Tiểu luận kế toán ngân hàng thu thập chứng từ và các nghiệp vụ phổ biến trong ngân hàng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 PHẦN 1: 5 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 5 1. 1 Khái niệm 5 1.1.1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn: 5 1.1.2 Tiền gủi có kỳ hạn: 5 1.1.3 Đi vay: 5 1.1.4 Phát hành cổ phiếu: 6 1.2 Các quy trình 6 1.2.1 Tiết kiệm không kỳ hạn 6 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn 7 1.2.3 Đi vay: Gồm có 6 bước 7 1.2.4 Phát hành cổ phiếu 8 1.3 Các văn bản pháp luật có liên quan 8 1.4 Các ví dụ 9 1.4.1 Tiết kiệm không kỳ hạn 9 1.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn 9 1.4.3 Đi vay 9 1.4.4 Phát hành cổ phiếu 9 PHẦN 2: 10 KẾ TOÁN TÍN DỤNG 10 2.1 Khái niệm 10 2.1.1 Cho vay luân chuyển 10 2.1.2 Bao thanh toán 10 2.1.3 Bảo lãnh ngân hàng 10 2.1.4 Cho thuê tài chính 11 2.2 Các quy trình 12 2.2.1 Bao thanh toán 12 2.2.2 Bảo lãnh 13 2.2.3 Cho thuê tài chính 14 2.3 Các ví dụ 14 2.3.1 Cho vay luân chuyển 14 2.3.2 Bao thanh toán 16 2.3.4 Cho thuê tài chính 16 2.4 Các văn bản liên quan 17 PHẦN 3: 18 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 18 3.1 Khái niệm 18 3.1.1 Đánh giá ngoại tệ vào ngày lập BCTC 18 3.1.2 Thanh toán LC 18 3.2 Các quy trình 18 3.2.1 Đánh giá ngoại tệ 18 3.2.2 Thanh toán LC 19 3.3 Các văn bản liên quan 20 3.4 Các ví dụ 20 3.4.1 Đánh giá ngoại tệ 20 3.4.2 Thanh toán LC 22 PHẦN 4: 23 KẾ TOÁN THANH TOÁN 23 4.1 Khái niệm 23 4.1.1 Thanh toán UNC 23 4.1.2 Thanh toán UNT 23 4.1.3 Thanh toán sec 23 4.1.4 Thanh toán thẻ 23 4.2 Các quy trình 23 4.2.1 Uỷ nhiệm chi 23 4.2.2 Uỷ nhiệm thu 24 4.2.3 Thanh toán sec 25 4.2.4 Thanh toán thẻ 27 4.3 Các văn bản liên quan 27 4.4 Các ví dụ 28 4.4.1 Uỷ nhiệm chi 28 4.4.2 Uỷ nhiệm thu 28 4.4.3 Thanh toán sec 28 4.4.4 Thánh toán thẻ 28 PHẦN 5: 29 KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ, THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 29 5.1 Khái niệm 29 5.1.1 Kế toán thu nhập 29 5.1.2 Kế toán chi phí 30 5.1.3 Kế toán thuế GTGT 32 5.1.4 Thuế TNDN 34 5.2 Các quy trình 35 5.2.1 KT thu nhập 35 5.2.2 KT chi phí 36 5.2.3 Thuế GTGT 36 5.2.4 Thuế TNDN 37 5.3 Các văn bản liên quan 38 5.4 Các ví dụ 38 5.4.1 KT thu nhập 38 5.4.2 KT chi phí 40 5.4.3 Thuế GTGT 41 5.4.4 Thuế TNDN 42 5.5 Ba mẫu BTTC hợp nhất theo QĐ 162007QĐNHNN 43 PHẦN 1: KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1. 1 Khái niệm 1.1.1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn: Tiền gửi này chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư nhưng do nhu cầu chi tiêu không xác định được trước nên khách hàng chỉ gửi không kì hạn, nghĩa là có thể rút ra bất cứ lúc nào. Lãi suất thấp, nguyên nhân giống như tiền gửi không kì hạn Khi khách hàng đến gửi không kì hạn thì NH phải mở sổ theo dõi. Khi khách hàng có nhu cầu chi tiêu có thể rút 1 phần trên số tiền tiết kiệm, sau khi xuất trình các giấy tờ hợp lệ. NH rút số dư trên sổ tiết kiệm không kì hạn và trả cho khách hàng Lãi được nhập vốn và thường tính lãi theo nhóm ngày gửi tiền (VD: gửi ngày 101 thì đến ngày 102 là đủ một tháng để nhập lãi vào vốn). Còn đối với tiền gửi thanh toán thì lãi nhập vốn vào cuối tháng theo dương lịch. 1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn: Đây là loại tiền gửi thanh toán nhưng khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp) gửi có kì hạn. Về mục đích gửi tiền và đối tượng gửi tiền thì tiền gửi có kì hạn có sự khác biệt so với tiết kiệm có kì hạn. Tuy nhiên, trong thực tế một số ngân hàng không phân biệt tiền gửi tiết kiệm có kì hạn và tiền gửi có kì hạn vì thông thường chúng có tính chất hoạt động và lãi suất huy động giống nhau. Tiền gửi có kỳ có 3 loại: + Tiền gửi có kỳ hạn 3 tháng + Tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng + Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng 1.1.3 Đi vay: Vay vốn là một giao dịch về tài sản giữa bên cho và bên đi vay Là khoản đi vay ngân hàng trung ương và các tổ chức tín dụng khác để bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng Nguồn vốn đi vay có