Thông tư 183 2013 TT-BTC về kiểm toán độc lập đối với đơn vị có lợi ích công chúng

Thông tư 183 2013 TT-BTC về kiểm toán độc lập đối với đơn vị có lợi ích công chúng tài liệu, giáo án, bài giảng , luận v...

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH µ  ¸ LÊ HỒI PHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 Chun ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. PHẠM THỊ HÀ TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2006 2 MỤC LỤC Trang Danh mục các chữ viết tắt. Danh mục các bảng, hình, biểu đồ. Danh mục các phụ lục. MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC ------------------------- 4 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHIẾN LƯỢC ----------------------------------------------------- 4 1.1.1 Khái niệm chiến lược----------------------------------------------------------- 4 1.1.2 Phân loại chiến lược ------------------------------------------------------------ 5 1.1.3 Các u cầu cơ bản khi hoạch định chiến lược phát triển ngành--------- 7 1.2 QUI TRÌNH XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC ------------------------------------------- 8 1.2.1 Hoạch định mục tiêu phát triển ----------------------------------------------- 8 1.2.2 Phân tích mơi trường bên ngồi----------------------------------------------- 8 1.2.2.1 Phân tích mơi trường vĩ mơ ----------------------------------------- 8 1.2.2.2 Phân tích mơi trường vi mơ ----------------------------------------10 1.2.3 Phân tích mơi trường bên trong ----------------------------------------------11 1.2.4 Các cơng cụ xây dựng chiến lược -------------------------------------------12 1.2.4.1 Ma trận đánh giá các yếu tố bên ngồi----------------------------12 1.2.4.2 Ma trận đánh giá các yếu tố nội bộ--------------------------------14 1.2.5 Xây dựng và lựa chọn chiến lược phát triển -------------------------------15 1.3 VAI TRỊ CỦA ĐỊNH HƯỚNG CHIẾN LƯỢC -----------------------------------16 Kết luận chương 1 ----------------------------------------------------------------------------17 CHƯƠNG 2 : PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG XÂY DỰNG VÀ THỰC THI CHIẾN LƯỢC CỦA NGÀNH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ---18 2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KTĐL --------------------------------------------18 2.3.2 Lịch sử hình thành và phát triển ---------------------------------------------18 2.3.2 Phân loại kiểm tốn------------------------------------------------------------19 2.1.1 Căn cứ vào mục đích ------------------------------------------------19 3 2.1.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm tốn--------------------------------------19 2.3.2 Chuẩn mực kiểm tốn ---------------------------------------------------------20 2.2 TỔNG QUAN VỀ NGÀNH KTĐL VIỆT NAM ------------------------------------20 2.3.2 Q trình hình thành và phát triển -------------------------------------------20 2.3.2 Các đặc điểm cơ bản của ngành KTĐL Việt Nam ------------------------21 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của ngành KTĐL Việt Nam----------23 2.3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý--------------------------------------------------------25 2.3.2 Cơ sở vật chất, kỹ thuật -------------------------------------------------------27 2.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG XÂY DỰNG CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH KTĐL VIỆT NAM -----------------------------------------------------------29 2.3.2 Thực trạng hoạch định mục tiêu phát triển ---------------------------------29 2.3.2 Phân tích thực trạng mơi trường hoạt động của ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam ------------------------------------------------------------------------31 2.3.2 Thực trạng xây dựng và lựa chọn chiến lược ------------------------------34 2.