Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm 6 Tài khoản Chứng từ Tổ chức bộ máy kế toán Đặc điểm đối tượng T – T’: Tiền tệ vừa là thước đo giá trị, vừa là đối tượng kinh doanh Đối tượng kế toán ngân hàng vận động theo 8 sự dịch chuyển về sở hữu và sử dụng giữa các chủ thể phức tạp trong nền kinh tế Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú và đa dạng => phân tổ khó khăn, sử dụng nhiều tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng nấc
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Kế toán ngân hàng thương mại Hoạt động kế toán Thực ngân hàng thương mại Cung cấp thông tin kinh tế tài hoạt động ngân hàng thương mại cho nhà quản lý Tài liệu tham khảo TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯT Vũ Thiện Thập, (2005), Giáo trình Kế toán Ngân hàng, Học viện Ngân hàng, NXB Thống Kê QĐ 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN VN QĐ 807/2005/QĐ-NHNN ngày 1/6/2005 Thống đốc NHNN VN QĐ29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 Thống đốc NHNN VN Địa web www.sbv.gov.vn: Ngân hàng Nhà nước VN www.moj.gov.vn: Bộ Tài Việt Nam www.mof.gov.vn: Bộ Tư pháp Việt Nam Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán Đối tượng Kế toán NHTM Nguồn vốn Tài sản trình vận động Cấu trúc Nguồn vốn Tài sản NHTM Tài sản Nguồn vốn Vốn khả dụng khoản đầu tư Nợ phải trả Tín dụng Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định TS Có khác Đặc điểm đối tượng T – T’: Tiền tệ vừa thước đo giá trị, vừa đối tượng kinh doanh Đối tượng kế toán ngân hàng vận động theo dịch chuyển sở hữu sử dụng chủ thể phức tạp kinh tế Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú đa dạng => phân tổ khó khăn, sử dụng nhiều tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng nấc Nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại Phản ánh nghiệp vụ kịp thời, xác, trung thực, khách quan, toàn diệnj theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán Phân tích cung cấp thông tin cho quản lý: – – Thông tin chi tiết Thông tin khái quát, tổng hợp Giám sát mặt nghiệp vụ ngân hàng, đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng khách hàng CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức máy kế toán 10 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 18 Tài khoản sử dụng 1331 TK tiền gửi toán NH nước 422 TK tiền gửi toán KH nước NT (4221,4222) 424 TK tiền gửi tiết kiệm KH nước NT (4241,4242) 413 TK tiền gửi NH nước VNĐ 414 TK tiền gửi NH nước NT 18 Tài khoản sử dụng 18 453 TK thuế khoản phải nộp NSNN (4531-VAT) 454 TK chuyển tiền phải trả VNĐ 455 TK chuyển tiền phải trả NT 938 TK văn bản, chứng từ cam kết khác nhân 912 TK chứng từ có giá trị NT 9122 chứng từ có giá trị NT nhận giữ hộ thu hộ 9123 chứng từ có giá trị NT gửi nước nhờ thu 9124 chứng từ có giá trị NT nước gửi đến đợi toán 921 TK cam kết bảo lãnh cho KH 9215 cam kết LC trả chậm 9216 cam kết LC trả Tài khoản sử dụng 18 70 TK thu nhập từ hoạt động tín dụng 702 thu lãi cho vay 709 thu khác từ hoạt động tín dụng 71 TK thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ 711 thu từ dịch vụ toán 72 TK thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 721 thu từ kinh doanh NT Kế toán phương thức chuyển tiền Bên thụ hưởng NH bên thụ hưởng Tiền gửi 4221/ 1331/TK thích Tiền mặt 1031 CTPT 455 hợp khác‹ 18 Bên chuyển tiền NH bên trả tiền 1331/TK thích hợp khác‹ Lập lệnh toán Tmặt 1031/Tiền gửi 4221 Yêu cầu chuyển tiền NH gửi báo Có cho KH NH gửi báo Nợ cho KH KH (ko có TK NH) đến nhận Gửi lệnh toán cho NH th.hưởng NH toán tiền mặt cho KH Chú ý KH trả phí cho NH - Phí quy đổi VNĐ - Gồm phần thu nhập phí NH, phần VAT nộp vào NSNN 18 Bài tập 18 NH nhận khoản kiều hối chuyển cho A (không có TK NH) số tiền 20000 usd Trong ngày, A đến lĩnh với yêu cầu sau (1) bán 2000 usd lấy tiền mặt (2) lại gửi tiết kiệm NT có kỳ hạn năm, lãi suất 3%/năm NH thu phí chưa VAT 2% số tiền nhận phí tối đa 200 usd Xử lý hạch toán vào TK thích hợp (USD/VND = 15.990 – 16.010 – 16.040) Bài tập Cty tới NH đề nghị mua 15000 GBP chuyển khoản EUR, đồng thời đề nghị NH toán cho nhà XK Anh KH nộp phí chuyển tiền 110000 VND tiền mặt Các tỷ giá giao ngay: GBP/VND: 30680 – 30685 – 30700 EUR/VND: 20150 – 20800 – 21210 18 Kế toán phương thức nhờ thu Bên xuất Thu phí 10 Bên nhập NH bên xuất Tiền gửi 4211 1331/TK thích 9122 9123 bên XK hợp khác‹ 2’ 3’ 3’’ 9’ 19 NH bên NK 6a Thu phí 1331/TK Tiền gửi 4221 th.hợp khác‹ bên NK 9124 4’ 6’ 6b Bài tập NH nhận chứng từ nhờ thu Cty A nộp vào, đề nghị NH thu hộ số tiền 16000 e từ nhà NK Pháp 19 Kế toán phương thức tín dụng chứng từ (LC) - Mở thông báo LC Bên xuất Bên nhập Thông báo LC mở NH bên xuất Cam kết LC nhận 938 5’ NH bên NK 4282 Bên Tiền gửi 4221 Nhập bên NK 9215/9216 19 Mở LC (2’) Nếu bảo lãnh mở LC Bài tập Ngày 9/10/2008 NHCT A: Cty XNK X nộp hồ sơ xin mở LC số tiền $75000 để mua hàng hóa từ Hàn quốc Đồng thời cty xin mua $25000 toán tiền mặt để ký quỹ 1/3 giá trị LC NH chấp nhận tỷ giá USD/VND 16000-16400 NH trích từ TK tiền gửi ngoại tệ để thu phí mở bảo lãnh LC 0,5% phần NH bảo lãnh Xử lý hạch toán nghiệp vụ vào TK thích hợp 19 Kế toán phương thức tín dụng chứng từ (LC) – Thanh toán LC Bên xuất Thu phí 10 Bên nhập NH bên xuất Tiền gửi 4211 1331/TK thích 938 9123 bên XK hợp khác‹ 2’ 3’ 9’ 19 4 NH bên NK 1331/TK 4282 Bên th.hợp khác‹ Nhập 6a Thu phí 9124 4’ 6’ 9215/9216 6b 4142 Bên (2’) Nếu Nhập bảo lãnh mở LC Nếu bên NK không đủ knăng TT Phí toán: nước quốc tế Thống hạch toán VND tài khoản thu nhập VAT phải nộp (Thu từ dịch vụ toán 711, Thuế GTGT phải nộp 4531) Nếu khách hàng nộp phí toán quốc tế ngoại tệ đổi ngoại tệ qua tài khoản kinh doanh ngoại tệ để chuyển VND vào thu nhập thuế GTGT phải nộp Bút toán: Nợ TK thích hợp KH 19 Có TK Thu từ DV toán 711 Có TK Thuế GTGT phải nộp 4531 Bài tập 19 Ngày 10/10/N, NH phải xử lý nghiệp vụ sau: Công ty A đề nghị mua 50.000 USD 150 triệu tiền mặt chuyển khoản VND từ TK công ty NH, đồng thời nhờ NH chuyển nước cho CN công ty Mỹ (USD/VND = 15.990 – 16.010 – 16.040) Công ty B yêu cầu mở LC với giá trị toán 100.000 GBP để nhập thiết bị từ Anh NH yêu cầu tỷ lệ ký quỹ 20% Nhận báo Có từ NH đại lý Ấn Độ chứng từ toán LC 400.000 JPY công ty C nộp 20 ngày trước Nhận báo Có từ NH đại lý Đức chứng từ nhờ thu 20.000 USD công ty D gửi cách 10 ngày Công ty E nộp chứng từ toán LC, số tiền 50.000 EUR Sau kiểm soát, NH chấp nhận thu hộ Yêu cầu: xử lý hạch toán vào TK thích hợp [...]... máy kế toán 23 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NHTM Những vấn đề chung về tài khoản kế toán NHTM – – Khái niệm Phân loại Hệ thống tài khoản kế toán NHTM – – 24 Văn bản pháp lý Hệ thống hiện hành Những vấn đề chung về tài khoản kế toán NHTM Khái niệm – – – Nơi ghi chép Nghiệp vụ phát sinh Liên quan đến một nội dung vật chất nhất định Thực chất – – 25 Chỉ tiêu hạch toán Quan hệ chặt chẽ với các chỉ tiêu hạch toán. .. kế toán NHTM Phân loại tài khoản kế toán – – – 28 Theo bản chất kinh tế Theo mức độ tổng