SLIDE Bằng chứng kiểm toán

Theo chuẩn mực số 500: “Bằng chứng kiểm toán: Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình”. Cũng theo chuẩn mực 500: “Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ những nguồn khác.” Đối với mỗi loại bằng chứng khác nhau sẽ có ảnh hưởng khác nhau đến việc hình thành ý kiến của kiểm toán viên, do đó kiểm toán viên cần nhận thức cụ thể về các loại bằng chứng để có thể đánh giá chúng một cách hữu hiệu trong khi thực hành kiểm toán.

Bằng chứng kiểm toán

Danh sách nhóm 4:

1 Nguyễn Quang Vinh 4 Nguyễn Văn Sơn

2 Nguyễn Minh Đức 5 Nguyễn Diệu Thúy

3 Nguyễn Minh Thúy 6 Trần Ngọc Kính

Nội dung

Khái niệm và phân loại

Yêu cầu của bằng chứng KT

Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

Một số bằng chứng KT đặc biệt

I Khái niệm và phân loại

Khái niệm:

Bằng chứng kiểm toán: Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán (chuẩn mực kiểm toán số 500)

I Khái niệm và phân loại

Phân loại

Theo nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán Theo hình thức biểu hiện

I Khái niệm và phân loại

 Bằng chứng do đơn vị kiểm toán cung cấp.

VD: sổ sách kế toán, bản kiểm kê,…

 Bằng chứng do bên ngoài cung cấp

VD: thư xác nhận, giấy xác nhận nợ,…

 Bằng chứng thu thập từ các nguồn thông tin đại chúng.

VD: nguồn thông tin từ báo chí, truyền thông,

 Bằng chứng do kiểm toán viên tự tính toán Đây là bằng chứng có độ tin cậy cao nhất VD: kiểm toán tính lại số khấu hao TSCĐ, giá trị ngoại tệ cuối năm, các số dự phòng,

Theo nguồn gốc của bằng chứng kiểm toán

I Khái niệm và phân loại

 Bằng chứng vật chất: Loại bằng chứng này có được thông qua quá trình kiểm tra vật chất tại chỗ

VD: kiểm kê HTK, kiểm kê TSCĐ,

 Bằng chứng tài liệu Kiểm tra tài liệu của đơn vị được kiểm toán: tài liệu kế toán, tài liệu khác

VD: sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn, thư xác nhận,

 Bằng chứng lời nói Thông qua trao đổi, trò chuyện các bên có liên quan trong và ngoài doanh nghiệp, kiểm toán có được thông tin cần kiểm toán

VD: bảng hỏi,

Theo hình thức biểu hiện

II Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán

Tính thích hợp

Là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của các bằng chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo phù hợp và đáng tin cậy để hỗ trợ cho kiểm toán viên đưa ra các kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán

Tính phù hợp của tài liệu, thông tin được sử dụng làm bằng chứng kiểm toán có thể chịu ảnh hưởng của định hướng kiểm

tra Với mục đích của một thủ tục kiểm toán khác nhau thì có thủ tục kiểm toán phù hợp để kiểm tra khác nhau

Độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán chịu ảnh hưởng của nguồn gốc, nội dung và hoàn cảnh mà tài liệu, thông tin được thu thập, bao gồm các kiểm soát đối với việc tạo lập và lưu trữ tài liệu, thông tin khi thích hợp

II Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán

Kỹ thuật

Kiểm tra đối chiếu

Quan sát

Xác nhậnPhỏ

ng vấn

Tính toán

Phân tích

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

Kiểm tra vật chất

Kiểm tra tài liệu

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

1 Kiểm tra đối chiếu

Bao gồm-Là việc kiểm toán viên trực tiếp điều tra, đối chiếu xem xét các tài liệu, sổ sách kế toán và các tài sản hữu hình để kiểm tra tính đúng đắn của sổ sách kế toán và sự tồn tại, quyền sở hữu của các tài sản vật chất đó

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

2 Quan sát

Là việc các kiểm toán viên xem xét, chứng kiến tận mắt các quá trình xử lý nghiệp vụ do các cán bộ đơn vị thực

hiện Từ đó xác định xem các qui định về quy trình nghiệp vụ có được tuân thủ hay không

Ưu điểm: các bằng chứng thu thập được là các bằng chứng trực tiếp, khách quan và đáng tin cậy

