Các trung tâm phân tích và phân tích báo cáo bộ phận

1 Chương 5 Các trung tâm phân tích và phân tích báo cáo bộ phận 2 1. Giải thích các nguyên tắc phân bổ chi phí của các bộ phận phục vụ cho bộ phận kinh doanh chính. 2. Giải thích nguyên tắc lập và công dụng của báo cáo bộ phận. 3. Giải thích các trung tâm phân tích và cách đánh giá các trung tâm phân tích. Mục tiêu 3 Năm học 2009-2010 Năm học 2010-2011 Chỉ tiêu Khoa TCNH Khoa Kế toán Tổng Khoa TCNH Khoa Kế toán Tổng 1. Doanh thu 1.000 800 1.800 1.000 600 1.600 2. Chi phí biến đổi 600 480 1.280 600 360 960 3. Số dư đảm phí 400 320 720 400 240 640 4. CP cố định phân bổ (theo doanh thu) 200 160 360 225 135 360 5. Lợi nhuận thuần 200 160 360 175 105 280 Trường ĐH ABC 4 Trường ĐH ABC • Lợi nhuận thuần giảm Ban giám hiệu Khoa Kế toán ? Khoa TCNH ? 5 • Lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý – Có mối liên hệ rõ ràng với chi phí – Biến động cùng chiều với chi phí • Phân bổ theo cách ứng xử của chi phí – Không sử dụng tiêu thức khả biến để phân bổ chi phí bất biến • Phân bổ chi phí dự toán Các nguyên tắc phân bổ chi phí 6 Phân bổ theo cách ứng xử của chi phí Chi phí biến đổi Phân bổ cho các bộ phận hoạt động kinh doanh chính theo tỷ lệ dự toán nhân với (x) mức độ sử dụng tiêu thức phân bổ. Chi phí cố định Phân bổ khối lượng dự toán cho các bộ phận hoạt động kinh doanh chính theo nhu cầu phục vụ tối đa mà các bộ phận kinh doanh chính yêu cầu. 7 Chi phí biến đổi Phân bổ cho các bộ phận hoạt động kinh doanh chính theo tỷ lệ dự toán nhân với (x) mức độ sử dụng tiêu thức phân bổ. Chi phí cố định Phân bổ khối lượng dự toán cho các bộ phận hoạt động kinh doanh chính theo nhu cầu phục vụ tối đa mà các bộ phận kinh doanh chính yêu cầu. Phân bổ theo cách ứng xử của chi phí Nên phân bổ chi phí dự toán để tránh việc chuyển sự không hiệu quả từ các bộ phận phục vụ sang bộ phận kinh doanh chính. 8 “Bẫy”1 Sử dụng doanh thu là tiêu thức phân bổ Các “bẫy” cần tránh khi phân bổ chi phí Kết quả Các bộ phận có doanh thu tăng sẽ bất lợi vì bị phân bổ CP nhiều hơn. 9 “Bẫy” 2 Sử dụng tiêu thức biến đổi để phân bổ CP cố định Các “bẫy” cần tránh khi phân bổ chi phí Kết quả Tổng CP cố định không thay đổi, nhưng các bộ phận tăng cường mức độ hoạt động để đáp ứng việc tăng doanh thu sẽ bị phân bổ CP nhiều hơn. 10 Decision Making is Pushed Down S u p e r v i s o r S u p e r v i s o r M i d d l e M a n a g e m e n t S u p e r v i s o r S u p e r v i s o r M i d d l e M a n a g e m e n t T o p M a n a g e m e n t Decentralization often occurs as organizations continue to grow. Phân quyền (Decentralization) [...]... kiểm soát doanh thu hay các nguồn lực đầu tư vào bộ phận 16 Trung tâm Trách nhiệm Trung tâm Lợi nhuận Một bộ phận mà nhà quản trị kiểm soát cả chi phí và doanh thu, nhưng không kiểm soát các nguồn lực đầu tư vào bộ phận 17 Trung tâm Trách nhiệm Trung tâm đầu tư Một bộ phận mà nhà quản trị kiểm soát chi phí, doanh thu và cả việc đầu tư vào các tài sản sử dụng cho HĐKD của bộ phận 18 Các thành phần “trách... giá trên cơ sở doanh thu và chi phí mà họ kiểm soát I’m in control Về mặt lý thuyết, nhà quản lý CHỈ chịu trách nhiện với những gì mà họ kiểm soát được 14 Trung tâm Trách nhiệm Trung tâm Trung tâm Chi phí Chi phí Trung tâm Trung tâm Lợi nhuận Lợi nhuận Trung tâm Trung tâm Đầu tư Đầu tư Trung tâm Trung tâm trách nhiệm trách nhiệm 