hợp Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán Phân loại theo mức độ tổng hợp Tài khoản tổng hợp Tài khoản chi tiết/tiểu khoản/tài khoản phân tích 29 Những vấn đề chung về tài khoản kế toán NHTM Phân loại tài khoản kế toán – – – 30 Theo bản chất kinh tế Theo mức độ tổng hợp Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán. .. khoản kế toán hiện hành 34 Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư Loại 2: Hoạt động tín dụng Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác Loại 4: Nợ phải trả Loại 5: Hoạt động thanh toán Loại 6: Vốn chủ sở hữu Loại 7: Thu nhập Loại 8: Chi phí CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm vụ Đặc điểm Tài khoản Chứng từ Tổ chức bộ máy kế toán 35 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NHTM Những vấn đề chung về chứng từ kế. .. thông qua các quan hệ: – – – Tiền tệ Tín dụng Thanh toán Giữa các NH với – – – 13 DN Tổ chức kinh tế Cá nhân Trong nền kinh tế => Thông tin kế toán ngân hàng là những chỉ tiêu quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động ngân hàng và quản lý nền kinh tế Tính tổng hợp (xã hội) cao (tiếp) Từ đặc điểm xã hội hoá cao, đòi hỏi việc xây dựng chế độ kế toán cho NH phải đảm bảo – – 14 Vừa phản ánh đầy... quyền sở hữu, sử dụng nhưng phải quản lý – Số dư nằm ngoài bảng * Lưu ý: vấn đề mang tính thời điểm – 31 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NHTM Những vấn đề chung về tài khoản kế toán NHTM – – Khái niệm Phân loại Hệ thống tài khoản kế toán NHTM – – 32 Văn bản pháp lý Hệ thống hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán NHTM Văn bản pháp lý – – – QĐ 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN VN QĐ 807/2005/QĐ-NHNN ngày... quy trình giao dịch ⇒ Kế toán NHTM mang tính giao dịch rất cao 16 => ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời và chính xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp Tập trung và thống nhất cao độ 17 Tính kịp thời và chính xác cao độ Đối tượng kế toán NHTM liên quan mật thiết đến đối tượng kế toán của các DN, cá nhân... Thực chất – – 25 Chỉ tiêu hạch toán Quan hệ chặt chẽ với các chỉ tiêu hạch toán còn lại trong hệ thống Những vấn đề chung về tài khoản kế toán NHTM Phân loại tài khoản kế toán – – – 26 Theo bản chất kinh tế Theo mức độ tổng hợp Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán Phân loại theo bản chất kinh tế Tài khoản tài sản – – Phản ánh tài sản Dư Nợ Tài khoản nguồn vốn – – Phản ánh nguồn vốn Dư Có Tài khoản... luân chuyển khoa học, nhịp nhàng 20 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời và chính xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp Tập trung và thống nhất cao độ 21 Tập trung và thống nhất cao độ Tập trung tuỳ theo điều kiện công nghệ Thống nhất trong toàn hệ thống 22 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM Đối tượng, nhiệm... tài chính của nền kinh tế ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời và chính xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp Tập trung và thống nhất cao độ 15 Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tiến hành đồng thời – – Kiểm soát, xử lý nghiệp vụ Ghi sổ kế toán Khi có nghiệp vụ phát sinh Số...ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời và chính xác cao độ Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp Tập trung và thống nhất cao độ 11 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM Tính tổng hợp (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt,