Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

- Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp - Quy chế, quy định về kế toán – tài chín

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

ISO 9001 : 2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên: Lê Thị Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng

HẢI PHÕNG – 2014

Trang 2

-

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TNHH SEIDENSTICKER VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên: Lê Thị Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Văn Tưởng

HẢI PHÕNG – 2014

Trang 3

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Lê Thị Thu Huyền Mã SV: 1213401052

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định

kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

Trang 4

1 Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ)

- Trình bày các cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Phân tích thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

- Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

- Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Quy chế, quy định về kế toán – tài chính tại doanh nghiệp

- Hệ thống sổ kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Seidensticker Việt Nam,

sử dụng số liệu năm 2012

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp:

- Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

- Địa chỉ: Phường Văn An – Chí Linh – Hải Dương

Trang 5

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ và tên: Phạm Văn Tưởng

Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ và tên:

Học hàm, học vị:

Cơ quan công tác:

Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 31 tháng 03 năm 2014

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Lê Thị Thu Huyền Th.s Phạm Văn Tưởng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2014

Hiệu trưởng

GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị

Trang 6

1 Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:

- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trong quá trình nghiên cứu và làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc trong học tập, nghiên cứu

- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi và xin ý kiến

về các nội dung trong đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho bài viết thêm sinh động

- Đảm bảo đúng tiến độ thời gian theo quy định của Nhà trường và Khoa trong quá trình làm tốt nghiệp

2 Đánh giá chất lượng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…):

- Khóa luận tốt nghiệp được chia thành ba chương có bố cục và kết cấu cân đối, hợp lý

- Mục tiêu, nội dung và kết quả nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài đã nêu bật được các vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán doanh thu, chi phí vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

- Các giải pháp về hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà tác giả đề xuất có tính khả thi và có thể áp dụng được tại doanh nghiệp

3 Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):

Trang 7

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2

1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 2

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 2

1.1.2 Một số khái niệm cơ bản 2

1.1.2.1 Doanh thu 2

1.1.2.1.1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3

1.1.2.1.2.Các khoản giảm trừ doanh thu: 4

1.1.2.1.3.Doanh thu thuần 5

1.1.2.1.4.Doanh thu hoạt động tài chính 5

1.1.2.1.5.Thu nhập khác 5

1.1.2.2 Chi phí 6

1.1.2.2.1.Giá vốn hàng bán 6

1.1.2.2.2.Chi phí quản lý kinh doanh 6

1.1.2.2.3.Chi phí hoạt động tài chính 6

1.1.2.2.4.Chi phí khác 6

1.1.2.2.5.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 7

1.1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh 7

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp 7

1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 8

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu 8

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 8

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 9

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 10

Trang 8

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 15

1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 19

1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 21

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 23

CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SEIDENSTICKER VIỆT NAM 28

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam 28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 28

2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 28

2.1.3 Tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam 29

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Seidensticker 30

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30

2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 31

2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán 31

2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 31

Trang 9

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 32

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty 32

2.2.1.4 Quy trình hạch toán 33

2.2.1.5 Ví dụ minh hoạ 34

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 42

2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán tại Công ty 42

2.2.2.5 Ví dụ minh hoạ 43

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 46

2.2.3.1 Nội dung chí phí quản lý kinh doanh tại Công ty 46

2.2.3.5 Ví dụ minh hoạ 47

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 54

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 54

2.2.4.5 Ví dụ minh hoạ 55

2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 58

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 58

CHƯƠNG III:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SEIDENSTICKER 67

Trang 10

3.1.1 Ƣu điểm 67

3.1.2 Hạn chế 69

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker 69 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 69

3.2.2 Điều kiện thực hiện các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 70

