ( 30x5 ) = 833.330đ Tổng mức trích khấu hao tháng 06: 32.546.660đ = 32.500.000 – 586.670 – 200.000 + 833.330 Trong đó: Bộ phận bán hàng: 22.300.000đ = 22.500.000 – 200.000 Bộ phận QLDN: 10.246.660đ = 10.000.000 – 586.670 + 833.330 Định khoản: Nợ TK 641: 22.300.000 Nợ TK 642: 10.246.660 Có TK 214: 32.546.660 Bài tập 2: - Trong tháng 8/2014 Công ty kế toán An Tâm có phát sinh các vấn đề liên quan đến TSCĐ sau: Ngày 05/08 mua TSCĐ sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 180.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán - Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 1.100.000đ (gồm thuế GTGT 10%) Ngày 15/08 mua TSCĐ sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán - Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.200.000đ (trong thuế GTGT 200.000đ) Ngày 22/08 mua TS (Máy tính xách tay) sử dụng cho phận quản lý, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn chuyển khoản - Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 220.000đ (trong thuế GTGT 20.000đ) Ngày 26/08 Công ty vay dài hạn để mua TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán qua chuyển khoản Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy xác định chứng từ kế toán sử dụng làm ghi nhận nghiệp vụ Hướng dẫn giải: Ngày 05/08: Nợ TK 211: 180.000.000đ Nợ TK 133: 18.000.000đ Có TK 331: 198.000.000đ Nợ TK 211: 1.000.000đ Nợ TK 133: 100.000đ Có TK 111: 1.100.000đ Ngày 15/08: Nợ TK 211: 150.000.000đ Nợ TK 133: 15.000.000đ Có TK 331: 165.000.000đ Nợ TK 211: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000 Ngày 22/08: Chú ý: Kể từ ngày 10/06/2013 theo điều Thông tư Số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ tài chính: Thì tài sản có giá trị từ 30.000.000 trở lên TSCĐ Xem thêm: Điều kiện ghi nhận tài sản cố định => Những TS có giá trị < 30 tr Công cụ dụng cụ Như trường hợp bạn hạch toán sau; Nợ TK 153: 20.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 112: 22.000.000 Nợ TK 153: 200.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000 Trong tập các bạn chú y điểm nữa nhé: Những hóa đơn > 20 tr phải toan qua tài khoản ngân hàng coi chí phí hợp lý khấu trừ thuế GTGT Ngày 26/08 Nợ TK 211: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 112: 165.000.000 Nợ TK 331: 165.000.000 Có TK 341: 165.000.000 Nợ TK 211: 1.500.000 Có TK 3339: 1.500.000 Nợ TK 3339: 1.500.000 Có TK 111: 1.500.000 Bài tập 3: - Trong tháng 8/2014 Công ty TNHH Hải Nam có các tài liệu sau: Số dư đầu tháng : TK 2412: 256.000.000đ (xây dựng nhà kho A) Ngày 16/08 xuất kho vật liệu 50.000.000đ công cụ dụng cụ 5.000.000đ đưa vào xây dựng nhà kho A Ngày 18/08 chi tiền mặt để xây dựng nhà kho A: 10.000.000đ Ngày 22/08 cuối tháng trình xây dựng nhà kho A hồn thành, chi phí xây dựng phải trả cho công ty K 66.000.000đ (trong thuế GTGT 6.000.000đ), TSCĐ bàn giao đưa vào sử dụng, giá toán duyệt 95% chi phí thực tế, 5% vượt mức khơng tính vào nguyên giá (do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán kỳ) - Tài sản hình thành từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Ngày 26/08 chyển khoản toán tiền mua phần mềm máy tính quản trị sản xuất 80.