Đức Minh.
Công ty TNHH XD & TM Đức Minh kinh doanh chủ yếu là mặt hàng xây dựng, cát, đá, gạch. Để công ty mua được những hàng hóa tốt, với giá cả phù hợp thì công ty tìm nhiều nhà cung cấp. Trong tháng 12 công ty mua hàng và phát sinh công nợ như sau:
3.2.3.1. Danh sách nhà cung cấp hàng trong tháng 12
DANH SÁCH NHÀ CUNG CẤP
Stt Tên Nhà Cung Cấp Địa Chỉ Mã Số Thuế
1 Công ty TNHH Gạch ngói Nam Vang
Dân Lý - Triệu Sơn -Thanh Hóa
280085723 2 Công ty TNHH một thành viên
Sông Mã
469 Lê Hoàn - P.Ngọc Trạo - TP. Thanh Hóa
2800153048- 011
3 Công ty CP dịch vụ thương mại tổng hợp Thúy Sơn
Thiệu Dương - Thiệu Hóa -Thanh Hóa
2800984010 4 Công ty TNHH Sản xuất kinh
doanh tổng hợp Đại Lợi
Thiệu Dương - Thiệu Hóa -Thanh Hóa 2801749764 5 Công ty TNHH một thành viên Thống Nhất Thanh Hóa TT. Thống Nhất - Yên Định - Thanh Hóa 2800100430
2.2.3.2. Thực trạng phát sinh công nợ phải thu trong tháng 12
A . Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng. * Nghiệp vụ 1:
Ngày 4/12/2011 Theo hóa đơn mua hàng GTGT số 0000339 Công ty TNHH gạch ngói Nam Vang bán 11.000 viên gạch đặc giá chưa thuế 1.454,545đ/viên cho Công ty TNHH XD & TM Đức Minh, địa chỉ 21/540 Phú Thọ 3 – P.Phú Sơn – TP.Thanh Hóa. Công ty XD & TM Đức Minh chưa thanh toán tiền. Thuế GTGT 10%, theo phương pháp khấu trừ.Công ty XD & TM Đức Minh chưa thanh toán.
Nợ TK 156 : 16.000.000 Nợ TK 133 : 1.600.000
Có TK 331 : 17.600.000
* Nghiệp vụ 2: Ngày 20/12/2111 theo hóa đơn GTGT số 0000145 Công ty TNHH một thành viên Sông Mã bán: + 1.555m3 đá 1x 2 giá chưa thuế là 140.000đ/m3
+ 78m3 đá 4x 6 giá chưa thuế là 115.000đ/m3
cho Công ty TNHH XD & TM Đức Minh, địa chỉ 21/540 Phú Thọ 3 – P.Phú Sơn – TP.Thanh Hóa. Công ty XD & TM Đức Minh chưa thanh toán tiền hàng. Thuế GTGT 10%, theo phương pháp khấu trừ.
Định khoản:
Nợ TK 156 : 226.670.000 Nợ TK 133 : 22.667.000
Có TK 331: 249.337.000
* Nghiêp vụ 3: Ngày 25/12/2011 Công ty TNHH XD & TM Đức Minh nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng Quân Đội thông báo về việc đã chuyển khoản tiền cho Công ty TNHH một thành viên Sông Mã. Thanh toán tiền mua hàng ngày 20/12/2011.
Định khoản:
Nợ TK 331: 249.337.000
Có TK 112 : 249.337.000
* Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2011 Công ty TNHH XD & TM Đức Minh chi tiền mặt thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Gạch ngói Nam Vang có hóa đơn mua hàng ngày 04/12/2011.
Định khoản:
Nợ TK 331: 17.600.000 Có TK 111: 17.600.000
* Nghiệp vụ 5: Ngày 29/12/2011 Công ty XD & TM Đức Minh đã mua 3.800m3 cát nền giá chưa thuế : 55.000đ/m3 và 450m3 đất đồi giá chưa thuế 35.000đ/m3 của Công ty TNHH Sản Xuất kinh doanh tổng hợp Đại Lợi theo hóa đơn bán háng số 0000009.Công ty Minh Đức chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản.
Định khoản:
Nợ TK 156: 224.750.000 Nợ TK 133: 24.475.000
Có TK 331: 247.225.000
* Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2011 Công ty XD & TM Đức Minh mua 70.000 viên gạch hai lỗ của Công ty TNHH một thành viên Thống Nhất Thanh Hóa, với giá chưa thuế 581,81đ/v. Công ty XD & TM Đức Minh chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản, có HĐGTGT số 0000556 (kèm theo)
Định khoản:
Nợ TK 156: 40.727.273 Nợ TK 133: 4.072.727
Có TK 331: 44.800.000
* Các chứng từ thực tế phát sinh ở các nghiệp vụ trên:
+ Hóa đơn GTGT số 0000339 ở nghiệp vụ 1 +Giấy báo nợ của ngân hàng ở nghiệp vụ 3 + Phiếu chi ở nghiệp vụ 4
+ Hóa đơn GTGT số 0000339 - Nghiệp vụ 1.
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG MR/ 2009B
Liên 2 :khách hàng 0000339
Ngày 30 tháng 12 năm 2011
Đơn vị bán hàng Công ty TNHH Gạch Ngói Nam Vang Địa chỉ : Dân Lý - Triệu Sơn - Thanh Hóa Điện thoại :…………..MS:
Họ và tên người mua hàng: Ngô Thị Hạnh
Tên đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Đức Minh
Địa chỉ: Số 21/540 Phú Thọ 3 - P.Phú Sơn – Tp.Thanh Hóa
Số TK: ……….. Hình thức thanh toán: CK MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơnvị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Gạch đặc viên 11.000 1.454,545 16.000.000
Cộng tiền hàng: 16.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.600.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.600.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm ngàn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
+ Giấy báo Nợ của ngân hàng- Nghiệp vụ 3.
NGÂN HÀNG TM CP QUÂN ĐỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CHI NHÁNH THANH HÓA Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---o0o---
GIẤY BÁO NỢ
Tháng 12 năm 2011 Số: 72
Kính gửi : CÔNG TY TNHH XD & TM ĐỨC MINH
Theo UNC số 206 ngày 25 tháng 12 năm 2011, ngân hàng TM CP Quân Đội đã chi trả cho Công ty TNHH Phú Long Thịnh những khoản sau:
N - T SH Nội dung Số tiền Ghi chú
25/12 Tiền hàng cho công ty TNHH Một
Thành Viên Sông Mã 249.337.000
Tổng Cộng 249.337.000
Bằng chữ: Hai trăm bốn mươi chín triệu ba trăm ba mươi bảy ngàn đồng ./. Số TK Nợ: 1921007651
Số TK Có:0201879078
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng GĐ Ngân hàng
+ Mẫu Phiếu Chi - Nghiệp vụ 4
Đơn vị: Công ty TNHH XD và TM ĐỨC MINH Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: 21/540 Phú Thọ 3, P. Phú Sơn, Tp.Th (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 26 tháng 12 năm 2011 Quyển số: 03 Số: 20 Nợ TK: 156, 133 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hồng Thái
Địa chỉ: Công ty TNHH Gạch Ngói Nam Vang Lý do nộp: Chi tiền trả tiền mua gạch đặc Số tiền: 17.600.000đ
Viết bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng./.
Kèm theo:………… ………..…...………...……...chứng từ gốc.
Ngày 26 tháng 12 năm 2011
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
+ Mẫu phiếu Nhập Kho - Nghiệp vụ 6
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Đức Minh Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ: 21/540 Phú Thọ 3 - P.Đông Thọ - TP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ tàichính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Nợ:156, 133
Số: 06 Có:331
- Họ tên người nhận hàng: Ngô Thị Hạnh
- Lý do nhập kho: Nhập hàng theo hóa đơn số 0000556
STT Tên sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Gạch 2 lỗ viên 70.000 70.000 581,81 40.727.273 Tổng x x x x x 40.727.273
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi triệu bảy trăm hai mươi bảy ngàn hai trăm bảy mươi ba đồng./.
- Số chứng từ gốc kèm theo:………..
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
B .Sổ kế toán liên quan tới các khoản phải trả cho người bán.
Công ty TNHH thực hiện công tác ghi sổ kế toán như sau.
Định khoản → Chứng từ Ghi sổ → Sổ chi tiết thanh toán với người bán →Sổ cái tài khoản.
Từ các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty XD & TM Đức Minh trong tháng 12 được ghi sổ như sau.
+ Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH XD& TM Đức Minh Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 21/540-PhúThọ 3-P.Phú Sơn-TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 09
Từ ngày 01 đến ngày 10 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nhập kho hàng hóa theo hóa đơn số 0000145
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - ……. 156 133 331 331 226.670.000 22.667.000 Cộng x x x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 20 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ)
+ Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH XD& TM Đức Minh Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 21/540-PhúThọ 3-P.Phú Sơn-TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 10
Từ ngày 11 đến ngày 20 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nhập kho hàng hóa theo hóa đơn số 0000339
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - ……. 156 133 331 331 16.000.000 1.600.000 Cộng x x x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 21 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) + Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH XD& TM Đức Minh Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 21/540-PhúThọ 3-P.Phú Sơn-TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 11
Từ ngày 21 đến ngày 31 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Thanh toán tiền hàng HĐ số 0000039
Nhập kho hàng hóa theo hóa đơn số 0000339
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - ……. 331 156 133 111 331 331 17.600.000 224.750.000 22.475.000 Cộng x x x Kèm theo.... chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ)
+ Sổ chi tiết TK 331: (Xem mẫu số 13)
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Đức Minh Mẫu số: S13 – DNN
Địa chỉ: 21/540- Phú Thọ 3-P.Phú Sơn -TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Năm: 2011
Tên tài khoản: Phải trả người bán
Đối tượng: Công ty TNHH Gạch Ngói Nam Vang Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 04/12 26/12 ... 09 11 04/12 26/12
- Số dư đầu năm:
-……
- Mua gạch đặc - Tiền thuếGTGT - Thanh toán tiền hàng ngày 04/12 ... 156 133 111 17.600.000 369.325.000 16.000.000 1.600.000 - Cộng số phát sinh: X 389.890.000 296.765.000
- Số dư cuối năm: X 276.200.000
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng12 năm 2011
Người ghi sổ
(Ký, tên họ)
Kế toán trưởng
+ Sổ chi tiết TK 331: (Xem mẫu số 13)
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Đức Minh Mẫu số: S13 – DNN
Địa chỉ: 21/540- Phú Thọ 3-P.Phú Sơn -TH (Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Năm: 2011
Tên tài khoản: Phải trả người bán
Đối tượng: Công ty TNHH Một Thành Viên Sông Mã Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 20/12 25/12 ... 10 11 20/12 25/12
- Số dư đầu năm:
-……
- Mua đá
- Tiền thuếGTGT - Thanh toán tiền hàng ngày 20/12 ... 156 133 112 249.337.000 469.760.000 226.670.000 22.667.000 - Cộng số phát sinh: X 796.545.000 963.264.000
- Số dư cuối năm: X 636.479.000
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng12 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) + Sổ cái TK 331:
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2011
Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 31/12 09 31/12
- Số dư đầu năm:
- Nhập kho hàng hoá theo hóa đơn số 0023589
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thanh toán tiền hàng - …… 156 133 112 1.300.000 305.024.500 866.213.430 182.043.000 18.204.300 - Cộng số phát sinh: X 13.640.263.880 14.862.301.650
- Số dư cuối năm: X 2.086.951.200
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng12 năm2011
Người lập sổ
(Ký, tên họ)
Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH XD VÀ TM ĐỨC MINH
3.1. NHẬN XÉT:
3.1.1.Ưu điểm.
Nhìn chung công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH XD & TM Đức Minh đã cung cấp được nhưng thông tin cần thiết cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý tài chính nói riêng. Việc áp dụng hình thức kế toán Chứng từ Ghi sổ rất phổ biến cho các doanh nghiệp hiện nay, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh thương mại của công ty giúp cho công tác kế toán tại công ty làm việc đạt hiểu quả cao. Bên cạnh đó, công tác kế toán khá hợp lý, các nhân viên kế toán tại công ty phối hợp và làm việc rất hiêu quả nhịp nhàng giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện nhanh chóng và có tình chuyên môn cao.
Công tác kế toán công nợ với người bán và khách hàng được theo dõi sâu sát và rất chặt chẽ cho từng đối tượng. Với cách làm việc thận trọng của nhân viên kế toán trong công ty làm tăng hiệc quả hoàn thành tốt công tác kế toán công nợ tại công ty. Cụ thể như sau:
- Đối với kế toán các khoản phải thu của khách hàng: Hàng ngày kế toán tại công ty theo dõi sát sao sự thay đổi phát sinh công nợ của công ty. Theo dõi riêng cho từng đối tượng khách hàng. Cuối mỗi tháng thì kế toán lập các bảng kê chi tiết công nợ cho từng đối tượng khách hàng, sau đó thì đưa ra những phương pháp, cách xử lý cho việc thu tiền của những khách hàng đang còn nợ nhiều. Để giảm bớt danh sách nợ phải thu khó đòi. Nhưng hầu hết khách hàng của công ty đều thanh toán đúng hẹn, đây là nhờ uy tín của công ty đối với việc cung cấp hàng hóa đúng hợp đồng đối với khách hàng.
- Đối với kế toán các khoản phải trả người bán : Công ty luôn theo dõi sát sao công tác kế toán phải trả cho nhà cung cấp hàng hóa cho công ty, Luôn giữ vững được uy tín với nhà cung cấp và giữ vững được việc cung cấp hàng hóa cho công ty. Cùng với công tác kế toán tốt tìm được nhiều nhà cung cấp đảm bảo được mức giá hợp lý giúp công ty thu được nguồn doanh thu cao. Và cuối tháng thì công ty lập bảng kê chi
tiết cho các khoản cần thanh toán cho nhà cung cấp làm sao để hợp lý hóa giữa các khoản phải trả và các khoản phải thu của công ty.
3.1.2. Những tồn tại của công ty.
Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH vẫn còn những tồn tại cần được khắc phục:
Thứ nhất, hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty là hình thức Chứng từ ghi sổ tuy rất được phổ biến nhưng công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán vào sử dụng. Công tác kế toán làm việc vẫn theo phương pháp thủ công như thế rất vất vả cho nhân viên kế toán. Làm công việc của kế toán viên trong công ty vất vả hơn.
Thứ hai, công tác kế toán tại công ty làm thủ công nên công việc làm rất lâu cần tính cẩn thận và thận trọng rất cao như thế thì mới hoàn thành công viêc và đạt hiệu quả. Chính vì lý do đó mà kế toán ở công ty mất nhiều thời gian trong công việc sắp xếp chứng từ,hạch toán, xử lý, ghi sổ và lưu trữ. Hiệu quả đạt được sẽ không cao lắm.