báo cáo thực tập tạiCông ty cổ phần Xuân Hòa

Đại lý môi giới đấu giá Chi tiết: Đại lý gửi hàng hóa ( không bao gồm đại lý chứng khoán ,bảo hiểm) Đại lý ô tô và xe có động cơ khác Vận tải hàng hóa bằng đường bộ Hoạt động tư vấn quản lý Chi tiết: Dịch vụ tư vấn lập hồ sơ dự án đầu tư Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng Chi tiết: Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến; Bán buôn xi măng; Bán buốn gạc xây, ngói, đá ,cát, sỏi; Bán buôn kính xây dựng; Bán buôn sơn, vecni; Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh; Bán buôn đồ ngũ kim, hàng kim khí, tôn mạ mầu Vận tải hành khách đường thủy nội địa Kho bãi và lưu giữ hàng hóa Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện ( máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạch điện ) Gia công cơ khí; xử lý và trang phủ kim loại Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Bốc xếp hàng hóa Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét Bán buôn máy móc ,thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp Điều hành tua du lịch Chế biến và bảo quản rau quả Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tuyến cho vận tải đường sắt và đường bộ Bán buôn phế liệu, phế thỉa kim loại , phi kim loại Đại lý du lịch Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch Chế biến, bảo quản thịt và các sản phẩm từ thịt Vận tải hành khách đường bộ trong nội ngành, ngoại thành ( trừ vận tải bằng xe buýt ) Xây dựng công trình công ích Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác Bán lẻ ô tô con ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống ) Bán buôn kim loại và quặng kim loại Chi tiết : Bán buôn sắt , thép Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu , chủ sử dụng hoặc đi thuê Chi tiết : Kinh doanh bất động sản Sản xuất hàng may sẵn ( trừ trang phục ) May trang phục ( trừ trang phục da lông thú ) Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Chi tiết: Xây dựng công trình công nghiệp , thủy lợi, cơ sở hạ tầng Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Chi tiết : Khách sản Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu Chi tiết : Dịch vu xuất nhập khẩu Chế biến , bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản Sản xuất khác chưa được phân vào đâu Chi tiết: Sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ Vận tải hành khách đường bộ khác Chi tiết : Vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh, liên tỉnh. Vận tải hành khách bằng ô tô theo tuyến cố định và theo hợp đồng Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy Chuẩn bị mặt bằng Chi tiết : San lấp mặt bằng

LỜI MỞ ĐẦU

Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn cuối cùng của quy trình đào tạo, là khâu quantrọng để thực hiện mục tiêu đào tạo của ngành và chuyên ngành đã được thiết kế trongchương trình đào tạo toàn khoá học

Với ý nghĩa đó và cũng nhằm bổ sung kiến thức thực tế cho bản thân mình, emtiến hành thực tập theo chương trình thực tập tốt nghiệp ngành Quản trị tài chính kế toán

do bộ môn chuyên ngành kế toán yêu cầu tại công ty cổ phần Xuân Hòa Việc thực tập tốtnghiệp này đã giúp em nắm bắt được thực tế tổ chức công tác kế toán của Công ty cổphần Xuân Hòa: từ khâu lập chứng từ kế toán, kiểm soát và tổ chức luân chuyển chứng từ

kế toán, ghi chép hệ thống sổ kế toán, đánh giá tài sản, xác định doanh thu, chi phí và kếtquả kinh doanh….Từ đó bổ sung, củng cố kiến thức, nghiệp vụ đã học, rèn luyện phươngpháp công tác và năng lực tổ chức thực hiện công tác kế toán

Sau giai đoạn thực tập, sự kết hợp giữa lý luận và thực tiễn đã giúp em hoàn thành Báocáo thực tập tốt nghiệp Nội dung của báo cáo gồm ba chương :

Chương I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Xuân Hòa

Chương II: Phân tích tình hình thực hiện các chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh,tình hình tài chính của Công ty cổ phần Xuân Hòa năm 2011 – 2012

Chương III: Tổ chức công tác phần hành kế toán Lao động – Tiền lương

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Tô Văn Tuấn, sự giúp

đỡ, chỉ bảo của các chị phòng kế toán Công ty cổ phần Xuân Hòa đã giúp em hoàn thànhbài Báo cáo này Kính mong các thầy cô giáo xem xét và đưa ra nhận xét để em hoànthiện bài Báo cáo hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY

I Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1 Tên, quy mô, địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của công ty cổ phần Xuân Hòa

a.Tên công ty

Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN HÒA

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: XUAN HOA JOINT STOCK COMPANY