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói Hướng dẫn giải: Ngày 16/08 Nợ TK 2412: 55.000.000 Có TK 152: 50.000.000 Có TK 153: 5.000.000 Ngày 18/08 Nợ TK 2412: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Ngày 22/08 Nợ TK 2412: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95% Nợ TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5% Có TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000 Nợ TK 441: 361.950.000 Có TK 411: 361.950.000 Ngày 26/08 Nợ TK 2135: 80.000.000 Có TK 112: 80.000.000 Bài tập 4: - Trong tháng 12/2014 Công ty A có tình hình về TSCĐ sau: Số dư đầu tháng: TK 335: 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X phân xưởng SX) TK 2413: 10.000.000đ (CP sửa chửa lớn TSCĐ X) Xuất công cụ (loại phân bổ lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ phân xưởng sản xuất 400.000đ Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm: - Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ - Tiền mặt: 200.000đ - Tiền cơng th ngồi phải trả chưa thuế: 15.000.000đ (thuế GTGT 10%) TSCĐ X sửa chữa xong, bàn giao đưa vào sử dụng Kế toán sử lý khoản chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế phát sinh theo quy định Xem thêm: Cách hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định Sửa chửa đột xuất TSCĐ Y sử dụng phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm: - Mua ngồi chưa trả tiền số chi tiết để thay giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% - Tiền cơng th ngồi phải trả chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10% - Công việc sửa chữa hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa phân bổ làm tháng, tháng Sửa chữa nâng cấp văn phịng cơng ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000đ, thuế GTGT 6.000.000đ Cuối tháng công việc sửa chữa xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ Ngày 31/12, kiểm kê phát thiếu tài sản cố định hữu hình, ngun giá 18.000.000đ, hao mịn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hướng dẫn giải: Nợ TK 627: 400.000 Có TK 153: 400.000 Nợ TK 2413: 14.000.000 Có TK 152: 14.000.000 Nợ TK 2413: 200.000 Có TK 111: 200.000 Nợ TK 2413: 15.000.000 Nợ TK 133: 1.500.000 Có TK 331: 16.500.000 Nợ TK 335: 39.200.000 Có TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000 Nợ TK 335: 800.000 = 40.000.000 – 39.200.000 Có TK 627: 800.000 Nợ TK 2413: 8.000.000 Nợ TK 133: 800.000 Có TK 331: 8.800.000 Nợ TK 2413: 1.600.000 Nợ TK 133: 160.000 Có TK 331: 1.760.000 Nợ TK 142: 9.600.000 Có TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000 Nợ TK 641: 2.400.000 Có TK 142: 2.400.000 = 9.600.000 / 4 Nợ TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211: 60.000.000 Có TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 1381: 15.000.000 Nợ TK 214: 3.000.000 Có TK 211: 18.000.000 Chúc bạn làm tốt cơng việc kế tốn! BÀI TẬP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Với mục đích hỡ trợ bạn sinh viên kế tốn có thể tự học nâng cao nghiệp vụ kế tốn Kế tốn An Tâm xin chia sẻ sớ tập kế toán tiền lương khoản trích theo lương có hướng dẫn giải chi tiết, theo đúng quy định về tiền lương mới nhất Bài tập 1: - Trong tháng 10/2014 Cơng ty kế tốn An Tâm có tình hình tiền lương khoản trích theo lương cụ thể sau: Tinh tiền lương phải trả cho: - Công nhân sản xuất trực tiếp : 40.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng : 2.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiêp: 10.000.000 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo quy định: Tiền gửi ngân hàng nộp BHXH cho quan BHXH (kể nộp thay cho công nhân viên) Chi tiền mặt mua BHYT cho công nhân viên Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 50.000.000 Khấu trừ lương BHYT, BHXH công nhân viên Chi tiền mặt trả lương cho công nhân viên trừ tất khoản Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh BHXH,BHYT,KPCĐ Biết rằng: Tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2014 sau: BHXH: 26 % đó: (Doanh nghiệp: 18%, Cá nhân: %) BHYT: 4,5 % đó: (Doanh nghiệp: %, Cá nhân: 1,5 %) BHTN: % đó: (Doanh nghiệp: %, Cá nhân: %) KPCĐ: % đó: (Doanh nghiệp: %) Hướng dẫn giải: Nghiệp vụ 1: Nợ TK - 622: 40.000.000 Nợ TK - 627: 2.000.000 Nợ TK - 642: 10.000.000 Có TK – 334: 