Báo cáo tổng hợp tại Công ty cấp thoát nước bình định

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định.. Dự kiến đóng góp của đề tài Trong quá trình

LỜI MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập tổ chứckinh tế thương mại thế giới WTO thì việc cạnh tranh giữa nền kinh tế trong nước cácnền kinh tế khác trên thế giới là điều tất yếu Điều này đặt ra cho doanh nghiệp ViệtNam một câu hỏi lớn là làm sao để sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất Trong khi nềnkinh tế trong nước còn non trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm ở thị trường quốc tế thìđây càng là một câu hỏi khó cho những nhà quản lý và những người làm công tác kếtoán trong các doanh nghiệp

Để có được những số liệu phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanhchúng ta không thể không nhắc đến vai trò to lớn của bộ phận kế toán Thông qua các

số liệu do kế toán cung cấp, nhà quản lý sẽ hiểu rõ được thực trạng nguồn vốn công ty

từ đó sẽ có những quyết định đầu tư đúng đắn hay những cơ hội kinh doanh để tìmkiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn bằng tiền sao cho mang lại hiệu quả kinh tếcao nhất là vấn đề rất đáng quan tâm

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán, em quyết định chọn đề tài

“Kế toán Vốn bằng tiền” cho chuyên đề tốt nghiệp của mình Đây là dịp để em nghiêncứu, ứng dụng lý thuyết đã học ở trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinhnghiệm và bổ sung kiến thức đã học

2. Mục đích nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu là tìm hiểu công tác kế toán vốn bằngtiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Và từ quá trình nghiên cứu cóthể đưa ra những đánh giá và nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tạiCông ty, đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiềntại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

Số liệu nghiên cứu là quý I Năm 2013 Với phạm vi nghiên cứu:

Về mặt thời gian: Thời gian thực hiện từ 10/2/2014 đến 04/04/2014 Tập trungnghiên cứu tình hình Công ty qua năm 2013 và thực trạng công tác kế toán vốn bằngtiền tại Công ty tháng 03/2013.

Về mặt không gian: Phòng kế toán – tài chính tại Công ty TNHH MTV Cấp thoátnước Bình Định

4. Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thôngtin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh

- Tham khảo các bài báo cáo, các luận văn trên các trang wed mạng

- Phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việcnghiên cứu đề tài

Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, kết hợp với những kiến thức trang bị từnhà trường nói chung và kiến thức hạch toán kế toán nói riêng, để dựa vào những hóađơn, chứng từ phát sinh xem cách họach toán thu - chi để từ đó rút ra các kết luận cụthể hơn, tổng quát hơn

5. Dự kiến đóng góp của đề tài

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định, em

có thể hiểu biết được thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty, từ đó đưa

ra những nhận xét và đánh giá cùng với những giải pháp góp phần hoàn thiện hơn vềcông tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

6. Kết cấu của đề tài

Nội dung của bài báo cáo gồm 3 chương sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán Vốn bằng tiền

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

Mặc dù đã rất cố gắng song thời gian thực tập còn ít, khả năng và kinh nghiệmcủa bản thân còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rấtmong nhận được sự đóng góp ý kiến bổ sung của Cô giáo cũng như của các anh, chị kế

toán trong Công ty và các bạn sinh viên cùng ngành để bài viết của em được hoàn thiệnhơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Quy Nhơn, Ngày 03 tháng 04 năm 2014

Sinh viên thực tập

Nguyễn Thị Thanh Nhị

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1. Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tạitrực tiếp dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹcủa doanh nghiệp, tiền gửi tại các Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiềnđang chuyển Với tính thanh khoản cao, vốn bằng tiền được doanh nghiệp dùng để đápứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm, chi phí

1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

1.1.2.1 Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứngnhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tưhàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời kế toán vốn bằng tiềncũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốnbằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tínhthanh khoản cao, nên nó là đối tượng gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằngtiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhất của Nhà nước Chẳng hạn:lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quámức tồn quỹ của doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại,

…

1.1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

 Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hoạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn

vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phátsinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phảitheo dõi nguyên tệ các loại tiền đó

 Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình

hình thu chi toàn các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ và theo đồngViệt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi,phẩm chất, kích thước,

 Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra

“đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền

đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên Ngân hàngNhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với nhữngngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi ra đồng

đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kỳ đượctính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kỳ được tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá

các lần nhập trong kỳ

+ Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước

+ Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước

+ Phương pháp thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập

Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanhnghiệp quản lý tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thời doanh nghiệp còn chủđộng trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sảnxuất kinh doanh diễn ra thường xuyên liên tục

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

 Theo dõi phản ánh một cách chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biế

n động của từng loại từ vốn bằng tiền

 Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính

và phân tích hoạt động kinh tế

 Chấp hành các qui định thủ tục trong việc quản lí vốn bằng tiền tại doanh nghiệp

- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát

và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênhlệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu

số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất

1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1.2.1 Khái niệm

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu),ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việcbảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

1.2.2. Nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập,xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiềnmặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cả nhận ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ

ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế

độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đínhkèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chéphàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt,ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹphải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toántiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyênnhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

1.2.3. Phương pháp kế toán

1.2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu thu (mẫu 01 – TT)

- Phiếu chi (mẫu 02 – TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (mẫu 05 – TT)

- Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT)

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT)

- Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT)

- Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng

Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

1.2.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ chủ yếu

 Thu tiền bán hàng nhập quỹ:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt

Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT

Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt

Có TK 511: Doanh thu bán hàng bao gồm cả thuế GTGT

 Thu tiền mặt từ các hoạt động tài chính, hoạt động khác:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 515, 711

 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:

Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

 Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ của đơn vị, ghi:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 131, 136, 141

 Nhận ký quỹ, ký cược của đơn vị khác bằng tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đáquý:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 338 (3388): Nếu ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 344: Nhận thế chấp ký quỹ, ký cược dài hạn

 Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, các khoản ký quỹ, ký cược, hoặc thuhồi các khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn

 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê:

Nợ TK 111: Tiền mặt

Có TK 338 (3381): Nếu chưa xác định được nguyên nhân

 Chi tiền mặt trả lương cho cán bộ công nhân viên:

Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên

Có TK 111: Tiền mặt

 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 152, 153, 211

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111 (1111): Tiền mặt+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 152, 153, 211

Có TK 111 (1111): Tiền mặt

 Nộp tiền mặt vào ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111: Tiền mặt

 Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ công nhân viên đi công tác, đi mua nguyên vậtliệu:

Nợ TK 141: Tạm ứng (chi tiết người nhận tạm ứng)

Có TK 111 (1111): Tiền mặt

 Chi hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng tiền mặt:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111 (1111): Tiền mặt+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác

Có TK 111 (1111): Tiền mặt

 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác

1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1.3.1 Khái niệm

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, Kho bạc, công ty tài chính

để thực hiện việc thanh toán không đúng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

1.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng" là các giấy báo Có,báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, )

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn

vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phảithông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng,chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngânhàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ

TK 138 "Phải thu khác" (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngânhàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 "Phải trả , phải nộp khác" (3388) (Nếu số liệu của

kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu,xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng,

có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp đểthuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiềngửi Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiệncho việc kiểm tra, đối chiếu

1.3.3 Phương pháp kế toán

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo Có

- Giấy báo Nợ

- Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tạiNgân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rútt ra và hiện đang gửi tại Ngânhàng bằng ngoại tệ các loại quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh gia trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và đang hiện gửi tại Ngân hàng

 Sổ sách sử dụng

- Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1 – DN)

- Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu S03a2 – DN)

- Sổ tiền gửi ngân hàng (mẫu S08 – DN)

- Sổ cái (mẫu S03b – DN)

- Và các loại sổ khác liên quan,…

1.3.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ chủ yếu

 Thu tiền bán hàng bằng tiền gửi ngân hàng:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo giá chưa có thuế GTGT

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra phải nộp+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo giá có thuế GTGT

 Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng tiền gửi ngân hàng:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515, 711: Giá chưa có thuế GTGT

Có TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra phải nộp+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515, 711: Giá bao gồm cả thuế GTGT

 Nộp tiền mặt vào ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111: Tiền mặt

 Thu hồi các khoản nợ bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131, 136, 138

 Nhận vốn, kinh phí được cấp bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411, 461

 Nhận ký quỹ, ký cược của đơn vị khác bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 338 (3388): Nếu ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 344: Nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược dài hạn

 Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn, các khoản ký quỹ, ký cược, hoặc thuhồi các khoản cho vay bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 121, 228, 144, 244

 Chi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định bằng tiền gửi ngânhàng:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 152, 153, 211, 213: Giá chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 152, 153, 211, 213: Giá bao gồm cả thuế GTGT

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt:

Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

 Chi trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 311, 341, 315, 331, 333, 336, 338

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

 Chi hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng tiền gửi ngân hàng:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 635, 811: Chi hoạt động tài chính, chi HĐ khác

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (nếu có)

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 635, 811: Chi hoạt động tài chính, HĐ khác

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

 Dùng tiền gửi ngân hàng mua chứng khoán, ghi:

Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 228: Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

 Dùng tiền gửi ngân hàng hoặc vàng bạc, kim khí quý, đá quý mang đi thế chấp,

ký cược, ký quỹ:

Nợ TK 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng

* Lưu ý: Trường hợp có sự sai lệch giữa số liệu của kế toán với số liệu của ngân hàng

về số tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng phải đối chiếu số liệu để xác minh xử lý:

Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán, khi đó kế toán sẽ ghi theo số liệu củangân hàng.

Nợ TK 112: Số chênh lệch tăng

Có TK 338 (3388)Khi phát hiện nguyên nhân xử lý:

- Xử lý:

Nợ TK 338 (3388)

Có TK 112: Nếu do ngân hàng ghi thừa

Có TK 511, 131, 515, 711, 333: Nếu doanh nghiệp ghi thiếu

- Nếu số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu kế toán:

Nợ TK 138 (1388)

Có TK 112: Số chênh lệch giảm

- Khi tìm ra nguyên nhân xử lý:

Nợ TK 511, 131, 635, 333: Nếu do doanh nghiệp ghi thừa

Nợ TK 112: Nếu do ngân hàng ghi thiếu

Có TK 138 (1388)1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

1.4.1. Khái niệm

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đãnộp vào ngân hàng, Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, Khobạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhậngiấy báo của đơn vị thụ hưởng

1.4.2. Nguyên tắc hoạch toán

Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, Kho bạcNhà nước, đã gửi bưu điện chuyển trả cho các đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận giấy báo Nợ, giấy báo Có hay bảng sao kê của ngân hàng

Tiền đang chuyển xảy ra trong các trường hợp cụ thể sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước,…

1.4.3 Phương pháp kế toán

1.4.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang

1.4.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ chủ yếu

 Thu tiền bán hàng trực tiếp chuyển thẳng vào ngân hàng, chưa nhận được GBC:(Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Nợ TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộpKhi nhận được GBC của ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

 Thu tiền nợ người mua chuyển thẳng vào ngân hàng, chưa nhận được GBC:

Nợ TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

Có TK 131: Phải thu khách hàngKhi nhận được GBC của ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng (chưa nhận được GBC):

Nợ TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

Có TK 111 (1111): Tiền mặtKhi nhận được GBC của ngân hàng:

Nợ TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàng

Có TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

 Làm thủ tục chuyển tiền gửi ngân hàng trả cho người bán:

Nợ TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

Có TK 112 (1121): Tiền gửi ngân hàngKhi nhận được giấy báo của người bán:

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 113 (1131): Tiền đang chuyển

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Cấp Thoát

Nước Bình Định

2.1.1.1. Tên, địa chỉ Công ty

Tên công ty : Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình ĐịnhĐịa chỉ trụ sở chính : 146 Lý Thái Tổ, TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định

Điện thoại : 056.3647946

2.1.1.2. Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng

Hệ thống cấp nước TP Quy Nhơn được hình thành từ thời Mỹ Thiệu với quy mônhỏ, sản xuất nước với công nghệ lạc hậu, hệ thống cấp nước có công suất khoảng2.000m3/ ngày đêm chủ yếu phục vụ cho các trại lính đóng trên địa bàn thị xã QuyNhơn và một số cơ quan văn phòng của chế độ cũ

Khi miền Nam hoàn toàn giải phóng, năm 1976 UBND tỉnh Nghĩa Bình (cũ)nay là tỉnh Bình Định đã ký quyết định thành lập nhà máy nước Quy Nhơn Nhà máynước Quy Nhơn là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Sở xây dựng Nghĩa Bình (cũ)nay là Sở xây dựng Bình Định Nhà máy nước Quy Nhơn đã tiến hành cải tạo lại 3giếng nước tại công ty Thủy Lợi, giếng bơm Bàu Sen và giếng bơm Cây Thị, công suấtnước sau khi cải tạo nâng cấp đạt khoảng 5.000m3/ ngày đêm Nhưng công suất cấpnước vẫn không đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng của nhân dân Thị xã Quy Nhơn

Do đó UBND tỉnh Nghĩa Bình (cũ) đã ký quyết định thành lập Ban kiến thiết nhà máy

nước Quy Nhơn – Đơn vị trực thuộc Sở xây dựng Nghĩa Bình (cũ) để có thể đáp ứngcho nhu cầu ngày càng phát triển.

* Giai đoạn 1996 – 2005:

Tháng 9 năm 1996 Công ty Cấp thoát nước Bình Định được UBND tỉnh quyết

định thành lập theo Quyết định số 2312/QĐ-UB, ngày 23/09/1996 đổi tên là Công tyCấp thoát nước Bình Định Từ năm 1996 đến năm 2005 Công ty Cấp thoát nước BìnhĐịnh đã phát triển và lớn mạnh không ngừng là nhờ thực hiện dự án nâng công suấtcấp thoát nước TP Quy Nhơn từ nguồn vốn ODA

* Giai đoạn 2005 – nay:

Hiện nay nhờ dự án cấp thoát nước đã hoàn thành vào cuối năm 2005 nâng côngsuất lên 45.000m3/ ngày đêm và đã ký hợp đồng nước cho 43.824 hộ gia đình và 1.223

cơ quan, xí nghiệp

Tháng 4/2006, Công ty đã tiến hành triển khai dự án cung cấp nước sạch cho 9thị trấn, thị trấn trong tỉnh gồm: Tuy Phước (huyện Tuy Phước), Bình Định, Đập Đá,

Gò Găng (huyện An Nhơn), Ngô Mây (huyện Phù Cát), Bình Dương (huyện Phù Mỹ),Bồng Sơn, Tam Quan (huyện Hoài Nhơn) và Tăng Bạt Hổ (huyện Hoài Ân) Dự ánđược đầu tư qua 2 giai đoạn với tổng kinh phí 117 tỷ VNĐ và sẽ cung cấp khoảng11.000m3/ng.đ cho 16.000 hộ dân của 9 thị trấn, các xã lân cận trong vùng Dự án

Thực hiện ý kiến của UBND tỉnh Bình Định tại quyết định số 270/QĐ-UBNDngày 24/6/2010 về việc phê duyệt Đề án chuyển đổi Công ty Cấp thoát nước Bình Địnhthành Công ty TNHH một thành viên, từ ngày 01/7/2010 Công ty đã chính thức chuyểnđổi thành Công ty TNHH một thành viên

Năm 2012, Công ty đã thực hiện xong Dự án đầu tư cải tạo công nghệ và nângcông suất Nhà máy Xử lý nước Phú Tài từ 25.000m3/ng.đ lên 30.000m3/ng.đ, đượcUBND tỉnh Bình Định thống nhất về chủ trương tiến hành triển khai các Dự án: Nângcông suất các nhà máy nước tại thị trấn Bình Dương và Bồng Sơn; Đầu tư mở rộngmạng lưới cấp nước tại 09 thị trấn; Dự án cấp nước Trung tâm gặp gỡ khoa học quốc tế

đa ngành tại khu vực 1, phường Ghềnh Ráng, TP-Quy Nhơn; Dự án nâng công suất hệthống cấp nước TP-Quy Nhơn từ 54.300 lên 80.000m3/ng.đ; Dự án đầu tư xây dựng

dịch chuyển 02 tuyến ống D400, D500 nằm trong lòng đường Quốc lộ 1D bằng tuyếnống D700 theo quy hoạch được duyệt.

2.1.1.3. Quy mô hiện tại của công ty

Tính tới thời điểm ngày 31/12/2013, nguồn vốn kinh doanh của công ty là:

439.577.859.979 đồng, Trong đó:

- Nợ phải trả: 307.374.551.431 đồng.

- Vốn chủ sở hữu: 127.437.242.456 đồng.

+ Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 94.836.265.806 đồng.

Tổng số lao động tính đến ngày 31/12/2013 là: 357 người.

Như vậy, theo Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 của Chính phủ thì Công

ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định được xếp vào loại doanh nghiệp lớn

2.1.1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định, đóng góp

vào ngân sách qua các năm gần đây

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới và phát triển của nền kinh tế,Công ty đã đạt nhiều thành tựu đáng kể, đóng góp vào sự phát triển của đất nước Điều

đó thể hiện qua các chỉ tiêu đạt được như sau:

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD đạt được trong 3 năm 2011,

7.Chi phí tài chính 7.634.494.052 7.366.766.365 7.229.335.497-Trong đó :lãi vay phải

trả

7.634.494.052 7.366.766.365 7.229.335.497

9 Chi phí QLDN 7.201.702.401 7.717.989.341 11.184.391.67610.LN thuần từ HĐKD 6.139.337.971 3.496.589.054 4.946.732.71211.Thu nhập khác 722.737.572 888.268.046 237.075.905

Qua bảng số liệu trên cho ta thấy, quy mô kinh doanh của Công ty năm 2013 có

sự tăng mạnh so với năm 2012, thể hiện qua chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ của năm 2013 tăng so với năm 2011 là 11.406.288.597 đồng (tăng 17,73%).Mặt khác, Doanh thu thuần năm 2013 tăng 13.825.289.835 đồng so với năm 2012tương ứng tăng 17,75% Nhưng sự tăng của Doanh thu thuần không đủ bù đắp cho sựtăng của Tổng chi phí đã làm Lợi nhuận sau thuế năm 2013 giảm 1.789.178.452 đồng

so với năm 2012 tương ứng với 35,49%, đồng thời đóng góp vào NSNN cũng đã giảm

so với năm 2012 Sự giảm này là do phát sinh chi phí quá lớn, giá nguyên vật liệu tăngdẫn đến giá vốn lớn

Việc tăng Doanh thu của Công ty là cho thấy đó là một dấu hiệu tốt về tìnhhình sản xuất của Công ty, đồng thời cũng thấy được sự nổ lực của cán bộ công nhânviên và Ban lãnh đạo công ty

Trong năm 2014, Công ty cần duy trì và phát huy hơn nữa để tăng doanh thunhằm tăng lợi nhuận hơn nữa và nâng cao hiệu quả hoạt đông sản xuất kinh doanh.2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

2.1.2.1. Chức năng

• Quản lý sản xuất và kinh doanh nước sạch, quản lý, duy tu, nạo vét và xử lý chất thải

hệ thống thoát nước

• Hút và xử lý chất thải bể phốt hầm cầu

• Tư vấn lập dự án và thiết kế công trình cấp thoát nước

• Thi công xây lắp, sửa chữa công trình cấp thoát nước

• Kinh doanh vật tư, thiết bị chuyên ngành cấp thoát nước

• Kiểm đinh đồng hồ đo nước lạnh

Quản lý tốt cán bộ nhân viên của công ty theo đúng chế độ chính sách của Nhànước Không ngừng cải thiện điều kiện lao động, sinh hoạt của cán bộ công nhân viênnhằm nâng cao năng suất lao động và hiệu quả trong quản lý

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

2.1.3.1. Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh

doanh

Theo Giấy CNĐKKD và Đăng ký thuế Công ty TNHH MTV Cấp thoát nướcBình Định là công ty được phép kinh doanh các lĩnh vực sau:

- Sản xuất và phân phối nước, thi công xây lắp đường ống nước

- Thiết kế, thi công, sửa chữa một số trạm cấp nước nhỏ trong tỉnh và thiết

kế thi công đường ống nhánh cấp nước vào hộ gia đình

- Xây dựng, lắp đặt các công trình cấp nước

- Tư vấn lập dự án các công trình cấp nước

- Kinh doanh vật tư, thiết kế chuyên ngành cấp thoát nước

2.1.3.2. Thị trường đầu ra và đầu vào của Công ty

• Thị trường đầu vào của công ty là khai thác nước ngầm dọc ven bờ sông Hà Thanh,gồm 14 giếng (11 giếng bờ phía Bắc và 3 giếng bờ phía Nam) rải dọc trên các xãPhước Thành, Phước An, thị trấn Diêu Trì và phường Trần Quang Diệu – TP QuyNhơn Bên cạnh đó dự án ADB đã đưa vào sử dụng năm 2005, 9 giếng Tân An – An

Nhơn – Bình Định cũng đã đi vào hoạt động dẫn đến công suất hiện nay đạt 45.000m3/ngày đêm.

• Thị trường đầu ra của công ty là sản xuất nước để phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt củanhân dân và các cơ quan, xí nghiệp dùng cho sản xuất, thời gian hoạt động liên tụctrong năm

2.1.3.3. Vốn kinh doanh của Công ty

Được sự giúp đỡ và hỗ trợ về nhiều mặt đặc biệt về vốn thì công ty TNHHMTV Cấp thoát nước Bình Định có cơ cấu vốn kinh doanh như sau: Với nguồn vốn thì

công ty có tổng nguồn vốn là 439.577.859.979 đồng trong đó có vốn chủ sở hữu đầu

tư là 94.836.265.806 đồng, một phần vốn cấp và vốn đi vay.

2.1.3.4. Nguồn lực chủ yếu của Công ty

 Lao động: Hiện nay Công ty có đầy đủ đội ngủ cán bộ kỹ thuật đúng chuyên

ngành, nhân viên quản lý có đầy đủ năng lực và nhiều kinh nghiệm, sẵn sànghoàn thành tất cả các công việc thuộc lĩnh vực của mình với tinh thần trách nhiệmcao

Bảng 1.2: Bảng cơ cấu lao động

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính – lao động tiền lương)

Qua các số liệu vừa nêu trên ta thấy: cơ cấu lao động theo chức năng thì sốlượng lao động tham gia lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng (75,35%) cao hơn lao độnggián tiếp (chiếm 24,65%) điều đó thể hiện công ty có đội ngũ lao động tương đối đadạng thêm vào đó với cơ cấu lao động theo trình độ chuyên môn số lượng người cótrình độ cũng chiếm một tỷ trọng khá lớn chiếm đến 51,82% Trong đó lao động bậc

đại học chiếm hơn một nửa con số tỷ trọng lao động có trình độ (chiếm 26,61%) Cònvới cơ cấu lao động theo giới tính thì số lượng lao động nam chiếm tỷ trọng cao hơn sovới lao động nữ trong công ty thể hiện đặc thù của ngành nghề (chiếm 75,35%) Vì địabàn hoạt động của công ty khá rộng nên cơ cấu nhân sự của công ty như trên là kháhợp lý.

