Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp

Trên cơ sở những nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán đặc biệt là kế toán thuế GTGT của công ty kết hợp với những kiến thức đã học em xin đưa ra một số ý kiến đối với kế toán thuế GTGT tại công ty

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư GTGT.Ngưới kế toán này sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp của chứng từ, hóa đơn.Việc kiểm tra này tránh hiện tượng không được khấu trừ thuế GTGT do kê khai không đúng thời hạn quy định hoặc không đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh.Sau khi kiểm tra chặt chẽ các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT sẽ tiến hành cập nhập số liệu vào máy.Trong điều kiện áp dụng luật thuế GTGT như hiện nay hành vi gian lận càng trở nên tinh vi hơn do đó phòng kế toán đặc biệt là kế toán thuế GTGT sẽ phối hợp với cơ quan thuế để phát hiện những hóa đơn giả, gian lận.

+ Công ty phải thay đổi cách ghi nhận một số nghiệp vụ chưa phù hợp với tính đúng kỳ của chúng. Ví dụ nghiệp vụ nộp vào NSNH. Do việc nộp thuế GTGT được thực hiện vào tháng sau của tháng thuế GTGT phát sinh nên các chỉ tiêu thuế GTGT sẽ còn phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT đã nộp trong kì và thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ phải xác định lại. Cụ thể số thuế còn lại phải nộp đầu kỳ là số thuế phải nộp của tháng cuối cùng của lỳ trước đó, số thuế GTGT đã nộp trong kỳ là số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ và thuế GTGT của các tháng trong kỳ trừ tháng cuối cùng của kỳ đó, thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ là thuế GTGT phải nộp của tháng cuối kỳ

+ Công ty thay thế những bảng biểu mẫu cũ không phù hợp với chế độ hiện hàng bằng biểu mẫu mới theo quy định nhà nước. Để khắc phục lỗi do phần mềm kế toán ứng dụng công ty cần cài đặt lại một số phần không còn phù hợp. Công ty cần liên hệ chặt chẽ với công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp để khi cần thay đổi một số phần mềm phù hợp với điều kiện của công ty và chế độ kế toán. Với cách giải quyết này chi phí bỏ ra không phải nhỏ. Vì vậy nếu lạc hậu của phần mềm ảnh hưởng quá lớn công tác kế toán và sự đầu tư của công ty vào việc áp dụng phần mềm ứng dụng thì có thể dùng cách giải quyết này. Khi phần mềm luôn được đổi mới cho phù hợp với thực tế sẽ đem lại hiệu quả rất lớn cho công việc kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng. Công việc kế toán vừa được đơn giản hóa vừa có độ chính xác cao. Bên cạnh việc cài đặt phần mềm, cần cập nhật thường xuyên chế độ, chính sách của nhà nước. Như vậy sẽ không bị phụ thuộc nhiều vào phần mềm, có thể chủ động để lập mẫu mới cho phù hợp với chế độ khi chưa cài đặt kịp thời phần mềm kế toán ứng dụng. Một cách khắc phục đơn giản là người kế toán phải thiết lập một mẫu biểu cho

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư phù hợp với chế độ ở một bảng riêng. Sau đó căn cứ vào số liệu trên để điền vào các chỉ tiêu thích hợp. Việc làm thủ công này chỉ thực hiện được khi công việc kế toán là ít, số báng biểu phải lập theo cách này là không nhiều và độ chính xác không cao như giải pháp trên. Nhưng theo cách này thì tiết kiệm được đáng kể chi phí. Vì vậy cách này được áp dụng khi chỉ số có ít bảng biểu sai về mẫu, sự lạc hậu của phần mềm là không lớn.

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư

KẾT LUẬN

Một đánh giá chung để nhận xét tổ ng thể về công ty TNHH xây dựng Trường Minh: Có thể nói từ khi thành lập cho đến nay công ty TNHH xây dựng Trường Minh đã có được những bước đi vững chắc, thuậ n lợi đạ t hiệ u quả cao, tạo dựng được một vị trí vững chắc trong ngành xây dựng. Thành tích đó được thể hiện qua rất nhiều giấy khen, bằng khen ghi nhận những đóng góp của doanh nghiệp cho xã hội. Công ty TNHH xây dựng Trường Minh là Công ty có bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ song nghiệp vụ phát sinh lớn song Công ty vẫn thực hiệ n đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý của Công ty và của Bộ tài chính.

Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tạ i Công ty mà cụ thể là tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tạ i Công ty, về cơ bả n em nhậ n thấ y Công ty đề u làm đúng theo chế độ kế toán về thuế GTGT, thực hiệ n việ c kê khai thuế , nộ p thuế theo đúng như hướng dẫ n củ a cơ quan thuế . Nhậ n thức được phầ n nào tầm quan trọ ng củ a thuế GTGT, Công ty đã đưa vào áp dụ ng cả i cách, hiệ n đạ i hóa công tác kế toán thuế .Các hoá đơn, chứng từ liên quan đế n thuế GTGT tạ i Công ty phầ n lớn đề u hợp lý, hợp lệ và xử lý linh hoạ t. Từ đó các Tờ khai thuế GTGT, các Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, các Bả ng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra được lậ p và gửi đế n cơ quan thuế đầ y đủ và đúng thời hạ n.

Những vướng mắ c tồ n tại trong công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp, dù ít hay nhiều nhưng cũng làm ảnh hưởng, gây khó khăn cho kế toán viên trong việc thực hiện công tác kế toán thuế GTGT; bên cạnh đó những hạn chế còn tồn tại có thể ảnh hưởng tới các quyề n lợi về thuế của doanh nghiệp.

Trên cơ sở lý luậ n cũng như kiế n thức thực tế củ a mình em xin mạnh dạ n đưa ra một số kiến nghị, rất mong Công ty có thể xem xét và cân nhắ c thực hiệ n để giả i quyết những vướng mắ c nhằ m hoàn thiệ n công tác kế toán thuế GTGT tạ i công ty nói riêng và công tác kế toán nói chung, dù biế t rằ ng đây không phả i mộ t vấ n đề đơn giả n mà mộ t sinh viên đại học chuẩ n bị tốt nghiệ p có thể giả i quyế t được. Để hoàn thiệ n công tác kế toán thuế nói chung và kế toán thuế GTGT nói

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư riêng rấ t cầ n có sự phố i hợp giữa doanh nghiệ p với các cơ quan chức năng, cầ n những ý kiế n đóng góp cũng như sự ủ ng hộ củ a mọ i người.

Em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới các cô chú, anh chị trong Công ty đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi để em có thể tiếp cận thực tế và làm quen được với công tác kế toán qua đó thấy được thực trạng hoạt động kế toán tài chính tại Công ty. Đặc biệt là sự chỉ bảo ân cần, nhiệt tình của thầy giáo hướng dẫn Th.S Phạm Văn Cư đã giúp em học hỏi được nhiều điều và có thể hoàn thành

được bài khóa luận tốt nghiệp của mình.

Tuy nhiên do thời gian tìm hiểu thực tế còn ngắn, trình độ lý luận và thực tiễn còn hạn chế nên trong khóa luận này không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để chuyên đề này được hoàn thiện hơn.

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Hệ thống chứng từ ,sổ sách, báo cáo kế toán công ty do phòng kế toán công ty Trường Minh

2.Kế toán tài chính doanh nghiệp 1,2 Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh

3.Các website về kế toán: http//www.tailieu.vn

4.Các thông tư quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ TrưởngBTC

5.Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011.Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/01/2013. Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng

6.Bộ Tài Chính - Chế độ kế toán doanh nghiệ p – Hướng dẫ n lậ p chứng từ kế toán,

7.hướng dẫ n ghi sổ kế toán. – Nhà xuấ t bả n Thố ng kê, năm 2009 .

8.Bộ Tài Chính – Hướng dẫ n thực hiệ n kê khai nộ p, quyế t toán, miễ n giả m, hoàn, khiếu nạ i, tố cáo, xử phạt, thanh tra, kiể m tra, thủ tụ c hành chính thuế , chính sách ưu đãi thuế - năm 2009 –Nhà xuấ t bả n Lao độ ng - Hà Nộ i.

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư

PHẦN PHỤ LỤC

HÓA ĐƠN Mẫu01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu:

01AA/11P Liên 2: Giao người mua Số: 0021532 Ngày 08 tháng 12 năm 2013

Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Phúc Hưng

Mã số thuế: 2800724196

Địa chỉ: Thanh Liêm Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Công ty XD Trường Minh Tên đơn vị: Công ty XD Trường Minh

Mã số thuế: 2801007931

Địa chỉ: Phường Phú Sơn- TP.Thanh Hóa Sốkhoản: tài 3500205244990

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Máy cẩu cái 1 189.565.000 189.565.000

Cộng tiền hàng: 189.565.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 18.956.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 208.521.500

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh tám triệu năm trăm hai mốt nghìn năm trăm đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,

tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư

Đơn vị: Công ty XD Trường Minh Mẫu số 02 - TT

Địa chỉ: P. Phú Sơn Tp Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

PHIẾU CHI

Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 02 Số: 110

Nợ 211: 189.565.000 Nợ 133: 18.956.500 Có 111: 208.521.500 Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH Phúc

Hưng

Địa chỉ: Thanh Liêm Hà Nội Lý do chi: mua máy cẩu

Số tiền: 208.521.500(Viết bằng chữ): Hai trăm linh tám triệu năm trăm hai mốt nghìn năm trăm đồng ……… ………… Kèm theo: ……1…………Chứng từ gốc. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày08… tháng 12 năm 2013

Người nhận Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm linh tám triệu năm trăm hai mốt nghìn năm trăm đồng

Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ………

Số tiền quy đổi: ………. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

GVHD: Th.S Phạm Văn Cư

HÓA ĐƠN Mẫu01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P

Liên 1: Lưu Số: 000259 Ngày07 tháng 12 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty XD Trường Minh

Mã số thuế: 2800724196

Địa chỉ: Phường Phú Sơn Tp Thanh Hóa Số tài khoản: 621100531534 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh Tên đơn vị: Công ty Hòa Bình Mã số thuế:

Địa chỉ: Tp Thanh Hóa Số tài

khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Máy cẩu chiếc 1 1000000 1000000

Cộng tiền hàng: 1000000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 100000

Tổng cộng tiền thanh toán: 11000000

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng (Ký, đóng dấu,

ghi rõ họ, tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)