TRÁCH NHIỆMCỦAKIỂMTOÁNVIÊN VÀ CÔNGTYKIỂMTOÁNĐỘCLẬPĐỐIVỚIBCKTPHÁT HÀNH. 1. Tráchnhiệmcủacôngtykiểmtoánđộc lập. Côngtykiểmtoánđộclập chịu tráchnhiệm trước đơn vị được kiểm toán, trước những người sử dụng BCKT về BCTC và trước pháp luật về BCKTphát hành. a) LậpBCKT về BCTC là tráchnhiệmcủacôngtykiểmtoánđộclập được quy định rõ tại Điều 4 – Báo cáo kiểmtoáncủa Hợp đồng kiểmtoán (Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam số 210). b) Côngtykiểmtoán chịu tráchnhiệm cử kiểmtoánviênvà chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện công việc kiểmtoánvàlậpBCKT về BCTC. c) Thiết lậpvà thực hiện hệ thống kiểm soát quá trình kiểmtoánvà soát xét chất lượng BCKTcủacôngtykiểmtoánđộclập để đảm bảo độ tin cậy củaBCKT . 2. Trách nhiệmcủakiểmtoán viên. 2.1 Nguyên tắc kiểmtoán quốc tế số13 – Báo cáo kiểmtoán các Báo cáo tài chính quy định trách nhiệmcủakiểmtoánviên trong việc lậpBCKT như sau: “Kiểm toánviên phải soát xét lại và đánh giá các kết luận rút ra từ các bằng chứng kiểmtoán thu thập được làm căn cứ cho các nhận xét của mình về các thông tin tài chính. Việc soát xét lại và đánh giá kéo theo việc hình thành kết luận toàn diện về các khía cạnh sau đây: a) Các thông tin tài chính được lập ra bằng cách sử dụng chế độ kế toán có thể chấp nhận được và chế độ kế toán này đã được áp dụng một cách nhất quán. b) Thông tin tài chính phù hợp với các quy định hiện hànhvà yêu cầu của luật pháp. c) Toàn cảnh các thông tin tài chính của doanh nghiệp là nhất quán với hiểu biết củakiểmtoánviên về đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp. d) Các thông tin tài chính đã thể hiện thoả đáng mọi vấn đề trọng yếu và được trình bày hợp lý”. 2.2 Kiểmtoánviên phải tuân thủ những nguyên tắc, chuẩn mực kiểmtoánvà quy trình kiểmtoán đã được phê chuẩn hoặc hệ thống các nguyên tắc, chuẩn mực kiểmtoánvà quy trình kiểmtoáncủa quốc gia và quốc tế được phép áp dụng khi lậpBCKT . 2.3 Kiểmtoánviên phải chịu tráchnhiệm trước người sử dụng BCKTvà trước pháp luật về ý kiến của mình trình bày trên BCKT về BCTC. Hiện tại ở Việt Nam chưa có đầy đủ các chuẩn mực, các quy định cụ thể về trách nhiệmcủakiểmtoánviên và côngtykiểmtoánđộclậpđốivớiBCKTphát hành. Nhưng nói chung kiểmtoánviênvàcôngtykiểmtoánđộclập luôn phải chịu tráchnhiệmđốivớiBCKT đã phát hành, đặc biệt là khi ý kiến kiểmtoán trên BCKT có những sai sót trọng yếu gây thiệt hại tới các đối tượng sử dụng BCKT về BCTC. Tuy nhiên, mức độ trách nhiệmcủakiểmtoánviên và công trọng yếu kiểmtoán sẽ tuỳ thuộc vào các nguyên nhân đã làm cho ý kiến củakiểmtoánviên bị sai lệch. Nếu ý kiến củakiểmtoánviên bị sai lệch do một trong những nguyên nhân cơ bản sau đây: a) Cuộc kiểmtoán được tiến hành bởi những kiểmtoánviênvà chuyên gia có trình độ chuyên môn thấp, không tuân thủ những nguyên tắc, chuẩn mực kiểmtoánvà quy trình kiểmtoán đã được phê chuẩn hoặc hệ thống các nguyên tắc, chuẩn mực kiểmtoánvà quy trình kiểmtoáncủa quốc gia và quốc tế được phép áp dụng khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán. b) Kiểmtoánviên thực hiện cuộc kiểmtoán đã không tuân thủ những nguyên tắc bắt buộc về đạo đức nghề nghiệp, cố tình bỏ qua các quy định nghề nghiệp. c) Côngtykiểmtoánđộclập có sự yếu kém trong việc công tác quản lý, về việc thiết lậpvà thực hiện hệ thống kiểm soát quá trình kiểmtoánvà soát xét chất lượng BCKT. Trong trường hợp này kiểmtoánviênvàcôngtykiểmtoánđộclập phải chịu hoàn toàn chịu tráchnhiệm về BCKTcủa mình. Kiểmtoánviênvàcôngtykiểmtoán phải bồi thường thiệt hại cho những người sử dụng thông tin trên BCKT về BCTC theo sự quyết định của toà án. Trường hợp BCKTcủakiểmtoánviên có chứa đựng sai sót trọng yếu gây thiệt hại cho người sử dụng thông tin trên BCKT, nhưng trong suốt quá trình kiểmtoán , kiểmtoánviênvàCôngtykiểmtoán đã tuân thủ và đảm bảo các yêu cầu cơ bản của một cuộc kiểmtoán theo chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam hiện hành hoặc các nguyên tắc, chuẩn mực kiểmtoán quốc tế được áp dụng rộng rãi và các quy định pháp lý có liên quan. Và hệ thống kiểm soát chất lượng kiểmtoáncủaCôngtykiểmtoán đã đảm bảo các nguyên tắc soát xét chất lượng nhưng nếu các bằng chứng pháp lý mà kiểmtoánviên thu thập được đã chứa đựng những gian lận cố ý mà đơn vị được kiểmtoán tạo ra, và như vậy với các thủ tục kiểmtoán thông thường, kiểmtoánviên không thể phát hiện được. Trong trường hợp này, kiểmtoánviênvàcôngtykiểmtoán đã gặp phải rủi ro phát hiện, dẫn đến ý kiến sai lầm trên BCKT. Khi đó, kiểmtoánviênvàcôngtykiểmtoánđộclập vẫn phải chịu tráchnhiệm bồi thường thiệt hại cho các đối tượng sử dụng BCKT do việc sử dụng thông tin trên BCKT gây nên các quyết định sai lầm. Đơn vị được kiểmtoán chịu tráchnhiệm bồi thường thiệt hại do đơn vị có hành vi cố tình gian lận hoặc thông đồng gian lận đã làm sai lệch các thông tin trên BCTC dẫn đến những sai sót trọng yếu trên BCKTcủacôngtykiểmtoánđộc lập. Trường hợp các kiểmtoánviêncủacôngtykiểmtoánđộclậpvà đơn vị được kiểmtoán thông đồng với nhau có hành vi gian lận thì xem xét mức độ liên đớicủa từng phía để quyết định về việc bồi thường thiệt hại cho người sử dụng thông tin trên BCKT về BCTC. . TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI BCKT PHÁT HÀNH. 1. Trách nhiệm của công ty kiểm toán độc lập. Công ty kiểm toán độc. thể về trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán độc lập đối với BCKT phát hành. Nhưng nói chung kiểm toán viên và công ty kiểm toán độc lập luôn