Nhược điểm: chỉ mang tính thời điểm, nhất thời, không khẳng định được sự việc luôn xảy ra như vậy

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

3 Xác nhận

cách xác nhận

Bên thứ ba gửi thư xác nhận bằng văn

bản

Bên thứ ba chỉ gửi thư trử lời nếu thông tin

đó là thông tin trái ngược

-Là việc kiểm toán viên thu thập các xác nhận của bên thứ ba về các thông tin lien quan đến đối tượng được kiểm toán

-VD: kiểm toán viên có thể gửi phiếu yêu cầu ngân hàng xác nhận về số dư nợ của tài khoản tiền gửi, xác nhận của khách hàng về số nợ phải thu…

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

5 Tính toán

Bằng chứng đáng tin cậy Tuy nhiên cần chú ý kiểm tra hệ thống xử lý thông tin trên máy, xem các nhân viên có can thiệp được vào hay không

-Là việc kiểm toán viên trực tiếp tính toán lại các phép tính trên sổ sách, chứng từ kế toán hoặc các bảng biểu… kiểm tra về

số lượng, đơn giá, sự chính xác số học

VD: tính lãi cho vay, chi lãi tiền gửi, khấu hao tài sản cố định, thuế…

III Các kỹ thuật thu thập bằng chứng KT

Ý kiến của các chuyên gia

Thư giải trình của các nhà quản lý

Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên nội

bộ

Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác

Bằng chứng về các bên liên quan

IV Một số bằng chứng KT đặc biệt

Ý kiến của các chuyên gia

Đối với một vấn đề mà kiểm toán viên không hiểu sâu sắc, ví dụ như đánh giá về các tài sản quý, thời gian hữu ích còn lại của máy móc, quyền sở hữu đối với tài sản, kiểm toán viên có thể tham khảo ý kiến của chuyên gia làm bằng chứng kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán viên vẫn phải là người chịu trách nhiệm sau cùng về ý kiến nhận xét đối với báo cáo kiểm toán được kiểm toán Ngoài ra kiểm toán viên cần phải cân nhắc về sự phức tạp và tính trọng yếu của vấn đề cần được kiểm toán, cũng như việc phải thu thập bằng chứng kiểm toán khác cho khoản mục.

IV Một số bằng chứng KT đặc biệt

Thư giải trình của các nhà quản lý:

-VSA 580 về “Giải trình của giám đôc” có quy định: “KTV phải thu thập được các giải trình của giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán” Bằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích thừa nhận trách nhiệm của ban giám đốc phải chịu trách nhiệm về sự tin cậy và tính hợp pháp của các thông tinh trên báo cáo tài chính qua hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán KTV xác minh và đưa ra ý kiến của mình về sự tin cậy và hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính

IV Một số bằng chứng KT đặc biệt

Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên nội bộ

 Bằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích giúp cho KTV xác định lịch trình, nội dung, phạm vi của các thủ tục kểm toán

 Khi sử dụng các tư liệu của KTV nội bộ, KTV nhận thấy KTV nội bộ đã phát hiện ra một số sai sót một khoản mục nào

đó thì với tính hoài nghi và sự xét đoán của mình, KTV sẽ phải kiểm tra kỹ hơn, thực hiện nhiều thủ tục hơn để thu thập nhiều bằng chứng hơn về khoản mục này

IV Một số bằng chứng KT đặc biệt

Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác

 Trường hợp KTV kết luận báo cáo tài chính của đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác có ảnh hưởng không trọng yếu thì không cần thu thập loại bằng chứng này

Mục đích sử dụng của bằng chứng này là khi kiểm toán báo cáo tài chính một đơn vị trong đó có gộp cả thông tin tài chính của đơn vị cấp trên với một hay nhiều đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác thì KTV sử dụng tư liệu kiểm toán của KTV khác (là KTC chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài chính và ký báo cáo kiểm toán của cac đơn vị được gộp vào báo cáo tài chính của đơn vị cấp trên) về các thông tin tài chính của các đơn vị đó

IV Một số bằng chứng KT đặc biệt

Bằng chứng về các bên liên quan

Theo VSA 550 – “Các bên liên quan” quy định KTV cần xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước , thẩm tra mối quan hệ của thành viên hội đồng quản trị và ban giám đốc với các đơn vị khác, nghiên cứu

các biên bản họp đại hội đồng cổ đông và hội đồng quản trị…

Thanks you