3.2.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 70

3.2.3.1 Hiện đại hoá công tác kế toán 71

3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty 75

3.2.3.3 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 80

3.2.3.5 Một số giải pháp khác 80

KẾT LUẬN 81

Trang 11

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 13

Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14

Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 15

Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính 18

Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 20

Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 23

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức 29

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 30

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 32

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty 33

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty 42

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh của Công ty 46

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty TNHH Seidensticker 54

Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 59

Trang 12

Biểu số 2.1 – Hợp đồng gia công đặt hàng 37

Biểu số 2.2 – Hoá đơn GTGT số 0000021 38

Biểu số 2.4 – Trích Sổ nhật ký chung 40

Biểu số 2.5 – Trích Sổ cái TK 511 41

Biểu số 2.8 – Phiếu chi số 202 48

Biểu số 2.10 – Phiếu chi số 203 50

Biểu số 2.11 – Bảng tính và phân bổ tiền lương 51

Biểu số 2.14: GIẤY BÁO CÓ của ngân hàng 55

Biểu 2.17 – Phiếu kế toán 30 60

Biểu số 2.18 – Phiếu kế toán 31 60

Biểu số 2.19 – Phiếu kế toán số 32 61

Biểu số 3.1 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 6421 76

Biểu số 3.2 – Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 6422 77

Biểu 3.3 – Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) 78

Biều 3.4 – Bảng tổng hợp thanh toán với người mua (người bán) 79

Biểu số 3.5 – Phiếu giao nhận chứng từ 80

Trang 13

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế càng ngày càng phát triển đã mở ra vô vàn cơ hội lẫn thách thức cho các doanh nghiệp Để có thể tồn tại và vươn lên thì các doanh nghiệp cần chủ động trong sản xuất kinh doanh, nắm bắt các thông tin; đặc biệt là các thông tin kinh tế tài chính một cách nhanh chóng và chuẩn xác

Doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh là những thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn quan trọng đối với nhà nước, nhà đầu

tư, các tổ chức tài chính,… Các thông tin này được kế toán trong công ty tập hợp, phản ánh dưới dạng các con số và chỉ tiêu kinh tế tài chính Việc xác định đúng doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn, chính xác và kịp thời trong việc quản lý, điều hành và phát triển công ty Nhận thức tầm quan trọng của vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài:

“Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam”

Khoá luận gồm 3 chương:

Chương 1:Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán

doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương 2:Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

Chương 3:Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh

thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa kế toán kiểm toán Trường Đại học Dân lập Hải Phòng đặc biệt là GV – TH.s Phạm Văn Tưởng đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành khoá luận này Em cũng xin cảm ơn ban lãnh đạo và cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam đã giúp đỡ

em trong quá trình thực tập tại công ty

Em xin chân thành cảm ơn !

Trang 14

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm là làm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất (tối đa hoá lợi nhuận và giảm thiểu hoá chi phí) Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận của một doanh nghiệp chính là doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí Do đó, việc tổ chức công tác kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò vô cùng quan trọng

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh không chỉ cần thiết đối với các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với các đối tượng khác trong nền kinh tế quốc dân

+ Đối với nhà đầu tư: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để các nhà đầu tư đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp từ đó đưa ra quyết định đầu tư hợp lý

+ Đối với các trung gian tài chính như Ngân hàng, các công ty cho thuê tài chính công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là điều kiện tiên quyết để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp nhằm đưa ra quyết định cho vay bao nhiêu và vay trong bao lâu

+ Đối với các cơ quan quản lý vĩ mô nền kinh tế: Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp cho các nhà hoạch định chính sách của Nhà nước có thể tổng hợp, phân tích số liệu và đưa ra các thông số cần thiết giúp chính phủ có thể điều tiết nền kinh tế ở tầm vĩ mô, xác định đúng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước,

1.1.2 Một số khái niệm cơ bản

1.1.2.1 Doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm:

Trang 15

1.1.2.1.1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC thì doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn 5 điều kiện:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng:

- Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

Theo phương thức này, căn cứ vào hợp đồng mua bán đã được ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, người nhận hàng ký xác nhận vào hoá đơn bán hàng và số hàng đó được xác định là tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu

- Phương thức gửi hàng cho khách:

Là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, giá trị hàng hoá đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận doanh thu bán hàng

- Phương thức gửi đại lý, ký gửi:

Theo phương thức này, doanh nghiệp xuất kho thành phẩm hàng hoá gửi

đi bán cho khách hàng theo hợp đồng ký kết giữa hai bên Khi hàng xuất kho gửi

đi bán thì hàng chưa xác định là tiêu thụ Hàng gửi bán chỉ hạch toán vào doanh thu khi doanh nghiệp đã nhận được tiền bán hàng do khách hàng trả, khách hàng

đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán,khách hàng đã ứng trước tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán

Trang 16

- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:

Theo phương thức này, khi bán hàng doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán hàng trả ngay , khách hàng được chậm trả tiền hàng và phải chịu phần lãi chậm trả theo tỷ lệ quy định trong hợp đồng mua bán hàng Phần lãi chậm trả được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngay từ đầu không bao gồm tiền lãi về trả chậm, trả góp

- Phương thức hàng đổi hàng:

Theo phương pháp này, doanh nghiệp lấy sản phẩm của mình quy ra giá cả trên thị trường rồi dùng số tiền quy đổi đó để mua sản phẩm của đơn vị khác Trong trường hợp này, doanh thu được tính theo giá sản phẩm cùng loại mà doanh nghiệp bán thu tiền

1.1.2.1.2.Các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp, được tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán

*) Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết

cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng của từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng luỹ kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời

gian nhất định tuỳ thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

*) Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hoặc một phần hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

*) Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu

thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng

thời ghi nhận giảm tương ứng giá vốn hàng bán trong kỳ

*) Các loại thuế phải nộp Nhà nước:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt được coi là một trong các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất (hoặc các loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB cho khách hàng

Trang 17

- Thuế xuất khẩu được coi là một trong các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi doanh nghiệp có hàng hoá được phép xuất khẩu qua cửa khẩu hay biên giới Doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu Trong doanh thu của hàng xuất khẩu đã bao gồm số thuế xuất khẩu phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp là tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất tới tiêu dùng Thuế GTGT phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ báo cáo

1.1.2.1.3.Doanh thu thuần

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.2.1.4.Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá dịch

vụ, lãi cho thuê tài chính,cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, các hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ,tỷ giá ngoại tệ…

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

-Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

-Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Theo chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:

-Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ -Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng -Cổ tức và lợi nhuận được chia ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

1.1.2.1.5.Thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu

Trang 18

Thu nhập khác quy định trong chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” bao gồm các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm:

- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước

- Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

- Các khoản thu khác

Khoản thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ là tổng số tiền đã thu và

sẽ thu được của người mua từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Các chi phí này được ghi nhận là chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ

- Đối với hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá vốn hàng bán là giá thành sản phẩm hay chi phí sản xuất

- Đối với hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua của hàng đã tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ chi phí cho hàng tiêu thụ

1.1.2.2.2.Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ và hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn bộ doanh nghiệp

1.1.2.2.3.Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm : các khoản chi phí hoặc các khoản

lỗ liên quan đến hoạt dộng đầu tư tài chính, chi phí cho vay, đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán, các khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chêch lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…

1.1.2.2.4.Chi phí khác

Trang 19

Chi phí khác phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt

động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

Chi phí khác bao gồm những khoản chi phí (hoặc khoản lỗ) phát sinh từ các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước như: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hoá

1.1.2.2.5.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ và thu nhập khác

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế  Thuế suất thuế TNDN 1.1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác

+

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

+

Lợi nhuận từ hoạt động khác

Lợi nhuận từ hoạt động tài

Doanh thu hoạt động

-Chi phí hoạt động tài chínhLợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khácLợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (lợi nhuận ròng

hay lãi ròng)

=

Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp

Trang 20

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã… đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ bán ra

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, các chi phí phát sinh

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng , giảm các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường

- Phải theo dõi chi tiết, riêng biệt theo từng loại doanh thu kể cả doanh thu nội bộ nhằm phản ánh kịp thời, chi tiết, đầy đủ kết quả kinh doanh làm căn cứ lập các báo cáo tài chính

- Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

- Xác lập được quá trình luân chuyển chứng từ về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

- Xác định và tập hợp đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về doanh thu, lợi nhuận Từ đó đưa ra những kiến nghị, biện pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo để có những việc làm cụ thể phù hợp với thị trường

1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán,

uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng,…

- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ,…

Trang 21

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

 TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp

 Bên Nợ

+ Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

+ Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

+ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng

+ Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 Bên Có:

Trang 22

Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 TK 521 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho

Để tính giá trị hàng xuất kho, kế toán có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính trị giá hàng xuất kho theo quy định chuẩn mực kế toán số 02

“Hàng tồn kho”

CT chung : Trị giá xuất kho = Số Lượng × Đơn giá xuất

 Phương pháp bình quân gia quyền:

Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Tổng giá thanh toán

TK 3331

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Cuối kỳ k/c chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán

Trang 23

 Phương pháp nhập trước xuất trước :

Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ.Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

 Phương pháp nhập sau xuất trước :

Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó.Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho

 Phương pháp tính theo giá đích danh:

Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít mặt hàng hay mặt hàng ổn định,nhận diện được

- Hoá đơn bán hàng thông thường

- Phiếu xuất kho

Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên sử dụng tài khoản: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê

định kỳ sử dụng tài khoản: TK 631 – Giá thành sản xuất

TK 632 – Giá vốn hàng bán

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh

nghiệp xây lắp) bán ra trong kỳ

Trường hợp hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên:

 Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ

Trang 24

+ Chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TDCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Bên Có:

+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ

sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

+ Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính + Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

 Tài khoản 632 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

Trường hợp hạch toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

 Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

+ Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ;

+Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành

+Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Bên Có:

+ Kết chuyển giá vốn của hàng đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

+ Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán vào bên Nợ Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

+ Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ

+ Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 632 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

 Tài khoản 631 – Giá thành sản xuất

Tài khoản này dùng để phản ánh tổng hợp chi tiết sản xuất và tính giá thành dịch vụ ở các đơn vị sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp và

Trang 25

các đơn vị kinh doanh dịch vụ vận tài, bưu điện, du lịch, khách sạn,… trong trường hợp hạch toán hoàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

 Bên Nợ:

+ Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ dở dang đầu kỳ

+ Chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

 Bên Có:

+ Giá thành sản phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành kết chuyển vào TK

632 – Giá vốn hàng bán

+ Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang cuối kỳ kết chuyển vào

TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Tài khoản 631 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

Thành phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho

TK 155, 156

TP, HH xuất kho gửi đi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hoá bán ngay

TK 138, 152,

153,… Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho

sau khi trừ số bồi thường theo quyết định

TK 1593

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trang 26

Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- Các chứng từ gốc có liên quan: Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Phiếu kế toán…

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

TK 155

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ

TK 611

Đầu kỳ, k/c giá vốn của thành phẩm đã gửi bán

chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

TK 631

Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành thành phẩm

hoàn thành, giá thành dịch vụ hoàn thành

(đối với DN sản xuất và kinh doanh dịch vụ)

Trang 27

Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có

TK 642

Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho

bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Các khoản giảm trừ chi phí kinh doanh

TK 111, 112, 138

Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành SP, tái cơ cấu DN)

Tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ

phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp

TK 351, 352

Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm,

trích dự phòng phải trả Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

TK 911

TK 352

TK 1592

TK 152, 153, 611

Trang 28

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợ nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệc tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

 Bên Nợ

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 Bên Có

+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

+ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

+ Chiết khấu thanh toán được hưởng

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ

+ Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

+ Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt dộng doanh thu tài chính

+ Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua

+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

+ Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền

tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

+ Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu

tư XDCB đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính

Trang 29

+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

 Bên Có

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Phương pháp hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính được thể hiện qua sơ đồ 1.5:

Trang 30

Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia

bổ sung vốn góp

Chiết khấu thanh toán được hưởng

do thanh toán sớm tiền mua hàng

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD

Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, chiết khấu thanh toán cho người bán Cuối kỳ k/c chi phí

hoạt động tài chính

Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động tài chính

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Giá ghi sổ Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ

Mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ bằng ngoại tệ Giá ghi sổ

Lỗ tỷ giá Bán các khoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục

cuối kỳ

(Tỷ giá ghi sổ)

TK 111, 112, 335, 242

TK 413

Trang 31

1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

- Hoá đơn GTGT

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy uỷ nhiệm chi, giấy báo có…

- Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế,…

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 Bên Có

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

 Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Trang 32

Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy

nộp thuế

Thuế GTGT (nếu có)

Chi phí phát sinh cho hđ thanh lý nhượng

phí khác phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ k/c khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác

Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử

lý xoá sổ, thu tiền bảo hiểm công ty bảo

Trang 33

1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Phiếu kế toán

 TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác

và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

 TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Bên Nợ

+ Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

+ Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

+ Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh

+ Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

+ Nộp lợi nhuận lên cấp trên

 Bên Có

+ Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ

+ Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù + Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Trang 34

 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối có 2 tiểu khoản cấp 2 :

+ TK 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

+ TK 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

 Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có

 TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm + Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại

 Bên Có:

+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm

+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại

+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hành trong năm vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Phương pháp hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh được khái quát thông qua sơ đồ 1.7

Trang 35

Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo chế độ kế toán có 5 hình thức kế toán sau:

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Nhật ký đặc biệt SCT thanh toán với người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn hàng bán

Bảng tổng hợp chi tiết

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Xác định thuế

TNDN phải nộp

Trang 36

Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được

ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau

đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi

chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SCT thanh toán với người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn

hàng bán

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 37

- Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Đặc điểm: Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo

bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, PXK, PNK,

PKT,…

Nhật ký chứng từ số 8,

giá vốn hàng bán

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê số 1, 2, 5,

6, 8,…

Trang 38

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Đặc điểm: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi

sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC, PXK, PNK,

PKT,…

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

SCT thanh toán người mua, SCT bán hàng, SCT giá vốn

hàng bán CHỨNG TỪ GHI SỔ

Trang 39

- Hình thức kế toán trên máy tính

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

Đặc điểm: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần

mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước

Trang 40

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

SEIDENSTICKER VIỆT NAM

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam là một công ty với 100% vốn đầu

tư trong nước Công ty đăng ký thành lập ngày 23 tháng 04 năm 2007 theo QĐ

số 041043000014 của UBND tỉnh Hải Dương

Thông tin về Công ty:

- Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

SEIDENSTICKER VIỆT NAM

- Tên bằng tiếng nước ngoài: SEIDENSTICKER VIET NAM

LIMITED

- Tên viết tắt: SEIDENTICKER VIET NAM LTD

- Điện thoại: (84 0320)3922.560 Fax:(84 0320)3922.559

- Địa chỉ trụ sở chính: Phường Văn An – Chí Linh – Hải Dương

- Mã số thuế: 0800379281

- Vốn điều lệ: 2.500.000.000 VND

Công ty là một tổ chức kinh tế hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ tại ngân hàng theo quy định của Pháp luật

Từ khi thành lập cho đến nay Công ty đã có những bước chuyển mình đột phá từ đó tạo cho Công ty một vị thế vững chắc và là bạn hàng tin cậy của nhiều công ty khác

2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam là đơn vị sản xuất kinh doanh có

tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập

Công ty luôn coi trọng chất lượng sản phẩm, dịch vụ là nền tảng cho sự lớn mạnh của công ty, để làm được điều đó ban lãnh đạo công ty đã luôn quan tâm và chú trọng đầu tư các trang thiết bị và công nghệ hiện đại để nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm Chính vì vậy mà sản phẩm của

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	1,74 MB