15 Trung tâm Trách nhiệm Trung tâm Chi phí Một bộ phận mà nhà quản trị kiểm... không bị mất đi nếu một bộ phận cụ thể bị loại bỏ 20 Báo cáo bộ phận Báo cáo bộ phận là Báo cáo bộ phận là BCKQKD lập theo cách BCKQKD lập theo cách ứng xử của chi phí được ứng xử của chi phí được lập cho từng bộ phận lập cho từng bộ phận nhằm đánh giá hiệu quả nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ hoạt động của từng bộ phận đó phận đó Income Statement Revenues Revenues Sales Revenue Sales Revenue... 26 Báo cáo bộ phận Giầy thể thao Chỉ tiêu Giầy cao Giầy Tổng cấp thường 1 Doanh thu 2 Chi phí biến đổi 3 Lợi nhuận góp 4 CP cố định bộ phận 5 Số dư bộ phận 6 CP cố định chung 7 Số dư bộ phận Giầy thể thao 27 Báo cáo bộ phận Giầy thể thao cao cấp Chỉ tiêu Trong nước Xuất khẩu Tổng 1 Doanh thu 2 Chi phí biến đổi 3 Lợi nhuận góp 4 CP cố định trực tiếp 5 Số dư bộ phận 6 CP cố định chung 7 Số dư bộ phận. .. Trung tâm Chi phí Kiểm soát chi phí Số lượng & chất lượng dịch vụ Trung tâm Lợi nhuận Khả năng sinh lời Trung tâm Đầu tư Return on investment (ROI) Residual income (RI) 19 Chi phí trực tiếp và chi phí chung Chi phí cố định Không phân bổ CP chung Trực tiếp CP phát sinh do sự tồn tại của bộ phận Chung CP phục vụ cho nhiều bộ phận Nhưng sẽ không bị mất đi nếu một bộ phận cụ thể bị loại bỏ 20 Báo cáo bộ. .. nước: 40 24 Báo cáo bộ phận Công ty Giầy Thượng Đình Chỉ tiêu Giầy vải Giầy thể thao Tổng 1 Doanh thu 2 Chi phí biến đổi 3 Lợi nhuận góp 4 CP cố định bộ phận 5 Số dư bộ phận 6 Chi phí cố định chung 7 Lợi nhuận thuần 25 CP cố định trực tiếp có thể chuyển thành chi phí cố định chung CP cố định là trực tiếp đối với một bộ phận này có thể trở thành CP cố định chung nếu công ty được chia thành các bộ phận nhỏ... của DN Nhược điểm Các quyết định của các nhà quản lý cấp thấp có thể không dựa trên việc xem xét tổng thể DN 12 Ví dụ: bộ phận kinh doanh Bộ phận là bất cứ một phần hoặc một hoạt động của một tổ chức mà nhà quản trị cần biết các thông tin về chi phí, doanh thu và lợi nhuận Một bộ phận có thể là Một cửa hàng Quick Mart Một vùng kinh doanh Một trung tâm phục vụ 13 Kế toán trách nhiệm Các nhà quản lý... $8,000 Expenses Cost of Goods Expenses Sold of Goods Cost Sold (5,000) Net Income (5,000) Net Income $3,000 $3,000 21 Báo cáo bộ phận Chỉ tiêu Bộ phận A Bộ phận B Tổng 1 Doanh thu v v V 2 Chi phí biến đổi v v V 3 Số dư đảm phí (1) – (2) v v V 4 Chi phí cố định bộ phận v v V 5 Số dư bộ phận (3) – (4) v v V 6 Chi phí cố định chung V 7 Lợi nhuận thuần (5)–(6) v 22 CÔNG TY GIẦY THƯỢNG ĐÌNH Gi ầy v ải Gi.. .Phân quyền Tăng chất lượng của các quyết định Cải thiện việc đánh giá hoạt động Nâng cao năng suất Phát triển các nhà quản lý cấp thấp hơn Ưu điểm Khuyến khích các nhà quản lý cấp cao tập trung vào các quyết định chiến lược 11 Phân quyền Có thể khó khăn trong việc phổ biến các sáng kiến trong toàn DN Có thể thiếu sự phối hợp giữa các nhà quản lý tự trị Mục tiêu của các nhà quản lý cấp... 28 Những cản trở đối với việc xác định chi phí hợp lý Các vấn đề Bỏ quên một số CP trong quá trình xác định CP Xác định CP cho các bộ phận nhưng bản chất lại là CP chung của cả tổ chức Sử dụng các phương pháp không hợp lý để phân bổ CP chung giữa các bộ phận 29 Tỷ suất sinh lời của vốn đầu tư Tỷ suất sinh lời của vốn đầu tư là tỷ lệ giữa lợi nhuận và vốn đầu tư sử dụng để tạo ra lợi nhuận đó LN thuần