slide chuyên đề trách nhiệm của kiểm toán viên

Prepared by DVH 1 LOGO TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN CHUYÊN ĐỀ 1 Prepared by DVH www.themegallery.com 2 Nội dung  Tổng quan về bản chất của dòch vụ kiểm toán BCTC  Trách nhiệm chung của KTV  Trách nhiệm đối với GL, SS và hành vi không tuân thủ của đơn vò được kiểm toán và của KTV  Trao đổi với Ban lãnh đạo đơn vò được kiểm toán Prepared by DVH www.themegallery.com 3 TỔNG QUAN Đầu tư nguồn lực Nhà quản lýù Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập Bản chất dòch vụ kiểm toán BCTC Prepared by DVH www.themegallery.com 4 Khoảng cách giữa mong đợi và hiện thực Mong đợi của người sử dụng Chuẩn mực hợp lý Chuẩn mực hiện hành Giải thích cho người sử dụng Hoàn thiện chuẩn mực Tăng cường kiểm soát chất lượng Dòch vụ thực tế Kỳ vọng không hợp lý Dòch vụ chưa hoàn hảo (Expectation Gap) Prepared by DVH www.themegallery.com 5 Các chuẩn mực về trách nhiệm VSA 200 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC CHI PHỐI KIỂM TOÁN BCTC VSA 260 TRAO ĐỔI VỚI BAN LÃNH ĐẠO ĐƠN VỊ ĐƯC KIỂM TOÁN VSA 250 HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ VSA 240 GIAN LẬN & SAI SÓT Prepared by DVH www.themegallery.com 6 Những nội dung cơ bản của VSA 200 ■ Mục tiêu của kiểm toán BCTC ■ Nguyên tắc ■ Mức độ đảm bảo dòch vụ: Đảm bảo hợp lý ■ Phân biệt trách nhiệm của KTV và BGĐ đối với BCTC Prepared by DVH www.themegallery.com 7 Mục tiêu của kiểm toán BCTC ° Làm cơ sở đưa ra ý kiến rằng BCTC – Lập trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành – Tuân thủ pháp luật liên quan – Trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu ° Giúp đơn vò cải tiến ° Không bảo đảm cho sự tồn tại và khả năng quản lý Prepared by DVH www.themegallery.com 8 Nguyên tắc ª Tuân thủ pháp luật ª Đạo đức nghề nghiệp ª Chuẩn mực nghề nghiệp ª Sự hoài nghi nghề nghiệp Prepared by DVH www.themegallery.com 9 Đảm bảo hợp lý CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG Lấy mẫu kiểm toán Kiểm soát nội bộ Mức độ thu thập bằng chứng Xét đoán nghề nghiệp BẢO ĐẢM HP LÝ Quan hệ chi phí và lợi ích Prepared by DVH www.themegallery.com 10 Phân đònh trách nhiệm ª Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vò được kiểm toán chòu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC ª KTV và Công ty kiểm toán chòu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò và trình bày ý kiến của mình về BCTC.  Việc kiểm toán BCTC không làm giảm nhẹ trách nhiệm của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vò được kiểm toán đối với BCTC [...]...Phân đònh trách nhiệm Nhà quản lý Nhà đầu tư Báo cáo tài chính Liên quan đến việc thiết kế và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ Báo cáo kiểm toán Liên quan đến phạm vi & thủ tục kiểm toán Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập Prepared by DVH 11 ENRON It is alleged that this company hid its real level of debt by... thủ Điều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toán tục kiểm toán Các phản ứng Các phản ứng Rút lui khỏi cuộc kiểm toán Prepared by DVH 14 Đánh giá rủi ro  Các vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của Ban Giám đốc;  Các sức ép bất thường đối với đơn vò;  Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường;  Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp  Những nhân tố từ... luật Kiểm toán viên Chú ý hành vi không tuân thủ làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC Thiết lập và duy trì các thủ tục cần thiết Đánh giá rủi ro 1 Hiểu biết PL&QĐ 2 Thiết lập KSNB 3 Xây dựng quy tắc 4 Tư vấn pháp luật Thiết lập các thủ tục xác đònh hành vi không tuân thủ trên cơ sở rủi ro đã đánh giá 5 Kiểm toán nội bộ 6 Lưu trữ Phát hành BCKT thích hợp Thông báo hành vi không tuân thủ Rút lui khỏi cuộc kiểm toán. .. tuân thủ Rút lui khỏi cuộc kiểm toán Điều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toán Các phản ứng Prepared by DVH 23 CÁC VÍ DỤ VỀ DẤU HIỆU VỀ HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VÀ CÁC QUY ĐỊNH - Đã có sự kiểm tra, thanh tra, điều tra của cơ quan chức năng - Có những khoản thanh toán không rõ ràng - Giá cả mua bán quá cao hoặc quá thấp so với mức giá của thò trường - Có những quan hệ không bình thường với những công... 18 Thông báo về gian lận và sai sót  Cho Giám đốc (hoặc người đứng đầu)  Cho người sử dụng báo cáo kiểm toán  Cho cơ quan chức năng có liên quan Prepared by DVH 19 Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán BCKT Chấp nhận từng phần ? BCKT không chấp nhận ? XYZ xxxxxx Prepared by DVH 20 Tình huống của BIBICA Tháng 5 năm 2003, Bibica công bố mức lỗ cả năm 2002 là (5.4) tỉ đồng do các nguyên nhân... đầu vào tăng, sự cạnh tranh gay gắt về giá Tháng 6 năm 2003, Ban kiểm soát của Bibica đã gửi báo cáo đến Trung tâm Giao dòch Chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh (HSTC) theo yêu cầu của thanh tra Uỷ ban chứng khoán Nhà nước Báo cáo chỉ rõ, con số lỗ của Bibica năm 2002 lên tới 12,3 tỷ đồng Ngày 4/10/2003, Bibica chính thức công bố mức lỗ của năm 2002 với số lỗ 9,1 tỷ đồng Giải thích cho việc ba lần liên... vi cố ý của một hay nhiều người trong BGĐ, nhân viên hoặc các bên thứ ba Sai sót Lỗi không cố ý ảnh hưởng báo cáo tài chính – Sửa đổi, giả mạo chứng từ – Thay đổi ghi chép – Tham ô tài sản – Giấu diếm hay bỏ sót không ghi chép các nghiệp vụ phát sinh – Ghi các nghiệp vụ không xảy ra – p dụng sai phương pháp kế toán – Lỗi vềà số học, ghi chép – Hiểu sai các nghiệp vụ – p dụng sai phương pháp kế toán Prepared... trên Prepared by DVH 15 CÁC VÍ DỤ VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHẢ NĂNG CÓ GIAN LẬN SAI SÓT Những vấn đề về tính chính trực và năng lực của Ban Giám đốc ·Quyền lực tập trung vào tay một người hay một nhóm người rất nhỏ, không có sự hoạt động hữu hiệu ·Bất lực trong việc sửa chữa những yếu kém quan trọng của kiểm soát nội bộ ·… Các sức ép bất thường bên trong hay từ bên ngoài đơn vò ·Ngành nghề đang gặp... đặc quyền, kinh doanh quá thuận lợi hoặc những công ty có vấn đề nghi vấn - Không có chứng từ mua bán hợp lệ, thích hợp khi thanh toán - Chấp hành không đúng, không đầy đủ chế độ kế toán phải thực hiện - Đơn vò đã bò tố giác, hoặc đã có dư luận không tốt trên các phương tiện thông tin đại chúng hoặc từ xã hội - Kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp không ổn đònh, báo cáo kết quả hoạt động kinh... án còn sai sót, nhiều dự án tiến độ còn chậm ” Prepared by DVH 27 VSA 260  Xác đònh những người liên quan đến Ban lãnh đạo  Những vấn đề quan trọng phát sinh khi kiểm toán sẽ được trao đổi  Thời gian trao đổi thông tin  Hình thức trao đổi thông tin  Những vấn đề khác  Bảo mật Prepared by DVH 28 LOGO Prepared by DVH 29 . 1 LOGO TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN CHUYÊN ĐỀ 1 Prepared by DVH www.themegallery.com 2 Nội dung  Tổng quan về bản chất của dòch vụ kiểm toán BCTC  Trách nhiệm chung của KTV  Trách nhiệm. được kiểm toán chòu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC ª KTV và Công ty kiểm toán chòu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bò và trình bày ý kiến của mình về BCTC.  Việc kiểm toán. trách nhiệm của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vò được kiểm toán đối với BCTC Prepared by DVH www.themegallery.com 11 Phân đònh trách nhiệm Nhà quản lý Nhà đầu tư Kiểm tra của kiểm