Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại ĐH Kinh tế Luật

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại ĐH Kinh tế Luật, Tài liệu,Thư viện tài liệu, tài liệu online, tài liệu trực tuyến, tài liệu hay, tài liệu học tập, tài liệu tham khảo, luận văn tốt nghiệp, đồ án tốt nghiệp, bài giảng, giáo án, luận văn, đồ án, giáo trình, chuyên đề, đề tài, Tài liệu miễn phí, Thư viện số, Thư viện online, Thư viện chia sẻ sách, ebook, báo cáo thực tập, Slide bài giảng, Tài liệu hay, Tài liệu online, Tài liệu học tập, Tài liệu chia sẽ, Download tài liệu, Tài liệu download

Bài giảng môn

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Khoa Tài chính Ngân hàng Trương Đại học Kinh tế - Luật

Tháng 9/2012

1

2

Chương 1

TỔNG QUAN

VỀ

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Khái niệm kế toán ngân hàng

• Luật kế toán

Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân

tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính

dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao

động

Kế toán ngân hàng:

Hoạt động kế toán trong một ngân hàng

Đối tượng của KTNH

– Vốn (Tài sản và Nguồn vốn)

– Sự vận động của vốn

– Kết quả của sự vận động đó

Đặc điểm:

– Chủ yếu tồn tại dưới hình thái giá trị

– Có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối

tượng kế toán các doanh nghiệp, TCKT, cá nhân…

– Quy mô, phạm vi rất lớn, có sự luận chuyển phức

tạp và có sự tuần hoàn thường xuyên liên tục

Khoản 3 Điều 9 Luật kế toán

Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm:

a Tài sản cố định, tài sản lưu động;

b Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;

c Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí

khác và thu nhập;

d Thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước;

đ Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh;

e Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán.

6

Khoản 4 Điều 9 Luật kế toán

Đối tượng kế toán thuộc hoạt động ngân

hàng, tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, đầu

tư tài chính, ngoài quy định tại khoản 3 Điều

này còn có:

a Các khoản đầu tư tài chính, tín dụng;

b Các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị

kế toán;

c Các khoản cam kết, bảo lãnh, các giấy tờ có

giá

Đặc điểm của KTNH

• KTNH có tính giao dịch và xử lý NVNH

• Phản ánh chi tiết tình hình tạo lập và sử dụng

vốn

• Có tính cập nhật và chính xác cao độ

• KTNH có số lượng chứng từ lớn và phức tạp

• KTNH có tính tập trung và thống nhất cao

• Sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu

7

Nhiệm vụ của KTNH

• Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát

sinh theo đúng pháp luật, chuẩn mực kế toán

• Kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu, chi tài

chính

• Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề

xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị kinh

doanh ngân hàng

• Cung cấp thông tin cho các cơ quan quản lý

• Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần

thực hiện tốt chiến lược khách hàng

Nguyên tắc KTNH

• Nguyên tắc cơ sở dồn tích: thời điểm ghi nhận

• Nguyên tắc thận trọng: dự phòng, thu nhập,

chi phí; phải thu, phải trả

• Nguyên tắc hoạt động liên tục

• Nguyên tắc giá gốc: giá trị ghi sổ ban đầu

• Nguyên tắc phù hợp: thu nhập – chi phí

• Nguyên tắc nhất quán: chế độ kế toán

• Nguyên tắc trọng yếu: thông tin trọng yếu

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính liên quan đến

tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu,

doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán

vào thời điểm phát sinh chứ không căn cứ vào

thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền

• Áp dụng:

Thực hiện tính lãi dự thu đối với tiền cho vay

và dự trả đối với lãi tiền gửi

10

Nguyên tắc thận trọng

• Phải xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết khi thiết

lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc

chắn

• Phải lập dự phòng nhưng không lập quá lớn

• Không đánh giá cao hơn giá trị tài sản và thu nhập

• Không đánh giá thấp hơn nợ phải trả và chi phí

• Doanh thu được ghi nhận khi chắc chắn thu được lợi

ích kinh tế và chi phí phải được ghi nhận khi có khả

năng phát sinh chi phí

11

Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả

định là một ngân hàng đang trong quá trình

hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động

kinh doanh bình thường trong tương lai gần

Nguyên tắc giá gốc

• Mọi tài sản trong các khoản mục của BCTC phải

theo nguyên giá

• Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền đã

trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài

sản đó vào thời điểm được ghi nhận

Áp dụng:

• Giá gốc của tài sản là giá trị tiền tệ mà NH huy

động được, cho vay, đầu tư tại thời điểm phát

sinh nghiệp vụ

13

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù

hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh

thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương

ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu

đó

Việc ghi nhận thu nhập và chi phí tương ứng

xét theo kỳ kế toán

14

• Nguyên tắc nhất quán

Kế toán phải áp dụng nhất quán các chính

sách và phương pháp kế toán đã chọn ít nhất

trong một kỳ kế toán năm (niên độ kế toán)

15

Thông tin được xem là trọng yếu nếu như việc

bỏ qua thông tin hoặc độ chính xác của thông

tin đó có thể làm sai lệch đáng kế BCTC

Tài khoản KTNH

• Tài khoản kế toán NH là một hình thức ghi

chép, dùng để phân loại và hệ thống hoá các

nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh

tế phục vụ cho quản lý và kiểm tra

• Mỗi TK KTNH là phương tiện để lưu trữ cho

một loại số liệu kế toán cụ thể, phản ánh tình

hình hoạt động của từng khoản mục thuộc

phương trình kế toán: tài sản, nợ phải trả, vốn

chủ sở hữu và các khoản mục của thu nhập,

chi phí

18

Phân loại TK KTNH

• Theo nội dung kinh tế (đối tượng kế toán)

• Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết

• Theo quan hệ với báo cáo tài chính (tính chất

hạch toán)

Hệ thống TK KTNH

• Là danh mục các tài khoản được sử dụng để phản

ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn và sự vận động của

chúng trong quá trình hoạt động kinh doanh của

ngân hàng

• Trong danh mục này, mỗi tài khoản có tên gọi, số

hiệu riêng phù hợp với nội dung mà nó phản ánh

• Các tài khoản được sắp xếp theo một trật tự nhất

định để đáp ứng yêu cầu hạch toán, tổng hợp thông

tin

• Yêu cầu của hệ thống TK KTNH

– Phải phù hợp với luật NHNN, luật các TCTD

– Phải phản ánh được một cách rõ ràng, toàn diện

và đầy đủ các loại tài sản, nguồn vốn, phù hợp với

các chỉ tiêu trên BCTC của NH

– Phải sử dụng được lâu dài

– Phải thuận tiện cho việc hạch toán, xử lý và thu

nhập thông tin…