Tên công ty viết tắt là:

c Ngành, nghề kinh doanh

- Đại lý môi giới đấu giá

Chi tiết: Đại lý gửi hàng hóa ( không bao gồm đại lý chứng khoán ,bảo hiểm)

- Đại lý ô tô và xe có động cơ khác

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Hoạt động tư vấn quản lý

Chi tiết: Dịch vụ tư vấn lập hồ sơ dự án đầu tư

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

Chi tiết: Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến; Bán buôn xi măng; Bán buốn gạc xây, ngói, đá ,cát, sỏi; Bán buôn kính xây dựng; Bán buôn sơn, vecni; Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh; Bán buôn đồ ngũ kim, hàng kim khí, tôn mạ mầu

- Vận tải hành khách đường thủy nội địa

- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

Chi tiết: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện ( máy phát điện, động cơ điện, dây điện

và thiết bị khác dùng trong mạch điện )

- Gia công cơ khí; xử lý và trang phủ kim loại

- Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa

- Bốc xếp hàng hóa

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét

- Bán buôn máy móc ,thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp

- Điều hành tua du lịch

- Chế biến và bảo quản rau quả

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tuyến cho vận tải đường sắt và đường bộ

- Bán buôn phế liệu, phế thỉa kim loại , phi kim loại

- Đại lý du lịch

- Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch

- Chế biến, bảo quản thịt và các sản phẩm từ thịt

- Vận tải hành khách đường bộ trong nội ngành, ngoại thành ( trừ vận tải bằng xe buýt )

- Xây dựng công trình công ích

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

- Bán lẻ ô tô con ( loại 12 chỗ ngồi trở xuống )

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại

Chi tiết : Bán buôn sắt , thép

- Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao

- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao

- Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu , chủ sử dụng hoặc

đi thuê

Chi tiết : Kinh doanh bất động sản

- Sản xuất hàng may sẵn ( trừ trang phục )

- May trang phục ( trừ trang phục da lông thú )

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

Chi tiết: Xây dựng công trình công nghiệp , thủy lợi, cơ sở hạ tầng

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Dịch vụ lưu trú ngắn ngày

Chi tiết : Khách sản

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu

Chi tiết : Dịch vu xuất nhập khẩu

- Chế biến , bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản

- Sản xuất khác chưa được phân vào đâu

Chi tiết: Sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ

Chi tiết : San lấp mặt bằng

II Đi u ki n c s v t ch t kỹ thu t lao d ng ều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng ện cơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng ơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng ở vật chất kỹ thuật lao dộng ật chất kỹ thuật lao dộng ất kỹ thuật lao dộng ật chất kỹ thuật lao dộng ộng

1 Nh ng Tài s n hi n có c a doanh nghi p ững Tài sản hiện có của doanh nghiệp ản hiện có của doanh nghiệp ện cơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng ủa doanh nghiệp ện cơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng

Tổng diện tích kho hàng 1340 m2

Diện tích văn phòng 315.680 m2

Xe container : 15 xe

Số lượng lao động: 92 người

đại học đẳng học

Lê Chân Hải Phòng

3 Tình hình ngu n v n c a doanh nghi p ồn vốn của doanh nghiệp ốn của doanh nghiệp ủa doanh nghiệp ện cơ sở vật chất kỹ thuật lao dộng

STT Chỉ tiêu

Giá trị (đ) Tỷ

trọng(%)

Giá trị (đ) Tỷ trọng

(%)

18,24

24,295,522,419

24,42

2 Nợ phải trả 107,480,061,174 81,76 64,300,290,535 72,58

Nhìn chung tổng Tài sản và tổng nguồn vốn cảu công ty năm 2012 giảm mạnh so

với 2011 Năm 2012 Tổng tài sản là 88,595,812,954 trong khi tổng tài sản năm

2011 đạt 131,464,359,624

Trong cơ cấu của tài sản thì bộ phận tài sản ngắn hạn luôn chiếm tỉ trọng cao qua 2năm Điều này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm của công ty là doanh nghiệp

thương mại

III Tổ chức quản lý công ty

- Quyết định kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch sản xuất kinh doanh và ngânsách hàng năm;

- Xác định mục tiêu hoạt động và mục tiêu chiến lược trên cơ sở các mục đích chiếnlược do Đai hội đồng cổ đông thông qua;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Tổnggiám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng Quyết định mức lương và các lợi íchkhác của Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng của Công ty;