vị trí quan trọng trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thương mại. 1.1.4 Phát hành cổ phiếu: Cổ phiếu là giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào ngân hàng phát hành, là loại giấy tờ có giá dài hạn được ngân hàng phát hành nhằm huy động vốn. Phát hành cổ phiếu là việc chào bán cổ phiếu của công ty cổ phần trên thị trường sơ cấp 1.2 Các quy trình 1.2.1 Tiết kiệm không kỳ hạn Khách hàng tới giao dịch lần đầu: kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm theo yêu cầu của khách hàng sau đó hạch toán và ghi nhận tiền gửi từ khách hàng. Khách hàng tới giao dịch: sau khi mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm các giao dịch của khách hàng sẽ là rút tiền, nộp tiền hoặc chuyển khoản...., còn ngân hàng sẽ tính lãi và trả cho khách hàng theo kỳ hạn nhất định. Khách hàng tất toán tài khoản hoặc sổ tiết kiệm: ngân hàng sẽ tính lãi cho khách hàng, khách hàng sẽ rút hết tiền gốc và lãi, ngân hàng tất toán tài khoản hoặc sổ tiết kiệm của khách hàng. 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn Khách hàng tới gửi tiền: Kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm theo yêu cầu của khách hàng, sau đó hạch toán và nhận tiền gửi từ khách hàng. Định kỳ: Khách hàng sẽ tới nhận lãi hoặc ngân hàng tính lãi phải trả, hoặc phân bổ trả lãi trước tùy vào phương thức trả lãi. Khi đến hạn: Nếu khách hàng tới rút, ngân hàng sẽ chi trả và tất toán tài khoản.Nếu khách hàng không tới rút thì kế toán sẽ xử lý chuyển sang kỳ mới. 1.2.3 Đi vay: Gồm có 6 bước Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Bước này do cán bộ tín dụng thực hiện ngay sau khi tiếp xúc khách hàng. Nhìn chung một bộ hồ sơ vay vốn cần phải thu thập các thông tin như: năng lực pháp lý, năng lực hành vi dân sự của khách hàng, khả năng sử dụng vốn vay, khả năng hoàn trả nợ vay (vốn vay + lãi) Bước 2: Phân tích tín dụng Phân tích tín dụng là xác định khả năng hiện tại và tương lại của khách hàng trong việc sử dụng vốn vay + hoàn trả nợ vay. Phân tích tính chân thật của những thông tin đã thu thập được từ phía khách hàng trong bước 1, từ đó nhận xét thái độ, thiện chí của khách hàng làm cơ sở cho việc ra quyết định cho vay. Bước 3: Ra quyết định tín dụng Trong khâu này, ngân hàng sẽ ra quyết định đồng ý hoặc từ chối cho vay đối với một hồ sơ vay vốn của khách hàng. Khi ra quyết định, thường mắc 2 sai lầm cơ bản: + Đồng ý cho vay với một khách hàng không tốt + Từ chối cho vay với một khách hàng tôt. Cả 2 sai lầm đều ảnh hưởng đến hoạt đông kinh doanh tín dụng, thậm chí sai lầm thứ 2 còn ảnh hưởng đến uy tín của ngân hàng. Bước 4: Giải ngân Ở bước này, ngân hàng sẽ tiến hành phát tiền cho khách hàng theo hạn mức tín dụng đã ký kết trong hợp đồng tín dụng. Bước 5: Giám sát tín dụng Nhân viên tín dụng thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay thực tế của khách hàng, hiện trạng tài sản đảm bảo, tình hình tài chính của khách hàng,... để đảm bảo khả năng thu nợ. Bước 6: Thanh lý hợp đồng tín dụng 1.2.4 Phát hành cổ phiếu Đăng ký hồ sơ, hạch toán cổ phiếu, hạch toán tiền thu vào Định kỳ tính lãi phải trả Đến hạn: KH rút tiền, tất toán vào tài khoản phải trả 1.3 Các văn bản pháp luật có liên quan Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 “ Chi phí đi vay” (VAS 16) Quyết định số 12842002QĐ NHNN ngày 21112002 của Thống đốc Ngân hàng về “ Quy chế mở và sử dụng tài khoản tiền gửi tại NH” Quyết định số 11602004QĐ – NHNN ngày 1392004 và QĐ số 472006 QĐ – NHNN ngày 25092006 của Thống đốc Ngân hàng NN về ‘ Quy chế tiền gửi tiết kiệm” Quyết định số 072008QĐ – NHNN ngày 24032008 và TT 162009TT – NHNN của thống đốc NHNN về “ Quy chế phát hành GTCG trong nước của TCTD” Thông tư 172011TTNHNN quy định về việc cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá của NHNN VN đối với các tổ chức tín dụng. Thông tư : Hướng dẫn thi hành thể lệ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có lãi và có thưởng ban hành theo QĐ 36CP 921978. Luật Bảo hiểm tiền gửi số 06QH13. 1.4 Các ví dụ 1.4.1 Tiết kiệm không kỳ hạn Ông Lê A yêu cầu chuyển 100.000.000đ từ tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng sang tiết kiệm không kỳ hạn. Nợ Tk 4232: 100.000.000 Có TK 4231: 100.000.000 1.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn Ngân Hàng A nhận tiền gửi có kỳ hạn của chị Kim Anh là 3 tháng số tiền 50.000.000đ Nợ TK 1011: 50.000.000 Có TK 4212: 50.000.000 1.4.3 Đi vay Ngân hàng ACB vay của ngân hàng nhà nước 1.000.000.000đ 1.4.4 Phát hành cổ phiếu Ngân hàng phát hành 1.000 trái phiếu theo mệnh giá, loại mệnh giá 1.000.000đ, chiết khấu 10%. Phản ánh số tiền thu về từ việc phát hành kế toán hạch toán. Nợ TK 4211 900.000.000 Nợ TK 432 100.000.000 Có TK 431 1.000.000.000 PHẦN 2: KẾ TOÁN TÍN DỤNG 2.1 Khái niệm Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa ngân hàng và khách hàng sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận và khách hàng có nghĩa vụ hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho ngân hàng khi đến hạn thanh toán. 2.1.1 Cho vay luân chuyển Cho vay luân chuyển là vốn lưu động vay từ ngân hàng để trang bị tiền mua hàng hóa và trả nợ lại cho ngân hàng khi bán được hàng hóa đó trong thời gian nhất định 2.1.2 Bao thanh toán Là một hình thức cấp tín dụng của tổ chức tín dụng cho bên bán hàng thông qua việc mua lại các khoản phải thu phát sinh từ việc mua, bán hàng hoá đã được bên bán hàng và bên mua hàng thoả thuận trong hợp đồng mua, bán hàng. Các hình thức bao thanh toán: Bao thanh toán theo món: với từng khoản phải thu, TCTD ký một hợp đồng tín dụng với bên bán hàng. Bao thanh toán theo hạn mức: TCTD cấp cho bên bán hàng một số dư bao thanh toán trong một khoản thời gian xác định mà tại bất cứ thời điểm nào trong thời hạn của hạn mức, tổng số dư bao thanh toán với bên bán hàng không được vượt quá số dư này. Mỗi lần ứng trước, bên bán hàng chỉ cần ký với TCTD khế ước nhận nợ (giấy nhận nợ). Đồng bao thanh toán: Các TCTD cùng thực hiện bao thanh toán cho một hợp đồng mua bán hàng hóa, trong đó có một TCTD đứng ra làm đầu mối thực hiện việc tổ chức bao thanh toán. 2.1.3 Bảo lãnh ngân hàng Là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng cam kết với bên nhận bảo lãnh.Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay. Các loại hình bảo lãnh: Bảo lãnh có bảo đảm bằng tài sản và bảo lãnh có bản đảm bằng uy tín Bảo lãnh có bảo đảm bằng tài sản là bên bảo lãnh phải có tài sản để thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh. Việc bảo lãnh bằng tài sản có thể kèm theo biện pháp thế chấp hặc cầm cố để thực hiện nghĩa vụ hoặc do tổ chức tín dụng và bên bảo lãnh thoả thuận. Bảo lãnh bằng uy tín là hình thức bảo lãnh chỉ dựa trên uy tín của người bảo lãnh, chỉ được áp dụng cho các khoản vay nhỏ. 2.1.4 Cho thuê tài chính Là hoạt động tín dụng trung và dài hạn của ngân hàng dành cho khách hàng doanh nghiệp. Khi này, ngân hàng cam kết mua và cho thuê lại máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác theo yêu cầu của doanh nghiệp. Trong suốt thời gian thuê, ngân hàng vẫn là chủ sở hữu tài sản và doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán tiền thuê cho ngân hàng theo hợp đồng đã ký giữa 2 bên. Cho thuê tài chính là một dạng cho thuê tài sản, nhưng khác về căn bản so với các loại cho thuê tài sản khác là có sự chuyển dịch về cơ bản các rủi ro và các lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê. Loại hình cho thuê tài chính có lợi thế là người thuê không cần bỏ toàn bộ số tiền ra một lúc để có máy móc, thiết bị, đồng thời cũng không cần phải thế chấp tài sản như trong các giao dịch vay vốn khác; bên đi thuê tài chính không phải chịu những rủi ro do sự mất giá của tài sản, hao mòn tự nhiên.. Thời gian thuê: Chiếm ít nhất = 60% thời gian để khấu hao tài sản Kết thúc hợp đồng: người thuê có thể trả lại tài sản hoặc được mua lại với giá thỉa thuận (thông thường nhỏ hơn giá trị thường của tài sản tại thời điểm mua lại) Định kì: trả tiền thuê từng kì bao gồm cả gốc và lãi thuế Tính khấu hao: bên cho thuê không phải trích khấu hao tài sản Xác định lãi suất: để làm căn cứ tính lãi cho thuê, mức lãi suất có thể ghi công khái trong hợp đồng hoặc là mức lãi suất ngầm định được các bên tự tính toán dựa trên các yếu tố khác đã được thỏa thuận. 2.2 Các quy trình 2.2.1 Bao thanh toán Hệ thống này chủ yếu sử dụng bao thanh toán trong nước. Sau đây là quá trình thực hiện bao thanh toán theo hệ thống 1 đơn vị BTT. (1) Người bán và người mua tiến hành thương lượng trên hợp đồng mua bán hàng hóa. (2) Người bán đề nghị đơn vị BTT tài trợ với tài sản đảm bảo chính là khoản phải thu trong tương lai từ hợp đồng mua bán hàng hóa. (3) Đơn vị BTT tiến hành thẩm định khả năng thanh toán tiền hàng của người mua. (4) Nếu xét có thể thu được tiền hàng từ người mua theo đúng hạn hợp đồng mua bán, đơn vị BTT sẽ thông báo đồng ý tài trợ cho người bán. (5) Đơn vị BTT và người mua thỏa thuân và ký kết hợp đồng BTT. (6) Người bán giao hàng cho người mua theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng mua bán hàng hóa. (7) Người bán chuyển giao bản gốc hợp đồng mua bán hàng hóa, chúng từ bán hàng và các chứng từ khác có liên quan đến các khoản phải thu cho đơn vị BTT. (8) Đơn vị BTT ứng trước một phần tiền cho người bán theo thỏa thuận trong hợp đồng BTT (9) Khi đến hạn thanh toán, đơn vị BTT tiến hành thu nợ từ người mua. (10) Người mua thanh toán tiền hàng cho đơn vị BTT. (11) Sau khi đã thu hồi tiền hàng từ phía người mua, đơn vị BTT nốt tiền chuyển nhượng khoản thu cho khách hàng.

Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 MỤC LỤC GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 1 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự hội nhập và phát triển của đất nước, Ngân hàng thương mại Việt Nam đã có một bước phát triển vượt bậc, nhất là từ khi sau Việt Nam gia nhập WTO đến nay. Ngân hàng thương mại cung cấp dịch vụ tài chính với nghiệp vụ cơ bản là nhận tiền gửi, cho vay và cung ứng các dịch vụ thanh toán. Ngoài ra, ngân hàng thương mại còn cung cấp nhiều dịch vụ khác nhằm thoả mãn tối đa nhu cầu về sản phẩm dịch vụ của xã hội. Trong xu thế mạnh mẽ về quy mô lẫn chất lượng của ngân hàng, việc trang bị kiến thức về kế toán ngân hàng là vô cùng cần thiết. Ngân Hàng là một loại hình doanh nghiệp kinh doanh trên lĩnh vực đặc biệt kinh doanh (tiền tệ). Nên Ngân Hàng nắm giữ một vai trò vô cùng quan trọng trong quá trình phát triển đất nước. Đó là góp phần giúp nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, thông qua vai trò trung gian tài chính. Ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc cung cấp các số liệu, phản ánh diễn biến các hoạt động kinh tế và nhờ đó có thể kiểm tra tình hình huy động và sử dụng vốn của Ngân hàng có hiệu quả hay không? Cho nên ngân hàng là công cụ để quản lý các nghiệp vụ của ngân hàng và hoạt động của nền kinh tế. Chính vì những điều quan trọng trên, và được sự chỉ dẫn tận tình của cô giáo Lăng Thị Minh Thảo, nhóm 4 chúng em muốn đi sâu về một số vấn đề và thu thập chứng từ thực tế để phục vụ cho việc học tập. Nhóm em thực hiện đề tài “thu thập chứng từ và các nghiệp vụ phổ biến trong ngân hàng” để làm rõ vấn đề trên. Trong quá trình làm bài không thể tránh được sai sót, khiếm khuyết, rất mong nhận được ý kiến đóng góp của cô và các bạn để bài làm hoàn chỉnh hơn. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 2 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 PHẦN 1: KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1. 1 Khái niệm 1.1.1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn: - Tiền gửi này chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư nhưng do nhu cầu chi tiêu không xác định được trước nên khách hàng chỉ gửi không kì hạn, nghĩa là có thể rút ra bất cứ lúc nào. - Lãi suất thấp, nguyên nhân giống như tiền gửi không kì hạn - Khi khách hàng đến gửi không kì hạn thì NH phải mở sổ theo dõi. Khi khách hàng có nhu cầu chi tiêu có thể rút 1 phần trên số tiền tiết kiệm, sau khi xuất trình các giấy tờ hợp lệ. NH rút số dư trên sổ tiết kiệm không kì hạn và trả cho khách hàng - Lãi được nhập vốn và thường tính lãi theo nhóm ngày gửi tiền (VD: gửi ngày 10/1 thì đến ngày 10/2 là đủ một tháng để nhập lãi vào vốn). Còn đối với tiền gửi thanh toán thì lãi nhập vốn vào cuối tháng theo dương lịch. 1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn: - Đây là loại tiền gửi thanh toán nhưng khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp) gửi có kì hạn. Về mục đích gửi tiền và đối tượng gửi tiền thì tiền gửi có kì hạn có sự khác biệt so với tiết kiệm có kì hạn. Tuy nhiên, trong thực tế một số ngân hàng không phân biệt tiền gửi tiết kiệm có kì hạn và tiền gửi có kì hạn vì thông thường chúng có tính chất hoạt động và lãi suất huy động giống nhau. - Tiền gửi có kỳ có 3 loại: + Tiền gửi có kỳ hạn 3 tháng + Tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng + Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng 1.1.3 Đi vay: - Vay vốn là một giao dịch về tài sản giữa bên cho và bên đi vay - Là khoản đi vay ngân hàng trung ương và các tổ chức tín dụng khác để bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 3 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 - Nguồn vốn đi vay có vị trí quan trọng trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thương mại. 1.1.4 Phát hành cổ phiếu: - Cổ phiếu là giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào ngân hàng phát hành, là loại giấy tờ có giá dài hạn được ngân hàng phát hành nhằm huy động vốn. - Phát hành cổ phiếu là việc chào bán cổ phiếu của công ty cổ phần trên thị trường sơ cấp 1.2 Các quy trình 1.2.1 Tiết kiệm không kỳ hạn - Khách hàng tới giao dịch lần đầu: kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm theo yêu cầu của khách hàng sau đó hạch toán và ghi nhận tiền gửi từ khách hàng. - Khách hàng tới giao dịch: sau khi mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm các giao dịch của khách hàng sẽ là rút tiền, nộp tiền hoặc chuyển khoản , còn ngân hàng sẽ tính lãi và trả cho khách hàng theo kỳ hạn nhất định. - Khách hàng tất toán tài khoản hoặc sổ tiết kiệm: ngân hàng sẽ tính lãi cho khách hàng, khách hàng sẽ rút hết tiền gốc và lãi, ngân hàng tất toán tài khoản hoặc sổ tiết kiệm của khách hàng. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 4 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn - Khách hàng tới gửi tiền: Kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản hoặc sổ tiết kiệm theo yêu cầu của khách hàng, sau đó hạch toán và nhận tiền gửi từ khách hàng. - Định kỳ: Khách hàng sẽ tới nhận lãi hoặc ngân hàng tính lãi phải trả, hoặc phân bổ trả lãi trước tùy vào phương thức trả lãi. - Khi đến hạn: Nếu khách hàng tới rút, ngân hàng sẽ chi trả và tất toán tài khoản.Nếu khách hàng không tới rút thì kế toán sẽ xử lý chuyển sang kỳ mới. 1.2.3 Đi vay: Gồm có 6 bước - Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Bước này do cán bộ tín dụng thực hiện ngay sau khi tiếp xúc khách hàng. Nhìn chung một bộ hồ sơ vay vốn cần phải thu thập các thông tin như: năng lực pháp lý, năng lực hành vi dân sự của khách hàng, khả năng sử dụng vốn vay, khả năng hoàn trả nợ vay (vốn vay + lãi) - Bước 2: Phân tích tín dụng Phân tích tín dụng là xác định khả năng hiện tại và tương lại của khách hàng trong việc sử dụng vốn vay + hoàn trả nợ vay. Phân tích tính chân thật của những thông tin đã thu thập được từ phía khách hàng trong bước 1, từ đó nhận xét thái độ, thiện chí của khách hàng làm cơ sở cho việc ra quyết định cho vay. - Bước 3: Ra quyết định tín dụng GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 5 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 Trong khâu này, ngân hàng sẽ ra quyết định đồng ý hoặc từ chối cho vay đối với một hồ sơ vay vốn của khách hàng. Khi ra quyết định, thường mắc 2 sai lầm cơ bản: + Đồng ý cho vay với một khách hàng không tốt + Từ chối cho vay với một khách hàng tôt. Cả 2 sai lầm đều ảnh hưởng đến hoạt đông kinh doanh tín dụng, thậm chí sai lầm thứ 2 còn ảnh hưởng đến uy tín của ngân hàng. - Bước 4: Giải ngân Ở bước này, ngân hàng sẽ tiến hành phát tiền cho khách hàng theo hạn mức tín dụng đã ký kết trong hợp đồng tín dụng. - Bước 5: Giám sát tín dụng Nhân viên tín dụng thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay thực tế của khách hàng, hiện trạng tài sản đảm bảo, tình hình tài chính của khách hàng, để đảm bảo khả năng thu nợ. - Bước 6: Thanh lý hợp đồng tín dụng 1.2.4 Phát hành cổ phiếu - Đăng ký hồ sơ, hạch toán cổ phiếu, hạch toán tiền thu vào - Định kỳ tính lãi phải trả - Đến hạn: KH rút tiền, tất toán vào tài khoản phải trả 1.3 Các văn bản pháp luật có liên quan - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16 “ Chi phí đi vay” (VAS 16) - Quyết định số 1284/2002/QĐ- NHNN ngày 21/11/2002 của Thống đốc Ngân hàng về “ Quy chế mở và sử dụng tài khoản tiền gửi tại NH” - Quyết định số 1160/2004/QĐ – NHNN ngày 13/9/2004 và QĐ số 47/2006/ QĐ – NHNN ngày 25/09/2006 của Thống đốc Ngân hàng NN về ‘ Quy chế tiền gửi tiết kiệm” - Quyết định số 07/2008/QĐ – NHNN ngày 24/03/2008 và TT 16/2009/TT – NHNN của thống đốc NHNN về “ Quy chế phát hành GTCG trong nước của TCTD” - Thông tư 17/2011/TT-NHNN quy định về việc cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá của NHNN VN đối với các tổ chức tín dụng. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 6 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 - Thông tư : " Hướng dẫn thi hành thể lệ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có lãi và có thưởng " ban hành theo QĐ 36-CP 9/2/1978. - Luật Bảo hiểm tiền gửi số 06/QH13. 1.4 Các ví dụ 1.4.1 Tiết kiệm không kỳ hạn Ông Lê A yêu cầu chuyển 100.000.000đ từ tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng sang tiết kiệm không kỳ hạn. Nợ Tk 4232: 100.000.000 Có TK 4231: 100.000.000 1.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn Ngân Hàng A nhận tiền gửi có kỳ hạn của chị Kim Anh là 3 tháng số tiền 50.000.000đ Nợ TK 1011: 50.000.000 Có TK 4212: 50.000.000 1.4.3 Đi vay Ngân hàng ACB vay của ngân hàng nhà nước 1.000.000.000đ 1.4.4 Phát hành cổ phiếu Ngân hàng phát hành 1.000 trái phiếu theo mệnh giá, loại mệnh giá 1.000.000đ, chiết khấu 10%. Phản ánh số tiền thu về từ việc phát hành kế toán hạch toán. Nợ TK 4211 900.000.000 Nợ TK 432 100.000.000 Có TK 431 1.000.000.000 GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 7 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 PHẦN 2: KẾ TOÁN TÍN DỤNG 2.1 Khái niệm Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa ngân hàng và khách hàng sử dụng trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận và khách hàng có nghĩa vụ hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho ngân hàng khi đến hạn thanh toán. 2.1.1 Cho vay luân chuyển Cho vay luân chuyển là vốn lưu động vay từ ngân hàng để trang bị tiền mua hàng hóa và trả nợ lại cho ngân hàng khi bán được hàng hóa đó trong thời gian nhất định 2.1.2 Bao thanh toán Là một hình thức cấp tín dụng của tổ chức tín dụng cho bên bán hàng thông qua việc mua lại các khoản phải thu phát sinh từ việc mua, bán hàng hoá đã được bên bán hàng và bên mua hàng thoả thuận trong hợp đồng mua, bán hàng. Các hình thức bao thanh toán: - Bao thanh toán theo món: với từng khoản phải thu, TCTD ký một hợp đồng tín dụng với bên bán hàng. - Bao thanh toán theo hạn mức: TCTD cấp cho bên bán hàng một số dư bao thanh toán trong một khoản thời gian xác định mà tại bất cứ thời điểm nào trong thời hạn của hạn mức, tổng số dư bao thanh toán với bên bán hàng không được vượt quá số dư này. Mỗi lần ứng trước, bên bán hàng chỉ cần ký với TCTD khế ước nhận nợ (giấy nhận nợ). - Đồng bao thanh toán: Các TCTD cùng thực hiện bao thanh toán cho một hợp đồng mua bán hàng hóa, trong đó có một TCTD đứng ra làm đầu mối thực hiện việc tổ chức bao thanh toán. 2.1.3 Bảo lãnh ngân hàng Là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng cam kết với bên nhận bảo lãnh.Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 8 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 Các loại hình bảo lãnh: - Bảo lãnh có bảo đảm bằng tài sản và bảo lãnh có bản đảm bằng uy tín - Bảo lãnh có bảo đảm bằng tài sản là bên bảo lãnh phải có tài sản để thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh. Việc bảo lãnh bằng tài sản có thể kèm theo biện pháp thế chấp hặc cầm cố để thực hiện nghĩa vụ hoặc do tổ chức tín dụng và bên bảo lãnh thoả thuận. - Bảo lãnh bằng uy tín là hình thức bảo lãnh chỉ dựa trên uy tín của người bảo lãnh, chỉ được áp dụng cho các khoản vay nhỏ. 2.1.4 Cho thuê tài chính Là hoạt động tín dụng trung và dài hạn của ngân hàng dành cho khách hàng doanh nghiệp. Khi này, ngân hàng cam kết mua và cho thuê lại máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác theo yêu cầu của doanh nghiệp. Trong suốt thời gian thuê, ngân hàng vẫn là chủ sở hữu tài sản và doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán tiền thuê cho ngân hàng theo hợp đồng đã ký giữa 2 bên. - Cho thuê tài chính là một dạng cho thuê tài sản, nhưng khác về căn bản so với các loại cho thuê tài sản khác là có sự chuyển dịch về cơ bản các rủi ro và các lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê. - Loại hình cho thuê tài chính có lợi thế là người thuê không cần bỏ toàn bộ số tiền ra một lúc để có máy móc, thiết bị, đồng thời cũng không cần phải thế chấp tài sản như trong các giao dịch vay vốn khác; bên đi thuê tài chính không phải chịu những rủi ro do sự mất giá của tài sản, hao mòn tự nhiên Thời gian thuê: Chiếm ít nhất = 60% thời gian để khấu hao tài sản Kết thúc hợp đồng: người thuê có thể trả lại tài sản hoặc được mua lại với giá thỉa thuận (thông thường nhỏ hơn giá trị thường của tài sản tại thời điểm mua lại) Định kì: trả tiền thuê từng kì bao gồm cả gốc và lãi thuế Tính khấu hao: bên cho thuê không phải trích khấu hao tài sản Xác định lãi suất: để làm căn cứ tính lãi cho thuê, mức lãi suất có thể ghi công khái trong hợp đồng hoặc là mức lãi suất ngầm định được các bên tự tính toán dựa trên các yếu tố khác đã được thỏa thuận. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 9 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 2.2 Các quy trình 2.2.1 Bao thanh toán Hệ thống này chủ yếu sử dụng bao thanh toán trong nước. Sau đây là quá trình thực hiện bao thanh toán theo hệ thống 1 đơn vị BTT. (1) Người bán và người mua tiến hành thương lượng trên hợp đồng mua bán hàng hóa. (2) Người bán đề nghị đơn vị BTT tài trợ với tài sản đảm bảo chính là khoản phải thu trong tương lai từ hợp đồng mua bán hàng hóa. (3) Đơn vị BTT tiến hành thẩm định khả năng thanh toán tiền hàng của người mua. (4) Nếu xét có thể thu được tiền hàng từ người mua theo đúng hạn hợp đồng mua bán, đơn vị BTT sẽ thông báo đồng ý tài trợ cho người bán. (5) Đơn vị BTT và người mua thỏa thuân và ký kết hợp đồng BTT. (6) Người bán giao hàng cho người mua theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng mua bán hàng hóa. (7) Người bán chuyển giao bản gốc hợp đồng mua bán hàng hóa, chúng từ bán hàng và các chứng từ khác có liên quan đến các khoản phải thu cho đơn vị BTT. (8) Đơn vị BTT ứng trước một phần tiền cho người bán theo thỏa thuận trong hợp đồng BTT (9) Khi đến hạn thanh toán, đơn vị BTT tiến hành thu nợ từ người mua. (10) Người mua thanh toán tiền hàng cho đơn vị BTT. (11) Sau khi đã thu hồi tiền hàng từ phía người mua, đơn vị BTT nốt tiền chuyển nhượng khoản thu cho khách hàng. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 10 [...]... Thảo 26 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 - Thu lãi cho thu tài chính: lãi các hợp đồng tín dụng thu mua - Thu khác về hoạt động tín dụng Thu về hoạt động dịch vụ: - Thu dịch vụ thanh toán: thu phí dịch vụ thanh toán, dịch vụ thu hộ, lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác - Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh thực hiện hợp đồng - Thu từ dịch vụ ngân. .. CHI PHÍ, THU GTGT, THU TNDN 5.1 Khái niệm 5.1.1 Kế toán thu nhập Thu nhập của ngân hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế ngân hàng thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động của ngân hàng, góp phần làm tăng vố chủ sở hữu Thu nhập của ngân hàng bao gồm: thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: thu nhập từ hoạt động tín dụng, thu nhập phí từ hoạt... dịch vụ ngân quỹ - Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý - Thu từ dịch vụ tư vấn - Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm - Thu phí nghiệp vụ chiết khấu - Thu từ các dịch vụ khác bao gồm: cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thu két sắt, dịch vụ cầm đồ - Thu khác Thu từ kinh doanh ngoại hối: bao gồm thu về kinh doanh ngoại tệ và vàng Thu từ các hoạt động kinh doanh khác như: lãi từ mua bán giấy tờ có... việc thu hồi các khoản nợ đã xóa, chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng 5.1.3 Kế toán thu GTGT Thu GTGT là thu gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Đối tượng chịu thu GTGT tại ngân hàng Đối tượng chịu thu GTGT theo phương pháp khấu trừ: là thu nhập từ hoạt động dịch vụ và thu nhập từ thanh lý TSCĐ bao gồm các thu nhập sau: - Dịch vụ mở tài khoản GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 29 Tiểu luận: ... doanh thu và thu nhập chịu thu của cơ sở SXKD 5.2 Các quy trình 5.2.1 KT thu nhập Sơ đồ hạch toán các khoản thu nhập (trừ thu nhập từ dịch vụ) (1) Thu nhập thu ngay (2) Dự thu lãi (3) Thu lãi cuối kỳ (4) Thu lãi đầu kỳ (5) Phân bổ thu nhập (6) Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái, vàng bạc, đá quý (7) Điều chỉnh giảm thu nhập (8) Thoái thu lãi đã dự thu (9) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập để xác định kết quả... tính thu gồm: - Thu phí chuyển tiền mặt trong nước, ngoài nước - Thu phí rút tiền mặt trong nước - Thu phí đổi tiền mặt - Thu phí về quản lý tài sản cầm cố, thế chấp - Thu phí về cấp giấy chứng nhận số dư - Thu phí về giấy chứng nhận số dư - Thu phí về giấy chứng từ bảo lãnh - Thu phí về ấn chỉ chứng từ Thu GTGT đầu vào được khấu trừ : là thu GTGT đầu vào được xác định trên các hóa đơn GTGT của hàng. .. luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 - Dịch vụ chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá trị khác (bao gồm tái chiết khấu, cầm cố thương phiếu và giấy tờ có giá trị) - Dịch vụ bảo lãnh có thu phí (trừ bảo lãnh cho vay) - Dịch vụ thanh toán gồm: Cung ứng các phương tiện thanh toán, thực hiện các dịch vụ thanh toán cho khách hàng, dịch vụ thanh toán quốc tế, thu hộ, chi hộ, chuyển tiền kiều hối… - Nghiệp vụ. .. lãi đã dự chi (9) Cuối kỳ kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 33 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 5.2.3 Thu GTGT: Hạch toán VAT khấu trừ: Hạch toán VAT trực tiếp: 5.2.4 Thu TNDN GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 34 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 (1) Hàng quý khi tạm tính thu TNDN (2) Khi tạm nộp thu TNDN quý (3) Kết chuyển chi phí thu TNDN (4) Nếu nộp thiếu... giữa các hoạt động chịu thu và không chịu thu thì áp dụng phương pháp phân bổ thu đầu vào theo tỉ lệ doanh thu dịch vụ chịu thu trên tổng doanh thu Tài khoản sử dụng: TK 3532 Thu GTGT đầu vào” TK 4531 Thu GTGT phải nộp” 5.1.4 Thu TNDN Thu TNDN là loại thu trực thu , đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thu của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên... nhận các hóa đơn gửi NH thanh toán (5) NH sau khi kiểm tra các chứng từ hợp lệ , thanh toán cho cơ sở chấp nhận (6) NH thanh toán gửi hóa đơn về ngân hàng phát hành (7) Nếu chấp nhận thanh toán ngân hàng phát hành chuyển tiền cho ngân hàng thanh toán (8) Từng định kỳ ngân hàng phát hành gửi bảng kê cho chủ thẻ 4.3 Các văn bản liên quan - Quyết định 226/2002/QĐ – NHNN “Quy chế hoạt động thanh toán qua các . số vấn đề và thu thập chứng từ thực tế để phục vụ cho việc học tập. Nhóm em thực hiện đề tài thu thập chứng từ và các nghiệp vụ phổ biến trong ngân hàng để làm rõ vấn đề trên. Trong quá trình. Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 MỤC LỤC GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 1 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự hội nhập và phát triển của đất nước, Ngân hàng thương. lãi, ngân hàng tất toán tài khoản hoặc sổ tiết kiệm của khách hàng. GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 4 Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn - Khách hàng tới gửi tiền: Kế toán