hoàn thiện công tác kế toán thuế THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TIẾN CƯỜNG

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt thì phải lựa chọn cho mình bước đi thích hợp, phải có tầm nhìn chiến lược từ sản xuất đến tiếp cận thị trường và đặc biệt phải có công cụ quản lý hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh những biện pháp kinh tế, tài chính khác thì kế toán luôn là một công cụ chủ yếu và hiệu quả nhất để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả.Trong đó tổ chức hạch toán thuế GTGT một cách kịp thời , chính xác và đầy đủ là vấn đề có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp xây dựng.thực hiện tốt công tác này sẽ giúp cho doanh nghiệp tìm ra những biện pháp khắc phục và phát huy những nhân tố tích cực để không ngừng nâng cao chất lượng tạo điều kiện thu hồi vốn nhanh chóng từ đó mang lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng trong công tác kế toán thuế GTGT trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp xây dựng nói chung và công ty TNHH xây dựng Trường Minh nói riêng. Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH XD TRƯỜNG MINH với vốn kiến thức đã học ở trường chúng em còn được tiếp xúc thực tế với công việc của một kế toán. Được sự giúp đỡ của giảng viên, thầy Phạm Văn Cư, Trường Đại học công nghiệp TPHCM- cơ sở Thanh Hóa cùng sự chỉ bảo tận tình của cán bộ kế toán trong công ty đã giúp chúng em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT”. Đề tài bao gồm 4 ch ư ơng chính Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lí luận về kế toán thuế GTGT Chương 3: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh Chương 4: Kết luận và đề xuất hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGTnhằm giải quyết những v ư ớng mắc trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e i Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Dựng Trường Minh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e ii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư NHẬN XÉT (Của cơ quan thực tập) ……………………………………… Ngày tháng năm 2014 T.M ĐƠN VỊ (Ký tên, đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e iii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) ……………………………………Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e iv Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) …………………………………….Ngày tháng năm 2014 GIẢNG VIÊN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e v Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i NHẬN XÉT iii (Của cơ quan thực tập) iii NHẬN XÉT iv (Của giảng viên hướng dẫn) iv NHẬN XÉT v (Của giảng viên phản biện) v MỤC LỤC vi ix CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1 1.2. Mục đích nghiên cứu đề tài 2 1.4 Phương pháp nghiên cứu 2 CHƯƠNG 2 4 CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 4 2.1.Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 4 2.1.1.Một số khái niệm 4 2.1.1.1. Khái niệm GTGT: 4 2.1.1.2.Khái niệm thuế GTGT: 4 2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT 4 2.1.3. Đặc điểm GTGT 5 2.1.4. Bản chất của thuế GTGT đối với nền kinh tế quốc dân 6 2.1.5. Chức năng và vai trò của thuế GTGT 6 2.1.5.1. Chức năng và vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa 6 2.1.5.2. Chức năng và vai trò của thuế GTGT đối với nền kinh tế quốc dân 7 2.1.6. Cơ chế hoạt động của thuế GTGT 7 2.1.7. Những điểm giống và khác nhau giữa thuế GTGT và thuế doanh thu 8 2.1.7.1. Giống nhau 8 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e vi Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.1.7.2. Khác nhau 9 2.1.8. Sự cần thiết phải áp dụng luật thuế GTGT vào Việt Nam 9 2.1.9. Đối tượng nộp thuế GTGT 10 2.1.10. Đối tượng chịu thuế GTGT 10 2.1.11. Đối tượng không chịu thuế GTGT 10 2.1.12. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 11 2.1.13. Thời điểm xác định thuế GTGT 11 2.1.14. Phương pháp hạch toán thuế GTGT 12 2.1.14.1. Phương pháp khấu trừ thuế 12 2.1.14.2. Phương pháp trực tiếp 13 2.1.15.Kê khai thuế 13 2.1.15.1.Hồ sơ khai thuế 14 2.1.15.2. Thời gian nộp hồ sơ khai thuế 19 2.1.15.3. Nộp hồ sơ khai thuế 19 2.1.15.4.Kê khai bổ sung và điều chỉnh sai sót 20 2.1.16. Nộp thuế GTGT 26 2.1.16.1. Hồ sơ nộp thuế 26 2.1.16.2.Thời gian kê khai và nộp thuế 28 2.1.16.3. Nơi nộp thuế 28 2.1.16.4. Đơn vị tiền nộp thuế 28 2.1.17. Quyết toán thuế 28 2.1.17.1.Hồ sơ quyết toán thuế 28 2.1.17.2.Thời gian nộp hồ sơ quyết toán thuế 31 2.1.17.3.Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế 31 2.1.18.Hoàn thuế GTGT 31 2.1.18.1. Điều kiện hoàn thuế 31 2.1.18.2. Hồ sơ hoàn thuế 31 2.1.18.3. Thời gian nộp hồ sơ hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế 34 2.1.18.4. Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế 34 2.1.19. Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 34 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e vii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.1.19.1. Mô tả công việc của kế toán thuế nói chung 34 2.1.19.2. Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT nói riêng 36 2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 37 2.2.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào trong doanh nghiệp 37 2.2.1.1. Chứng từ kế toán 37 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng 37 2.2.1.3. Sổ sách kế toán 38 2.2.1.4.Phương pháp hạch toán 38 2.2.2.Kế toán thuế GTGT phải nộp 39 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng 39 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 39 2.2.2.3. Sổ kế toán sử dụng 40 2.2.2.4. Phương pháp hạch toán 40 2.3. Hạch toán kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế GTGT 40 2.3.1. Kê khai thuế 40 2.3.2. Nộp thuế 42 2.3.3. Quyết toán thuế 42 2.3.4. Hoàn thuế 42 CHƯƠNG 3 43 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG MINH 43 3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh 43 3.1.1. Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh 43 3.1.2. Quyết định thành lập 43 3.1.3. Lĩnh vực hoạt động: 43 3.1.4.Tình hình tổ chức của công ty 44 3.1.4.1. Cơ cấu chung 44 3.1.4.2. Cơ cấu phòng kế toán 45 3.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 46 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e viii Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh 49 3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào 49 3.2.1.1. Chứng từ kế toán 49 3.2.1.2. Tài khoản kế toán 49 3.2.1.3. Sổ sách kế toán 49 3.2.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 49 3.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 52 3.2.2.1. Chứng từ kế toán 52 3.2.2.2. Tài khoản sử dụng 53 3.2.2.3. Sổ kế toán sử dụng 53 3.2.2.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 53 CHƯƠNG 4 : 57 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG MINH 57 4.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.2. Yêu cầu của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.3. Ý nghĩa của việc hoàn thiện thuế GTGT 58 4.2 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp 58 4.2.1. Ưu điểm 58 4.2.2. Vướng mắc 59 4.3. Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHẦN PHỤ LỤC 65 67 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e ix Chương 1 : Tổng quan đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Phạm Văn Cư CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Phát triển kinh tế luôn là mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia. Để thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế đất nước,Việt Nam chúng ta cần phải có môi trường đầu tư thuận lợi và cơ chế chính sách sao cho phù hợp, rõ ràng và ổn định. Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế GTGT được quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa IX thông qua tại kỳ họp quốc hội thứ 11 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho luật thuế doanh thu. Ngày 01/01/1999 có thể được coi như một mốc quan trọng đánh dấu một bước nhảy của chế độ thuế, đó là thời điểm luật thuế GTGT được chính thức áp dụng tại Việt Nam, kéo theo chế độ kế toán cũng thay đổi cho phù hợp. Thực tế cho thấy trong những năm vừa qua, Luật thuế mới này cũng đã phần nào phát huy được những tác dụng tích cực đối với nền kinh tế đất nước. Nhưng những khó khăn, vướng mắc trong quá trình vận dụng nó vào điều kiện kinh doanh thực tế của doanh nghiệp thì vẫn còn nhiều tồn tại. Việc tổ chức hạch toán kế toán của doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, trong đó công tác tổ chức thuế và kế toán thuế GTGT là một phần hành kế toán quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp. Trên thực tế, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp và ngân sách nhà nước chủ yếu thông qua hoạt động : doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho NSNN. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Trong đó, hàng năm nguồn thu từ khoản thuế GTGT chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng ngân sách nhà nước. Nhà nước rất trông đợi vào những khoản thu này cho các khoản chi cho nghiên cứu, đầu tư, phúc lợi, thanh toán công nợ, phục vụ chi tiêu của Nhà nước,… song với những kẽ hở trong chính sách thuế đã khiến tình trạng gian lân thuế ngày càng trở lên nghiêm trọng. Chính vì vậy việc giải quyết được công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp là một mối quan tâm cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế. Thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH xây dựng Trường Minh vẫn còn một số mặt hạn chế và chưa được quan tâm một cách đúng mức với vị trí quan trọng vốn có của nó. Xuất phát từ thực tiễn đó việc nghiên cứu công tác kế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hằng| P a g e 1 [...]... việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ giữa doanh nghiệp với cơ quan Nhà nước Nhận thức đầy đủ và đúng đắn vai trò, ý nghĩa của việc tổ chức kế toán thuế GTGT Sau một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh và kết hợp với những kiến thức đã được học, em đã chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng" ... trong công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh cho chuyên đề tốt nghiệp của mình 1.2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa cơ sở lý luận công tác kế toán thuế GTGT trong các DN nói chung - Tìm hiểu và đánh gia thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh - Đề xuất một số gia i pháp nhằm hoàn thiện công tác. .. chưa bị đánh thuế Nói cách khác, cơ sở cuả thuế giá trị gia tăng là khoản chênh lệch giữa giá mua và giá bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Do đó cơ chế hoạt động cuả thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: - Một trong những nguyên tắc cơ bản cuả thuế giá trị gia tăng là sản phẩm, hàng hoá dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng, đều chịu thuế như nhau - Thuế giá trị gia tăng có điểm... một tỷ lệ nhỏ trong thời gian đầu, kể cả các trường hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với một số mặt hàng trong định kỳ điều chỉnh Như vậy ta có thể kết luận rằng thuế giá trị gia tăng không phải là một nhân tố gây ra lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thông hàng hoá mà trái lại, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông... điểm một loại thuế mà người Pháp gọi là La taxesur la valeur ajoutée,gọi là TVA,còn người Mỹ gọi là Valuedaded tax (viết tắt là VAT) gọi tắt là giá trị gia tăng, tạm dịch ra Tiếng Việt là thuế trị giá tăng thêm hay thuế giá trị gia tăng, có người còn gọi là thuế doanh thu có khấu trừ ở khâu trước.Chỉ một năm sau,TAV đã áp dụng chính thức tại Pháp để thay thế thuế sản xuất và một vài sắc thuế gián thu khác.Ngày... do trong giá bán hàng hoá (hoặc trong dịch vụ) có cả thuế giá trị gia tăng Vì qua từng công đoạn, thuế giá trị gia tăng đã được người bán đưa vào giá hàng hoá, dịch vụ cho nên thuế này được chuyển toàn bộ cho người mua hàng hoá hoặc sử dụng dịch vụ cuối cùng chịu 2.1.7 Những điểm giống và khác nhau giữa thuế GTGT và thuế doanh thu 2.1.7.1 Giống nhau Thuế GTGT và thuế doanh thu đều là thuế gián thu... vụ, tổng số thuế thu được ở các công đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán hàng hoá hoặc giá dịch vụ cho người tiêu dùng cuối cùng - Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng bởi kết quả sản xuất, kinh doanh của đối tượng nộp thuế, không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản được cộng thêm vào giá bán của đối tượng cung cấp hàng hóa, dịch vụ - Thuế giá trị gia tăng do ngườii... Trường Minh - Đề xuất một số gia i pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: - Kế toán thuế GTGT tại Doanh Nghiệp * Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh - Về thời gian: Quý 2/2013 - Việc phân tích được lấy từ số liệu của năm 2013... trị gia tăng có điểm cơ bản khác với thuế doanh thu là chỉ có người bán hàng (hoặc dịch vụ) lần đầu phải nộp thuế giá trị gia tăng trên toàn bộ doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) Còn người bán hàng (hoặc dịch vụ) ở các khâu tiếp theo đối với hàng hoá (hoặc dịch vụ) đó, chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm Nói cách khác, thuế giá trị gia tăng là loại thuế duy nhất thu theo phân đoạn chia... động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ - Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, . GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh Chương 4: Kết luận và đề xuất hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGTnhằm giải quyết những v ư ớng mắc trong công tác kế toán thuế GTGT tại công. công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.2. Yêu cầu của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.3. Ý nghĩa của việc hoàn thiện thuế GTGT 58 4.2 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT. VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG MINH 57 4.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 57 4.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức công