- Nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lí trực tiếp
- Đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc.
- Trường hợp NNT có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính:
• Nộp hồ sơ khai thuế GTGT và Bảng phân bổ thuế GTGT theo mẫu số 01- 6/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT theo mẫu số 01-6/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc.
- Trường hợp NNT có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai:
• Nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục thuế quản l. tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai đó.
• Trường hợp NNT có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan đến nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện... không xác định được doanhthu của công trình ở từng địa phương cấp
huyện thì NNT khai thuế GTGT của doanh thu xâydựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính của NNT.
• NNT nộp Bảng kê số thuế GTGT đã nộp mẫu số 01-5/ cho trụ sở chính. -Trường hợp NNT là chủ dự án, Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi thực hiện dự án. Chủ dự án ODA thuộc diện không được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý dự án.
2.1.15.4.Kê khai bổ sung và điều chỉnh sai sót
Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT phát hiện hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số thuế phải nộp thì đựơc khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
VD: trong qtrình kê khai NNT có sai sót nhầm lẫn do:
+ Kê thiếu, thừa hóa đơn đầu ra (hóa đơn đầu ra tháng nào phải kê tháng đó ) + Sai thuế suất
+ Hóa đơn đầu vào khai 2 lần 1 hóa đơn hay quên chuyển số dư được khấu trừ kỳ trước sang kỳ sau....( đối với hóa đơn đầu vào được thời hạn 6 tháng )
Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT
+ Khi lập hồ sơ khai bổ sung thì NNT điều chỉnh trực tiếp các chỉ tiêu sai trên tờ khai 01/GTGT chứ không sửa ở bảng kê bán ra, mua vào.(mở lại tờ khai đã kê khai nộp cho cơ quan thuế và chọn trạng thái tờ khai là khai bổ sung để điều chỉnh trên tờ khai)
+ Chỉ khai bổ sung mẫu 01/KHBS trong trường hợp sai sót làm tăng, giảm số
thuế phải nộp hay được khấu trừ. Trường hợp sai sót mà không làm tăng giảm số thuế mà chỉ sai sót về doanh thu, MST, tên người mua, bán vv...) thì người nộp thuế chỉ làm văn bản giải trình đính kèm tờ khai làm lại nộp cơ quan thuế.
+ Trường hợp khai bổ sung làm tăng hay giảm số thuế phải nộp thì NNT không điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào tờ khai tháng hiện tại (là tờ khai tháng phát hiện sai sót)
+ Trường hợp khai bổ sung làm tăng hay giảm số thuế được khấu trừ thì NNT điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào tờ khai tháng hiện tại ( là tờ khai tháng phát hiện sai
sót)
Thời gian lập hồ sơ khai bổ sung:
+ Có thể lập hồ sơ khai bổ sung vào bất kỳ thời điểm nào phát hiện sai sót.
+ Trường hợp khai bổ sung có liên quan đến điều chỉnh tăng giảm số thuế được khấu trừ của tháng lập hồ sơ thì có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cùng với hồ sơ khai của tháng phát hiện sai sót (tháng hiện tại).
--> Nhưng chú ý phải trước khi cơ quan thuế công bố qđ kiểm tra, thanh tra thuế của DN.
Cách lập hồ sơ khai bổ sung:
+ Tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh và Giải trình khai bổ sung điều chỉnh (KHBS).
+ Cách xác định ngày chậm nộp:
Tính từ ngày 21 của kỳ tính thuế phải điều chỉnh sai sót.
Nếu trường hợp DN đã hoàn thuế nhưng phát hiện sai sót điều chỉnh thì tính từ ngày cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế.
Công thức tính phạt chậm nộp
Số tiền phạt chậm
nộp =
Tổng số tiền thuế điều
chỉnh tăng ×
số ngày
chậm nộp × 0.05%
- Nội dung giải thích và đính kèm:
+ Lý do điều chỉnh: do kê khai sót hóa đơn đầu ra hay hóa đơn đầu vào + Tài liệu đính kèm: hóa đơn bị kê sai và tờ khai đã điều chỉnh KHBS
Hướng dẫn kê khai bổ sung các trường hợp cụ thể về điều chỉnh: Trường hợp 1:
+ Cách khai thuế bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn.
+ Cách kê khai bổ sung, điều chỉ làm giảm số thuế phải nộp.
Trường hợp 2:
Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ
(không phát sinh số thuế GTGT phải nộp)
Trường hợp 3:
trừ NNT đã dừng khấu trừ, đã nộp hồ sơ xin hoàn thuế và đã có quyết định hoàn thuế thì NNT căn cứ vào hồ sơ điều chỉnh để nộp số tiên thuế đã được hoàn đồng thời
tự xác định số tiền phạt chậm nộp (số ngày chậm nộp tính từ ngày cơ quan thuế có quyết định hoàn đến ngày DN phát hiện điều chỉnh.
Trường hợp 4:
Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp
Trường hợp 5:
Kê khai sai không làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp
- Hồ sơ kê khai bổ sung và điều chỉnh sai sót
BẢNG TỔNG HỢP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng ... năm...
Người nộp thuế:...
Mã số thuế:... Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Kỳ tính thuế được
khai bổ sung Ngày lập tờ khai bổ sung GTGT điều Số thuế chỉnh tăng Số thuế GTGT điều chỉnh giảm Tổng cộng Mẫu số: 01 -3/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/ TTBTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính)
..., ngày... tháng... năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KỲ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng...năm...
Người nộp thuế:... Mã số thuế:...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: ………. đồng.
Trong đó:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không chịu thuế
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế
B. Phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ như sau:
Mẫu số: 01- 4A/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/ TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính)
..., ngày... tháng... năm... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Mẫu số 01-4B/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT ĐẦU VÀO PHÂN BỔ ĐƯỢC KHẤU TRỪ NĂM ...
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ngày ... tháng ... năm ...)
[01] Tên người nộp thuế: ...
[02] Mã số thuế:
[03] Tên đại lý thuế (nếu có): ………...
[04] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: ………. đồng
Trong đó:- Thuế GTGT của HHDV mau vào dùng riêng cho SXKDHHDV chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ...
- Thuế GTGT của HHDV mua vào không đủ điều kiện khấu trừ:... - Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ:...
B. Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phân bổ của năm:
STT Chỉ tiêu tiềnSố
1 Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong năm (1) 2 Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế (2)
3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của năm (3) = (2)/(1) 4 Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong năm (4)
5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ
3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai (3) = (2)/(1)
4 Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ 5 Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ
(5) = (4) x (3)
6 Thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ trong năm (6)
7 Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (7) = (5) - (6)
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ……
Chứng chỉ hành nghề số: ...
Ngày ….... tháng ….... năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