chuyên đề phân tích báo cáo bộ phận

1 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 1 Chuyên đề PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 2 Báo cáo bộ phận 2 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 3 Khái niệm ¾Là báo cáo của một đơn vò hoăc một mặt hoạt động trong 1 doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin chi tiết cho các nhà quản lý để kiểm soát doanh thu và chi phí của chúng 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 4 Đặc điểm ¾Thường lập theo cách ứng xử của chi phí (cost behavior) ¾Lập cho nhiều mức độ và phạm vi khác nhau ¾Cấp quản lý càng cao thì mức độ chi tiết càng thấp ¾Ngoài những chi phí có liên quan trực tiếp, báo cáo bộ phận còn thể hiện các chi phí chung được phân bổ từ cấp cao hơn ¾Dùng cho mục đích nội bộ doanh nghiệp 3 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 5 Nguyên tắc phân bổ chi phí ¾Cần đáp ứng 2 nguyên tắc: ¾Phân bổ theo sự biến động của chi phí (cost behavior), tức là phân chia theo biếnphívàđònhphí. ¾Xác đònh từng lọai chi phí đó là trực thuộc (có thể theo dõi và ghi nhận chi tiết, cụ thể – traceable costs) hay không trực thuộc đối với bộ phận có liên quan. 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 6 Ví dụ – cấp phân xưởng Lãi Trừ đònh phí chung 40,00060,000Số dư bộ phận 80,00090,000Trừ đònh phí bộ phận 120,000150,000Số dư đảm phí 80,000150,000Cộng biến phí 20,00030,000Các biến phí khác 60,000120,000Biến phí hàng bán Trừ biến phí 200,000300,000Doanh thu PX2PX1Công ty 4 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 7 Ví dụ – cấp dây chuyền SX Số dư bộ phận phân xưởng Trừ đònh phí chung 30,00020,000Số dư bộ phận 40,00030,000Trừ đònh phí bộ phận 70,00050,000Số dư đảm phí 55,00025,000Cộng biến phí 15,0005,000Các biến phí khác 40,00020,000Biến phí hàng bán Trừ biến phí 125,00075,000Doanh thu Mẫu cũMẫu mớiPX2 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 8 Ví dụ – khu vực bán hàng Số dư bộ phận SP Trừ đònh phí chung (3,000)48,000Số dư bộ phận 10,00015,000Trừ đònh phí bộ phận 7,00063,000Số dư đảm phí 18,00037,000Cộng biến phí 10,0005,000Các biến phí khác 8,00032,000Biến phí hàng bán Trừ biến phí 25,000100,000Doanh thu Xuất khẩuNội đòaMẫu cũ 5 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 9 Số dư bộ phận 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 10 Khái niệm ¾Là phần còn lại của doanh thu mà một bộ phận kiếm được sau khi trừ tất cả các chi phí liên quan phát sinh để tạo ra doanh thu đó. ¾Số dư bộ phận của các bộ phận sẽ góp phần trừ đi đònh phí chung để tính ra lãi của cấp cao hơn. Nếu số dư bộ phận của một bộ phận bò âm thì cấp cao hơn cần xem xét để quyết đònh nên duy trì bộphậnđóhay không. 6 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 11 Ví dụ 99,000Lãi 1515,000Trừ F chung 153,0003015,000206,0002424,000Số dư bộ phận 255,0002010,0005015,0003030,000Trừ F bộ phận 408,0005025,0007021,0005454,000Số dư đảm phí 6012,0005025,000309,0004646,000Trừ biến phí 10020,00010050,00010030,000100100,000Doanh thu %$%$%$%$ CBA Sản phẩm Toàn công ty ¾Số dư bộ phận là cơ sở tốt nhất để đánh giá khả năng sinh lãi của từng bộ phận. 