52.000.000 Nghiệp vụ 2: Nợ TK - 622: 40.000.000 x 24 % = 9.600.000 Nợ TK - 627: 2.000.000 x 24 % = 480.000 Nợ TK - 642: 10.000.000 x 24 % = 2.400.000 Có TK 3383 : 52.000.000 x 18% = 9.360.000 Có TK 3384 : 52.000.000 x 3% = 1.560.000 Có TK 3389 : 52.000.000 x 1% = 520.000 Có TK 3382: 52.000.000 x 2% = 1.040.000 Nghiệp vụ 3: Nợ TK - 3383: (52.000.000 x 18%) + (52.000.000 x 8%) = 13.520.000 Có TK 112 : 13.520.000 Nghiệp vụ 4: Nợ TK - 3384: Số tiền chi Có TK 111 : Nghiệp vụ 5: Nợ TK - 111: 50.000.000 Có TK 112 : 50.000.000 Nghiệp vụ 6: Nợ TK - 334: 52.000.000 x 9,5% = 4.940.000 Có TK 3383 : 52.000.000 x 8% = 4.160.000 Có TK 3384 : 52.000.000 x 1,5% = 780.000 Nghiệp vụ 7: Nợ TK - 334: 52.000.000 - 4.940.000 = 47.060.000 Có TK 111 : 47.060.000 Bài tập 2: - Trong tháng 12/2014 Công ty TNHH Nam Hải có tài liệu tiền lương khoản trích theo lương sau: Tiền lương cịn nợ người lao động tháng trước: 45.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng : a Rút tiền ngân hàng chuẩn bị trả lương: 45.000 b Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động: 42.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh c Các khoản khấu trừ vào lương người lao động bao gồm tạm ứng: 10.000 khoản phải thu khác: 8.000 d Tính số tiền lương khoản khác phải trả tháng: Bộ phận Lương chính Phân xưởng 87.000 - Công nhân SXTT 81.500 - Nhân viên gián 5.500 tiếp Phân xưởng 110.000 - Công nhân SXTT 101.000 - Nhân viên gián 9.000 tiếp B.P tiêu thụ 10.600 BP QLDN 9.400 Tổng cộng 217.000 Lương phép Thưởng thi BHXH đua Cộng 6.000 6.000 - 5.000 4.000 1.000 2.000 2.000 - 100.000 93.500 6.500 4.000 4.000 - 8.000 6.500 1.500 3.000 2.500 500 125.000 114.000 11.000 1.000 1.000 12.000 500 1.000 14.500 600 1.400 7.000 12.700 12.800 250.500 e Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định f Nộp KPCĐ (2%), BHXH (26%), BHYT (4,5%) cho quan quản lý quỹ tiền chuyển khoản g Rút tiền gửi ngân hàng chờ chuẩn bị trả lương: 180.000 h Thanh toán lương khoản khác cho người lao động tiền mặt: 183.000 đó, lương kỳ này: 158.500, lương kỳ trước tạm giữ hộ: 3.000, BHXH: 7.000, tiền thưởng: 14.500 Yêu cầu: Định khoản, hạch toán nghiệp vụ Hướng dẫn giải: Nghiệp vụ 1: Nợ TK - 111: 45.000 Có TK 112 : 45.000 Nghiệp vụ 2: - Trả lương kỳ trước chưa lĩnh: (Có 338), lương tháng: Nợ 334: 45.000 Có 3388 (Lương kỳ trước chưa lĩnh): 3.000 Có 111: 42.000 Nghiệp vụ 3: - Các khoản khấu trừ vào lương: Tạm ứng (Tk141), phải thu khác (138) Nợ 334: 18.000 Có 141: 10.000 Có 138: 8.000 Nghiệp vụ 3: - CP CN trực tiếp SX: = 81.5 + + 101 + = 192.5 (cả hai phân xưởng - 622 với QĐ 15 – 154 với QĐ 48) - Cp SX chung (Nviên gián tiếp): = 5.5 + 9.0 = 14.5 (Cả hai phân xưởng – 627 QDD15 – 164 với QĐ 48) - Tương tự với TK 641, 642 (QĐ 15) – 6421, 6422 (QĐ 48) Nghiệp vụ 4: Nợ 622 (154): (PX1: 87.5 + PX2: 105.0) = 192.5 Nợ 627(154): (PX1: 5.5 + PX2: 9.0) = 14.5 Nợ 641(6421): 11.6 Nợ 642(6422): 10.4 Có 334: 229 Nợ 431 (4311: Quỹ khen thưởng) : 14.5 Nợ 338 (3383 – BHXH) : 7.0 Có 334: 21.5 Nghiệp vụ 5: Trích khoản theo lương: Nợ 334: (Phần trừ vào thu nhập công nhân viên): (8% +1,5%) x 229 = 21.755 Nợ 622(154): 192.5 x (18% + 3% + 2%) = 44.275 Nợ 627(154): 14.5 x 23% = 3.335 Nợ 642(6421): 10.4 x 23% = 2.392 Có 3382 – KPCĐ: 229 x 2% =4.58 Có 3383 – BHXH: Có 3384 - BHYT: 229 x 26% = 59.54 229 x 4,5% = 10.305 Nghiệp vụ 6: Nợ 338: 64.121 Trong đó: Nợ 3382 – KPCĐ: 229 x 2% = 4.58 Nợ 3383 – BHXH: 229 x 26% = 59.54 Nợ 3384 - BHYT: 229 x 4,5% = 10.305 Có 112: 64.121 Nghiệp vụ 7: Nợ TK 111: 180 Có TK 112: 180 Nghiệp vụ 8: Thanh toán lương khoản khác cho người lao động: Nợ 334: 180 Nợ 338: Có 111: 183.000 BÀI TẬP TÍNH GIÁ THÀNH Với mục đích tạo điều kiện cho bạn sinh viên kế tốn có thể tự học nâng cao nghiệp vụ kế tốn của Cơng ty kế tốn An Tâm xin chia sẻ số tập tính giá thành sản phẩm hoàn thành hướng dẫn cách tính hạch toán sảm phẩm chi tiết: Bài tập: Trong tháng 5/2014 Cơng ty kế tốn An Tâm phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất kho nguyên vật liệu A dùng trực tiếp sản xuất: 20.000 kg X 2.500vnđ/kg = 50.000.000 Trả lương cho cán công nhân viên tháng 5/2014: - Bộ phận quản lý phân xưởng: 2.000.000 - Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 5.000.000 - Bộ phận bán hàng: 6.000.