KẾ TOÁN THANH TOÁN
5.1.3 Kế toán thuế GTGT
Thuế GTGT là thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Đối tượng chịu thuế GTGT tại ngân hàng
Đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: là thu nhập từ hoạt động dịch vụ và thu nhập từ thanh lý TSCĐ bao gồm các thu nhập sau:
Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4
- Dịch vụ chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá trị khác (bao gồm tái chiết khấu, cầm cố thương phiếu và giấy tờ có giá trị).
- Dịch vụ bảo lãnh có thu phí (trừ bảo lãnh cho vay).
- Dịch vụ thanh toán gồm: Cung ứng các phương tiện thanh toán, thực hiện các dịch vụ thanh toán cho khách hàng, dịch vụ thanh toán quốc tế, thu hộ, chi hộ, chuyển tiền kiều hối…
- Nghiệp vụ ủy thác và đại lý dưới hình thức: ủy thác, nhận ủy thác làm đại lý trong các lĩnh vực liên quan đến các hoạt động NH: quản lý tài sản, vốn đầu tư…
- Các dịch vụ liên quan đến hoạt động NH như bảo quản vật liệu quý, giấy tờ có giá, cho thuê tủ sắt…
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
Đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: là thu nhập từ kinh doanh vàng, bạc, đá quý.
Đối tượng nộp thuế GTGT: là cá nhân, tổ chức được phép hoạt động ngân hàng theo pháp luật.
Đối tượng không chịu thuế GTGT: là thu nhập từ hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay vốn, chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá trị như tiền, bán tài sản đảm bảo nợ vay để thu hồi nợ, cho thuê tài chính của các tổ chức tín dụng Việt Nam, các hoạt động chuyển nhượng vốn theo pháp luật và hoạt động kinh doanh chứng khoán.
Nguyên tắc tính thuế:
Đối với đối tượng chịu thuế là dịch vụ thì tính thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế suất là 10%.
Đối với đối tượng chịu thuế là kinh doanh vàng bạc thì tình thuế theo phương pháp trực tiếp, mức thuế suất là 10%
Phương pháp tính thuế
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất
Giá trị gia tăng = Doanh số bán ra bằng VNĐ của vàng bạc – doanh số mua tương ứng của vàng bạc đá quý bán ra
Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4
Giá mua thực tế bình quân = (số dư mua vàng đầu kỳ + Doanh số mua trong kỳ)/ (số vàng đầu kỳ + số vàng mua trong kỳ)
Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất (10%)
Giá tính thuế gồm:
- Thu phí chuyển tiền mặt trong nước, ngoài nước - Thu phí rút tiền mặt trong nước
- Thu phí đổi tiền mặt
- Thu phí về quản lý tài sản cầm cố, thế chấp - Thu phí về cấp giấy chứng nhận số dư - Thu phí về giấy chứng nhận số dư - Thu phí về giấy chứng từ bảo lãnh - Thu phí về ấn chỉ chứng từ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : là thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hóa đơn GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong tháng nào thì được tổng hợp, kê khai tính khấu trừ ngay trong tháng đó.
Một số hàng hóa dịch vụ dành riêng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ chịu thuế:
- Trả phí vận chuyển tiền thanh toán qua NH khác - Trả phí dịch vụ hối đoái và thanh toán quốc tế - Chi phí mua ấn chỉ dùng vào công tác thanh toán
- Chi phí mua TSCĐ, công cụ dành riêng cho hoạt động phải chịu thuế
Một số hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế:
- Chi phí về mua văn phòng phẩm, tài liệu, báo chí… - Chi phí về điện, nước, xăng dầu…
- Chi phí về tuyên truyền, quảng cáo. - Chi phí về thanh tra, kiểm soát …
Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm 4
Trường hợp các ngân hàng không hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ giữa các hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì áp dụng phương pháp phân bổ thuế đầu vào theo tỉ lệ doanh thu dịch vụ chịu thuế trên tổng doanh thu.
Tài khoản sử dụng:
TK 3532 “Thuế GTGT đầu vào” TK 4531 “Thuế GTGT phải nộp”
5.1.4 Thuế TNDN
Thuế TNDN là loại thuế trực thu , đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở SXKD