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 12 Đánh giá các sản phẩm ¾ Theo phương diện dài hạn B là tốt nhất vì số dư bộ phận của nó rất lớn (15,000) và tỉ lệ số dư bộ phận của nó cũng cao (30%). ¾ Trênphươngdiệnđẩymạnhsảnxuấtngắn hạn, ngườitathíchsảnphẩmA hơnB vìtỉlệ số dư đảm phí cao hơn (70% so với 50%), khi doanhthutănglênthìlãisẽtănglênnhanh chóng. Khi ra các quyết đònh ngắn hạn cần xem xét các yếu tố khác như o Năng lực sản xuất hiện tại o Mức bão hòa của thò trường 7 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 13 Ví dụ về phân chia doanh thu ¾Công ty F bán 2 sản phẩm X và Y ở 2 khu vực Đông và Tây với số liệu như sau: 24Số dư đảm phí 1 sản phẩm 46Biếnphíđơnvòsảnphẩm $6$10Đơn giá bán YX Sản phẩm 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 14 Ví dụ về phân chia doanh thu ¾Giả sử rằng các sản phẩm được tiêu thụ qua các khu vực như sau: 15,00010,000Cộng 90007000Khu vực Tây 60003000Khu vực Đông Sản phẩm YSản phẩm X 8 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 15 Ví dụ về phân chia doanh thu ¾ Đònh phí phát sinh trong năm như bảng dưới đây ¾ Ngoài ra còn 9,000 đònh phí quản lý chung không thể tính trực tiếp cho bộ phận nào 2,3002,2001,5002,000Đònh phí quản lý 10,00012,000 Đònh phí bán hàng 6,0008,000Đònh phí sản xuất TâôngYX Khu vực bán hàng Sản phẩm 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 16 Theo loại sản phẩm 9 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 17 Lãi Tổng đònh phí chung •Chi phí quản lý chung •Chi phí quản lý ở khu vực •Chi phí bán hàng ở khu vực Trừ đònh phí chung Số dư bộ phận Tổng đònh phí bộ phận •Quản lý sản phẩm •Sản xuất Trừ đònh phí bộ phận Số dư đảm phí Trừ biến phí Doanh thu YX Sản phẩmToàn công ty 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 18 Theo khu vực tiêu thụ 10 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 19 Lãi Tổng đònh phí chung •Chi phí quản lý chung •Quản lý sản phẩm •Sản xuất Trừ đònh phí chung Số dư bộ phận Tổng đònh phí bộ phận •Chi phí quản lý khu vực •Chi phí bán hàng khu vực Trừ đònh phí bộ phận Số dư đảm phí Trừ biến phí Doanh thu Tâông Khu vựcToàn công ty 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 20 So sánh các phương pháp xác đònh chi phí đơn vò sản phẩm [...]... Phương pháp trực tiếp Phương pháp toàn bộ Cộng 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 49 Báo cáo thu nhập – PP trực tiếp Năm 1 Năm 2 Năm 3 Cả 3 năm Doanh thu Trừ biến phí Số dư đảm phí Đònh phí SXC CP BH&QL Cộng F Lãi 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 50 25 Báo cáo thu nhập – PP toàn bộ Năm 1 Năm 2 Năm 3 Cả 3 năm Doanh... hiểm, lương giám sát viên… đều phản ánh những chi phí chuẩn bò sẵn sàng cho sản xuất và sẽ phát sinh bất kể hoạt động sản xuất có diễn ra hay không Vì vậy chúng phải được tính là chi phí trong kỳ hơn là tính vào trò giá của sản phẩm 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 26 13 Theo phương pháp toàn bộ Người bênh vực phương pháp toàn bộ thì chỉ rõ rằng không có... dư đảm phí 50% Sản lượng hòa vốn 40.000 ÷ 10 = 4.000 sản phẩm Doanh thu hòa vốn 40.000 ÷ 50% = 80.000đ Thử lập báo cáo thu nhập theo 2 phương pháp ở mức sản lượng hòa vốn, ta có kết quả như sau 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 37 Phương pháp toàn bộ Doanh thu (4,000 x $20) Giá vốn hàng bán Tồn kho đầu kỳ TP SX trong kỳ (6,000 x $12) Trò giá hàng chờ bán Trừ...Phương pháp toàn bộ (Absorption costing) Giá thành sản phẩm bằng được tính bằng cách tổng hợp o Chi phí o Chi phí o Chi phí biến và nguyên liệu trực tiếp nhân công trực tiếp sản xuất chung bao gồm phần khả bất biến Phương pháp này trộn lẫn đònh phí và biến phí sản xuất chung với nhau Không phù hợp với cách lập báo cáo thu nhập kiểu đảm phí 10/31/2006 Prepared and presented... thì lãi sẽ như nhau giữa 2 phương pháp vì không tồn tại đònh phí sản xuất chung trong tồn kho cuối kỳ Nếu sản xuất trội hơn bán ra thì tính theo phương pháp toàn bộ cho ra một mức lãi cao hơn phương pháp trực tiếp vì theo phương pháp toàn bộ, một phần đònh phí sản xuất chung được chuyển cho kỳ sau, trong khi đó phương pháp trực tiếp thì tính hết cho kỳ này Trong một thời kỳ dài thì tổng số lãi tính... Người bênh vực phương pháp toàn bộ thì chỉ rõ rằng không có điều gì khác nhau dù chi phí sản xuất chung là khả biến hoặc bất biến Chúng đều cần thiết cho quá trình sản xuất và không thể không tính vào giá thành sản phẩm Để tính được chi phí đầy đủ thì mỗi sản phẩm đều phải chòu một phần như nhau của tất cả các chi phí sản xuất 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics... 2 4 1 $7 32 16 nh hưởng của các phương pháp tính toán chi phí sản phẩm đến lợi nhuận của doanh nghiệp 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 33 Phương pháp toàn bộ Doanh thu Giá vốn hàng bán Tồn kho đầu kỳ TP SX trong kỳ Trò giá hàng chờ bán Trừ tồn kho cuối kỳ Lãi gộp CP BH&QL Lãi 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics... and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 35 Nhận xét Trong kỳ, sản xuất 6,000 sp, tiêu thụ 5,000 sp nên tồn kho cuối kỳ 1,000 sản phẩm So với phương pháp trực tiếp, phương pháp toàn bộ đã tính thêm 5đ CPSXC bất biến/1sp Vì vậy có 5,000 sản xuất chung bất biến trong trò giá sản phẩm tồn kho cuối kỳ Trong 30,000 CPSXC bất biến phát sinh trong kỳ chỉ có 25,000 được tính trong chi phí... Phương pháp này không tính đònh phí sản xuất chung vào chi phí sản phẩm mà xem nó là chi phí thời kỳ 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 22 11 Phương pháp toàn bộ Phương pháp trực tiếp NLTT NCTT CP SẢN PHẨM CP SẢN PHẨM CPSXC (V) CPSXC (F) CPBH CP THỜI KỲ CP THỜI KỲ CPQL 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 23 Sự tranh... and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 39 Nhận xét Các số liệu được tính toán về điểm hòa vốn chỉ đúng khi chi phí sản phẩm được tính theo phương pháp trực tiếp Theo phương pháp toàn bộ, việc tính toán cho thấy ở mức sản lượng tiêu thụ là 4.000 và doanh thu là 80.000đ thì công ty không hòa vốn mà đang lãi 10.000 Sự khác nhau này xuất phát từ việc tính toán không đủ đònh phí trong kỳ . Linh – University of Economics 1 Chuyên đề PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN 10/31/2006 Prepared and presented by Nguyen Bao Linh – University of Economics 2 Báo cáo bộ phận 2 10/31/2006 Prepared and presented. dư bộ phận của các bộ phận sẽ góp phần trừ đi đònh phí chung để tính ra lãi của cấp cao hơn. Nếu số dư bộ phận của một bộ phận bò âm thì cấp cao hơn cần xem xét để quyết đònh nên duy trì b phận óhay. University of Economics 7 Ví dụ – cấp dây chuyền SX Số dư bộ phận phân xưởng Trừ đònh phí chung 30,00020,000Số dư bộ phận 40,00030,000Trừ đònh phí bộ phận 70,00050,000Số dư đảm phí 55,00025,000Cộng biến