Thiết bị dụng cụ quản lý 1.692.799.389 844.618.391 848.180.998

Tổng cộng 522.756.152.983 147.343.063.262 375.413.089.721Qua bảng trên, ta thấy quy mô tài sản cố định tương đối lớn, trong đó phương tiện vậntải chiếm phần lớn trong tổng tài sản của Công ty Với đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa công ty nên phương tiện vận tải truyền dẫn được trang bị nhiều để phục vụ nhu cầukinh doanh… Vì vậy, cơ cấu tài sản như vậy là phù hợp với công việc sản xuất kinhdoanh của công ty

2.1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty

2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

2.1.4.1.1. Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ trên đã khái quát được quy trình thực hiện công việc sản xuất của công

ty Giai đoạn đầu công ty sử dụng nước thô sau khi được khai thác lên từ các giếng,mạch nước ngầm thì được dẫn về nhà máy xử lý Tại đây, giai đoạn 2 được thực

Trạm bơmtăng áp

Bể chứa Nhà máy

xử lý

Trạm bơm

giếng nước thô

Tiêu thụ

hiện.Nước được trộn với hóa chất, sau đó sử dụng khuấy thủy lực bằng các vách ngăn

để tạo sự va chạm và dính kết giữa các hạt cặn với chất keo Các cặn được lắn xuốngnhờ trọng lực Tiếp theo nhà máy sử dụng bể lọc nhanh bằng cát thạch anh, chiều dàylớp cát từ 0,9 đến 1,2m, đường kính hạt cát từ 0,9 đến 1,6 mm Cuối cùng nước đượckhử khuẩn bằng clo Thực hiện xong 2 giai đoạn cơ bản trên lượng nước sạch sau khiđược xử lý, nước được chứa tại bể chứa sạch của nhà máy Các bể chứa này đều là bểkín được xây dựng bê tông, cốt thép kiên cố Nước từ bể chứa được bơm trực tiếp vàomạng nhờ trạm bơm tăng áp và đến với người sử dụng Quy trình công nghệ sản xuấtcông ty được thưc hiện một cách ổn định

2.1.4.1.2. Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh

Với chu kỳ khép kín liên tục từ khâu nguyên liệu đưa vào sản xuất tạo ra sản phẩm,

do đặc tính nguyên vật liệu nước là không lưu kho Do đó Công ty TNHH MTV Cấpthoát nước Bình Định tổ chức sản xuất 3 ca liên tục trong thời gian hợp đồng sản xuất(24/24) nhằm tận dụng thời gian chạy máy và phát huy hết công suất của máy để đảmbảo phân phối nước máy kịp thời Ngoài ra còn đáp ứng nhu cầu về lắp đặt và sửa chữađường ống nước

2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý

 Sơ đồ tổ chức quản lý

CHỦ TỊCH KIÊMGIÁM ĐỐC

số 2

XNcấpnước

số 1

PhòngKỹthuật

PhòngKinhdoanhPhòng

KTTC

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động Công ty

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng

 Chức năng, nhiệm vụ

- Chủ tịch kiêm Giám Đốc : chịu trách nhiệm trong việc điều hành hoạt động sản

xuất kinh doanh và nhiệm vụ công ích của công ty Trực tiếp ký các văn bản trìnhcấp trên, ký các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật và cấp trên vềcác văn bản và chứng từ đã ký

- Phó giám đốc: giúp giám đốc lãnh đạo điều hành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và

nhiệm vụ công ích theo phân công và ủy quyền của giám đốc Kiểm tra và ký cáchợp đồng, các hóa đơn và các hợp đồng xây lắp nội bộ công ty, các văn bản liênquan đến các dự án do công ty làm chủ đầu tư

- Phòng tổ chức hành chính – lao động tiền lương: quản lý hồ sơ cán bộ trong toàn

công ty Tổ chức thi bậc thợ nâng bậc lương, đào tạo nghành nghề cho nhân viên.Xây dựng định mức lao động và đơn giá tiền lương

- Phòng kinh doanh: ký kết, theo dõi hợp đồng cung cấp và sử dụng nước sạch giữa

công ty và khách hàng Kiểm tra việc ghi chỉ số đồng hồ và phát hành hóa đơn thutiền nước Quyết toán tiền nước hàng tháng và làm báo cáo doanh thu và có nhiệm

vụ phụ trách Tổ ghi-thu (thu đủ nộp tiền đúng thời hạn quy định)

- Phòng kế toán tài chính:

Độivậnhành

XNthoátnước TPQuyNhơn

ĐộiKT-QL-SC

HT cấpnước

ĐộiKĐ-BDMMTB

Phòng

QLDN

công ty

Tổ vi tính

+ Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kếtoán theo chuẩn mực và chế độ kế toán.

+ Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toánnợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản

+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêucầu sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng kỹ thuật: lập dự toán các công trình bắt nước sinh hoạt, các công trình cấp

thoát nước do công ty ký hợp đồng Kiểm tra giám sát thi công xây lắp đường ốngcấp thoát nước Nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành

- Ban quản lý dự án: quản lý các dự án do công ty làm chủ đầu tư Tổ chức đấu thầu,

giao thầu, ký hợp đồng các công trình theo quy định của Nhà nước Nghiệm thukhối lượng công việc hoàn thành

- Đội KĐ-QL, bảo dưỡng máy móc, thiết bị: quản lý về khâu sữa chữa kỹ thuật, kiểm

định và bảo dưỡng các máy móc thiết bị tại công ty

- Đội KT-QL-SC HT cấp nước: kiểm tra lập biên bản những hộ vi phạm quy chế, thực

hiện cúp nước những hộ có thông báo cúp nước, quản lý hệ thống đường ống cấpnước từ các trạm bơm đến hộ sử dụng nước, phát hiện rò rỉ kiểm tra và giải quyết dờichuyển các đường ống, sửa chữa kịp thời các đường ống nước bị rò rỉ hư hỏng

- Đội vận hành: vận hành bơm theo đúng quy trình kỹ thuật, bảo vệ toàn bộ tài sản

tại trại bơm Bảo dưỡng các máy bơm và giếng bơm, thiết bị điện theo định kỳ Đàotạo tay nghề tại chỗ cho công nhân bậc 1/7 và 2/7

- Xí nghiệp cấp nước số 1: là một đơn vị trực thuộc công ty cấp thoát nước Bình Định

thực hiện chức năng quản lý, sản xuất và cung cấp nước sạch phục vụ cho các nhucầu sinh hoạt và sản xuất kinh doanh trên địa bàn các thị trấn và vùng phụ cận, thiết

kế các công trình cấp nước; Thi công xây lắp và sửa chữa các công trình cấp nước

- Xí nghiệp cấp nước số2: là một đơn vị trực thuộc công ty cấp thoát nước Bình Định

thực hiện chức năng quản lý, sản xuất và cung cấp nước sạch phục vụ cho các nhucầu sinh hoạt và sản xuất kinh doanh trên địa bàn các thị trấn và vùng phụ cận; thiết

kế các công trình cấp nước; thi công xây lắp và sửa chữa các công trình cấp nước

- Xí nghiệp thoát nước thành phố quy nhơn: là đơn vị trực thuộc công ty TNHH một

thành viên cấp thoát nước Bình Định thực hiện chức năng quản lý duy trì hệ thốngthoát nước bao gồm: hệ thống cống thoát nước mưa, nước thải, hố ga, hồ điều hòa,

trạm bơm thoát nước, trạm xử lý nước thải trong thành phố quy nhơn; thi công xâylắp các công trình cấp thoát nước do công ty giao.

- Tổ vi tính: Tham mưu giúp Giám đốc quản lý, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện

ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động SX-KD của công ty Trực tiếp tổchức những ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động SX-KD theo nhiệm vụđược giao

2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty

2.1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty

Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định tổ chức bộ máy kế toán theohình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tậptrung tại phòng kế toán, toàn bộ chứng từ được xử lý tại phòng kế toán từ việc tổnghợp chứng từ và xử lý chứng từ đến lập báo cáo tài chính

2.1.5.2. Bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng

Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Thủ kho

Kế toán tài sản cố định

Thủ quỹ

Kế toán ngân hàng

Kế toán vật tư

Kế toán xây dựng cơ bản

Kế toán công nợ

: Quan hệ đối chiếu

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

-Kế toán trưởng: trực tiếp phân công chỉ đạo công việc kế toán viên, kiểm tra giám

sát mọi hoạt động kế toán của công ty, tham mưu cho giám đốc trong việc kinhdoanh, giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty

- Kế toán tổng hợp: phản ánh tình hình tăng giảm và tình hình hiện có của các loại vốn

quỹ, phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh Hàng thángtập hợp các nhật ký chứng từ, bảng kê tập hợp số liệu vào sổ gốc cho từng loại tàikhoản Cuối quý lập các biểu quyết toán, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng kết tàisản theo đúng quy định Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kế toán thanh toán: phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt,

vốn bằng tiền khác, vay mượn Kiểm tra chứng từ thanh toán hợp lệ, viết phiếu thu,phiếu chi bằng tiền mặt

- Kế toán TSCĐ: phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm về số lượng và chất lượng,

tình hình sử dụng TSCĐ, tính khấu hao, theo dõi, sửa chữa, thanh lý, nhượng bán, đithuê và cho thuê TSCĐ Hạch toán và theo dõi tình hình biến động TSCĐ, ghi chépvào sổ tổng hợp và chi tiết Tham gia công tác kiểm kê TSCĐ định kỳ, đột xuất

- Kế toán vật tư: hạch toán và giám sát tình hình biến động vật tư, công cụ lao động, ghi

chép và tổng hợp Tham gia công tác kiểm kê vật tư định kỳ, đột xuất

- Kế toán công nợ: thường xuyên theo dõi các khoản phải thu, phải trả và đối chiếu công

nợ hàng tháng, quý và lập báo cáo kịp thời tình hình công nợ cho kế toán trưởng

- Thủ quỹ: thực hiện thu chi tiền mặt theo đúng quy định của công ty Kiểm tra chứng từ

và quản lý quỹ tiền mặt chặt chẽ, chịu trách nhiệm về thừa, thiếu, hư hỏng tại quỹ.Thực hiện nghiêm chế độ niêm phong và mở niêm phong tại kho quỹ

- Kế toán xây dựng cơ bản: nhận hồ luân chuyển của phòng kỹ thuật bàn giao gồm: hợp

đồng và thanh lý hợp đồng, dự toán đã duyệt, biên bản nghiệm thu khối lượng côngtrình hoàn thành, nhật ký công trình,…để làm quyết toán công trình, thanh toán và theodõi tình hình đầu tư XDCB của công ty

- Kế toán ngân hàng: phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm tiền gửi ngân hàng,

các khoản vay ngân hàng, vay mượn thanh toán công nợ, thu nộp thanh toán với ngânsách

- Thủ kho: thực hiện nhập xuất vật tư theo đúng quy định của công ty Kiểm tra các

chứng từ và quản lý kho vật tư chặt chẽ, chịu trách nhiệm về thừa, thiếu, hư hỏng vật

tư tại kho công ty

2.1.5.3.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Căn cứ vào đặc điểm loại hình kinh doanh, quy mô sản xuất tại công ty và điều

kiện kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”

trong điều kiện áp dụng máy vi tính với phần mềm kề toán tự thiết kế dựa trên phầnmềm “ FOXPRO”

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

: Nhập số liệu: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Quy trình kế toán máy của Công ty

- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùngloại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có đểnhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được nhập tự động vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ Cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng ( hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết) kế toán thực hện các thao tác khóa sổ(cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chitiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đãđược nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóngthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ”

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng, quý:

Quan hệ đối chiếu:

 Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” gồm các loại sổ kế toán sau:

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Sổ quỹ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhtrong tháng trên Sổ đăng ký CTGS, tính ra tổng số nợ, tổng phát sinh có và số dư củatừng TK trên sổ cái Căn cứ vào Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng

để lập BCTC

2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp Thoát

Nước Bình Định

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty

2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại Công ty

- Phiếu thu

- Phiếu chi

- Các chứng từ khác: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,…

2.2.1.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

 Tài khoản sử dụng: TK 1111- Tiền Việt Nam

 Sổ sách kế toán sử dụng

- Bảng kê chi tiết thu,chi tiền mặt

- Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ Cái TK 1112.2.1.3. Quy trình ghi sổ

Chứng từ kế toán: Phiếu thu, phiếu chi

Bảng tổng hợp chứng từ kế toánSổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Sổ Cái TK 1111CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng, quý:

Quan hệ đối chiếu:

 Quy trình luân chuyển chứng từ.

Tạo lập chứng từ:

Công ty sử dụng phần mềm kế toán tự thiết kế dựa trên phần mềm FOXPRO đểthực hiện công việc kế toán và kinh doanh Chứng từ được lập theo mẫu của phần mềmtheo đứng quy định của nhà nước Tùy theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của việcquản lý hay các hợp đồng mà sử dụng một chứng từ thích hợp Chứng từ được lập raphải có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan

Kiểm tra chứng từ:

Khi nhận được chứng từ kế toán phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý củachứng từ Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của người có liên quan, tính chính xáccủa số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng từ được kiểm tra nó mới được sử dụnglàm căn cứ để ghi sổ kế toán.

+ Chứng từ không bị mất

+ Khi cần có thể tìm lại được nhanh chóng

+ Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ sẽ được đưa ra huỷ

- Phiếu thu: Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và

ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xét và giám đốc ký duyệt, chuyểncho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực

tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ 1 liên

để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu…Cuối ngày, toàn

bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán tổchức bảo quản lưu trữ và hủy chứng từ khi đến thời hạn

- Phiếu chi: Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có chữ ký (ký theo từng liên)

người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc và thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi đãnhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi đầy đủ số tiền đã nhận bằng chữ ký tên và ghi