Ở bất kỳ thời đại nào thuế luôn là một công cụ thể hiện quyền lực của nhà nước, thuế còn là nguồn tài chính để phục vụ nhu cầu chi tiêu của xã hội, thuế nói lên được tình hình phát triển của một xã hội. Ở nước ta trước cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước, Luật thuế chỉ áp dụng đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể và cá thể. Để thực hiện chế độ thu ngân sách phù hợp với cơ chế thị trường, phát huy
PHẦN PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ở thời đại thuế công cụ thể quyền lực nhà nước, thuế cịn nguồn tài để phục vụ nhu cầu chi tiêu xã hội, thuế nói lên tình hình phát triển xã hội Ở nước ta trước cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước, Luật thuế áp dụng sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể cá thể Để thực chế độ thu ngân sách phù hợp với chế thị trường, phát huy vai trị hình thức thu ngân sách Nhà nước, cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước thực sở Nghị Quốc hội khóa VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 Kết cải cách đưa đến việc áp dụng thống chế độ thu thuế tất thành phần kinh tế, không phân biệt hình thức sở hữu, hình thức kinh doanh Từ thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước thuế chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Trong đó, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hai loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp Thuế giá trị gia tăng loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong tất loại hàng hóa dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng chiếm phần tổng giá trị Thuế giá trị gia tăng giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Điều giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển tồn diện Nhà nước Nói chung, thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Nhận rõ tầm quan trọng thuế nên thời gian học với giảng dạy cô Phạm Thị Hồng Quyên, em tìm hiểu tiến hành làm đề tài: “Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ” Mục tiêu nghiên cứu Quy trình hoạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: - Thuế TNDN Cơng ty - Trình tự hạch tốn, ghi chép, kê khai, toán nộp thuế Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thành Huế Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt không gian: Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ Thành Huế - Về mặt thời gian: Nghiên cứu tình hình tài sản nguồn vốn ba năm 2010-2012 nghiên cứu thực trạng thuế TNDN quý III/2013 Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu, phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn sử dụng để phân tích cơng tác kê khai toán thuế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DNTN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH HUẾ 1.1 Khái qt hoạt động cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Ngày 10/04/2004, Cơng ty Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp giấy phép thành lập, với số vốn đăng ký ban đầu 300 triệu đồng hoạt động lĩnh vực mua bán mặt hàng điện thoại, thẻ card, phụ kiện điện thoại loại Nói chung từ ngày thành lập đến giữ tháng năm 2006, năm Công ty hoạt động với quy mô nhỏ, doanh số lợi nhuận khơng đáng kể Văn phịng Cơng ty đặt tầng 2, cửa hàng trưng bày bán sản phẩm điện thoại nằm tầng 1, với tổng số lao động làm việc không người, chủ yếu nhân viên bán hàng Đầu năm 2006, sau tham khảo thị trường, nhận thấy mặt hàng điện thoại bảo hòa, địa bàn ngày có nhiều doanh nghiệp bn bán điện thoại đời với quy mơ lớn hơn, khó cạnh tranh Bên cạnh Cơng ty nhận thấy việc làm ảnh nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp có tiếng nói thương trường khẳng định vị Hiện nay, DNTN Thương mại dịch vụ Thành Huế Công ty