Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cổ phần công nghệ tin học sao mai

Xuất phát từ doanh nghiệp còn non trẻ, đồng thời lại chịu nhiều sức ép cạnhtranh nhưng từ khi đi vào hoạt động cho đến nay, công ty không ngừng phát triểnmạng lưới phân phối tới khách hà

BÁO CÁO THỰC TẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

CÔNG NGHỆ TIN HỌC SAO MAI

PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

CÔNG NGHỆ TIN HỌC SAO MAI 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tên và địa chỉ công ty

Tên công ty: Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai.

Tên giao dịch: Sao Mai Computer.

Địa chỉ: 223i Đường Tăng Bạc Hổ- Phường Trần Phú- TP Quy Nhơn

- Tỉnh Bình Định.

Điện thoại: 056.3824224-3824029

Fax: 056.3824224

Email: saomaicomputerqn@vnn.vn

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4100712216, do sở Kế Hoạch và Đầu

Tư tỉnh bình Định cấp lần đầu vào ngày 12 tháng 05 năm 2008, đăng ký thay đổi lầnthứ tư vào ngày 07 tháng 03 năm 2014

Mã số thuế: 4100712216

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai có trụ sở lúc mới thành lập là ở số

199 đường Lê Hồng Phong, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Sau đó Công tychuyển về số 223i đường Tăng Bạt Hổ, phường Trần Phú, thành phố Quy Nhơn,tỉnh Bình Định, Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai được thành lập ngày12/05/2008 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4100712216 do Sở KếHoạch Và Đầu tư tỉnh Bình Định cấp Theo giấy phép này, công ty là đơn vị SXKD

có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập và có mã số thuế riêng, có tài khoản giaodịch tại ngân hàng Công ty hoạt động theo điều lệ, quy chế Luật doanh nghiệp vàcác quy định khác của pháp luật

Xuất phát từ doanh nghiệp còn non trẻ, đồng thời lại chịu nhiều sức ép cạnhtranh nhưng từ khi đi vào hoạt động cho đến nay, công ty không ngừng phát triểnmạng lưới phân phối tới khách hàng, ngày càng mở rộng mua bán các mặt hàng nhưlinh kiện điện tử, máy vi tính,…và kinh doanh các dịch vụ khác đã làm cho uy tíncủa doanh nghiệp mình ngày càng được nâng cao Tập thể lãnh đạo, cán bộ côngnhân viên Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai đang phấn đấu trở thành mộttrong những doanh nghiệp mạnh trên địa bàn tỉnh Bình Định trong lĩnh vực côngnghệ thông tin và vươn xa hơn trong cả nước Công ty luôn gắn liền lợi nhuận củadoanh nghiệp với lợi ích của cộng đồng, xã hội; đây là một mục đích tốt đẹp Công

ty luôn chú trọng đào tạo, nâng cao kiến thức cho các thành viên của công ty mình

vì đây là một phần quan trọng trong lĩnh vực hoạt động kinh doanh

1.1.3 Quy mô và kết quả kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Quy mô của công ty:

Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai là Công ty có quy mô vừa vànhỏ với tổng số vốn là 20.640.336.037đ và lượng lao động là 40 người

Trích tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty tại ngày 31/12/2013 như sau:Tổng tài sản: 20.640.336.037

1.1.3.2 Kết quả kinh doanh đóng góp vào ngân sách Nhà nước

Để thể hiện kết quả kinh doanh đóng góp vào ngân sách Nhà nước ta xét các chỉtiêu phản ánh kết quả kinh doanh thể hiện qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh trong 2 năm gần đây 2012,2013 như sau:

Bảng 1 1.Các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh 2012,2013

Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2013 so với

2012

Doanh thu thuần 11.150.896.79

410.897.850.296 -253.046.498 -2.27

Tổng lợi nhuận

trước thuế

5.875.098.888 (19.967.700.190

)-14.092.601.302 -239.87

Lợi nhuận sau

thuế

5.875.098.888 (19.967.700.190

)

-14.092.601.302 -239.87

(Nguồn: Phòng tài chính– kế toán)

Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy, doanh thu của công ty qua 2 năm giảm

mạnh Điều này chứng tỏ công ty hoạt động kém hiệu quả, đặc biệt trong 2 năm

2012, 2013, tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu, tổng chi phí

mà Công ty chi ra để kinh doanh chưa thu hồi đủ, các khoản nợ phải thu tăng làmcho lợi nhuận âm. Cụ thể, lợi nhuận sau thuế của năm 2012, 2013 giảm14.092.601.302 tương ứng với 239.87%, vì vậy Công ty cần có biện pháp phù hợplàm tăng doanh thu và kiểm soát chi phí một cách hợp lý từ đó đem lại lợi nhuậncao hơn trong những năm sắp tới

1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

1.2.1 Chức năng

Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai có khả năng hoạt động trongphạm vi cả nước, là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấuriêng và có tài khoản mở tại ngân hàng

Công ty quản lý và sử dụng đúng đắn vốn và tài sản do Nhà nước cấp Quản lýtài chính doanh nghiệp quy định Công ty chủ động khai thác nguồn vốn, tài sản kịpthời cho nhu cầu kinh doanh, tự huy động vốn kinh doanh Tổ chức hoạt động kinhdoanh phù hợp với mục tiêu Nhà nước đã đề ra.Tổ chức, sắp xếp, điều hành, quản lýmọi hoạt động của Xí nghiệp phù hợp với nghành nghề kinh doanh Bảo toàn cácnguồn vốn, tài sản Công ty được giao

1.2.2 Nhiệm vụ

Công nghệ Cổ phần công nghệ tin hoc Sao Mai ra đời đã xác định nhiệm vụ vôcùng quan trọng:

- Công ty đã kinh doanh đúng ngành nghề Công ty đã đăng ký.

- Tổ chức tốt hoạt động dịch vụ, phục vụ nhu cầu công nghệ thông tin chongười tiêu dùng

- Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ sản phẩm.

- Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hóa đa dạng vê cơ cấu phongphú về chủng loại,chất lượng cao mẫu mã đẹp, đảm bảo lưu thông hàng hóa thườngxuyên, liên tục, ổn định trên thị trường

- Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn,đảm bảo đầu tư mở rộngkinh doanh

- Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, tuân thủ chính sách quản lý kinh

tế nhà nước

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động

- Xây dựng kế hoạch, công việc cụ thể hàng tháng, quý, năm về mọi hoạchđộng tại Công ty

- Tổ chức thực hiện tốt các nhiệm vụ trong công tác bảo vệ, an toàn lao động,trật tự xã hội, bảo vệ môi trường

- Tổ chức việc mua bán tốt, dự trữ, đáp ứng kịp thời nhu cầu người tiêu dùng

- Công ty không ngừng đổi mới trang thiết bị và đội ngũ lao động

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.3.1 Đặc điểm về loại hình kinh doanh và mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty

Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai là Công ty thuộc loại hình kinhdoanh thương mại, dịch vụ

Sản phẩm của Công ty đa dạng về chủng loại, mẫu mã khác nhau, chất lượngđảm bảo, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng trong và ngoài tỉnh Một số hoạt độngkinh doanh của Công ty như sau:

- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

- Sửa chữa máy vi tính và thiết bị ngoại vi

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác Chi tiết: mua bán máymóc, thiết bị, công cụ, dụng cụ dạy nghề; thiết bị thí nghiệm, thiết bị đo lường Muabán máy móc, thiết bị y tế Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phátđiện,động cơ điện, dây điện và các thiết bị khác dùng trong mạch điện

- Vận tải hành khách, đường bộ khác (vận tải hành khách bằng ô tô theo hợpđồng).

- Cho thuê xe có động cơ

- Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: mua bán đồ điện gia dụng, đèn

và bộ đèn điện, mua bán giường, tủ, bàn, ghế và đồ dùng nội thất tương tự

- Cho thuê máy móc, dụng cụ văn phòng (kể cả máy vi tính)

- Lập trình máy vi tính

- Đại lý mua bán, ký gởi hàng hóa

- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và hoạt động khác liên quan đếnmáy vi tính

1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty

- Thị trường đầu vào : Do ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty là cung

cấp hàng hóa dịch vụ thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin nên thị trường đầu vào củacông ty chủ yếu là các Công ty sản xuất sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thôngtin Một số thị trường đầu vào của Công ty như: Công ty máy tính HTC, Công tymáy tính An Phát…

- Thị trường đầu ra : Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai chuyên cung

cấp hàng hóa cho các Công ty, Trung tâm đào tạo tin học, các trường tiểu học,Trung học cơ sở, Trung học phổ thông; các trường đại học, cao đẳng trong và ngoàitỉnh

Hiện nay, Công ty đã mua bán, cung ứng, lắp đặt phòng máy vi tính, máy in,thiết bị văn phòng, hệ thống mạng cho nhiều cơ quan hành chính sự nghiệp cũngnhư các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh

1.3.3 Vốn kinh doanh của công ty

Tổng số vốn điều lệ ban đầu của Công ty vào năm 2008 là 2.000.000.000đồng, đến năm 2010 Công ty tiến hành tăng vốn điều lệ lên thành 10.500.000 đồng,đồng thời mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Và đến năm 2013 thì tổng sốvốn của Công ty lên đến 20.640.336.037 đồng Để đánh giá rõ hơn về nguồn vốnkinh doanh của Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai ta xét các chỉ tiêu quabảng sau:

Bảng 1.2 Nguồn vốn kinh doanh của công ty qua 2 năm 2012,2013

ĐVT: Đồng

NGUỒN VỐN Năm 2012 Năm 2013

Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy, nợ phải trả của công ty qua 2 năm 2012,2013

giảm đi, nhưng vốn chủ sở hữu của công ty vẫn bị âm, tức là nguồn vốn kinh doanhgần đây bị giảm, nó sẽ ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của Công ty

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty

Lao động là một trong các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và có ý nghĩaquyết định trong mọi hoạt động của doanh nghiệp Sử dụng lực lượng lao động cóhiệu quả, khai thác tối đa tiềm năng lao động của mỗi người là một yêu cầu đối vớicông tác quản trị lao động để phục vụ lợi ích cho người lao động cũng như chodoanh nghiệp và xã hội Công ty có nhân viên học vấn cao làm các công việc vănphòng còn các lao động có trình độ thấp hơn thì làm công tác dịch vụ cho kháchhàng Việc phân công lao động này hợp lý vì sẽ sử dụng hết khả năng và năng lựccủa người lao động

Dưới đây là bảng phân loại trình độ học vấn của lao động trong Công ty:

Bảng 1 3 Tình hình lao động của công ty năm 2013

Nhận xét: Với tình hình trên, ta thấy công ty luôn chú trọng đến công tác đào rạo,

bồi dưỡng nguồn nhân lực vì chất lượng lao động sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của công ty Cụ thể, đội ngũ lao động có trình độ từ trung cấp trở lênchiếm 67,5%, còn lại lao động phổ thông chiếm 32,5%

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

1.4.1.1 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

Công tác chuẩn bị

Vận chuyển Bàn giao hàng hóa cho bên mua

Khảo sát thị trườngChuẩn bị

lực lượng Vậttư

thiết bị

Công trình Đại lý Cơ quan Tư nhân

Quy trình công nghệ là một khâu vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng lớn đến

việc bố trí lao động, định mức, năng suất lao động từ đó ảnh hưởng đến giá thành và chất lượng sản phẩm

 Sơ đồ 1.1 : Quy trình công nghệ sản xuất

1.4.1.2 Mô tả sơ đồQuy trình sản xuất công nghệ gồm 3 khâu chính: công tác chuẩn bị, vận chuyển,

bàn giao hàng hóa cho bên mua

 Chuẩn bị lực lượng và chuẩn bị vật tư: là chuẩn bị nguồn nhân lực, lựclượng lao động về trình độ, sức khỏe,… và chuẩn bị công cụ dụng cụ, các thiết bịcần thiết hoạt động kinh doanh

- Vận chuyển:Là quá trình vận chuyển các hàng hóa theo yêu cầu của khách hàng

đến nơi khách hàng yêu cầu

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN GIÁM ĐỐC

- Bàn giao hàng hóa cho bên mua:là quá trình chuyển giao hàng-tiền và kiểm tra số

lượng, chất lượng hàng hóa khi giao hàng để kết thúc quá trình bàn giao

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Nó gắnliền cán bộ công nhân viên của Công ty với chức năng và nhiệm vụ của họ cũngnhư có trách nhiệm đối với Công ty Đồng thời các mệnh lệnh, nhiệm vụ và thôngbáo tổng hợp cũng được chuyển từ lạnh đạo Công ty đến cấp cuối cùng Điều đóđược thể hiện qua chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

 Hôi đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩmquyền của Đại hội đồng cổ đông

 Ban giám đốc: Là người đứng đầu chịu trách nhiệm chung về toàn bộ quá

trình hoạt động của Công ty: giao dịch, kí kết các hợp đồng, quyết định các chủtrương chính sách lớn về đầu tư, đối ngoại,…Đồng thời trực tiếp chỉ đạo một sốphòng ban tiếp nhận thông tin và tham mưu cho các phòng ban cấp dưới thực hiệnchính sách, cơ chế của Nhà nước

 Phòng kế toán:

- Tham mưu và xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức hạch toán theo đúng luật

kế toán và các chuẩn mực kế toán ban hành

- Xây dựng kế hoạch sử dụng vốn, huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh,định mức chi phí, lập trích và sử dụng quỹ Hoạch định kế toán, đánh giá toàn bộhoạt động kinh doanh của công ty theo tháng, quý năm.

- Lập bảng cân đối kế toán, báo cao tài chính cuối năm trình lên giám đốc

- Quyết toán năm so với cơ quan cấp trên và các cơ quan hữu quan về tổ chứchoạt động, thu chi tài chính các khoản lớn, nhỏ trong công ty

- Chịu trách nhiệm pháp lý về hồ sơ, chứng từ kế toán phát sinh tại công ty

- Chịu trách nhiệm về số liệu báo cáo với cơ quan ban ngành, phân phối thunhập và tích lũy tiền tệ nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh mở rộng

- Phòng kinh doanh dịch vụ bao gồm các hoạt động như kinh doanh vận tải,vận chuyển hàng hóa, cho thuê kho bãi,…

- Các nhiệm vụ khác theo sự phân công của công ty

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức kế toán tại Công ty

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán và xuất phát từ đặc điểm tổchức kinh doanh, bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp gọn nhẹ, hợp lý theo

mô hình tập trung gồm: 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 01 kế toán thanhtoán kho hàng, 01 kế toán công nợ, 01 thủ quỹ Các cán bộ phòng tài chính- kế toáncủa Công ty đều có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, chuyên môn vữngvàng, nhiệt tình, năng động.

Sơ đồ bộ máy kế toán được tổ chức như sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.5.1.2 Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Vì Công ty thành lập chưa lâu, quy mô sản xuất không lớn, vì vậy, để cungcấp kịp thời thông tin cho quản lý đòi hỏi phải lựa chọn loại hình kế toán phù hợp.Theo đó Công ty đã áp dụng loại hình kế toán tập trung Hầu hết công tác kế toánđều tập trung ở phòng kế toán, từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo

kế toán, phân tích kiểm tra kế toán Công tác kế toán được dựa trên cơ sở các chứng

từ được lập và kiểm tra ở phòng kế toán và được thực hiện từ việc thu thập số liệu,ghi sổ sách, kiểm tra chứng từ liên quan đến việc hạch toán và lập báo cáo tài chính.Tuy có sự phân chia giữa các phần hành kế toán, nhưng giữa các bộ phận này luôn

có sự kết hợp với nhau Việc hạch toán trung thực,chính xác nghiệp vụ kinh tế phátsinh và kết quả ở khâu này sẽ là tiền đề cho khâu tiếp theo, đảm bảo cho toàn bộ hệthống hoạt động có hiệu quả

1.5.2 Bộ máy tổ chức kế toán tại Công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán của

công ty, phản ánh tình hình về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, tổ chức,

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔNG HỢP THỦ QUỸ KHO HÀNGKẾ TOÁN CÔNG NỢKẾ TOÁN

chỉ đạo, thực hiện thống nhất toàn bộ kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạchtoán kinh tế theo pháp lệnh kế toán Kế toán trưởng là người đưa ra ý kiến, cố vấntham mưu cho Tổng giám đốc trong việc ra các quyết định, lập kế hoạch tài chính

và kế hoạch kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm trước nhà nước và công ty

về mặt quản lý kinh tế của đơn vị; là người kiểm tra thực hiện việc ghi chép banđầu, báo cáo thống kê định kỳ, đồng thời kiểm tra công việc của các kế toán viên

 Thủ quỹ: Là người nắm giữ toàn bộ tiền mặt của công ty, thực hiện công việc

thu chi tiền mặt theo lệnh, bảo quản tiền mặt và ghi chép sổ quỹ Theo dõi, tập hợptiền ứng lương, tiền thưởng của toàn Công ty

 Kế toán kho hàng: Chịu trách nhiệm số liệu kế toán về hàng hóa, đối chiếu

số liệu sổ sách với số liệu thực tế của thủ kho;lập bảng kê thuế VAT hàng tháng

Có nghĩa vụ theo dõi, hạch toán kho thành phẩm, theo dõi phần tiêu thụ trên thịtrường

 Kế toán công nợ: Theo dõi, vào sổ và lập báo cáo về tình hình các khoản nợ

của công ty, lên kế hạch thu hồi nợ, theo dõi các khoản phải trả đến hạn

 Kế toán tổng hợp: Là người giúp kế toán trưởng kiểm tra và điều chỉnh các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày mà kế toán viên đã hạch toán Có nhiệm vụtheo dõi tình hình thu chi tiền mặt; theo dõi các khoản nợ phải thu và nợ phải trảbên trong và ngoài công ty; theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng; theodõi tình hình biến động của các tài khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng bằng tiềnViệt Nam và ngoại tệ định kỳ, kiểm tra đối chiếu số dư với ngân hàng Ngoài ra kếtoán tổng hợp đảm nhiệm việc tính lương, thưởng, phụ cấp của toàn công ty Làngười tổng hợp tất các số liệu do kế toán viên cấp, lập báo cáo phục vụ công tác kếtoán tài chính và kế toán quản trị công ty

1.5.3 Tổ chức công tác kế toán của công ty

Chứng từ gốc

Sổ (thẻ) kế toán chi tiếtNhật ký chung

chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ Nhật ký đặc

biệt

- Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng

- Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa: phương pháp thẻ song song

1.5.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng

 Hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung Đặc trưng của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đềuphải được ghi vào Sổ NKC theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản từngnghiệp vụ kế toán đó Sau đó lấy số liệu trên Sổ NKC để ghi sổ theo từng nghiệp vụkinh tế phát sinh

Sơ đồ: Trình tự hạch toán tại công ty

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

- Sổ cái : Công ty mở sổ cái cho tất cả các tài khoản sử dụng

- Sổ, thẻ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản TGNH, Sổ chi tiết phải thu khách hàng Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hếtghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số và đã ghitrên Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế toán phù hợp

Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào Sổ NKC,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng Cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ kế toán chi tiết ) được dùng để lập BCTC

 Hệ thống báo cáo kế toán tài chính

- Bảng cân đối kế toán:Bảng cân đối kế toán còn được gọi là bảng tổng kết tàisản, bởi vì thực chất nó là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn vốn của DN vào mộtthời điểm cụ thể, hay nói cách khác, nó thể hiện sự cân đối giữa huy động vốn và sửdụng vốn trong DN Nó cho chúng ta biết về hiện trạng nguồn lực kinh tế của đơn

vị vào một thời điểm cũng như cơ cấu tài trợ vốn của DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: chỉ ra sự cân bằng giữa thu nhập

và chi phí trong từng kỳ kế toán Bảng báo cáo này phản ánh tổng hợp tình hình vàkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng loại trong một thời kỳ kế toán vàtình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước Báo cáo còn được sử dụng như mộtbảng hướng dẫn để xem xét doanh nghiệp sẽ hoạt động thế nào trong tương lai

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: là một trong các báo cáo tài chính tổng hợp phảnánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền thu, chi và còn lại trong kỳ báo cáo nhằmcung cấp số liệu phục vụ cho việc đánh giá tình hình tài chính bằng tiền của DN

- Thuyết minh BCTC: là một hệ thống các số liệu cho biết tình hình tài sản vànguồn vốn, luồng tiền và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là báo cáo nhằmthuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chínhchưa được thể hiện trên các BCTC ở trên Bảng thuyết minh này cung cấp thông tin

bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty trong năm báocáo được chính xác

1.5.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng

Hệ thống TK sử dụng ở Công ty: ( Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

PHẦN 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 2.1 NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa

2.1.1.1 Kế toán kho hàng

 Đánh giá hàng bán

 Hàng hóa nhập kho:

Giá nhập kho thực tế của hàng hóa mua vào bao gồm:

Giá thực tế hàng hóa nhập= Giá hóa đơn + Chi phí mua khác + Thuế không hoàn lại-Các khoản CKTM, giảm giá hàng mua được hưởng

- Các khoản thuế không hoàn lại bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt

- Chi phí phát sinh bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ hàng hóa, bảo hiểm, thuê kho, thuê bãi

 Hàng hóa xuất kho:

Theo phương pháp gái thực tế bình quân gia quyền

Đơn giá bình quân= (trị giá hàng tồn đầu kỳ+trị giá hàng nhập trong kỳ) / (

Số lượng hàng tồn đầu kỳ+ Số lượng hàng nhập trong kỳ )Trị giá hàng xuất kho= (Số lượng hàng xuất kho)x (Đơn giá bình quân)

 Kế toán chi tiết hàng hóa

- Chứng từ kế toán sử dụng

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thực sự hoàn thành đều phải được lậpchứng từ để làm cơ sở pháp lý cho mọi số liệu trên tài khoản kế toán, đồng thời đóchính là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Chứng từ kế toán phải được lập kịp thời,đúng nội dung và phương pháp lập

Phiếu nhập

Thẻ kho Thẻ chi tiết

Phiếu xuất

Bảng TH chi tiết Sổ kế toán TH

Những chứng từ được sử dụng chủ yếu như: hóa đơn GTGT,phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng, thẻ kho…

- Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song:

Ưu, nhược điểm và phạm vi áp dụng của phương pháp này:

 Ưu điểm: phương pháp này có ưu điểm là ghi chép đơn giản, dễ kiểm trađiều chỉnh

 Nhược điểm: việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉtiêu số lượng Hơn nữa, việc kiểm tra điều chỉnh chủ yếu tiến hành cề cuối tháng,nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán

 Phạm vi áp dụng: thích hợp trong các doanh nghiệp có nhiều chủng loại sảnphẩm, khối lượng các chứng từ nhập, xuất út, không thường xuyên

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ phương pháp thẻ song song

Chú thích: Ghi trong ngày

Ghi định kỳĐối chiếu, kiểm tra

 Kế toán tổng hợp hàng hóa

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra vàgiám sát các đối tượng hạch toán kế toán với các nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.Công ty tiến hành kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thườngxuyên: là phương pháp theo dõi, phản ánh liên tục thường xuyên, có hệ thống tìnhhình nhập xuất kho, tồn kho vật tư hàng hóa thành phẩm trên sổ kế toán

 Tài khoản kế toán sử dụng: TK156

Bên nợ:

 Trị giá mua, nhập kho hàng hóa nhập kho trong kì

 Chi phí thu mua hàng hóa

Bên có:

 Trị giá vốn xuất kho của hàng hóa

 Trị giá vốn hàng hóa xuất trả lại người bán

Số dư nợ: Trị giá vốn của hàng tồn cuối kỳ

2.1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàngDoanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được và sẽ thu được từ các giao dịch

và nghiệp vụ phát sinh doanh thu bao gồm bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp cácdịch vụ cho khách hàng

 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng:

 Chứng từ kế toán sử dụng:

Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu xuất kho, Giấy nhận nợ…

 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;TK331:Thuế GTGT phảinộp;tài khoản thanh toán như: TK 111, TK112,TK131;……

 Kế toán giá vốn hàng bán: là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hànghóa đã bán được hoặc là giá thành thực tế hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ

và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

 Chứng từ sử dụng: Sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TK, phiếu xuấtkho, chứng từ ghi sổ, sổ cái

 Tài khoản sử dụng:

TK 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để theo dõi giá vốn hàng bán củathành phẩm, hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ

 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm khấu thươngchiết mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, các khoản thuế xuấtkhẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

 Tài khoản sử dụng: TK521, TK531, TK532,TK3331

2.1.2 Kế toán xác định kết quả

2.1.2.1 Kế toán chi phí bán hàng

Để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phí bánhàng vào giá vốn kỳ bán

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, bảng kê chứng

từ gốc, chứng từ ghi sổ, sổ cái…

 Tài khoản sử dụng: TK 641

Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

TK này không có số dư

2.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh,quản lý hành chính

và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, bảng kê chứng

từ gốc, chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng khấu hao tài sản cố định…

 TK sử dụng:TK 642

Bên nợ: chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ,trích lập thêm các khoản

dự phòng phải thu khó đòi

Bên có: các khoản giảm trừ chi phí quản lí doanh nghiệp trong kỳ

2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.2.1.Quy trình nhập kho, xuất kho

Thủ kho lập Phiếu nhập kho khi nhập hàng hóa về kho, Phiếu nhập kho hợp lệ sẽđược thủ kho ký và chuyển về phòng Kế toán.Tại Công ty Cổ phần công nghệ tinhọc Sao Mai, xuất kho hàng hóa chủ yếu là xuất kho bán trực tiếp nhưng giao dịchqua đơn đặt hàng,sau đó đơn đặt hàng được chuyển sang kế toán bán hàng để lậphóa đơn GTGT

2.2.2.Kế toán chi tiết hàng hóa

Việc hạch toán chi tiết hàng hóa được thực hiện theo phương pháp thẻ song song

Ví dụ: Mặt hàng máy vi tính FPT Elead, có số lượng tồn đầu ngày 08/02/2013 là 60

bộ Trong ngày 08/02/2013 Công ty nhập 20 máy vi tính FPT Elead từ Công ty máytính Quang Vinh theo hóa đơn số 1442 đơn giá 10.818.180đ, thuế GTGT 10%, công

ty chưa thanh toán người bán

Khi nhập kho 20 bộ máy vi tính, căn cứ vào hóa đơn đầu vào, kế toán sẽ lậpphiếu nhập kho như sau:

Đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai Số 2

Địa chỉ: : 223i Đường Tăng Bạc Hổ-TP Quy Nhơn

PHIẾU NHẬP KHO

Người giao hàng: Trần Quang Đại

Địa chỉ: công ty máy tính Quang Vinh

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi bảy triệu chín trăm chín mươi chín ngàn chín trăm sáu mươi đồng

Người lập phiếu Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Với những nghiệp vụ xuất kho, thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT để xuất hàng và vào Thẻ kho

- Ngày 25/02/2013, Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai xuất bán choTrường THCS Lương Thế Vinh 6 bộ máy vi tính FPT Elead theo HĐ 448, đơn giá11.000.000đ/bộ, đã thu tiền bằng chuyển khoản Hóa đơn GTGT được lập như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKTLiên 2:Giao khách hàng Số: 448

Ngày 10 tháng 02 năm 2013Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần công nghệ tin học Sao Mai

Địa chỉ: Tăng Bạc Hổ-Quy Nhơn-Bình Định

Họ và tên người mua: Ông Thanh

Tên đơn vị: Trường THCS Lương Thế Vinh

Địa chỉ: 26 Lê Qúy Đôn-TP.Quy Nhơn-Bình Định

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy vi tính FPT Elead Bộ 6 11.000.000 66.000.000

Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT 6.600.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi hai triệu sáu trăm ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Các nghiệp vụ phát sinh khác trong tháng 2/2013 như sau:

- Ngày 9/2 xuất 8 bộ bán cho Trường THCS Ngô Văn Sở theo HĐ 440 đã thu tiền bằng chuyển tiền mặt

- Ngày 11/2 xuất 10 bộ bán cho Trường Tiểu Học Trần Quốc Tuấn Theo hóa đơn 442, đã thu tiền bằng chuyển khoản

- Ngày 15/2 xuất 4 bộ bán cho Công ty TNHH Tiến Đạt theo HĐ 444, đã thu tiền bằng chuyển khoản

- Ngày 18/2 xuất 2 bộ bán theo HĐ 446 dùng cho quản lý doanh nghiệp

Sau đó, thủ kho lập thẻ kho như sau:

Công ty cổ phần công nghệ tin học Sao Mai

Tăng Bạc Hổ-TP Quy Nhơn-Bình Định

THẺ KHO

Tên hàng: máy vi tính FPT Elead Đơn vị tính:bộ

N-X

x.nhậnK.toán

Stt dòng

Số hiệu TKĐƯ

1561331331

216.363.60021.636.360

237.999.960440

9/2

Xuất bán

R

45678

6321561113331511

86.436.360

8.000.00088.000.000442

11/2

Xuất bán

10111213

6321561123331511

108.045.450

11.000.000110.000.000444

15/2

Xuất bán

R

1415161718

632156112331511

43.218.180

4.000.00044.000.000446

1920

642156

21.609.090

21.609.090448

25/2

Xuất bán

R

2122232425

6321561123331511

64.827.27072.000.000

64.827.2706.000.00066.000.000

Cộng phát sinh 899.136.310 899.136.310

SỔ CÁI TK156-Máy vi tính Chứng từ

TKĐƯ

Số tiền

Số dư đầu tháng 02

216.363.600 324.136.350

Số dư cuối tháng 02

540.227.250

2.2.3 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

 Kế toán doanh thu bán hàng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ

DIỄN GIẢI

Đã ghi Sổ Cái

Stt dòng

Số hiệu TKĐƯ

86.436.360

86.436.360442

4

632156

108.045.450

108.045.450444

6

632156

43.218.180

43.218.180448

8

632156

64.827.270

64.827.270