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH KTĐL VIỆT NAM --------------------34 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG Công ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH -Số: 183/2013/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2013 THÔNG TƯ VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ CÓ LỢI ÍCH CÔNG CHÚNG Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011; Căn Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán số 62/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư kiểm toán độc lập đơn vị có lợi ích công chúng Chương I LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định kiểm toán độc lập đơn vị có lợi ích công chúng Đơn vị có lợi ích công chúng đơn vị quy định Điều Thông tư Kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng công ty đại chúng tổ chức tín dụng thực niêm yết, chào bán chứng khoán công chúng phải áp dụng quy định Thông tư này, Luật tổ chức tín dụng quy định pháp luật có liên quan Điều Đối tượng áp dụng Tổ chức kiểm toán chấp thuận, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận Đơn vị có lợi ích công chúng Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc kiểm toán báo cáo tài chính, thông tin tài báo cáo khác đơn vị có lợi ích công chúng Điều Giải thích từ ngữ Trong Thông tư này, từ ngữ hiểu sau: "Báo cáo tài năm đơn vị có lợi ích công chúng" báo cáo tài lập theo quy định pháp luật kế toán, bao gồm báo cáo tài riêng, báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp đơn vị có lợi ích công chúng đơn vị có lợi ích công chúng đối tượng phải tổng hợp báo cáo tài hợp báo cáo tài theo quy định pháp luật kế toán "Tổ chức kiểm toán" doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước hoạt động hợp pháp Việt Nam "Tổ chức kiểm toán chấp thuận" tổ chức kiểm toán quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thực kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, thông tin tài báo cáo khác đơn vị có lợi ích công chúng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn "Kiểm toán viên hành nghề chấp thuận" kiểm toán viên hành nghề quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận thực kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, thông tin tài báo cáo khác đơn vị có lợi ích công chúng "Cơ quan có thẩm quyền chấp thuận" Bộ Tài việc chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng khác; Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán Điều Đơn vị có lợi ích công chúng Trong phạm vi hướng dẫn Thông tư này, đơn vị có lợi ích công chúng bao gồm: Đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, gồm: công ty đại chúng quy mô lớn, tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán công chúng, công ty chứng khoán, công ty đầu tư chứng khoán, quỹ công ty quản lý quỹ Đơn vị có lợi ích công chúng khác, gồm: a) Công ty đại chúng ngoại trừ công ty đại chúng quy mô lớn quy định khoản Điều này; b) Doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước (trừ doanh nghiệp bảo hiểm thuộc quy định khoản Điều này); c) Doanh nghiệp, tổ chức khác có liên quan đến lợi ích công chúng tính chất, quy mô hoạt động đơn vị theo quy định pháp luật Khái niệm công ty đại chúng quy mô lớn quy định khoản Điều Thông tư số 52/2012/TT-BTC ngày 05/4/2012 Bộ Tài hướng dẫn việc công bố thông tin thị trường chứng khoán Điều Kiểm toán soát xét báo cáo tài đơn vị có lợi ích công chúng Báo cáo tài năm, báo cáo khác đơn vị có lợi ích công chúng theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền phải kiểm toán Báo cáo tài quý, 06 tháng đơn vị có lợi ích công chúng quy định pháp luật yêu cầu phải tổ chức kiểm toán thực soát xét trước công khai phải tổ chức kiểm toán chấp thuận thực soát xét theo quy định Thông tư LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Điều kiện tổ chức kiểm toán chấp thuận Tổ chức kiểm toán chấp thuận thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng phải có đủ điều kiện sau đây: a) Có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán Bộ Tài cấp hiệu lực; b) Có vốn điều lệ vốn cấp (đối với chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam) từ tỷ đồng trở lên phải thường xuyên trì vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán không thấp tỷ đồng Từ kỳ chấp thuận cho năm 2016, số vốn nêu tỷ đồng trở lên; c) Có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 07 người trở lên, có Giám đốc Tổng Giám đốc, có đủ tiêu chuẩn quy định Điều Thông tư Từ kỳ chấp thuận cho năm 2016, có số lượng kiểm toán viên hành nghề từ 10 người trở lên; d) Có thời gian hoạt động kiểm toán Việt Nam tối thiểu 24 tháng tính từ ngày quan có thẩm quyền xác nhận danh ...[...]... những khó khăn trong hoạt động Song với những lợi ích to lớn trên, KTNN cần phải nhanh chóng tổ chức thực hiện một cách hiệu quả KTHĐ đối với đơn vị SNCT 1.3.3 Những nhân tố chủ yếu tác động đến quy trình và phơng thức tổ chức thực hiện KTHĐ đối với đơn vị SNCT Việc xác định một quy trình kiểm toán và các phơng thức tổ chức thực hiện cuộc KTHĐ đối với đơn vị SNCT trong điều kiện hiện nay cần chú ý tới... động của các đơn vị SNCT công lập thu c đối tợng kiểm toán bắt buộc của KTNN Tổ chức và hoạt động của KTNN hiện nay có những đặc điểm tác động đến quy trình và phơng thức tổ chức KTHĐ đối với đơn vị SNCT nh sau: - Mô hình tổ chức cuộc kiểm toán của KTNN với quy mô lớn (Bộ, Ngành, Địa phơng, Tổng công ty ); do vậy hoạt động của đơn vị SNCT thờng ít là trọng tâm cuộc kiểm toán ( thờng là đơn vị cấp 2, cấp... Hình thức KT Trao đổi, thảo luận Thu thập bằng chứng để KN KT chứng minh 11 1.1.3 Các phơng thức tổ chức thực hiện các cuộc kiểm toán Hiểu theo nghĩa chung nhất, phơng thức tổ chức thực hiện một cuộc kiểm toán là cách thức tổ chức hoạt động kiểm toán phù hợp với đối tợng kiểm toán để đạt đợc mục tiêu của cuộc kiểm toán Cũng nh bất kỳ phơng thức tổ chức hoạt động xã hội nào của con ngời, phơng thức tổ chức. .. cáo kiểm toán BCTC 1.1.2.4 Kiểm tra đơn vị thực hiện kiến nghị kiểm toán Việc kiểm tra đơn vị thực hiện kiến nghị kiểm toán trong cuộc KTHĐ đợc thể hiện chủ yếu dới hình thức theo dõi đơn vị; đặc biệt là đánh giá những biện pháp để thực hiện kiến nghị và sự tác động, hiệu quả của nó đối với quản lý Trong khi đó kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán của kiểm toán BCTC tập trung chủ yếu đến việc đơn vị. .. các chức năng của một tổ chức Cuộc kiểm toán các chức năng của một tổ chức liên quan đến một hoặc nhiều chức năng trong một tổ chức (mỗi tổ chức thờng có một số chức năng xác định) Phơng thức tổ chức cuộc kiểm toán các chức năng của một tổ chức (sau đây gọi tắt là phơng thức kiểm toán chức năng) thờng [...]... qua kiểm toán mới có đợc Đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng thì vai trò của kiểm toán độc lập là hết sức quan trọng II .Vai trò của kiểm toán độc lập đối với khách thể của kiểm toán độc lập ở Việt nam Theo thông t số 22 TC/CĐKT (29/01/94) đã nêu rõ đối tợng của kiểm toán độc lập chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế Ngoài các doanh nghiệp đối tợng của kiểm toán độc lập có thể là các. .. nói kiểm toán độc lập có một vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trờng, điều đó đợc thể hiện thông qua các tổ chức kiểm toán độc lập trên thế giới ngày một hùng mạnh cả về số lợng các công ty kiểm toán, các kiểm toán viên độc lập, về chất lợng các cuộc kiểm toán, đặc biệt phạm vi kiểm toán và t vấn ngày càng đợc mở rộng trong mọi lĩnh vực và mọi khía cạnh của nền kinh tế, việc kiểm toán độc lập. .. chính đợc kiểm toán Còn quy chế về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân ban hành kèm theo nghị định số 07/cp ngày 29/01/1994 của chính phủ thì : Kiểm toán độc lập đó là việc kiểm tra và xác nhận của kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập về tính đúng đắn và hợp lý của các Tài liệu số liệu kế toán và các báo cáo quyết toán của các doanh nghiệp, các cơ quan, các tổ chức... 3 Vai trò của kiểm toán độc lập trong quản lý vĩ mô- vi mô Sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân là xu hớng tất yếu khách quan và có tính quy luật Kiểm toán độc lập là một công cụ quản lý tài chính đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu quả của nền kinh tế thị trờng Đặc trng của nền kinh tế thị trờng đó là nhiều thành phần kinh tế, tự do sản xuất, kinh doanh. .. lợi ích của các bên Đối với các công ty cổ phần là khách thể của kiểm toán độc lập đã đợc quy định trong quy chế về kiểm toán độc lập Đó là các báo cáo quyết toán hàng năm phải gửi kèm theo báo cáo ... thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng khác; Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán Điều Đơn vị có lợi ích công. . .Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định kiểm toán độc lập đơn vị có lợi ích công chúng Đơn vị có lợi ích công chúng đơn vị quy... kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng danh sách tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán cập nhật có định