làm ảnh hàng đầu Thành phố Đồng Hới có uy tín tiếng tăm khu vực miền Trung, Công ty áp dụng kỹ thuật công nghệ đại, phục vụ cho ngàn người tham dự Có thể nói bước vào lĩnh vực này, Cơng ty có bước đắn, đáp ứng nhu cầu đến với khách hàng 1.1.2 Chức lĩnh vực kinh doanh DNTN Thương mại dịch vụ doanh nghiệp vốn thành viên cá nhân, thực chế độ hạch toán độc lập, hồn tồn tự chủ tài Cơng ty cịn có chức mua bán máy ảnh tỉnh 1.1.3 Tổ chức quản lý 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơ cấu máy Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Việc tổ chức xuất phát từ yêu cầu việc tổ chức sản xuất theo hệ thống dây chuyền liên tục nhằm đảm bảo tính cân đối nhịp nhàng phịng ban chức quản lý điều hành Công ty Với hình thức máy quản lý trở nên gọn nhẹ, động, hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty không tách rời với nguyên tắc, sách chế độ Nhà nước quy định Giám đốc Phó giám đốc Phịng Kế tốn Tài vụ Phịng Tổ chức Hành Xưởng SX Phịng Kinh doanh Chi nhánh Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp Giám đốc chịu trách nhiệm cao nhất, có quyền điều hành phó giám đốc, phận SXKD doanh nghiệp định cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch, chịu trách nhiệm với hội đồng thành viên kết sản xuất kinh doanh Quản lý điều hành chung Công ty tuân thủ theo chế độ thủ truởng theo Điều lệ Công ty quy định Giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật tính pháp lý tất hoạt động liên quan đến sản xuất kinh doanh Cơng ty - Phó giám đốc: Là người giúp việc, trợ lý cho giám đốc hoạt động Công ty, đồng thời người giám đốc uỷ quyền giải công việc, đạo phận doanh nghiệp thực mội nhiệm vụ giao chịu trách nhiệm số lĩnh vực phạm vi quyền hạn - Phịng kế tốn tài vụ: Là phận chịu đạo trực tiếp giám đốc, phó giám đốc, tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực hoạt động tài thuế Là phận tiếp nhận, phân loại, xử lý, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp số liệu, báo cáo cần thiết cho phận liên quan, cho ban giám đốc theo quy chế quản lý Công ty quan quản lý Nhà nước theo quy định pháp luật; phận tham mưu cho ban Giám đốc thực tốt chủ truơng HĐTV đường lối sách Đảng, Nhà nước tài phù hợp quy định pháp luật Phối hợp với phòng ban liên quan để thực nhiệm vụ giám đốc phó giám đốc giao - Phịng tổ chức hành chính: Là phận chịu đạo trực tiếp giám đốc, phó giám đốc, tham mưu cho Giám đốc công tác nhân sự, xếp cán cấu tổ chức, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công Tư vấn cho giám đốc ký kết điều khoản hợp đồng lao động; giải tranh chấp lao động, tai nạn lao động trực tiếp giải chế độ lao động cho người lao động nghỉ chế độ, thưởng, phạt, ốm đau sinh đẻ … theo quy định luật Lao động Phối hợp với phòng ban liên quan để thực nhiệm vụ giám đốc phó giám đốc giao - Phịng kinh doanh: Là phận chịu đạo trực tiếp giám đốc, phó giám đốc, phối hợp với phòng ban liên quan để thực nhiệm vụ giám đốc phó giám đốc giao Tìm kiếm thị trường đầu vào đầu cho Công ty Tham mưu cho ban Giám đốc công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty tổ chức thực kế hoạch đó, lĩnh vực kinh doanh, mở rộng phạm vi mua bán kể mặt hàng sản xuất mặt hàng phụ, tính tốn trực tiếp đạo chặt chẻ giá mua nguyên liệu, cung cấp kịp thời cho lãnh đạo số liệu liên quan đến tình hình thu mua nguyên liệu để phục vụ cho công tác quản lý - Xưởng sản xuất: Là phận trực tiếp quản lý lao động phân xưởng thực đơn đặt hàng theo mệnh lệnh Ban giám đốc yêu cầu phòng kinh doanh Phân xưởng sản xuất có có nhiệm vụ giám sát chặt chẻ việc tiêu hao vật tư theo định mức, định mức lao động theo hợp đồng Đây nơi cất giữ dụng cụ phục vụ công tác tổ chức kiện nên cần phải xếp theo dõi cách khoa học ngăn nắp, tạo điều kiện tốt cho việc nhập – xuất kiểm kê hàng ngày, định kỳ - Chi nhánh: Là phận tham mưu cho ban Giám đốc Công ty tìm kiếm thị trường đầu vào đầu với chi phí thấp đạt hiệu kinh tế cao nhất; giúp cho ban giám đốc tiếp xúc với khách hàng lớn, tiềm năng; tiếp cận với phương tiện, thiết bị đại phục vụ cho công tác quảng cáo tổ chức kiện … Bộ phận chịu đạo trực tiếp từ giám đốc phó giám đốc 1.2 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp tiền lương Kế toán kho nguyên vật liệu, CCDC, hàng hoá, thành phẩm Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cơng nợ Kế tốn xưởng sản xuất Thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán - Kế tốn trưởng: Điều hành tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, tổ chức máy kế tốn Tham mưu với ban giám đốc công tác quản lý cho tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Chịu đạo trực tiếp giám đốc Báo cáo thường xuyên tình hình tài cơng ty cho ban giám đốc, chịu trách nhiệm số liệu báo cáo toán Tham mưu cho lãnh đạo việc quản lý tài chính, thuế … chịu trách nhiện trước lãnh đạo quan quản lý Nhà nước tính hợp pháp báo cáo số liệu kế toán liên quan - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm theo dõi TSCĐ hữu hình, CCDC xuất dùng cần theo dõi để tiếp tục phân bổ, theo dõi tốn lương, khoản trích theo lương; đồng thời người giúp việc cho kế toán trưởng cơng việc điều nhành phịng kế tốn Cuối kỳ hạch toán tập hợp kiểm tra số liệu phận kế toán Căn vào số liệu để ghi sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo toán - Kế toán kho (nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm, hàng hố): Theo dõi tình hình có, biến động (nhập, xuất kho vật liệu, hàng hoá, thành phẩm …) loại vật tư, hàng hoá để kịp thời tham mưu cho lãnh đạo dự trử vật tư, hàng hoá phục vụ tốt cho SXKD - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cơng nợ: Kế tốn phần hành có nhiệm vụ theo dõi chặt chẽ lượng tiền tồn quỹ (tiền mặt, TGNH), công nợ phải thu – phải trả nhằm mục đích tham mưu cho lãnh đạo dự trử lượng tiền cần thiết để mua sắm vật tư, hàng hoá phục vụ SXKD Theo dõi chi tiết thật chặt chẽ đối tượng công nợ nhằm đốc thúc việc thu hồi công nợ đảm bảo rút nhanh vịng quay vốn - Kế tốn xưởng sản xuất: Theo dõi ngày việc xuất thành phẩm, nguyên vật liệu Vào thẻ kho theo mặt hàng Thường xuyên đối chiếu với kế toán kho Cuối kỳ kiểm kê làm báo cáo xuất nhập tồn thành phẩm nguyên - vật liệu Theo dõi công lao động xưởng, tính số cơng tương ứng với định mức giao khoán sản phẩm, theo dõi định mưc vật tư, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm, đơn đặt hàng - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi, mở sổ quỹ, cập nhật số liệu tình hình thu – chi tồn quỹ tiền mặt Quản lý tốt quỹ tiền mặt không để xẩy thất thoát quỹ tiền mặt Chỉ thu – chi quỹ tiền mặt có phiếu thu – phiếu chi với đầy đủ chữ ký tất người có trách nhiệm 1.2.1.3 Chế độ kế tốn hình thức kế tốn * Chế độ kế tốn + Cơng ty áp dụng Luật kế toán Việt Nam, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài + Hệ thống tài khoản sử dụng theo chế độ kế toán ban hành công bố theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 + Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam : Báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam tuân thủ chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn, quy định hành Nhà nước chế độ kế tốn Việt Nam * Hình thức kế tốn Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức “Chứng từ ghi sổ” a Sơ đồ hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ kế tốn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra : Sơ đồ 1.2: Hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ áp dụng vào phần mềm Misa bao gồm đầy đủ hệ thống sổ sách hình thức kế toán minh họa theo sơ đồ sau: Sổ kế toán: - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp Chứng từ kế tốn Báo cáo tài Báo cáo thuế Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra : Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế tốn phần mềm Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính: Hàng ngày , vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu cách xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có nhập liệu theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Từ thông tin tự động nhập vào sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo tính xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục theo quy định 1.2.1.4 Các sách kế tốn áp dụng + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: HTK tính theo giá gốc + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình: TSCĐ ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định ghi nhân theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại + Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao tính dựa Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng Bộ Tài Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên 1.2.1.5 Tài sản nguồn vốn * Tình hình tài sản Cơng ty qua năm (2010 – 2012) Đơn vị tính: Đồng Bảng 1.1: Tình hình tài sản Cơng ty qua năm 2010 - 2012 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh 2011/2010 Năm 2012 So sánh 2012/2011 Giá trị A/ Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền % Giá trị % Giá trị % Giá trị (+/-) % Giá trị (+/-) % 2.289.366.720 77,86 4.570.655.780 84,53 5.058.688.265 84.09 2.281.289.060 99,65 488.032.485 10,67 150.313.432 5,11 582.559.345 10,77 812.654.234 16.06 432.245.913 287,56 230.094.889 39,50 581.338.180 19,77 2.766.474.490 51,16 4.462.892.125 53.04 2.185.136.310 375,88 1.696.417.635 61,32 581.338.180 9,77 2.609.709.490 48,26 4.257.329.869 50.65 2.028.371.310 348,91 1.647.620.379 63,13 156.765.000 2,90 205,562,256 4.24 156.765.000 48.797.256 31,12 II Đầu tư tài ngăn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho 1.454.268.248 49,46 829.173.589 15,34 756.682.652 12.38 -625.094.659 -42,98 -72.490.937 -8,74 103.446.860 3,52 392.448.356 7,26 658.264.253 9.08 289.001.496 279,37 265.815.897 67,73 14.129.851 0,48 21.218.267 0,39 25.562.587 0.42 7.088.416 50,17 4.344.320 20,47 Tài sản ngắn hạn khác 89.317.009 3,04 371.230.089 6,87 536.456.782 7.25 281.913.080 315,63 165.226.693 44,51 B/Tài sản dài hạn 650.909.277 22,14 836.495.436 15,47 956.426.523 18.07 185.586.159 28,51 119.931.087 14,34 I Tài sản cố định hữu hình 650.909.277 22,14 836.495.436 15,47 956.426.523 18.07 185.586.159 28,51 119.931.087 14,34 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.940.275.997 100 5.407.151.216 100, 6.015.114.788 100,00 2.466.875.219 83,90 607.963.572 11,24 V Tài sản ngắn hạn khác Thuế khoản phải thu nhà nước SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 16 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên - Chỉ tiêu (30) - Thuế TNDN dự kiến miễn giảm số tiền mà Nhà nước hỗ trợ cho doanh nghiệp Việc miễn giảm thuế TNDN, trước mắt làm giảm thu ngân sách, góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo thuận lợi để doanh nghiệp chủ động sản xuất kinh doanh” Trong năm 2011 theo Nghị 08/2011/QH13 Quốc hội việc giảm 30% thuế TNDN DNTN sau tính thuế TNDN phát sinh kỳ, kế toán trừ số tiền đồng tính 30% thuế TNDN phát sinh kỳ Chỉ tiêu (30) = Chỉ tiêu (27) x 30% - Chỉ tiêu (31) - Thuế TNDN phải nộp kỳ thuế TNDN phát sinh kỳ trừ (-) thuế TNDN dự kiến miễn - giảm, cụ thể: Chỉ tiêu (31) = Chỉ tiêu (27) - Chỉ tiêu (30) Quy trình kê khai nộp thuế TNDN DNTN Thương mại dịch vụ Thành Huế sau: Trong kê khai thuế TNDN tạm tính quý III năm 2013, quý lại kê khai tương tự Cụ thể số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III năm 2013 cụ thể là: Căn vào sổ chi phí doanh thu quý II năm 2013: SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 26 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên DNTN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HUẾ DĐ/C: 09 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới- Quảng Bình SỔ CÁI Tài khoản : Gía vốn hàng bán TK: 632 Quý II/2013 Số Phiếu Ngày tháng Thu Số tiền Tài Diễn giải Chi khoản đối Bên Nợ Bên Có ứng 30/04 XK07 30/04 XK06 Gía vốn hàng xuất bán Gía vốn ảnh xuất bán + bì ảnh Kết chuyển XĐKQKD 31/05 XK07 31/05 XK07 Gía vốn hàng xuất bán Gía vốn ảnh xuất bán + bì ảnh 156 32,856,696 154 26,456,833 911 59,313,529 156 39,889,803 154 39,130,950 Kết chuyển 79,020,753 XĐKQKD 30/06 XK08 30/06 XK01 Gía vốn hàng xuất bán Gía vốn ảnh xuất bán + bì ảnh 156 30,132,075 154 45,850,050 Kết chuyển 75,982,125 XĐKQKD Cộng SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT 214.316.407 214.316.407 Trang 27 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên DNTN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HUẾ Đ/C: 09 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới- Quảng Bình SỔ CÁI Tài khoản : Chi phí Quản lý doanh nghiệp Quý: II/2013 Ngày Số Phiếu Diễn giải Tài Số tiền khoản đối ứng tháng Thu Chi Bên Nợ 30/04 Trả lương CNV 334 35,700,000 30/04 BHXH,BHYT T5/2012 338 8,476,560 30/04 Trả tiền điện sáng,điện thoại 111 7,227,698 30/04 Khấu hao TSCĐ T5/2012 214 12,119,953 Kết chuyển XĐKQ 911 Trả lương CNV 334 35,700,000 338 8,476,560 111 5,310,534 Khấu hao TSCĐ T5/2012 214 12,119,953 Kết chuyển XĐKQ 911 30/06 Trả lương CNV 334 35,700,000 30/06 BHXH,BHYT T6/2013 338 8,476,560 30/06 Trả tiền điện sáng,điện thoại 111 8,151,144 30/06 Khấu hao TSCĐ T6/2013 214 Bên Có 11,071,037 31/05 31/05 31/05 31/05 BHXH,BHYT T5/2012 Trả tiền điện sáng,điện thoại Kết chuyển XĐKQ Cộng phát sinh SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT 63,524,211 61,607,047 63,398,741 188,529,999 188,529,999 Trang 28 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên DNTN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HUẾ Đ/C: 09 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới- Quảng Bình SỔ CÁI Tài khoản : Doanh thu bán hàng TK: 511 Quý II/2013 Số Phiếu Số tiền Diễn giải Tài khoản đối ứng PT10 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 39,574,545 17/04 PT11 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 57,615,455 23/04 PT12 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 72,634,000 Kết chuyển XĐKQKD 911 Ngày tháng Thu 10/04 Chi Bên Nợ Bên Có 169,824,000 10/05 PT14 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 30,149,092 21/05 PT15 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 36,313,636 31/05 PT16 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 42,595,453 Kết chuyển XĐKQKD 911 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 22,512,725 111 46,391,817 Doanh thu bán hàng-CCDV 111 61,390,456 Kết chuyển XĐKQKD 911 11/06 PT17 21/06 PT18 30/06 PT19 Doanh thu bán hàng-CCDV Cộng phát sinh SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT 109,058,181 130,294,998 409,177,179 409,177,179 Trang 29 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên Cuối quý II năm 2013 kế tốn vào doanh thu chi phí kế tốn kết chuyển chi phí để xác định kết sản xuất kinh doanh, kết thể qua sổ tài sản kinh doanh 911: DNTN Dịch vụ Thương mại Thành Huế DĐ/c: 09 Lý Thường Kiệt - Đồng Hới - Quảng Bình Tên tài Xác định kết kinh Tài khoản: khoản: doanh 911 Đơn vị tính: VNĐ Quý II/2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số TK đối Ngày ứng Nợ 632 214,316,407 642 188,529,999 821 1,582,693 hiệu tháng 30/6 30/6 30/6 30/6 30/6 Số tiền Số hiệu ghi sổ K/c Giá vốn hàng bán K/c CP QLDN K/c CP thuế TNDN K/c doanh thu K/c lợi nhuận sau thuế TNDN Cộng PS SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT 511 421 Có 409,177,179 4,748,080 409,177,179 409,177,179 Trang 30 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên Căn vào sổ tài khoản sổ tài khoản xác định kinh doanh 911, nhận thấy quý II công ty làm ăn có lãi kế tốn tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III năm 2013 thể sổ tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính sau: DNTN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI THÀNH HUẾ DĐ/C: 09 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới- Quảng Bình SỔ CÁI Tài khoản : Chi phí thuế thu nhập TK: 821 Quý III/ 2013 Ngày tháng Số Phiếu khoản Diễn giải Thu Số tiền Tài đối ứng Chi Bên Nợ 3334 1,582,693 Bên Có Số dư đầu kỳ Tạm nộp thuế 20/07 PC09 TNDN QIII/2013 K/C chi phí thuế TNDN Số dư cuối kỳ 911 1,582,693 1,582,693 1,582,693 Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III 2013 lập dựa hai tờ khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.1.6, kế toán lên tờ khai thuế thu nhập tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN (Ban hành theo thơng tư số 28/02/2011 Bộ Tài chính) thể góc phải tờ khai thuế mã vạch thể thơng tin DN lập tờ khai Tạm tính số thuế TNDN phải nộp dựa doanh thu tập quý tỷ lệ Chi phí/ Doanh thu ước lượng qúy trước, từ tính số thuế tạm nộp quý SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 31 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Kỳ tính thuế: Quý [01] III năm 2013 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ Thương mại [04] Tên người nộp thuế: Thành Huế [05] Mã số thuế: 3100294408 [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [21] 409,177,179 Chi phí phát sinh kỳ [22] 402,846,406 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 6,330,773 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 6,330,773 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 6,330,773 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25.000 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]12 [32] 1,582,693 [31]) Gia hạn Trường hợp gia hạn: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Người ký: Nguyễn Văn Huế Chứng hành Ngày ký: 11/07/2013 nghề số: Các mã số Tờ khai Thuế TNDN tạm tính q III/2013 trình bày sau: SVTH: Tơn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 32 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên Chỉ tiêu [21]: Doanh thu phát sinh kỳ tính thuế quý 3/2013 tờ khai doanh thu theo thuế suất chung tổng doanh thu thu hàng hóa dịch vụ bán kỳ tờ khai thuế GTGT tháng 4, 5, năm 2013 khơng có doanh thu dự án theo thuế suất ưu đãi 409.177.179 đồng Chỉ tiêu [22]: Chi phí phát sinh kỳ 402.846.406 đồng Chỉ tiêu [23]: Lợi nhuận phát sinh kỳ 6.330.773 đồng Chỉ tiêu [26] = Thu nhập chịu thuế 6.330.773 đồng Chỉ tiêu [29] Thu nhập tính thuế 6.330.773 đồng Chỉ tiêu [30]: Thuế suất thuế TNDN 25% Chỉ tiêu [32] Thuế TNDN phải nộp kỳ Thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất thuế TNDN 1.582.693 đồng SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 33 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt x Chuyển khoản (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: DNTN Thương mại dịch vụ Thành Huế Mã số thuế: 3100294408 Địa chỉ: Số 09 Lý Thường Kiệt Huyện: Đồng Hới Tỉnh, TP: Quảng Bình Người nộp thay: Đặng Thị Bích Bé Mã số thuế: Người nộp thay Đề nghị NH (KBNN) : Ngân hàng TMCP ĐT$PT Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: tỉnh, TP: Để ghi thu NSNN nộp vào TK tạm thu số (5): X Tại KBNN : Phịng giao dịch – KBNN Quảng Bình Cơ quan quản lý thu: CHI CỤC THUẾ TP ĐỒNG HỚI Mã số: Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số (6): ngày ST Nội dung Mã T khoản nộp NS chương Mã ngành Kỳ thuế Số tiền KT (K) 01 Thuế giá trị gia tăng 755 1701 06/2013 3.104.300 02 Thuế TNDN đơn vị không 755 1052 06/2013 1.158.693 hạch tốn tồn nghành Tổng cộng 4.262.993 Tổng số tiền ghi chữ: Năm triệu trăm bốn mươi tám nghìn năm trăm chin mươi lăm đồng Ngân hàng TMCP ĐT$PT Việt Nam – Chi nhánh Quảng Bình Ngày 19 tháng 07 năm 2013 Người nộp tiền Đặng Thị Bích Bé Thanh tốn viên Phạm Thành Vinh SVTH: Tơn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Kiểm soát viên Đinh thị Quỳnh Trang Trang 34 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI DNTN THÀNH HUẾ 3.1 Nhận xét việc kê khai toán thuế DNTN Thương mại dịch vụ Thành Huế 3.1.1 Ưu điểm Mộ máy kế tốn gọn nhẹ, phù hợp, phịng kế tốn ln quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn nhân viên chi nhánh nhằm giúp kế toán tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn vận dụng tài khoản kế tốn Phịng kế tốn làm tốt nhiệm vụ phân cơng trách nhiệm Việc lập báo cáo nộp báo cáo lên thuế thời gian quy định, khơng chậm trễ Hạch tốn nghiệp vụ nhanh chóng xác Việc xử lý sai sót q trình lập báo cáo tốn nhanh chóng kịp thời nhằm mang lại lợi ích cho Cơng ty Hệ thống tài khoản kế toán lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Về cơng tác kế tốn Cơng ty: với việc áp dụng hình thức nhật ký chung giúp cho cơng tác kiểm tra, quản lý chứng từ sổ sách thuận tiện Với phần mềm hỗ trợ kê khai toán thuế 3.1.6, giúp cho kế toán Cơng ty Cổ phần xăng dầu Thanh Lương tính toán thuận tiện giúp cho người quản lý dễ dàng kiểm tra, toán Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.1.6 Công ty khai thuế GTGT, TNDN xác hơn, nhanh chóng dễ dàng so với trước Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty có số đặc điểm sau : - Phương pháp kế tốn nói chung hạch tốn thuế TNDN nói riêng nhìn chung hợp lý, khoản mục, theo quy định hành, theo hình thức ghi sổ - Quy trình phương pháp tính khấu trừ phù hợp với trình độ kế toán viên đặc điểm ngành, sản xuất kinh doanh, sở tự tính xác định số thuế phải nộp nhà nước SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 35 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên - Doanh nghiệp thực đúng, đầy đủ nghĩa vụ thuế khoản phải nộp vào ngân sách thời hạn quy định, chưa bị nộp phạt vi phạm thời gian nộp thế, chưa phải gia hạn thuế xảy gian lận thuế - Hóa đơn, chứng từ kế tốn đầy đủ, hợp lý, nội dung kinh tế phát sinh - Cán kế toán thường xuyên cập nhật, tìm hiểu quy định, chế độ kế tốn lien quan để hạch toán thực nghĩa vụ với doanh nghiệp, Nhà nước 3.1.2 Hạn chế Hệ thống chứng từ nhiều nên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận chưa phù hợp với tính kỳ Trong thực tế kinh doanh, việc sử dụng hóa đơn, chứng từ kế tốn Doanh nghiệp cịn tình trạng chậm xuất hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ gây nhiều khó khăn việc tập hơp chứng từ kế tốn Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn phần mềm chưa mang lại lợi ích cao cho Cơng ty 3.2 Biện pháp, kiến nghị Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn phần mềm chưa mang lại lợi ích cao Cho nên, vấn đề Công ty nên thay phần mềm sử dụng qua phần mềm hay nâng cấp lên để giúp cho kế toán viên thực nhanh chóng bút tốn thuận tiện xác Thường xuyên mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ,các buổi tập huấn việc lập báo cáo toán thuế cho nhân viên kế toán, để giúp kế tốn có thêm kiến thức trình độ cao để hồn thành tốt cơng việc giao SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 36 