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000.000 Trích khoản lương như: BHYT, BHXH, BHTN, KPCD: -Tỷ lệ trích khoản theo lương năm 2014 là: 24% (Trong đó: BHXH : 18%, BHYT: 3%, BHTN: 1%, KPCD: 2%) (Đây là phần DN phải chịu) - Người lao động phải chịu: 10,5% (Trong đó: BHXH : 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) Khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 30.000.000, - Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 9.000.000, - Khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng 6.000.000 - Ći kì hồn thành nhập kho 1.000 sp A có 45 sp dở dang Đánh giá sản phẩm dơ dang cuối kỳ theo phương pháp nguyên vật liệu trực tiếp Xuất kho sp bán trực tiếp giá bán chưa thuế 10% là: 250.000.000 giá vốn 143.200.000 doanh nghiệp thu tiền mặt đầy đủ sau trừ 1% chiết khấu tốn cho ngươì mua u cầu: - Định khoản tính giá sản phẩm hồn thành Hướng dẫn cách tính hạch toán sau: Xuất kho nguyên vật liệu A: Nợ TK - 621: 50.000.000 Có TK - 152: 50.000.000 Trả lương cho cán công nhân viên: Nợ TK – 622 : 5.000.000 Nợ TK – 627 : 2.000.000 Nợ TK - 641: 6.000.000 Nợ TK - 642 : 10.000.000 Có TK - 334: 23.000.000 Các khoản trích theo lương: Nợ TK - 622: (5.000.000 x 24%) = 1.200.000 Nợ TK - 627: (2.000.000 x 24%) = 480.000 Nợ TK - 641: (6.000.000 x 24%) = 1.440.000 Nợ TK - 642: (10.000.000 x 24%) = 2.400.000 Nợ TK – 334 : (23.000.000 x 10,5%) = 2.415.000 Có TK – 3382 : (23.000.000 x 2%) = 460.000 Có TK – 3383 : (23.000.000 x 26%) = 5.980.000 Có TK – 3384 : (23.000.000 x 4,5%) = 1.035.000 Có TK – 3389 : (23.000.000 x 2%) = 460.000 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK – 627 : 30.000.000 Nợ TK – 641 : 6.000.000 Nợ TK – 642 : 9.000.000 Có TK – 214 : 45.000.000 Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ: Nợ TK – 154 : (50.000.00 + 6.200.000 + 32.480.000) = 88.680.000 Có Tk - 621: 50.000.000 Có TK – 622 : (5.000.000 + 1.200.000) = 6.200.000 Có TK - 627: (2.000.000 + 480.000 + 30.000.000) = 32.480.000 - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = (88.680.000 x 45)/(1.000 + 45) = 3.818.755 - Tổng giá thành sản xuất sản phẩm = 88.680.000 - 3.818.755 = 84.861.245 - Giá thành đơn vị sản xuất sản phẩm = 84.861.245/1.000 = 84.861 - Hạch toán thành phẩm A: Nợ TK – 155 : 84.861.245 Có TK – 154 : 84.861.245 Khi xuất kho: Nợ TK 632:143.200.000 Có TK 155: 143.200.000 Nợ TK – 1111 : (250.000.000 + 25.000.000) - 2.750.000 = 272.250.000 Nợ TK – 635 : (275.000.000 x 1%) = 2.750.000 Có TK – 511 : 250.000.000 Có TK – 3331 :25.000.000 ... BÀI TẬP TÀI SẢN CỐ ĐINH Công ty kế tốn An Tâm xin chia sẻ sớ tập kế tốn tài sản cớ định như: Bài tập tính nguyên giá tài sản cố định mua vào, tập tính trích khấu hao tài sản cớ định có. .. sinh viên kế tốn có thể tự học nâng cao nghiệp vụ kế toán Kế toán An Tâm xin chia sẻ số tập kế tốn tiền lương khoản trích theo lương có hướng dẫn giải chi tiết, theo đúng quy định về... TK 211: 60.000.000 Có TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 1381: 15.000.000 Nợ TK 214: 3.000.000 Có TK 211: 18.000.000 Chúc bạn làm tốt cơng việc kế tốn! BÀI TẬP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO