slide chuyên đề trách nhiệm của kiểm toán viên

Prepared by DVH www.themegallery.com 2 Nội dung  Tổng quan về bản chất của dịch vụ kiểm toán BCTC  Trách nhiệm chung của KTV  Trách nhiệm đối với GL, SS và hành vi không tuân th

Trang 2

Prepared by DVH

www.themegallery.com

2

Nội dung

 Tổng quan về bản chất của

dịch vụ kiểm toán BCTC

 Trách nhiệm chung của KTV

 Trách nhiệm đối với GL, SS và

hành vi không tuân thủ của

đơn vị được kiểm toán và của

KTV

 Trao đổi với Ban lãnh đạo đơn

vị được kiểm toán

Trang 3

Prepared by DVH

3

TỔNG QUAN

Đầu tư nguồn lực

Nhà quản lýù

dụng nguồn

lực

Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập

Bản chất dịch vụ kiểm toán BCTC

Trang 4

Prepared by DVH

4

Khoảng cách giữa mong đợi và hiện thực

Mong đợi của

người sử dụng Chuẩn mực hợp lý

Chuẩn mực hiện hành

Giải thích cho

người sử dụng

Hoàn thiện chuẩn mực Tăng cường kiểm soát

chất lượng

Dịch vụ thực tế

Kỳ vọng không

(Expectation Gap)

Trang 5

Prepared by DVH

VSA 250

HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ

VSA 240

GIAN LẬN & SAI SÓT

Trang 6

Prepared by DVH

6

Những nội dung cơ bản của VSA 200

■ Mục tiêu của kiểm toán BCTC

■ Nguyên tắc

■ Mức độ đảm bảo dịch vụ: Đảm bảo hợp lý

■ Phân biệt trách nhiệm của KTV và BGĐ đối với BCTC

Trang 7

Prepared by DVH

7

Mục tiêu của kiểm toán BCTC

° Làm cơ sở đưa ra ý kiến rằng BCTC

– Lập trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán hiện

hành

– Tuân thủ pháp luật liên quan

– Trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng

yếu

° Giúp đơn vị cải tiến

° Không bảo đảm cho sự tồn tại và khả năng

quản lý

Trang 8

Prepared by DVH

8

Nguyên tắc

ª Tuân thủ pháp luật

ª Đạo đức nghề nghiệp

ª Chuẩn mực nghề nghiệp

ª Sự hoài nghi nghề nghiệp

Trang 9

Prepared by DVH

9

Đảm bảo hợp lý

CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG

Lấy mẫu kiểm toán

Kiểm soát nội bộ

Mức độ thu thập bằng

chứng

Xét đoán nghề nghiệp

BẢO ĐẢM HỢP LÝ

Quan hệ chi phí và lợi ích

Trang 10

Prepared by DVH

10

Phân định trách nhiệm

ª Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC

ª KTV và Công ty kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến của mình về BCTC.

 Việc kiểm toán BCTC không làm giảm nhẹ trách nhiệm

của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm

toán đối với BCTC

Trang 11

Prepared by DVH

11

Phân định trách nhiệm

Nhà quản lý Nhà đầu tư

Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập

Báo cáo tài chính

Báo cáo kiểm toán

Liên quan đến việc thiết kế và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ

Liên quan đến phạm

vi & thủ tục kiểm

toán

Trang 12

Prepared by DVH

12

ENRON

It is alleged that this company hid its real

level of debt by putting 8,5 billion of group

liabilities into special purpose vehicles

whose account were not consolidated

with those of the company The group

became bankrupt and the audit firm,

Arthur Andersen, went out of business as a

result of obstructing justice by, among

other things, shredding documents relating

to the audit.

Trang 13

Prepared by DVH

13

VSA 240

Hành vi cố ý của

một hay nhiều

– Ghi các nghiệp vụ không xảy ra – Aùp dụng sai phương pháp kế toán

Lỗi không cố ý

ảnh hưởng báo

cáo tài chính

– Lỗi vềà số học, ghi chép – Hiểu sai các nghiệp vụ – Aùp dụng sai phương pháp kế toán

Trang 14

Prepared by DVH

Thiết lập các thủ tục phát hiện GL-SS trên cơ sở rủi ro đã đánh giá

Điều chỉnh, bổ sung thủ

tục kiểm toán

Điều chỉnh, bổ sung thủ

tục kiểm toán

Thiết lập và duy trì hệ

thống KSNB

Thiết lập và duy trì hệ

thống KSNB

Phát hành BCKT thích hợp

Thông báo về GL-SS

Rút lui khỏi cuộc kiểm toán

Các phản ứng

Trang 15

Prepared by DVH

15

Đánh giá rủi ro

 Các vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc

năng lực của Ban Giám đốc;

 Các sức ép bất thường đối với đơn vị;

 Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường;

 Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ

bằng chứng kiểm toán thích hợp.

 Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan

đến các tình huống và sự kiện nêu trên.

Trang 16

Prepared by DVH

16

CÁC VÍ DỤ VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHẢ NĂNG CÓ GIAN LẬN SAI SÓT

Những vấn đề về tính chính trực và năng lực của Ban Giám đốc

·Quyền lực tập trung vào tay một người hay một nhóm người rất nhỏ, không có sự hoạt động hữu hiệu.

·Bất lực trong việc sửa chữa những yếu kém quan trọng của kiểm soát nội bộ

·…

Các sức ép bất thường bên trong hay từ bên ngoài đơn vị

·Ngành nghề đang gặp khó khăn.

·Thiếu vốn kinh doanh vì lỗ hay phát triển quá nhanh.

·…

Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường:

·Các nghiệp vụ bất thường, đặc biệt là gần thời điểm khóa sổ, có thể ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận.

·Các nghiệp vụ hay phương pháp xử lý kế toán phức tạp.

Trang 17

Prepared by DVH

Trang 18

Prepared by DVH

18

KHI BẰNG CHỨNG CHO THẤY CÓ KHẢ NĂNG SAI PHẠM

• Có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không ?

• Cần phải kiểm tra bổ sung hay không ?

• Có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC hay không ?

• Cần phải kiểm tra bổ sung hay không ?

THỦ TỤC PHÁT HIỆN GIAN LẬN & SAI SÓT

Trang 19

Prepared by DVH

19

Thông báo về gian lận và sai sót

 Cho Giám đốc (hoặc người đứng đầu)

 Cho người sử dụng báo cáo kiểm toán

 Cho cơ quan chức năng có liên quan

Trang 20

Prepared by DVH

20

Thông báo cho người sử dụng

báo cáo kiểm toán

BCKT không chấp nhận ?

BCKT Chấp nhận từng phần ?

XYZ

xxxxxx

Trang 21

Prepared by DVH

21

Tình huống của BIBICA

Tháng 5 năm 2003, Bibica công bố mức lỗ cả năm 2002 là (5.4) tỉ

đồng do các nguyên nhân sau: đầu tư nhiều dự án lớn, chi phí

nguyên vật liệu đầu vào tăng, sự cạnh tranh gay gắt về giá

Tháng 6 năm 2003, Ban kiểm soát của Bibica đã gửi báo cáo đến Trung tâm Giao dịch Chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh (HSTC) theo yêu cầu của thanh tra Uỷ ban chứng khoán Nhà nước Báo cáo chỉ rõ, con số lỗ của Bibica năm 2002 lên tới 12,3 tỷ đồng

Ngày 4/10/2003, Bibica chính thức công bố mức lỗ của năm 2002 với số lỗ 9,1 tỷ đồng

Giải thích cho việc ba lần liên tiếp sửa đổi lại những công bố về kết quả hoạt động kinh doanh năm 2002, Bibica cho biết: Số lỗ phát sinh từ hai khoản được "ẩn" dưới chi phí xây dựng cơ bản dở dang (5,565 tỷ đồng) mà thực chất là chi phí hoạt động của nhà máy tại Hà Nội, và khoản còn lại (1,33 tỷ đồng) do thay đổi phương pháp ghi nhận chi phí thực tế với doanh thu Do đó giảm chi phí, giảm lỗ thật và tăng lãi giả khoản tương ứng.

