giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty tnhh xây dựng và thương mại đức minh

Sau quá trình học tập nghiên cứu ở trường, để trang bị các kiến thức cơ bản vàđặc biệt là sau quá trình thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH XD & TM Đức Minh em đã chọn đề tài “ G

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

- -CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG

NỢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI

LỜI CẢM ƠN

LỜI MỞ ĐẦU

Mối quan hệ thanh toán giữa Doanh nghiệp với người mua, người bán phản ánhtrong quá trình hoạt đọng sản xuất kinh doanh thường xuyên phát sinh các nghiệp vụthanh toán Vì vậy, người quản lý không chỉ quan tâm tới Doanh thu, Chi phí, Lợinhuận, cái mà họ phải thường xuyên nắm bắt chình là tình hình công nợ trong công ty.Tình hình của Doanh nghiệp phản ánh việc làm ăn có hiệu quả cho Doanh nghiệp Kếtoán công nợ phát sinh trong quá trình Doanh nghiệp mua hàng và bán hàng Nó có liênquan mật thiết với các nghiệp vụ ngân quỹ và nghiệp vụ tạo vốn Như vậy, có thể nói

kế toán công nợ có một ý nghĩa vô cùng quan trọng của doanh nghiệp, nó góp phầnduy trì sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp

Sau quá trình học tập nghiên cứu ở trường, để trang bị các kiến thức cơ bản vàđặc biệt là sau quá trình thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH XD & TM Đức

Minh em đã chọn đề tài “ Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Đức Minh”

Trong đề tài này em muốn tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán công nợ, sosánh thưc tế hạch toán tại công ty với lý thuyết được học, với chế độ tài chính hiệnhành ở Việt Nam Em muốn có cái nhìn tổng quát về công tác kế toán của công tythông qua kế toán công nợ Tuy nhiên do điều kiện thời gian và trình độ hiểu biết chưa

có kinh nghiệm, em chỉ đi sâu nghiên cứu hai mặt trong kế toán công nợ Đó là kế toáncác khoản phải thu khách hàng và kế toán các khoản phải trả người bán

Để đạt được mục tiêu đặt ra, bài chuyên đề của em chia làm ba chương như sau.Chương 1 : Cơ sở lý luận về Công tác kế toán công nợ

Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH Xây dựng vàThương Mại Đức Minh

Chương 3 : Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty TNHHXây dựng và Thương Mại Đức Minh

Do thời gian thực tập còn giớ hạn và khả năng phân tích đánh giá của em chưađược sâu sắc Vì vậy trong chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót, kinh mongthầy cô và nhà trường góp ý để chuyên đề của em hoàn thiện hơn

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán về khoản phải thu của khách hàng:

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từngnội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theotừng lần thanh toán

Trong hạch toán chi tiết các khoản phải thu, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi và có khả năng không thu hồiđược, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp

xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa Cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữadoanh nghiệp với khách hàng,nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã giao,dịch vụ đã cung cấp không đúng thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua cóthể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

1.1.2 Chứng từ kế toán, sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.

1.1.2.1 Chứng từ kế toán.

Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo cáo ngân hàng,… đính kèm các chứng từ gốcphát sinh như Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ, Biên bản bù trừcông nợ, biên bản đối chiếu công nợ,…

1.1.2.2 Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.

a Sổ sách sử dụng đối với hình thức chứng từ ghi sổ.

Bao gồm các sổ: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ Cái TK Phải thu khách hàng, Sổ, thẻ kế toán chi tiết

131-b Trình tự ghi sổ kế toán.

1.1.3.Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán.

1.1.3.1.Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”

- Số tiền còn phải thu khách hàng

- Số tiền phải thu khách hàng tăng do bán

sản phẩm, dịch vụ

- Tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Số tiền phải thu khách hàng giảm khikhách hàng thanh toán tiền

- Khách hàng ứng trước tiền hàng

- Tổng số phát sinh nợ - Tổng số phát sinh có

- Số tiền còn phải thu khách hàng

-Lưu ý: Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền

nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đốitượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượngđối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “ Nguồnvốn”

Sổ đăng

ký CTGS

Sơ đồ 1.1: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản “Nợ phải thu khách

hàng”

1.1.3.2 Phương pháp hạch toán.

A Các nghiệp vụ làm tăng các khoản “Phải thu của khách hàng” trong đơn vị.

