Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 38 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
38
Dung lượng
2,2 MB
Nội dung
LOGO Prepared by Doan Van Hoat 1 ! LOGO Prepared by Doan Van Hoat 2 ! "#! !$% &'(')(*)+,-+(.(/+*'01(2,-3*'01(2,-4' 5,.'6,-+7+,-+589:5,-5(;+9/50<8/, +2/+,-+5,(8.*'01(=,>? 2/<8/,(2,@A2B 2/<8/,+,-+5,(8.,C+A'B( ,)1,D*'01(2,- "!E$ "" " F $ Lựa chọn 1 hoặc kết hợp 3 phương pháp "!E$""! "#!!$% LOGO Prepared by Doan Van Hoat 3 ! G%HIJKKLM Điều kiện áp dụng : 8N:(20:(0+2-;(5,(8.8::',-(=7+.,(8@:5, (8.<9-> II4,@IIO=,)(+,24,@+,-+589:5,-5*,-+ *2:(0+:+,)5,.A,P:+8-:(;+9/5> '4'B+(;(2,-(89@:<,C5<,/'2,C++,-+Q(=R(; (2,-*,-++2-(0(8/+'BA9.'B(2):1,-4'(;> S94789/+*'01(2,-+2-T,)'B*'B(/:3(=,+,)5> 2+,+.,*,-+,@:> ª Chỉ áp dụng cho thử nghiệm cơ bản, ít áp dụng cho thử nghiệm kiểm soát. LOGO Prepared by Doan Van Hoat 4 ! "#!SUG% ª ,-+5,(8.+2-:',-(=7<9-2,C+Q,(=2/:> V,)(+,.+,-+5,(8.+2-:',-(=7(8@12B(*2,.(',@22-(=9. < V,-+5,(8.(;+9/5+21/+;+((,B5(2:('> V,-+5,(8.+21/+;+*'01(=,+,-+(.(/+ 8- WHiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng như các đặc điểm của tổng thể được thử nghiệm. ° Việc lựa chọn các phần tử đặc biệt dựa trên xét đoán có thể dẫn đến rủi ro ngoài lấy mẫu. ° Lựa chọn phần tử đặc biệt không phải chọn mẫu kiểm toán. LOGO Prepared by Doan Van Hoat 5 ;T/ Coâng ty A 0 Coâng ty B 126.500.000 Coâng ty C 650.000.000 Coâng ty D 1.900.000.000 Coâng ty E 150.000.000 Coâng ty F 80.000.000 Coâng ty …. 300.000.000 3.206.500.000 X>YYK>KKK>KKK >XKZ>YKK>KKK [\]3YL Soá dö chi tieát TK 131 LOGO Prepared by Doan Van Hoat 6 ° Khái niệm lấy mẫu kiểm toán ° Rủi ro lấy mẫu ° Rủi ro ngoài lấy mẫu ° Lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê ° Quy trình lấy mẫu LOGO Prepared by Doan Van Hoat 7 ^%EG ^%EG “Lấy mẫu kiểm toán là áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố một kết luận về tổng thể.” LOGO Prepared by Doan Van Hoat 8 II Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục. I.'=2*'*'01(2,-4' *)(<,B=.'=2*'01_2,-( (,)5918-+=.'=2(8/+ ()HOM2,C+*2:+2- _,'<B+(=2/:)(=2: *'(8/+()<,@+2-HGM> I.'=2*'*'01(2,-4' *)(<,B=.'=2*'01_2,-( +,2918-+=.'=2(8/+ ()HOM2,C++2-_,' <B+(=2/:)(=2:*' (8/+()*2:+2-HGM> Tính hữu hiệu của kiểm toán Tính hiệu quả của kiểm toán LOGO Prepared by Doan Van Hoat 9 II$ Là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến cỡ mẫu LOGO Prepared by Doan Van Hoat 10 $`"$` Lấy mẫu thống kê: - Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu. - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc đònh lượng rủi ro lấy mẫu. Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu không có một hoặc cả hai đặc điểm trên. [...]... xác suất chỉ áp dụng trong lấy mẫu phi thống kê chứ không áp dụng trong lấy mẫu thống kê – Chọn mẫu theo khối : là lựa chọn các phần tử liên tiếp nhau – Chọn mẫu tình cờ : cách chọn được thực hiện bằng cách lướt qua tổng thể và lựa chọn các phần tử của mẫu mà không xét đến quy mô, nguồn gốc, hoặc các đặc điểm phân biệt khác của chúng – Chọn mẫu theo sự xét đoán : KTV chọn mẫu trên cơ sở sự xét đoán... để lấy phần tử thứ 2 và cho đến hết KTV có thể lựa chọn nhiều điểm xuất phát ngẫu nhiên Như vậy số phần tử được chọn vào mẫu của mỗi điểm xuất phát ngẫu nhiên : 125 / 5 = 25 và khoảng Prepared by Doan Van Hoat cách cố đònh 5.000 / 25 = 200 25 LOGO Lựa chọn các phần tử của mẫu ª Chọn mẫu phi xác suất Là phương pháp chọn mẫu mà các phần tử trong tổng thể không có cơ hội bằng nhau để chọn vào mẫu Chọn mẫu. .. đánh giá ban đầu của kiểm toán viên về tính chất của tổng thể thì kiểm toán viên cần phải: (a) Đề nghò Giám đốc đơn vò được kiểm toán kiểm tra lại những sai phạm đã phát hiện và những sai phạm còn có thể có và thực hiện những điều chỉnh cần thiết (b) Điều chỉnh thủ tục kiểm toán đã đònh Ví dụ, trong thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên cần mở rộng cỡ mẫu, thực hiện thủ tục kiểm toán thay thế hoặc bổ... cỡ mẫu cho toàn bộ tổng thể, mặc dù rủi ro lấy mẫu không đổi Nhân tố 8 Trong các tổng thể lớn số lượng phần tử của tổng thể không có ảnh hưởng đáng kể đến cỡ mẫu Trong các tổng thể nhỏ, lấy mẫu kiểm toán không có hiệu quả bằng các phương pháp khác để thu thập bằng chứng kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat 20 LOGO Lựa chọn các phần tử của mẫu - Bảng số ngẫu nhiên - Chương trình chọn số ngẫu nhiên - Lựa. .. Prepared by Doan Van Hoat 26 LOGO Thực hiện các thủ tục kiểm toán Thực hiện thủ tục kiểm toán cho từng phần tử được chọn phù hợp với mục tiêu của thử nghiệm Prepared by Doan Van Hoat 27 Xem xét bản chất và nguyên nhân của sai phạm LOGO Kiểm toán viên cần xem xét kết quả kiểm tra mẫu, bản chất, nguyên nhân của tất cả các sai phạm được phát hiện và ảnh hưởng của các sai phạm đó đối với từng mục tiêu thử... 03079 68475 23 18115 LOGO Lựa chọn các phần tử của mẫu Quá trình áp dụng bảng có thể gặp lại trên lộ trình một con số đã xuất hiện một lần và đã được chọn vào mẫu Có 2 cách giải quyết : Nếu sử dụng mẫu không lặp lại : Không chấp nhận phần tử đó, KTV sẽ bỏ qua và chọn con số tiếp theo Nếu sử dụng mẫu lặp lại : Lúc này phần tử đó xem như được chọn vào mẫu lần nữa – Chương trình chọn số ngẫu nhiên Là... nh giữa lấy mẫu phi thống kê & thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê Nhược điểm -Đòi hỏi xét đoán -Thiếu khách quan thống kê -Yêu cầu KTV có kiến thức thống kê -Tốn thời gian Ưu điểm -Không yêu cầu KTV -Thiết kế mẫu phù hợp có kiến thức thống -Chọn mẫu đầy đủ kê -Đánh giá khách quan hơn -Tiết kiệm thời gian Prepared by Doan Van Hoat 11 LOGO QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN Lập kế hoạch Thiết kế mẫu ... được xây dựng để chọn các số ngẫu nhiên Prepared by Doan Van Hoat 24 LOGO Lựa chọn các phần tử của mẫu – Chọn mẫu hệ thống KTV xuất phát từ một điểm ngẫu nhiên rồi lựa chọn các phần tử cách nhau một khoảng đã được xác đònh Ví dụ : KTV dự đònh kiểm tra một mẫu gồm 125 HĐBH trong tổng thể 5.000 HĐBH n = 5.000 / 125 = 40 KTV chọn ngẫu nhiên một số từ 1 -> 39 để xác đònh điểm bắt đầu của mẫu, sau đó sẽ... Lựa chọn theo hệ thống - Lựa chọn bất kỳ Prepared by Doan Van Hoat 21 LOGO Lựa chọn các phần tử của mẫu Có 2 phương pháp chọn mẫu : Chọn mẫu xác suất (chọn mẫu ngẫu nhiên) – Sử dụng Bảng số ngẫu nhiên Quy trình sử dụng : gồm 4 bước Xây dựng một hệ thống đánh số cho tổng thể Xây dựng quan hệ giữa Bảng số ngẫu nhiên với tổng thể Ví dụ, nếu tổng thể được đánh số từ 1 -> 2.000, KTV có thể lựa chọn. .. khâu khác của cuộc kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat 28 LOGO Dự tính sai phạm trong tổng thể Khi thực hiện thử nghiệm cơ bản, kiểm toán viên cần dự tính sai lệch trong tổng thể dựa trên giá trò của sai lệch phát hiện trong mẫu Kiểm toán viên phải xem xét sự ảnh hưởng của sai lệch dự tính này đối với từng mục tiêu thử nghiệm cơ bản và đối với các khâu khác của cuộc kiểm toán Trong thử nghiệm kiểm . Hoat 6 ° Khái niệm lấy mẫu kiểm toán ° Rủi ro lấy mẫu ° Rủi ro ngoài lấy mẫu ° Lấy mẫu thống kê và lấy mẫu phi thống kê ° Quy trình lấy mẫu LOGO Prepared by Doan Van Hoat 7 ^%EG ^%EG . 12 bIc ,B5*)2,/+ Thiết kế mẫu Xác đònh cỡ mẫu 8/+'B Lựa chọn các phần tử của mẫu Thực hiện các thủ tục kiểm toán S,-:',- Xem xét bản chất và nguyên nhân sai phạm Dự. 8 II Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục. I.'=2*'*'01(2,-4' *)(<,B=.'=2*'01_2,-( (,)5918-+=.'=2(8/+ ()HOM2,C+*2:+2- _,'<B+(=2/:)(=2: *'(8/+()<,@+2-HGM> I.'=2*'*'01(2,-4' *)(<,B=.'=2*'01_2,-( +,2918-+=.'=2(8/+ ()HOM2,C++2-_,' <B+(=2/:)(=2:*' (8/+()*2:+2-HGM> Tính