hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh xây dựng và thương mại phương đông

Do đó em chọn đề tài " Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông " chuyên đề tốt nghiệp là bức tranh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI

THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoànthành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô vàcác anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học CôngNghiệp TPHCM Đặc biệt là cô giáo Võ Thị Minh đã hướng dẫn em hoàn thành bàichuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của công ty

Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông Đặc biệt là phòng kế

toán đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết

và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót Mong quýthầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, họctập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Ngày ….tháng ….năm 2014

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Trần Ngọc Mạnh

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày … Tháng … năm 2014

GIẢNG VIÊN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU 2

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI 3

CHƯƠNG 1 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ 4

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu 4

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 4

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu 4

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 5

1.1.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu 5

1.1.4 Nội dung kế toán nợ phải trả 6

1.1.5.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 6

1.1.6 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 7

1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ 7

1.2.1 Kế toán các khoản phải thu 7

1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 7

1.2.1.2 Kế toán phải thu nội bộ 11

1.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác 12

1.2.1.4 Thuế GTGT được khấu trừ 16

1.2.1.5 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 16

1.2.1.6 Kế toán tạm ứng 19

1.2.2 Kế toán công nợ phải trả 22

1.2.2.1 Kế toán phải trả người bán 22

1.2.2.2 Kế toán vay ngắn hạn 24

1.2.2.3 Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 25

1.2.2.4 Kế toán các khoản phải nộp nhà nước 27

1.2.2.5 Kế toán các khoản phải trả người lao động 28

1.2.2.6 Kế toán phải trả nội bộ 29

1.2.2.7 Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác 31

CHƯƠNG 2: 34

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 34

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 34

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 34

2.1.2 Vốn điều lệ 34

2.1.3 Ngầnh nghề sản xuất kinh doanh 34

3.1.4 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC 34

3.1.4.1 Cơ cấu chung 34

2.1.5 Cơ cấu phòng Kế toán 36

2.1.6 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 38

2.1.6.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 38

2.1.6.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 39

2.1.6.3 Các chính sách khác 40

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 40

2.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng 40

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 40

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 41

2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 41

2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 41

2.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 41

2.2.2 Kế toán phải trả người bán 47

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 47

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 47

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 47

2.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 47

2.2.3.2 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty 47

CHƯƠNG 3 53

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 53

3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG 53

3.1.2.1 Bộ máy kế toán 53

3.1.1.2 Về chứng từ kế toán 53

3.1.1.3 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng 54

3.1.1.4 Về kế toán các khoản phải trả 54

3.1.2 Những mặt hạn chế 55

3.1.2.1 Công tác kế toán nợ phải thu 55

3.1.2 2 Kế toán công nợ phải trả 56

3.2 Các đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Phương Đông 56

3.2.1 Đối với nợ phải thu 56

3.2.1.1 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán tạm ứng 56

3.2.1.2 Cơ sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng 58

3.2.1.3.Cơ sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 59

3.2.2 Cơ sở và mẫu sổ và các phương pháp hoàn thiện nợ phải trả 60

3.2.2.1 Đối với các khoản vay 60

3.2.2.2 Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương 61

KẾT LUẬN 62

PHỤ LỤC 01 63

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí MinhGiáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.HồChí Minh

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011

Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê)

Tài liệu về Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông từ khi hìnhthành đến nay

LỜI MỞ ĐẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế,các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tựđổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh củamình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác địnhmục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụngnguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hếtcác doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình

Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả haykhông thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tình hìnhthanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sátthực chất lượng hoạt động tài chính của DN Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công

nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn.Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫnnhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài Điều này sẽ không tốt cho DN chủđộng về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đềubao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toánvới nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán vớingười mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất làquan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp Đối với các đơn vị hoạtđộng trong ngành sản xuất, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấpgắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu vàtiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyênđồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởngtới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền,khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanhnghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi có thể nói là liên tục pháttriển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởngcủa nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối với kế

toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép màcòn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả

nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoànthiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phảikhông ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi

Qua một thời gian thực tập tại công ty, đi vào tìm hiểu thực trạng hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công Ty, em nhận thấy được tầm quan trọng cuả yêu cầu quản lý

nợ phải thu và phải trả trong quá trình sản xuất kinh doanh, cũng như tầm quan trọng

của công tác kế toán nợ phải trả và phải thu Do đó em chọn đề tài " Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông " chuyên đề tốt nghiệp là bức tranh tổng thể về

công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại các doanh nghiệp sản xuất nóichung và công ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông nóiriêng Đồng thời sau một qúa trình tìm hiểu công tác kế toán Nợ Phải Trả và Phải Thutại công ty em xin đưa ra một vài nhận xét và một số giải pháp nhằm hoàn thiện côngtác kế toán công nợ Phải Trả và Phải Thu của công ty

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU

Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn để có thêm sự hiểu biết, thông qua sự so sánh

lý luận với thực tiễn để đánh giá những mặt đã làm và những mặt còn hạn chế Từ đó,đưa ra phương pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả kinh tế.phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn

3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

Đi sâu vào nghiên cứu các khoản công nợ tại công ty mà chủ yếu nghiên cứu vềkhoản thu khách hàng 131 và phải trả người cung cấp 331

Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công tyTNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Không gian: Tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

Thời gian: Tập trung nghiên cứu về sổ sách kế toán tại công ty theo năm hoạtđộng 2013

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Để thực hiện khóa luận này trong quá trình nghiên cứu tôi đã sử dụng một số

SVTH:Trần Ngọc Mạnh – MSSV:11025863 – Lớp CDKT13DTH Trang: 2

- Phương pháp thu thập số liệu

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các doanh nghiệp sản xuất.

Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công

ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công

ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp em đã nhận

được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Võ Thị Minh và các anh chị phòng kế toán của

công ty Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ

PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn vịtrong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cá nhân kháctrong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩm chokhách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phải thu Noài ra

nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, cho mượn vốn tạm thời,khoản ứng trứoc tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải thungắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng:

Nợ phải thu được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếpvào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếpvào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng, thuếGTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký quỹ, ký cược,

… phải thu khác

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả

- Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiệntại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh toán

từ nguồn lực của mình

-Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

- Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ở chuẩnmực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trảicho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợ phải trảngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng :

Nợ phải trả được thanh toán trong vong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếpvào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinh doanh bình thường được xếpvào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phải trảngười lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phải trả…nợphải trả khác

1.1.3 Nội dung kế toán công nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng củadoanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trongtoàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa đơn vịcấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kế toán riêngtrong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về các khoản chi hộ,các khoản phân phối trong nội bộ…theo qui chế tài chính của từng đơn vị

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người lao độngtrong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản

ra khỏi đơn vị để cầm cố

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mang tài sản

ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêu cầu trong cácgiao dịch kinh tế

- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa

vụ thanh toán với nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế giánthu, trực thu; các khoản phí lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độquy định

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ sựkiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và cáckhoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiền sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một số khoản khácgiữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trực thuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụng haycác đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giai đoạn của quátrình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phải trả trong vòng 1năm hoặc trong 1 chu kkỳ kinh doanh

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Các khoảnvay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB, cải tiến kỷthuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn

- Các khoản phải trả khác

1.1.5.Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đốivới các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ và đồng ViệtNam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụngvốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thường xuyên hợăc có

số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ

đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợbằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bù trừgiữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan nhưbiên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thất thu xoá nợ kèmtheo bằng chứng xác đúng về số dư nợ.

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn, căn cứvào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợ thích hợp, và là

cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt độngđầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát sinh theotừng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng.Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúnghạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cải thiện tình hình tàichính của doanh nghiệp

1.1.6 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng đối tượng và theo từng lần thanhtoán Đối với các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng đồng ngoại tệ

và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứvào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp, và là

cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạt độngđầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ

1.2.1 Kế toán các khoản phải thu

1.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng

+ Giấy báo có

+ Biên bản bù trừ công nợ

+ Biên bản xoá nợ…

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

c Kết cấu tài khoản:

Tài khoản này có kết cấu 2 bên

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SD đầu kỳ: số tiền còn phải thu

- Doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại

- Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

e.Sơ đồ hạch toán TK131

TK 131

Doanh thu từ hoạt động tài

chính,bất thường phải thu

Số chi hộ hoặc trả lại tiền

thừa cho người bán

Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước

xử lý xoá sổ

Thuế GTGT đầu ra Giảm giá hàng bán,HMBTL

Giảm thuế GTGT cho KH

1.2.1.2 Kế toán phải thu nội bộ

a Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn thuế GTGT( hóa đơn bán hàng)

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Hóa đơn vận chuyển kiêm xuất kho nội bộ

+ Biên bản bù trừ công nợ nội bộ

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ

c Kết cấu tài khoản

d Quy trình ghi sổ

SVTH:Trần Ngọc Mạnh – MSSV:11025863 – Lớp CDKT13DTH Trang: 11

Bên CóBên Nợ

SD đầu kỳ: số nợ còn phải thu ở các

đơn vị nội bộ lúc dầu kỳ

- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về,

các khoản đơn vị cấp dưới pahir nộp

- Số tiền cấp dưới phải thu về, số

tiền cấp trên phải giao xuống

- Số tiền phải thu về bán sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp

trên, cấp dưới,giữa các đơn vị nộ bộ

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu nội bộ

- Doanh thu của số hàng bán bị người mua trả lại

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

SDCK: Số nợ còn phải thu ở các đơn

vị nội bộ lúc cuối kỳ

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh

TK 211

Giao vốn cho đơn vị cấp dưới

nộp vào NSNN

TK 411Giao vốn cho đơn vị cấp dưới Số vốn kinh doanh nộp vào

NSNN

TK 214

Hao mòn (nếu có)

TK 161Quyết toán khoản chi sự nghiệp

1.2.1.3 Kế toán các khoản phải thu khác

a Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu

+ Phiếu thu

+ Giấy báo nợ,có

+ biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

+ Biên bản kiểm kê quỹ

+ Biên bản xử lý tài sản thiếu…

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản: 138 – Phải thu khác

c Kết cấu tài khoản

TK 138- Phải thu khác

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SD đầu kỳ: số nợ phải thu khác còn

phải thu vào lúc đầu kỳ

SPS nợ trong kỳ:

- Giá trị các tài sản thiếu chờ xử lý

- Phải thu của cá nhân, tập thể( trong

và ngoài đvị) đối với tài sản thiếu đã

xác định rõ nguyên nhân và có biên

bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu phát sinh khi cổ

phần hóa công ty nhà nước

- Phải thu về tiền lã, cổ tức, lợi

nhuận được chia từ các hoạt động tài

- Kết chuyển các khoản phải thu về

cổ phần hóa công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được về các khoản phải thu khác

SDCK: Các khoản nợ khác chưa thu

được vào lúc cuối kỳ

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

khách hàng

Chứng từ ghi sổ

e Sơ đồ hạch toán

TK 353

TSCĐ dùng cho HĐ phúc lợi thiếu

chưa rõ nguyên nhân

TK 334,1388Quyết định xử lý tài sản

TK 138

TK 111,152…

Phải thu về cổ phần hóa

TK 111,112Quyết định xử lý tài sản

1.2.1.4 Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: là số tiền thuế giá trị gia tăng đầu vào củacác dịch vụ, tài sản cố định doanh nghiệp mua vào dành cho hoạt động sản xuất kinhdoanh chịu thuế được khấu trừ vào thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp của sản phẩmhàng hóa dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng

a Các chứng từ sử dụng:

+ Hóa đơn mua hàng

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

c Kết cấu tài khoản:

Tài khoản có kết cấu 2 bên

TK 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

d Quy trình ghi sổ

1.2.1.5 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Dự phòng phải thu khó đòi được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanhnăm bó cáo của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn

Chứng từ ghi sổ

SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào còn

được khấu trừ, số thuế GTGT đầu

vào được hoàn lại nhưng NSNN

chưa hoàn trả của kỳ trước

- Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn

được khấu trừ, số thuế GTGT đầu

vào được hoàn lại nhưng NSNN

chưa hoàn trả

thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, bảo đảm chodoanh nghiệp phản ánh đúng giá trị của các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị cóthể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

c Đối tượng lập và điều kiện lập

Đối tượng lập dự phòng kế toán dựa vào chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận củakhách nợ về số tiền còn nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lýhợp đồng, cam kết nợ…

Các khoản đủ căn cứ xác định là nợ phải thu khó đòi như nợ phải thu đã quáhạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ Nợ phải thu chưa đến hạnthanh toán nhưng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản hoặc hoặc đang làm thủtục giải thể

d Phương pháp lập dự phòng

Doanh nghiệp dự kiến ức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của cáckhoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo cácchứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên Tùy theo thời gian quá hạn mà mức lậpnhư phòng sẽ là 30% giá trị khoản nợ( quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm),50%(từmột năm đến dưới hai năm), 70%(từ 2 năm đến dưới 3 năm)

e Chứng từ sử dụng

+ Quyết định của tòa án

+ Thông báo của đơn vị hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập đơn vị(trong trường hợp giải thể, phá sản)

+ Xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp hoặc tổ chức đăng

ký kinh doanh về việc doanh nghiệp đã ngừng hoạt động không có khả năng thanhtoán

f Tài khoản sử dụng

Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

g Kết cấu tài khoản

TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

h Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SDCK: số dự phòng các khoản nợ

phải thu khó đòi có cuối kỳ

SD cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của

khách hàng

Chứng từ ghi sổ

d Quy trình ghi sổ

TK 141- Tạm ứng

SPS nợ trong kỳ:

-Các khoản tiền, vật tư đã

tạm ứng cho người lao động

của doanh nghiệp

SD đầu kỳ:

- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho

SD cuối kỳ: Số tiền tạm

ứng chưa thanh toán

Chứng từ ghi sổ

e Sơ đồ hạch toán

TK 141

Dư đầu kỳ:xxx TK152,153,156,211,213 Mua vật tư hàng hóa

1.2.2 Kế toán công nợ phải trả

1.2.2.1 Kế toán phải trả người bán

SD đầu kỳ: Số tiền ứng trước cho người

bán ở đầu kỳ

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã trả cho người bán, vật tư, hàng

hóa, người cung cấp lao vụ,dịch vụ,người

nhận thầu XDCB

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu nhưng chưa

nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ…

- Chiết khấu mua hàng được người bán

chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào

nợ phải trả

SD đầu kỳ: Số tiền còn phải trả

người bán tăng trong kỳ

SPS trong kỳ:

- Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp và nhận thầu xây dựng cơ bản

- Điều chỉnh giá bán tạm tính về giá trị thực tế của số vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hay không báo giá chính thức

SD cuối kỳ:- Số đã tiền ứng cho người

bán

- Số tiền đã trả nhiều hơn số tiền phải trả

cho người bán

SD cuối kỳ: - Số tiền còn phải trả

cho người cung cấp, người nhận thầu xây dựng cơ bản

Trả lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ cho người bán.

TK133

Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng.

Nhận dịch vụ, lao vụ của nhà cung cấp chưa thanh toán

Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn

c Kết cấu tài khoản

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã trả về vay ngắn hạn

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (do

đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ

+ Bảng kê chi tiết thời gian trả nợ vay

+ Các chứng từ kế toán khác có liên quan

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

c Kết cấu tài khoản

Trả nợ người bán

Vay NH ký quỹ mở tín dụng

d Quy trình ghi sổ

e Sơ đồ hạch toán

Bên CóBên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số tiền đã thanh toán về nợ dài hạn đến

hạn trả

- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm (do

đánh giá lại số dư nợ dài hạn có gốc ngoại

Số nợ phải trả trong niên độ tiếp theo

Lãi tỷ giá hối đoái Lỗ tỷ giá hối đoái

TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả

1.2.2.4 Kế toán các khoản phải nộp nhà nước

a Chứng từ sử dụng

+ Các tờ khai thuế( GTGT, TNDN, XNK)

+ Thông báo nộp thuế

+ Biên lai nộp thuế

+ Giấy nộp tiền vào kho bạc

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 333 – Các khoản phải nộp nhà nước

c.Kết cấu tài khoản

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SPS trong kỳ:

- Số thuế GTGT được khấu trừ

-Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,

đã nộp vào ngân sách nhà nước

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải

- Số thuế ,phí,lệ phí và các khoản khác phải nộp nhà nước

SD cuối kỳ: - Số thuế,phí,lệ phí

và các khoản khác còn phải nộp cho nhà nước

Chứng từ ghi sổ

TK333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

1.2.2.5 Kế toán các khoản phải trả người lao động

Là khoản tiền phải trả công nhân viên và những người lao động của doanhnghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác về thunhập của cán bộ công nhân viên và người lao động trong doanh nghiệp

a Chứng từ sử dụng

+ Bảng chấm công

+ Bảng lương

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán…

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 334 – Phải trả người lao động

c Kết cấu tài khoản

Bên CóBên Nợ

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền

công của người lao động

SD đầu kỳ:.Số tiền còn phải trả

người lao động

SPS trong kỳ:

- CÁc khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền công có tíh chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác,phải chi cho người lao động

SD cuối kỳ: - Các khoản tiền

lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả khác còn phải trả người lao động

TK 334- Phải trả người lao động

d Quy trình ghi sổ

e Sơ đồ hạch toán

1.2.2.6 Kế toán phải trả nội bộ

Là khoản tiền phải trả hay thu hộ đơn vị câp trên với đơn vị cấp dưới phụ thuộc,trực thuộc trong các đơn vị thành viên

Tài khoản 136 – Phải trả nội bộ

c Kết cấu tài khoản

Tiền lương Phụ cấp trả cho người lao động

Thuế TN cá nhân của CNV nộp NN

Trả tiền thưởng CNV bằng Quỹ

Trả các khoản cho người lao động khác

BHXH trả cho CNV

Trr cho CNV bàng sản phẩm

Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả CNV

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SPS trong kỳ:- Số tiền đã trả cho đơn vị

trực thuộc, phụ thuộc

- số tiền đã nộp cho tổn công ty, công ty

- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị

nội bộ chi hộ, thu hộ

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản

phải trả cho cùng đơn vị có quan hệ thanh

toán

SD đầu kỳ:.Số tiền còn phải trả nội

bộ

SPS trong kỳ:- Số tiền phải nộp

cho tổng công ty Công ty

- Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc

- Số tiền phải trả cho ác đơn vị khác trong nội boojveef các khoản

đã được đơn vị khác chi hộ thu hộ đơn vị khác

SD cuối kỳ: -Số tiền còn phải trả

phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp

Chứng từ ghi sổ

TK 336- Phải trả nội bộ

e Sơ đồ hạch toán

1.2.2.7 Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác

Những khoản phải trả ngoài các khoản thanh toán với người bán, với nhà nước,với cán bộ công nhân viên, giá trị tài sản, vốn bằng tiền, hàng tồn kho phát hiện thừachưa rõ nguyên nhân chờ sử lý, doanh thu nhận trước, các khoản phải trả, phải nộpkhác

a Chứng từ sử dụng

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản phải nộp

+ Các chứng từ khác có liên quan

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác

c Kết cấu tài khoản

d Quy trình ghi sổ

Bên CóBên Nợ

SPS trong kỳ

:- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

các quỹ

- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn

- Xử lý giá trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Tổng số doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp phải trả được hoàn lại

SD cuối kỳ: -Số tiền còn phải trả

phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Chứng từ ghi sổ

TK 338- Phải trả phải nộp khác