Kế toán các khoản phải thu phải trả tại Công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Phú Mỹ

SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG oOo KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ðỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ G G V V H H D D : : T T h h . . S S T T R R Ầ Ầ N N T T U U Y Y Ế Ế T T T T H H A A N N H H S S V V T T H H : : P P H H A A N N T T H H Ị Ị T T Ư Ư Ờ Ờ N N G G U U Y Y Ê Ê N N M M S S S S V V : : 4 4 0 0 7 7 8 8 4 4 2 2 2 2 4 4 L L Ớ Ớ P P : : A A 7 7 2 2 C C THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN MỤ MỤ C C LỤ LỤ C C PHẦN MỞ ðẦU…………………………………… ……………………….1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1.1 PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1.1 N ộ i dung …………………………………………………….…… ………….2 1.1.1.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ………………………………………………….…… … 2 1.1.1.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………… ……….…….……3 1.1.1.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán………………………………………………………4 1 .1.2 THUẾ GTGT ðƯỢC KHẤU TRỪ 1.2.2.1 N ộ i dung ……………………………………………………………… ……5 1.1.2.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ……………………………………………… …….…… 5 1.1.2.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng…………………………………………………….………5 1.1.2.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán…………………………………………………… 6 1.1.3 PHẢI THU KHÁC 1.1.3.1 N ộ i dung …………………………………………………………….… …….7 1.1.3.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ………………….……………………….……….……… 7 1.1.3.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………… ……………………………………….…….…7 1.1.3.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán………………………………………………………8 1.1.4 DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ðÒI 1.1.4.1 N ộ i dung ………………………………………………………….…… ….11 1.1.4.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ……………………………………………….………….12 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN 1.1.4.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………………….………….12 1.1.4.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán…………………………………………………… 13 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 1.2.1 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.2.1.1 N ộ i dung ………………………………………………… ……….……… 14 1.2.1.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ……………………………………… …………………14 1.2.1.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………………………………………………………….15 1.2.1.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán……………………………………………….…… 16 1.2.2 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 1.2.2.1 N ộ i dung …………………………………………………… ……….…….17 1.2.2.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng…………………………………………………….…… 17 1.2.2.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………………………………………………………….18 1.2.2.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán…………………………………………….……….19 1.2.3PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ðỘNG 1.2.3.1 N ộ i dung ……………………………………………………………………24 1.2.3.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ………………………………………………………… 24 1.2.3.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………………………………………………… …… 24 1.2.3.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán………………………………………… …………25 1.2.4 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 1.2.4.1 N ộ i dung …………………………………………………………………….26 1.2.4.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ………………………………………………………… 26 1.2.4.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………… ……………… 26 1.2.4.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán………………………………….…………… 26 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN 1.2.5 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 1.2.5.1 N ộ i dung ………………………………………………………………….…28 1.2.5.2 Ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ………… ………………………………………………28 1.2.5.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng …………………………………………… …….…… 28 1.2.5.4 Ph ươ ng pháp h ạ ch toán………………………………… …………………28 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ. 2.1.1 Khái quát chung về công ty ………………… ………………………………….30 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển……………………………………………….… 31 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh…………….…………………………………………………32 2.1.4 Chức năng và nhiệm vụ………… ……………………………………………….32 2.1.4.1 Ch ứ c n ă ng ………………………….………………………………………… 32 2.1.4.2 Nhi ệ m v ụ ……………………… ………………………………………………33 2.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH, NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ðỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 2.2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh ………………….……………………………… …33 2.2.2 Những thuận lợi, khó khăn và ñịnh hướng phát triển * Thu ậ n l ợ i ………………….……………………………………………………………34 * Khó kh ă n…………………….………………………………………………………….34 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN * ðị nh h ướ ng phát tri ể n…………….…………………………………………… …….34 2.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 2.3.1 Sơ ñồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty………… ………………………… …34 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận……… ………………………….…… 36 2.4 SẢN PHẨM VÀ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM 2.4.1 Sản phẩm và thị trường tiêu thụ * S ả n ph ẩ m…………………………………………… ……………………………… 39 * Th ị tr ườ ng tiêu th ụ ……………………………………….………………………… 39 2.4.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm…………………….………………………40 2.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán * Hình th ứ c t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán……………….……………………………….… 41 * S ơ ñồ t ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán………………… ………………………………… 41 * Ch ứ c n ă ng và nhi ệ m v ụ c ủ a t ừ ng b ộ ph ậ n…………………………………………. 41 2.5.2 Hình thức kế toán * Hình th ứ c k ế toán áp d ụ ng ……………………….………………………………….43 * Trình t ự ghi s ổ k ế toán…………………………………………………………… …44 * Di ễ n gi ả i s ơ ñồ ……………………………… ……………………………………….45 * ð ôi né t v ề ph ầ n m ề m ACCNET ERP 2004……………….…………… ……46 2.5.3 Hệ thống tài khoản,chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại ñơn vị * H ệ th ố ng tài kho ả n s ử d ụ ng …………………………… ………………………….52 * H ệ th ố ng ch ứ ng t ừ s ử d ụ ng ……………………………… …………………….… 52 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN * Ch ế ñộ s ổ k ế toán…………………………………… …………………… … 52 *H ệ th ố ng báo cáo k ế toán……………………………………………………… ……52 2.5.4 Một số chính sách kế toán * Niên ñộ k ế toán……………………………………… ………………………………53 * ðơ n v ị ti ề n t ệ ………………………………………….…….……………………… 53 * Ph ươ ng pháp kê khai thu ế GTGT……………………….……………………….….53 * Ph ươ ng pháp k ế toán hàng t ồ n kho…………………………………………….……53 * Ph ươ ng pháp kh ấ u hao TSC ð …………………………………………………… 53 * Ph ươ ng pháp ñ ánh giá s ả n ph ẩ m d ở dang…………… ……………………… 53 * K ỳ tính giá thành và ph ươ ng pháp tính giá thành s ả n ph ẩ m………… …… ….53 CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU , PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ 3.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.1.1 PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.1.1.1 N ộ i dung ………………………………………….……………………… 54 3.1.1.2. Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ ……… 54 3.1.1.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………………………………………………………….59 3.1.1.4 Trình t ự k ế toán…………………………………………………………… 59 3.1.2 THUẾ GTGT ðƯỢC KHẤU TRỪ 3.1.2.1 N ộ i dung ……………………… ……………………………………………72 3.1.2.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ ……………72 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN 3.1.2.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………….…………………………………72 3.1.2.4 Trình t ự k ế toán……………………………………………….…………….72 3.1.3 PHẢI THU KHÁC 3.1.3.1 N ộ i dung ………………………………………………… ….…………….79 3.1.3.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ .………….79 3.1.3.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………………… ……… 80 3.1.3.4 Trình t ự k ế toán………………………… …………………………………80 3.1.4 DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ðÒI 3.1.4.1 N ộ i dung …………………………………….…………………… ……… 85 3.1.4.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ …………….85 3.1.4.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………… 86 3.1.4.4 Trình t ự k ế toán………………………………………………………… …86 3.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 3.2.1 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 3.2.1.1 N ộ i dung ……………………………………………………………… … 88 3.2.1.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ …………….88 3.2.1.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………………………………………………….…91 3.2.1.4 Trình t ự k ế toán……………………………………………………… ……91 3.2.2THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 3.2.2.1 N ộ i dung …………………………………………………………………….98 3.2.2.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ …………….98 3.2.2.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng …………………………………………………… …99 3.2.2.4 Trình t ự k ế toán……………………………………………………… … 100 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN 3.2.3 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ðỘNG 3.2.3.1 N ộ i dung ………………………………………………………………… 109 3.2.3.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ ………… 109 3.2.3.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ……………….……………………………………… 110 3.2.3.4 Trình t ự k ế toán……………………………………………………………110 3.2.4 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 3.2.4.1 N ộ i dung ………………………………………………………………… 116 3.2.4.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ …… …… 116 3.2.4.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………….…………………………………………… 116 3.2.4.4 Trình t ự k ế toán………… ……………………………………………….116 3.2.5 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 3.2.5.1 N ộ i dung ………………………………………………………….……… 119 3.2.5.2 Ch ứ ng t ừ , s ổ sách k ế toán và trình t ự luân chuy ể n ch ứ ng t ừ ………… 119 3.2.5.3 Tài kho ả n s ử d ụ ng ………………………………………………… ……120 3.2.5.4 Trình t ự k ế toán……………………………………………………………120 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VẾ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY * Nh ậ n xé t………………………………………………… …………….129 * Ki ế n nghị ……………………………………………………………… 130 4.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ðỐI VỚI CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 4.2.1 ðối với khoản phải thu SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN * Nh ậ n xé t………………………………………………………….… …130 * Ki ế n nghị ……………………………………………………… ………132 4.2.2 ðối với khoản phải trả * Nh ậ n xé t……………………………………………………………… 135 * Ki ế n nghị …………………………………………………………….….137 KẾT LUẬN………………………………… ………………………… ……….138 SVTH:PHAN THI TƯỜNG UYÊN Danh Mục Sơ ðồ, Bảng Biểu, Hình Minh Hoạ, Ký Hiệu Từ Viết Tắt    S ơ ñồ ch ươ ng 1 Sơ ñồ 1.1: Kế toán khoản “ Phải thu khách hàng” Sơ ñồ 1.2: Kế toán khoản “ Thuế GTGT ñược khấu trừ” Sơ ñồ 1.3: Kế toán khoản “Phải thu khác Tài khoản 1381-Tài sản thiếu chờ xử lý” Sơ ñồ 1.4 : Kế toán các khoản phải thu khác Sơ ñồ 1.5 : Kế toán dự phòng phải thu khó ñòi Sơ ñồ 1.6: Kế toán phải trả người bán Sơ ñồ 1.7 : Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội ñịa phải nộp vào Ngân sách nhà nước Sơ ñồ 1.8 : Kế toán phải trả người lao ñộng Sơ ñồ 1.9: Kế toán chi phí phải trả Sơ ñồ 1.10: Kế toán phải trả ,phải nộp khác    S ơ ñồ ch ươ ng 2 Sơ ñồ 2.1: Sơ ñồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty Sơ ñồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm Sơ ñồ 2.3: Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ ñồ 2.4: Sơ ñồ hình thức ghi sổ bằng máy vi tính    S ơ ñồ ch ươ ng 3: Sơ ñồ 3.1: Sơ ñồ luân chuyển chứng từ ñối với bán hàng và thu tiền bán hàng    Bả ng bi ể u ch ươ ng 3: Bảng 3.1: Bảng biểu thuế lũy tiến từng phần Bảng 3.2 : Bảng tổng hợp lương T11/2009 [...]... lo i thu sau: Thu GTGT ph i n p (TK 3331) K toán thu GTGT ñ u ra (TK 33311) K toán thu GTGT c a hàng nh p kh u (TK 33312) K toán thu GTGT ñư c kh u tr (TK 3331) K toán thu GTGT ñư c gi m (TK 3331) Thu tiêu th ñ c bi t (TK 3332) Thu xu t, nh p kh u (TK 3333) Thu thu nh p doanh nghi p (TK 3334) Thu thu nh p cá nhân (TK 3335) Thu tài nguyên (TK 3336) Thu nhà ñ t, ti n thu ñ t (TK 3337) Các lo i thu khác,... Cơ s lý lu n k toán các kho n ph i thu ph i tr Chương 2: Gi i thi u v Công Ty C Ph n S n Xu t Thương M i D ch V Phú M Chương 3: Công tác k toán các kho n ph i thu ph i tr t i Công Ty C Ph n S n Xu t Thương M i D ch V Phú M Chương 4: Nh n xét và ki n ngh SVTH:PHAN THI TƯ NG UYÊN CHƯƠNG 1: CƠ S L Ý L U N K T O ÁN CÁ C K H O N PH I THU, PH I TR 1.1 K TOÁN CÁC KHO N PH I THU 1.1.1 PH I THU KHÁCH HÀNG... quy t toán thu GTGT,b ng gi i trình khai b sung, t khai n p thu +Thu TNDN: T khai thu TNDN t m tính,ph l c doanh thu t quy n s d ng ñ t,t khai quy t toán thu TNDN,ph l c báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh,t khai n p thu +Thu TTðB: T khai thu TTðB, b ng kê hàng bán ra ch u thu TTðB, b ng kê hàng mua vào ch u thu TTðB +Thu môn bài: T khai thu môn bài +Thu TNCN: T khai thu TNCN kh u tr theo bi u thu lũy... ti n ph i thu v các kho n phát sinh khi c ph n hoá công ty nhà nư c; - Ph i thu v ti n lãi, c t c, l i nhu n ñư c chia t các ho t ñ ng ñ u tư tài chính; - Các kho n n ph i thu khác Bên Có: - K t chuy n giá tr tài s n thi u vào các tài kho n liên quan theo quy t ñ nh ghi trong biên b n x lý; - K t chuy n các kho n ph i thu v c ph n hoá công ty nhà nư c; - S ti n ñã thu ñư c v các kho n n ph i thu khác... Nghiên c u công tác k toán các kho n ph i thu ph i tr t i Công Ty C Ph n S n Xu t Thương M i D ch V Phú M Và ñ ng th i ñưa ra m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán các kho n ph i thu ph i tr 3.Phương pháp nghiên c u Thu th p s li u th c t t i ñơn v Ph ng v n tr c ti p anh ch hư ng d n t i ñơn v Tham kh o sách báo, tài li u 4.Ph m vi nghiên c u Nghiên c u s li u các kho n ph i thu ph i tr... 33312 - Thu GTGT hàng nh p kh u - Tài kho n 3332 - Thu tiêu th ñ c bi t - Tài kho n 3333 - Thu xu t, nh p kh u SVTH:PHAN THI TƯ NG UYÊN - Tài kho n 3334 - Thu thu nh p doanh nghi p - Tài kho n 3335 - Thu thu nh p cá nhân - Tài kho n 3336 - Thu tài nguyên - Tài kho n 3337 - Thu nhà ñ t, ti n thu ñ t - Tài kho n 3338 - Các lo i thu khác, phí và l phí, các kho n ph i n p khác - Tài kho n 3339 - K toán các. .. i thi u Công ty trên website Hình 2.2: Hình minh ho giao di n ph n m m k toán Hình 2.3: Hình minh ho giao di n ph n m m k toán v các lo i báo cáo Hình minh h a chương 3: Hình 3.1: Hình minh h a nh p hoá ñơn bán hàng vào ph n m m k toán Hình 3.2: Hình minh h a phi u h ch toán t ph n m m k toán nghi p v bán hàng ghi nh n công n Công ty Hsinya Hình 3.3: Hình minh ho phi u h ch toán t ph n m m k toán nghi... - THU VÀ CÁC KHO N PH I N P NHÀ NƯ C Bên N : - S thu GTGT ñã ñư c kh u tr trong kỳ; - S thu , phí, l phí và các kho n ph i n p, ñã n p vào Ngân sách Nhà nư c; - S thu ñư c gi m tr vào s thu ph i n p; - S thu GTGT c a hàng bán b tr l i, b gi m giá Bên Có: - S thu GTGT ñ u ra và s thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p; - S thu , phí, l phí và các kho n khác ph i n p vào Ngân sách Nhà nư c S dư bên Có: S thu. .. như các kho n tr c p, tr giá 1.2.2.4 Phương pháp h ch toán a) Thu GTGT ph i n p ( 3331) 133 333( 33311) 111,112,131 521,531,532 Thu GTGT Thu GTGT ñ u ra ñư c kh u tr Thu GTGT c a hàng bán b tr l i, gi m giá hàng bán , Doanh thu bán hàng, chi t kh u thương cung m i c p d ch v , doanh thu Thu GTGT ho t ñ ng tài ñã n p NSNN chính 111,112,131,136 511,512,515 T ng giá thanh toán T ng giá thanh toán 711 Thu. .. toán thu thu nh p cá nhân, b ng kê s ngày cư trú t i Vi t Nam áp d ng ñ i v i ngư i nư c ngoài +Thu khác: Thông báo n p thu ñ t ,thu nhà, thông báo n p thu chuy n quy n s d ng ñ t, t khai l phí trư c b nhà ñ t 1.2.2.3 Tài kho n s d ng Tài kho n 333 -Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c, có 9 tài kho n c p 2 - Tài kho n 3331 - Thu giá tr gia tăng ph i n p.g m có 2 tài kho n c p 3 + Tài kho n 33311 - Thu . ….53 CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU , PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ 3.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3.1.1 PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.1.1.1. h ạ ch toán ……………………………… …………………28 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG oOo KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ðỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ MỸ