(1) Khi cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng trong nước

(1a) Đối với hàng hóa, sản phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanhnghiệp thực hiện các việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, căn cứ trên hóađơn thuế GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, kế toán phản ánh doanh thu theogiá bán chưa có thuế

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có Tk 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện(2) Phương pháp kế toán các khoản phải thu khi cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụcho khách hàng nước ngoài

(2a) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB, thuế xuất khẩu thì doanhthu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế TTĐB, thuế xuất khẩu:

Có TK 3333 – Thuế xuất khẩu phải nộp(2c) Doanh nghiệp nộp thuế TTĐB, thuế xuất khẩu:

Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàngphải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp(3b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trịkhối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định mộtcách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sởphần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn kế toánghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp(3c) Khoản tiền thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi thực hiện hợpđồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

(3d) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho các chiphí không bao gồm trong giá trị hợp đông (ví dụ: sự chậm trễ do khách hàng gây nên;sai sót trong các chỉ tiêu kỹ thuật hoặc thiết kế và các tranh chấp về các thay đổi trongviệc thực hiện hợp đồng), kế toán ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp(4) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng tại đơn vị nhân ủy thác nhập khẩu(4a) Khi trả hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu căn cứ vào hóa đơn xuất trả hàng

và các chứng từ có liên quan:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (Chi tiết cho từng đơn vị UTNK)

Có TK 156 – Hàng hóa (giá trị NK gồm các khoản thuế phải nộp)

Có TK 151 – Hàng mua đang đi đường(4b) Phí ủy thác nhập khẩu và thuế GTGT tính trên phí UTNK, căn cứ vào hóa đơnGTGT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh doanh thu phí UTNK phải thu, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp(4c) Đối với các khoản chi hộ cho đơ vị UTNK liên quan đến hoạt động ủy thác nhậpkhẩu (phí ngân hàng, phí giám định hải quan, chi thuê kho, thuê bãi, bốc xếp, vậnchuyển hàng,…), căn cứ chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 111, 112,…

(5) Kế toán chênh lệch tỷ giá vào cuối niên độ kế toán:

Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ đượcđánh theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Namcông bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính, nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm

lập BCTC lớn hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 131 có gốc ngọai tệ thì số

chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

B Nghiệp vụ làm giảm các khoản “Phải thu khách hàng” trong đơn vị:

Nợ TK 155 – Thành phẩm

Nợ TK 156 – Hàng hóa

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán(7) Kế toán giảm giá hàng bán

Căn cứ chứng từ xác nhận số tiền được giảm giá của lượng hàng đã bán cho kháchhàng không phù hợp với quy cách, chất lượng hàng hóa ghi trong hợp động, nếu kháchhàng chưa thanh tóan số tiền mua hàng, kế toán ghi giảm trừ số tiền phải thu của kháchhàng về số tiền giảm giá hàng bán

Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 111, 112,…

(8) Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại

Có TK 131 – Phải thu khách hàng(11) Kế toán tiền do khách hàng trả nợ

Nhận được tiền do khách hàng trả nợ (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có) liên quan đếnsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã bán, dịch vụ đã cung câp, kế toán ghi:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 156 – Hàng hóa

Nợ TK 611 – Mua hàng (TH kế toán hàng tòn kho theo PP KKĐK)

Nợ TK 133 – Thuê GTGT được khấu trừ

Có TK 131 – Phải thu khách hàng(13) Kế toán ở đơn vị nhân UTNK

(13a) Khi nhận của đơn vị UTNK một khoản tiền mua hàng trả trước để mở L/C, căn

cứ vào các chứng từ có liên quan, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (chi tiết cho từng đơn vị giao UT)(13b) Khi đơn vị UTNK chuyển trả nốt số tiền hàng nhập khẩu, tiền thuế nhập khẩu,thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB (nếu đơn vị UT nhờ nộp hộ vào ngân sáchnhà nước, các khoản thuế này), và các khoản chi hộ cho hoạt động UTNK, phí UTNK,căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 111, 112,…

Có TK 131 – Phải thu khách hàng (chi tiết cho từng đơn vị UTNK)(13c) Trường hợp đơn vị nhận UTNK làm thủ tục nộp các loại thuế liên quan đến hàngnhập khẩu, đơn vị UTNK tự nộp các khoản thuế này vào ngân sách nhà nước, căn cứ

các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền đơn vị UTNK đã nộp vào ngân sáchnhà nước, ghi:

(15) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối niên độ kế toán

Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ đượcđánh theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Namcông bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính, nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm

lập BCTC nhỏ hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 131 có gốc ngọai tệ thì số

chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

1.2 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN:

1.2.1 Khái niệm và nguyên tắc:

1.2.1.1 Khái niệm:

Kế toán các khoản phải trả người bán là kế toán phản ánh tình hình thanh toán

về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cungcấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký kết

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán:

Nọ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, hàng hóa, cho người nhậnthầu xây dựng (gọi tắt là người bán) cần được hạch toán toán chi tiết theo từng đối

chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây dựng hoàn thành bàngiao

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, nhậndịch vụ trả tiền ngay (trả tiền mặt, trả bằng Séc hoặc trả qua Ngân hàng)

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫnchưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khinhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

1.2.2 Chứng từ kế toán, sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.

1.2.2.2 Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán.

a Sổ sách sử dụng đối với hình thức chứng từ ghi sổ.

Bao gồm các sổ: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ Cái TK Phải thu khách hàng, Sổ, thẻ kế toán chi tiết

131-b Trình tự ghi sổ kế toán.

Do công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” nên sơ đồ ghi sổ kếtoán phải trả cho người bán được thể hiện như sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

1.2.3.Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán.

1.2.3.1.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” dừng để phản ánh tình hình thanh toáncác khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, tài sản, cungcấp các dịch vụ Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán cáckhoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây dựng

Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch

vụ chưa thanh toán, phiếu chi trả

nợ người bán, giấy báo nợ,

- Kết cấu tài khoản 331 “Phải trả người bán” như sau:

Tài khoản 331 “Phải trả người bán”

- Các khoản đã trả hoặc ứng trước cho

người bán

- Số tiền giảm giá, hàng mua trả lại

người bán chấp nhận

- Chiết khấu thương mại, chiết khấu

thanh toán người bán chấp nhận giảm

trừ

- Số tiền còn phải trả cho người bán

- Số tiền phải trả cho người bán

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tếcủa số vật tư, hàng hóa,…đã nhận khi

có hóa đơn hoặc thông báo giá chínhthức

- Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.2:

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản 331 “Phải trả cho người bán”

1.2.3.2 Phương pháp hạch toán:

(1) Mua vật tư hàng hóa chưa trả tiền người bán:

Nợ TK 151 – Mua vật tư, hàng hóa đi trên đường

Nợ TK 152 – Mua vật tư, nguyên vật liệu nhập kho

Nợ TK 153 – Mua công cụ, dụng cụ nhập kho

Nợ TK 156 – Mua hàng hóa nhập kho

Nợ TK 157 – Mua vật tư, hàng hóa gửi đi bán không qua kho

Nợ TK 611 – (Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)(2) Mua TSCĐ chưa thanh toán cho người bán, ghi:

Nợ TK 211 – Nguyên giá TSCĐ hữu hình

Nợ TK 213 – Nguyên giá TSCĐ vô hình

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

(3) Mua chứng khoán chưa trả tiền người bán;

Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 221 – Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)(4) Nhận lao vụ, dịch vụ của nhà cung cấp (chi phí vận chuyển, điện, nước, điện thoại, hoa hồng đại lý, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo,…) của người cung cấp chưa thanh toán tiền:

Nợ TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí QLDN

Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)(5) Trả tiền cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu;

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

(7) Thuế GTGT của hàng giảm giá, trả lại;

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ(8) Chênh lệch giảm giá Thu nhập khác

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 711 – Thu nhập khác(9) Doanh nghiệp xuất tiền để ứng trước tiền hàng cho người bán:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 111 – Tiền mặt

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG

TY TNHH XD&TM ĐỨC MINH 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XD & TM ĐỨC MINH:

2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

2.1.1.1 Tên công ty:

♦ Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng và thương mại Đức Minh

♦ Địa chỉ: Số 21/540 Phú Thọ 3, P.Phú Sơn, TP.Thanh Hóa

1.500 50 172229399

3 Nguyễn Ngọc Tỉnh 21/540 Phú Thọ 3,

P.Phú Sơn, TP.ThanhHóa

1.500 50 171807364

2.1.1.3 Quyết định thành lập:

Công ty TNHH XD & TM Đức Minh được Sở Kế Hoạch và Đầu tư tỉnh ThanhHóa cấp giấy phép kinh doanh số: 2602002356

 Đăng ký kinh doanh số: 2602002356, đăng ký lần đầu ngày 23/10/2006 do Sở KếHoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.

2.1.1.4 Ngành nghề kinh doanh:

Công ty TNHH XD & TM Đức Minh có chức năng và nhiệm vụ chủ yếu là kinhdoanh thương mại dịch vụ với các ngành nghề kinh doanh đã đăng ký, cụ thể như:

• Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị công trình;

• Kinh doanh dịch vụ thương mại tổng hợp;

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệriêng của Công ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao độngtrong xã hội

2.1.1.5 Quá trình phát triển của Công ty TNHH XD & TM Đức Minh:

Từ ngày thành lập Công ty đã trang bị hệ thống thiết bị hiện đại và có đội ngũcông nhân viên mạnh mã đủ khả năng thi công công tác công trình quy mô lớn, yêu cầu

kỹ thuật cao của trung ương, của địa phương đạt kết quả tốt nhất

Các mặt hàng hoạt động năm sau tốt hơn năm trước kể cả quy mô xây dựng, yêucầu kỹ, mỹ thuật, giá trị sản lượng, năng lực tài chính, kinh nghiệm điều hành sản xuấtkinh doanh, làm nghĩa vụ tốt đối với nhà nước và địa phương

Trong quá trình hoạt động công ty đã không ngừng đổi mới về mọi mặt Công ty

đã tích cực đầu tư mua nhiều chủng loại thiết bị phù hợp, tuyển dụng và đào tạo độingũ cán bộ có năng lực, đúc kết kinh nghiệm và tiếp thu các thành tựu khoa học kỹthuật hiện đại, công nghệ tiên tiến để đáp ứng trình độ và công nghệ thi công ngày mộtcao Công ty luôn luôn coi trọng việc giữ chữ tín đối với khách hàng, mở rộng các mốiquan hệ đối với đơn vị bạn, cạnh tranh lành mạnh để đứng vững và vươn lên trên thịtrường, tham gia đấu thầu các dự án thi công trong nước

2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển của Công ty:

2.1.1.6.1 Thuận lợi:

Công tác kế toán được Ban Giám Đốc đầu tư và quan tâm kịp thời Mô hình tổchức bộ máy kế toán hợp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty Hệ thống kếtoán theo dõi, báo cáo luân chuyển nhịp nhàng phục vụ cho công tác vận hành tài chínhcủa Công ty Các quy định kế toán được kiểm soát và thực hiện nghiêm túc, tuân thủquy định đề ra

Có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý phù với đặc điểm và quy mô hoạt động củacông ty, cơ cấu tổ chức có tính phân nhiệm cao phản ánh kịp thời thông tin phục vụcông tác quản lý, mang lại hiệu quả cao trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh

Bô máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, gọn nhẹ vàkhoa học phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng được yêu cầu của công việc,phát huy được khả năng chuyên môn và sáng tạo của từng người theo kịp được nhữngthay đổi mới về các chế độ kế toán hiện hành, tham mưu đắc lực cho Ban Giám Đốc.Công tác kế toán được tiến hành cập nhật thường xuyên liên tục phản ánh kịp thờitình hình hoạt động sản xuất động kinh doanh, kiểm tra công tác kế toán chặt chẽ và có

hệ thống đã khẳng định tầm quan trọng và vai trò của kế toán trong Công ty

Cùng với những sự quan tâm của các cấp lãnh đạo công tác kế toán tại Công tyngày một hoàn thiện hơn đáp ứng được nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế xãhội

Đội ngũ cán bộ lãnh đạo của công ty đoàn kết, qua nhiều năm tích luỹ được kinhnghiệm Máy móc thiết bị hiện đại, tuy được khấu hao nhiều nhưng hoạt động vẫn tốt.Cán bộ kế toán tuổi đời còn trẻ có trình độ, năng lực, chịu khó học hỏi thườngxuyên cập nhật chế độ chính sách, các quy định mới về chế độ kế toán

2.1.1.6.2 Khó khăn:

Năm 2008 khủng hoảng kinh tê xảy ra ở một số nước trên thế giới và khả năngkéo dài tới 2009, 2010 Tình hình trong nước giá cả đầu vào biến động bất thường, lãisuất tăng, giảm gây khó khăn cho huy động vốn đầu tư, kinh doanh

Do chế độ kế toán tuổi đời còn non trẻ nên còn hạn chế trong kinh nghiệm thực tế,công việc đôi lúc còn bị gián đoạn

Công ty đã sử dụng các phần mềm ứng dụng vào công tác kế toán nên trong quátrình làm còn bỏ sót nghiệp vụ thì dẫn đến số liệu cung cấp sẽ bị chậm thời gian vì mấtnhiều thời gian cho việc ra soát lại từ đầu

2.1.1.6.3 Định hướng phát triển:

Trong cơ chế thị trường mở rộng, để có thể tồn tại và đứng vững, Công ty đãkhông ngừng nỗ lực phấn đấu phát huy ưu thế của mình để từng bước phát triển, khẳngđịnh chỗ đứng của mình trong nền kinh tế, khắc phục khó khăn, từng bước chủ độngtrong sản xuất kinh doanh, nâng cao đời sống cán bộ nhân viên

Từng bước Công ty đang kiện toàn bộ máy kế toán một cách hợp lý, để giúp Công

ty hoạt động có hiệu quả, chú trọng đào tạo chuyên môn cho đội ngũ kế toán, sắp tớiCông ty sẽ đưa các phần mềm ứng dụng vào phục vụ công tác kế toán hoàn thiện, giúpCông ty hoạt động ngày một hiệu quả

2.1.1.7 Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH XD và TM Đức Minh đượcđánh giá là hiệu quả và tăng trưởng ổn định trong 1 số năm gần đây Điều này được thểhiện thông qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tyđược trình bày dưới đây:

Bảng 2.1: Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty TNHH XD & TM Đức Minh

năm 2009 - 2011.

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TỪ NĂM 2009 – 2011

Đơn vị tính: Triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

147.572.535147.572.535

483.593.129483.593.129

8 Chi phí Quản lý doanh nghiệp (24) 311.432.386 273.634.750 345.447.677

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD

2.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH XD & TM ĐỨC

MINH:

2.2.1 Cơ cấu chung:

Cũng như nhiều Công ty khác, bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty TNHH XD

& TM Đức Minh chịu ảnh hưởng rất lớn của đặc điểm ngành xây dựng cơ bản

Để có được những thành công và phát triển mạnh mẽ của công ty phải kể đến sựđóng góp to lớn của bộ máy điều hành quản lý công ty Mô hình quản lý theo kiểu trựctuyến,giám đốc là người đứng đầu công ty bao quát tất cả các công việc, bên dưới giámđốc có các phó giám đốc và các phòng ban

Mô hình tổ chức bộ máy sản xuất, tố chức bộ máy quản lý được tổ chức theo hìnhthức trực tuyến chức năng như: Từ Công ty đến xí nghiệp sản xuất, tổ chức sản xuấtđến người lao động theo tuyến kết hợp với các phòng ban chức năng Ta có sơ đồ bộmáy của Công ty như sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH XD & TM

Đức Minh.

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY

TNHH XD & TM ĐỨC MINH

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:.

 Giám đốc: Bà Dương Thị Nhàn là người đại diện theo pháp luật của Công ty,

quản lý toàn bộ Công ty, đồng thời là người đưa ra các quyết định cuối cùng về tất cảcác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó còn chịu trách nhiệm trực

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

KINH DOANH

PHÒNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP

PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

tiếp trước pháp luật về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Có quyền

bổ nhiệm và cách chức tất cả các thành viên trong công ty

 Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm

chỉ đạo các phòng nghiệp vụ đã được phân công phụ trách, đồng thời chịu trách nhiệmtrước Giám đốc thay Giám đốc quản lý, điều hành toàn công ty khi Giám đốc đi vắng

 Phó giám đốc tài chính: Là người thay mặt công ty quản lý toàn bộ tình hình tài

chính của công ty Các khoản thu, chi cũng như doanh số, lợi nhuận hàng bán của côngty

* Trình độ cán bộ của công nhân viên:

Hiện nay, đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty có tất cả 53 người vớitrình độ chuyên môn nghiệp vụ như sau:

• Trình độ Đại học: 14

• Trình độ Cao đẳng: 15

• Trình độ Trung cấp, sơ cấp: 24

2.2.2 Cơ cấu phòng kế toán:

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Ởcông ty có phòng kế toán đối với các đơn vị xí nghiệp, đội trực thuộc, kế toán tiến hànhghi chép các chứng từ ban đầu, lập sổ sách kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theođúng sự hướng dẫn của kế toán trưởng công ty, định kỳ gửi lên phòng kế toán công ty,phòng kế toán công ty thực hiện tổng hợp các số liệu cho các đơn vị báo cáo tiến hànhxác định lỗ lãi toàn Công ty

* Chức năng của bộ máy kế toán:

Phòng kế toán có chức năng thông tin và kiểm tra Giám Đốc, thu thập và xử lýtổng hợp một cách kịp thời, chính xác bằng hệ thống các phương pháp kế toán trên cơ

sở cung cấp rõ thông tin cần thiết chính xác cho việc ra quyết định các phương phápkinh doanh tối ưu của Ban lãnh đạo Công ty

* Nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Phòng kế toán có nhiệm vụ ghi chép phản ánh, cung cấp đầy đủ toàn bộ thông tin

về hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị nhằm giúp Giám Đốc Công ty điều hành vàquản lý hoạt động kinh tế tài chính có hiệu quả

Từ những chức năng nhiệm vụ như trên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chứctheo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH XD và TM Đức Minh.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH

XD & TM ĐỨC MINH.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung,xuấtphát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh,tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầuquản lý và trình độ kế toán tại công ty Đây là một hình thức mà đơn vị kế toán chỉ mởmột bộ sổ kế toán,tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạchtoán ở mọi phần hành

2.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG CỦA CÔNG TY:

 Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày ngày 14tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính

 Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là Đồng Việt Nam: (VNĐ)

2.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quản lý, hiện nay công ty

TNHH XD & TM Đức Minh đang áp dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”.

Với hình thức chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách mà công ty áp dụng chủ yếu là các tài

KẾ TOÁNBÁNHÀNG VÀCÔNG NỢ

KẾTOÁNTIỀNLƯƠNGVÀBHXH

KẾTOÁNTHUẾ

VÀ CHIPHÍ

KẾTOÁNTIỀNMẶT,THỦQUỸ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

khoản, sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ kế toán chi tiết Hình thức sổ này đơn giản, kếtcấu sổ dễ ghi, dễ hiểu thuận lợi cho việc phân công kế toán và áp dụng kế toán máy.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng trong Công ty TNHH Đức Minh

Ghi chú:

2.3.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: Tính theo trị giá gốc (Giá thực tế)+ Tính giá nhập: Là giá mua ghi trên hoá đơn GTGT không bao gồm có thuế đầuvào, cộng (+) chi phí vận chuyển, lưu bãi lưu kho (nếu có)

+ Phương pháp xác định giá trị thực tế vật tư, hàng hoá xuất kho: Phương phápnhập trước - xuất trước

 Khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng

ước tính của tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phù hợp với các quyđịnh tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

về việc thực hiện chế độ quản lý và trích khấu hao tài sản cố định

Sổ quỹ

Chứng từ gốcPhiếu nhập, xuất kho

Hóa đơn GTGT

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ kế toán chi tiết 152 622…

Sổ cái 111, 112,…

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

: Quan hệ đối chiếu

+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước – Xuất trước.

+ Phương hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

2.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT:

Công ty đã đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.3.4 Tổ chức báo cáo tài chính:

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đang áp dụng theo quyết định 48/200/QĐ

- BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ tài chính Báo cáo tài chính gồm:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN

+ Báo cáo kết quả HĐSXKD: Mẫu số B02 – DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN

+ Thuyết minh BCTC: Mẫu số B09 – DN

2.3.5 Một số chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

* Niên độ kế toán:

Niên độ kế toán thống nhất áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12 theonăm dương lịch, sử dụng đơn vị Việt Nam đồng để ghi chép, nếu có phát sinh bằngngoại tệ thì phải quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá do Ngân hàng nhà nước ViệtNam công bố

2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH XD & TM ĐỨC MINH:

Với khoảng thời gian thực tập tại công ty không được nhiều, em xin nghiên cứusâu vào công tác thực tế công nợ của công ty trong tháng 12 năm 2011 Nội dung

nghiên cứu thực trạng công nợ công ty TNHH XD & TM Đức Minh được trình bàynhư sau.

2.4.1 Đặc điểm công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH XD & TM Đức Minh

Do công ty hoạt động mạnh chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nêncông tác kế toán công nợ trở nên rất quan trọng Các nghiệp vụ thanh toán với ngườibán và với khách hàng là các nghiệp vụ rất thường xuyên xảy ra đòi hỏi công ty phải cómột tổ chức công tác kế toán công nợ hợp lý và hiệu quả Chính vì thế mà kế toán công

nợ tại công ty được chú trọng rất nhiều trong công ty Đây là phần hành kế toán quantrọng giúp công ty có khả năng lớn mạnh và phát triển nếu hoàn thành tốt công việc

Trong công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH XD & TM Đức Minh chialàm hai mặt: Kế toán các khoản phải thu khách hàng ( người mua ) và kế toán cáckhoản phải trả người cung cấp ( người bán )

Mặt hàng kinh doanh của công ty THHH XD & TM Đức Minh là loại hàng vật

tư cung cấp cho các công ty thuộc bên xây dựng, gồm các mặt hàng như:

2.4.2.1 Danh sách khách hàng của công ty TNHH XD & TM Đức Minh phát sinh thực tế trong tháng 12.

DANH SÁCH KHÁCH HÀNG

STT Tên Khách Hàng Địa Chỉ Khách Hàng Mã Số Thuế

1 Công ty TNHH Thương Mại

Lô 38, Nơ 1, KĐT Đông Bắc

Ga, TP.Thanh Hóa

2.4.2.2 Thực trạng phát sinh công nợ phải thu trong tháng 12.

A Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng.

* Nghiệp vụ 1:

Ngày 15 tháng 12 năm 2011 Công ty TNHH XD & TM Đức Minh, địa chỉ: Số

21/540 - Phú Thọ 3 - P.Phú Sơn - TP.Thanh Hóa( Mã số thuế 2801175157) bán 320m3cát nền với giá chưa thuế GTGT 110.000đ/m3 và 35m3 cát bê tông với giá chưa thuếGTGT 130.000đ/m3, 75m3 đá 1x2 với giá chưa thuế GTGT 215.000đ/m3 cho Công ty

thuế 2800576533) Thuế GTGT thuế suất 10% cho cả ba mặt hàng.Công ty CP đầu tư

và XD HUD4 chưa thanh toán.Bán hàng theo hóa đơn số 0000102 Giá vốn của cát nền55.000đ/m3 và cát bê tông 75.000đ/m3, đá 1x2 115.000đ/ m3

Định khoản:

+ Giá vốn:

Nợ TK 632 : 28.850.000 (330 x 55.000 + 35 x 75.000+ 75 x 115.000)

Có TK 156 : 28.850.000+ Doanh thu :

Định khoản:

Nợ TK 112 : 61.462.500

Có TK 131 : 61.462.500

* Kèm theo mẫu chứng từ thực tế:

- Hóa Đơn số 0000102 thực tế phát sinh nghiệp vụ 1

- Giấy Báo Có của ngân hàng Quân Đội thực tế phát sinh ở nghiệp vụ 2

+ Hóa đơn GTGT số 0000102

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG MR/ 2009B

Liên 1 :Lưu Số: 0000102

Ngày 15 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng Công ty TNHH XD & TM Đức Minh

Địa chỉ : 21/540 Phú Thọ 3 – P Phú Sơn – TP Thanh Hóa

Điện thoại :0373.940.680MS:

Họ và tên người mua hàng: Phạm Bá Anh

Tên đơn vị:Tổng Công ty CP đầu tư và xây dựng HUD4

Địa chỉ: 662 Bà Triệu - P Điện Biên- Tp Thanh Hóa

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

+Kèm theo mẫu thực tế Giấy Báo Có của ngân hàng.

NGÂN HÀNG TM CP QUÂN ĐỘI

CHI NHÁNH THANH HÓA

GIẤY BÁO CÓ

Số: T12.01

Ngày 17 tháng 12 năm 2011

Kính gửi : CÔNG TY TNHH XD & TM ĐỨC MINH

Tên TK có: Chi nhánh Thanh Hóa – Công ty TNHH XD & TM Đức Minh

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng GĐ Ngân hàng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

* Nghiệp vụ 3:

Ngày 21/12/2011 theo hóa đơn số 0000108 Công ty TNHH XD & TM Đức Minhbán cho Công ty TNHH Thương mại Hoàng Thái, địa chỉ: Số 134 Lê Hoàn– P LamSơn - TP.Thanh Hóa ( Mã số thuế: 2800151001 ) với 2016 m3 cát nền giá bán chưathuế GTGT 68.182 đ/m3 ( Giá vốn: 55.000đ /m3)

Công ty chưa thu tiền hàng Thuế GTGT 10%, theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Định khoản:

- Chi Nhánh Thanh Hóa