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên PHẦN III: KẾT LUẬN Thuế TNDN loại thuế quan trọng quốc gia cơng tác kế tốn địi hỏi quy định rõ ràng, chặt chẽ Mặc dù, nước ta hoàn thiện dần quy định thuế giúp doanh nghiệp cập nhật thường xuyên khơng tránh khỏi nhầm lẫn, sai sót, thiếu thơng tin hạch toán Qua thời gian thực tế DNTN Thành Huế, giúp em hiểu biết thêm cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt quy trình hạch tốn thuế TNDN tạm tính Cơng ty, từ liên hệ từ thực tế kiến thức học để có thêm kiến thức riêng cho mình, nắm bắt số khác biệt lý thuyết thực tiễn, biết thêm tình đa dạng xãy thực tế Với khoảng thời gian thực tế doanh nghiệp góp phần vào cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tốn thuế TNDN nói riêng Tại DNTN Thành Huế, dựa sở nguyên cứu lý thuyết, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị, anh chị phòng kế tốn hướng dẫn đóng góp ý kiến, tơi mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Mặc dù vận dụng vào thực tiễn kiến thức trang bị ngồi ghế nhà trường, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu chắn không tránh khỏi thiếu sót, mong Cơ bổ sung để báo cáo hoàn thiện hơn, em xin chân thành cảm ơn SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Trang 37 Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên MỤC LỤC PHẦN 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DNTN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH HUẾ 1.1 Khái quát hoạt động công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Chức lĩnh vực kinh doanh 1.1.3 Tổ chức quản lý 1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.2 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 1.2.1.3 Chế độ kế toán hình thức kế tốn 1.2.1.4 Các sách kế tốn áp dụng 1.2.1.5 Tài sản nguồn vốn 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH HUẾ 22 2.1 Cơ sở lí luận thuế, q trình kê khai tốn thuế TNDN hệ thống tài khoản liên quan đến thuế doanh nghiệp 22 2.1.1 Người nộp thuế 22 2.1.2 Thu nhập chịu thuế 22 2.1.3 Kỳ tính thuế 22 SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên 2.1.4 Căn tính thuế 23 2.1.5 Xác định thu nhập tính thuế 23 2.1.6 Thuế suất 23 2.1.7 Phương pháp tính thuế 23 2.1.8 Hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp hành 23 2.2 Thực trạng q trình kê khai tốn thuế công ty 25 2.2.1 Quá trình kê khai “Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính” 25 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI DNTN THÀNH HUẾ 35 3.1 Nhận xét việc kê khai toán thuế DNTN Thương mại dịch vụ Thành Huế 35 3.1.1 Ưu điểm 35 3.1.2 Hạn chế 36 3.2 Biện pháp, kiến nghị 36 PHẦN III: KẾT LUẬN 37 SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT Báo Cáo Quyết Toán Thuế GVHD: Phạm Thị Hồng Quyên DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Công ty Sơ đồ 1.2: Hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán phần mềm Bảng biểu: Bảng 1.1: Tình hình tài sản Cơng ty qua năm 2010 - 2012 16 Bảng 1.2: Tình hình nguồn vốn Cơng ty qua năm 2010 – 2012 19 Bảng 1.3: Kết kinh doanh Công ty qua năm 2010 - 2012 21 SVTH: Tôn Nữ Quỳnh Thi - Lớp: K46A LTKT ... 2.1.4 Căn tính thu? ?? Căn tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất 2.1.5 Xác định thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập miễn thu? ?? khoản lỗ kết chuyển... tài: ? ?Kê khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III Doanh nghiệp tư nhân thương mại dịch vụ? ?? Mục tiêu nghiên cứu Quy trình hoạch tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo q Đối tư? ??ng... lệ thu nhập chịu thu? ?? doanh thu tỷ lệ thu nhập chịu thu? ?? doanh thu năm trước liền kề với năm kê khai thu? ?? TNDN tạm nộp theo quý Tại DNTN Thành Huế, tỷ lệ thu nhập chịu thu? ?? doanh thu quý III