- Chứng từ kế toán : Phiếu thu, Giấy Báo Có - Tài khoản sử dụng : Tài khoản 133
- Sơ đồ hạch toán
1331 11*
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG MINH 3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh
3.1.1. Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh
Tên gọi: Công ty TNHH xây dựng Trường Minh Tên viết tắt: Trường Minh
Trụ sở chính: Lô 42- Đường Phú Thành- Phường Phú Sơn- Tp. Thanh Hóa- tỉnh Thanh Hóa Điện thọai: 0373.797595 Fax: 0373.797595 Mã số thuế: 2800724196 Website E-mail:
Vốn điều lệ: 4.900.000.000 (Bốn tỉ chín trăm triệu đồng chẵn )
3.1.2. Quyết định thành lập
Công ty TNHH XD Trường Minh được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 2603000324 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 21/5/2003
3.1.3. Lĩnh vực hoạt động:
- Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng với các công trình xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện nên sản phẩm sản xuất của công ty là những công trình lớn, có giá trị đầu tư cao, thời giant hi công cũng như thanh toán kéo dài, do vậy thị trường tiêu thụ cũng phụ thuộc lớn vào địa chất, thời tiết và cơ chế chính sách đầu tư của các cấp có thẩm quyền quyết định cũng như tại địa phương.
Địa bàn kinh doanh của công ty khá rộng, thị trường xây lắp ở khắp tỉnh thanh hóa và nằm rải rác ở các tỉnh khác
Chính từ đặc điểm đó, Công ty xác định mở rộng thị trường và nâng cao chất lượng sản phẩm là nhiêm vụ hàng đầu trong giai đoạn hiện nay và trong tương lai.
+ Xây dựng các công trình dân dụng,giao thông thủy lợi + San lấp mặt bằng
3.1.4.Tình hình tổ chức của công ty
3.1.4.1. Cơ cấu chung
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty về thực tế, mạng lưới kinh doanh mà bộ máy quản lý được sắp xếp phù hợp với cơ cấu các phòng ban xí nghiệp trực thuộc và yêu cầu đã đặt ra sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty và điều hành SXKD
Sơ đồ 3.1.Cơ cấu chung của công ty
*Chức năng ban quản lý
- Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật của công ty , chịu trách nhiệm và giữ vai trò chỉ đạochung về mọi hoat động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Ban kiểm soát: Là đại diện cho đại hội các thành viên có quyền với nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính, kiến nghị biện pháp sửa đổi, bổ sung cải tiến cơ cấu tổ chức, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.
- Công ty được điều hành hoạt động bởi Giám Đốc: được đại hội các thành viên bổ nhiệm
- Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và kế toán trưởng được đại hội các thành viên bổ nhiệm
Giám Đốc
Phòng kế toán Phòng kĩ thuật Phòng nhân sự
- Tham mưu giúp việc các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ cho giám đốc gồm các phòng ban chuyên nghiệp vụ sau:
+ Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tổ chức bộ máy quản lý của công ty, có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán theo phương pháp luật của nhà nước và yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty nhằm khai thác, huy động, đáp ứng kịp thời và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao nhất
+ Phòng nhân sự (Phòng tổ chức cán bộ- lao động): Có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ chính sách, thanh tra pháp chế, thi đua khen thưởng, kỉ luật và một số vấn đề liên quan khác đến người lao động .
+ Phòng kĩ thuật: Là người hỗ trợ cho giám đốc, chịu trách nhiệm về phần kỹ thuật của công ty, tham gia điều hành kỹ thuật của các công trình công ty nhận đấu thầu
3.1.4.2. Cơ cấu phòng kế toán.
Số lượng nhân viên phòng kế toán: 6 người
Sơ đồ 3. 2: Bộ máy kế toán của công ty
- Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ công việc của phòng kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của công ty. Là trợ lý đắc lực của tổng giám đốc về công tác chuyên môn nghiệp vụ của phòng kế toán, kiểm tra tình hình hoạch toán, tình hình tổ chức công tác kế toán cũng như việc huy động vốn, sử dụng vốn có hiệu quả. Lập báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính.
Thu thập các dữ liệu SXKD toàn bộ công ty, thống kê, phân tích và lập báo cáo tài chính. Cung cấp thông tin số liệu kế toán kịp thời, chính xác để tham mưu cho giám
Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ Kế toán trưởng
đốc giúp lãnh đạo ra quyết đinh đúng đắn và kịp thời
Là người có phẩm chất, trình độ, năng lực tốt, hướng dẫn nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên của mình, sắp xếp lại các phần hành kế toán cho phù hợp. Cuối tháng lập báo cáo đầy đủ cho Tổng Giám Đốc.
- Kế toán tổng hợp: Là người có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu, tính toán lãi, lỗ lập báo caó tài chính. Sau đó nộp lên kế toán trưởng xem xét kỹ vào trình lên Giám Đốc và cơ quan nhà nước có liên quan.Cuối tháng đối chiếu số liệu tổng hợp. Lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ
- Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: Phản ánh một cách chi tiết các khoản thanh toán, việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập báo cáo chi tiết. Theo dõi các khoản tạm ứng trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi, căn cứ vào chứng từ liên quan phản ánh vào sổ chi tiết. Cuối tháng tập hợp số liệu nộp cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm về các khoản công nợ trong quá trình SXKD của công ty.Về việc thu hồi nợ rồi nộp lên cho kế toán tổng hợp.Tiến hành kiểm tra các chứng từ trước khi lập thu chi theo quy định nhà nước ban hành.
- Kế toán vật tư: Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu mua,
vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu... căn cứ vào phiếu nhập kho gửi về kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính hơp lý của các chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật liệu, cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết NVL đã lập kế toán lập bảng phân bổNVL,CCDC cho toàn công ty.
- Kế toán tiền lương: Phản ánh theo dõi thời gian, số lượng, chất lượng lao động, kết quả lao động của công nhân viên, bảng chấm công để tính và thanh toán kịp thời tiền lương, thưởng và các khoản liên quan.
3.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
a. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Chứng từ ghi sổ
Về hình thức tổ chức sổ kế toán xí nghiệp áp dụng hình thức sổ là hình thức: Chứng từ ghi sổ và kế toán máy với công tác kế toán
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ3.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
b. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ
c. Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ Sổ kế toán chi
tiết
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. - Kì kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm - Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn
- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong công ty là VNĐ
d. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Kỳ kế toán năm: 01/01 -31/12 - Các loại sổ sách kế toán - Sổ KT tổng hợp:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái các tài khoản ( TK 111, TK112, TK131, TK133, TK 138, TK 141, TK 152, TK 153, TK155, TK 211, TK 214, TK 311, TK333, TK 334, TK 411)
- Sổ KT chi tiết:
- Sổ chi phí sản xuất dở dang
- Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (sổ chi tiết tk 642) - Sổ chi tiết NVL, công cụ dụng cụ
- Sổ chi tiết thanh toán người bán (chi tiết tk 331) - Sổ chi tiết thanh toán với người mua (chi tiết tk 131) - Sổ chi tiết tk 311,
- Sổ theo dõi GTGT đầu vào - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết tiền gửi - Báo cáo tồn quỹ
3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Xây Dựng Trường Minh
3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào
3.2.1.1. Chứng từ kế toán
- Chứng từ gốc : + Hóa đơn GTGT đầu vào - Chứng từ ghi sổ : + Tờ khai thuế GTGT + Phiếu chi
3.2.1.2. Tài khoản kế toán
Số hiệu Tài khoản sử dụng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT của TSCĐ
3.2.1.3. Sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Chứng từ ghi sổ, sổ cái
- Sổ chi tiết:bảng kê thuế GTGT mua vào
3.2.1.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Ngày 08/12/2013 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng , địa chỉ
Thanh Liêm Hà Nội , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng tiền mặt. Chứng từ kèm theo:
- Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT
- Chứng từ ghi sổ : Phiếu chi 110 Kế toán định khoản:
Nợ TK 211 :189.565.000 Nợ TK 133 : 18.956.500
Có TK 111 : 208.521.500.
NV2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kì là
2.698.232.500 đồng
Chứng từ kèm theo:tờ khai thuế GTGT Kế toán định khoản:
Nợ TK 3331: 2.698.232.500
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Ngày 08 tháng 12 năn 2013
Đơn vị tính:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy cẩu trả bằng tiền mặt - Thuế GTGT được khấu trừ 211 133 111 111 189.565.000 18.956.500 Cộng X X 208.521.500 Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày ..08..tháng .12...năm ..2013... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: công ty TNHH XD Trường Minh Mẫu số: S02b-DN Đơn vị: công ty TNHH XD Trường Minh
Địa chỉ: P.Phú Sơn - Tp. Thanh Hóa –
Tỉnh Thanh Hóa
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Địa chỉ: P.Phú Sơn - Tp. Thanh Hóa –
Tỉnh Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02
Ngày 31 tháng 12 năn 2013
Đơn vị tính:VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
-Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ 3331 133 2.698.232.500 Cộng X X 2.698.232.500 Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày ..08..tháng .12...năm ..2013... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế GTGT
SỐ HIỆU: 133
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2
- Số dư đầu năm 0
… … … … 08/12 08/12 31/12 1 1 2 08/12 08/12 31/12
- Chi tiền mua máy cẩu - Thuế GTGT - Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ 111 133 3331 189.565.000 18.956.500 2.698.232.500 .... .... ... ... ... ... ... - Cộng ps X 50.544.848 50.544.848
- Số dư cuối năm X 0
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm
Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
3.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
3.2.2.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ gốc :
- Bảng kê khai thuế
Đơn vi: Công ty TNHH XD Trường Minh Địa chỉ: p Phú Sơn Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư - Bảng kê dịch vụ mua vào, bán ra
- Thông báo nộp thuế - Biên lai nộp thuế
Chứng từ ghi sổ :Phiếu thu,chi 3.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Số Hiệu Tên Tài Khoản
333 Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
3331 Thuế GTGT phải nộp
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
3.2.2.3. Sổ kế toán sử dụng
-Sổ tổng hợp: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,sổ cái Tk 333 - Sổ chi tiết : TK 133
3.2.2.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
NV1 : Ngày 12/08 nhượng bán một TSCĐ hữu hình có giá bán chưa thuế là
300.000.000đ. thuế GTGT 10% chưa thu tiền của người mua. Chứng từ kèm theo: CT gốc : Hóa đơn GTGT
CT ghi sổ : Giấy báo Nợ Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 : 330.000.000
Có TK 711 : 300.000.000 Có TK 3331 : 30.000.000
NV2: Ngày 31/12 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ, số tiền
2.698.232.500 đồng
Chứng từ kèm theo : CT gốc : tờ khai thuế GTGT Kế toán định khoản:
Nợ TK 3331: 2.698.232.500
Có TK 133: 2.698.232.500
Đơn vi: Công ty TNHH XD Trường
Minh
Địa chỉ: p Phú Sơn Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Số: ....03...
Năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Nhượng bán TSCĐ hữu hình với giá chưa VAT là 300.000.000 đồng - Thuế GTGT 131 131 711 3331 300.000.000 30.000.000 Cộng X X Kèm theo …. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
Đơn vi: Công ty TNHH XD Trường
Minh
Địa chỉ: p Phú Sơn Tp Thanh Hóa.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: ....04...
Năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
3331 133 2.698.232.500
Cộng X X 2.698.232.500
Kèm theo …. Chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng
GVHD: Th.S Phạm Văn Cư
SỔ CÁI
Năm: ....2013...
Tên tài khoản: .Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước... Số hiệu: ...333... Ngày tháng CT ghi sổ TK đối Số tiền Ghi chú Số hiệ u Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 12/08 31/12 3 4 12/08 3/12
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong kỳ
-Thuế GTGT đầu ra theo hóa đơn nhượng bán TSCĐ
-Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. ……… 131 133 …….. 2.698.232.500 ………. 184,492,822 ……. 30.000.000 ………… Cộng số phát sinh X 706.515.078 806.756.450