Trang 22

Prepared by DVH

22

VSA 250

ª Thực hiện sai, bỏ sót, không thực hiện đầy

đủ, không kịp thời hoặc không thực hiện

pháp luật và các quy định

ª Không phân biệt vô tình hay cố ý

ª Dưới danh nghĩa đơn vị hoặc do người đại

diện đơn vị thực hiện

ª Có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Trang 23

Prepared by DVH

23

Kiểm toán viên

Giám đốc

Tuân thủ pháp luật Chú ý hành vi không tuân thủ làm ảnh

hưởng trọng yếu BCTC

Đánh giá rủi ro

Thiết lập các thủ tục xác định hành vi không tuân thủ trên cơ

sở rủi ro đã đánh giá

Điều chỉnh, bổ sung thủ tục

kiểm toán

Các phản ứng

Thiết lập và duy trì các thủ

tục cần thiết

Phát hành BCKT thích hợp

1 Hiểu biết PL&QĐ

2 Thiết lập KSNB

3 Xây dựng quy tắc

4 Tư vấn pháp luật

5 Kiểm toán nội bộ

6 Lưu trữ

Thông báo hành vi không tuân thủ

Rút lui khỏi cuộc kiểm toán

Trang 24

Prepared by DVH

24

CÁC VÍ DỤ VỀ DẤU HIỆU VỀ HÀNH VI KHÔNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VÀ CÁC QUY ĐỊNH

- Đã có sự kiểm tra, thanh tra, điều tra của cơ quan chức năng

- Có những khoản thanh toán không rõ ràng.

- Giá cả mua bán quá cao hoặc quá thấp so với mức giá của thị

trường

- Có những quan hệ không bình thường với những công ty có nhiều đặc quyền, kinh doanh quá thuận lợi hoặc những công ty có vấn đề nghi vấn.

- Không có chứng từ mua bán hợp lệ, thích hợp khi thanh toán.

- Chấp hành không đúng, không đầy đủ chế độ kế toán phải thực hiện.

- Đơn vị đã bị tố giác, hoặc đã có dư luận không tốt trên các

phương tiện thông tin đại chúng hoặc từ xã hội.

- Kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp không ổn định, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường xuyên biến động

- v v…

Trang 25

Prepared by DVH

25

WORLDCOM

This company, in an alleged attempt to

maintain stated profit levels, treated

revenues cost ( over $3,8 billion ) as

capital expenditure There was also

understatement of loans amounting to

some 2,5$ billion.

Trang 26

Prepared by DVH

26

Vietnam Airlines

Ông tổng giám đốc nhiều sai phạm

http://nld.com.vn/2010091801142614P0C1002/ong-tong-giam-doc-nhieu-sai-pham.htm

Trang 27

Prepared by DVH

27

Vietnam Airlines

Ông tổng giám đốc nhiều sai phạm

Trong thời gian làm chủ tịch HĐQT kiêm tổng giám đốc Tổng Công ty Cảng Hàng không miền Bắc, ông Trần Long Nhiên đã yếu kém trong quản lý cán

bộ, tài chính và đầu tư xây dựng

Không tuân thủ quy định

“Công tác quản lý tài chính, kế toán tại tổng công ty cũng có một số sai phạm: nhiều sai sót từ hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ,

thanh toán, quyết toán trong quá trình quản lý tài chính kế toán của

Trung tâm Khai thác ga sân bay Nội Bài (giai đoạn 2003-2004); hoạt

động kiểm soát nội bộ chưa được duy trì thường xuyên; quản lý vốn

chưa hiệu quả.

Bên cạnh đó, hoạt động quản lý đầu tư chưa tốt, thủ tục trong thực hiện

dự án còn sai sót, nhiều dự án tiến độ còn chậm ”

Trang 28

Prepared by DVH

28

VSA 260

 Xác định những người liên quan đến

Ban lãnh đạo.

 Những vấn đề quan trọng phát sinh khi

kiểm toán sẽ được trao đổi.

 Thời gian trao đổi thông tin.

 Hình thức trao đổi thông tin.

 Những vấn đề khác.

 Bảo mật.

Trang 29

Prepared by DVH

29

LOGO

Định dạng
Số trang	29
Dung lượng	583,5 KB