- Kiến nghị mức cổ tức hàng năm trình Đại hội đồng cổ đông xem xét, quyết định;

- Hội đồng quản trị có thể đình chỉ các quyết định của Tổng giám đốc nếu thấy tráipháp luật, vi phạm Điều lệ, nghị quyết và các quy định của Hội đồng quản trị;

- Các quyền và nhiệm vụ khác quy định tại Luật Doanh nghiệp và Điều lệ Công ty;

- Khi thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, Hội đồng quản trị tuân thủ đúngquy định của pháp luật, Điều lệ Công ty và quyết định của Đại hội đồng cổ đông

■ Duy trì và phát huy hiệu quả Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000;

■ Thực hiện công tác quản trị hành chính, văn phòng, đời sống cán bộ công nhân viên, tổ bảo vệ

3.1.2 Phòng tài chính kế toán:

Tham mưu cho Tổng giám đốc về công tác quản lý tài chính tín dụng, kế toán củaCông ty, quản lý tài sản cố định, kiểm tra giám sát mọi hoạt động liên quan đến tàichính tín dụng của Công ty Nội dung cơ bản bao gồm:

■ Hàng tháng lập kế hoạch tài chính cho Công ty;

■ Lập kế hoạch tài chính - đầu tư và tín dụng ngắn hạn, trung và dài hạn cho Côngty;

■ Xây dựng quy chế thanh toán nội bộ;

■ Thực hiện công tác quản lý và sử dụng vốn;

■ Phối hợp với Phòng kế hoạch đầu tư để xây dựng chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm;

■ Thực hiện công tác kế toán vật tư;

■ Thực hiện công tác kế toán thành phẩm;

■ Theo dõi và quản lý tài sản cố định của Công ty;

■ Thực hiện công tác kế toán tiền lương, bảo hiểm và các khoản chi phí khác chongười lao động;

3.1.3 Phòng kinh doanh:

Tham mưu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Công ty về các vấn đề:

■ Xây dựng định hướng Marketing, mô hình bán hàng, kế hoạch kinh doanh, cơ chếchính sách phục vụ công tác tiêu thụ thép trong từng thời kỳ, kế hoạch quảng cáothu hồi công nợ;

■ Thực hiện công tác quảng cáo, xây dựng thương hiệu theo định hướng của Côngty;

■ Giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác khách hàng

a) Kế Toán trưởng

- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với đặc điểm của đơn vị;

- Tính toán chính xác các khoản phải nộp ngân sách, các khoản công nợ phải thu phải trả;

- Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ các kết quả kiểm kê tài sản của đơn vị theo định kỳ;

- Tổ chức công tác kiểm tra kế toán nội bộ trong đơn vị để đảm bảo việc ghi chép kế toán chính xác, trung thực và kịp thời Hướng dẫn thực hiện các chế độ và các quy định của cấp trên có liên quan đến công tác kế toán, thống kê trong đơn vị và đơn vị trực thuộc;

- Lập đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính và quyết toán của đơn vị theo chế độ quy định trong niên độ báo cáo kế toán Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo tài chính, thống

kê, báo cáo quyết toán của đơn vị phụ thuộc gửi đến, trên cơ sở đó tổng hợp thành báo cáo chung của đơn vị;

- Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, sổ sách và các tài liệu có liên quan đến công tác kế toán, tài chính, thống kê của đơn vị;

- Kế toán trưởng có trách nhiệm thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ nghề nghiệp của nhân viên kế toán Hướng dẫn phổ biến và thi hành kịp thời các chế độ và quy định mới

về tài chính kế toán

b) Kế toán tổng hợp :

Tham mưu và giúp việc cho kế toán trưởng về mặt thực hiện các nghiệp vụ kinh tế của toàn công ty theo đúng chế độ chính sách của nhà nước Phụ trách công tác kế toán trênmáy vi tính, soạn thảo đánh máy các văn bản báo cáo của công ty Lập các loại sổ sách kế toán tổng hợp theo mẫu biểu đã được quy định của nhà nước : Sổ cái, sổ nhật ký chung, nhật ký thu chi tiền mặt, nhật ký tiền gửi ngân hàng, nhật ký mua, bán hàng, bảng cân đối phát sinh và các bảng kê số phát sinh hàng tháng Lập báo cáo quyết toán tài chính hàng tháng, quý, năm theo quy định Tập hợp và lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của lãnh đạo

công ty: Báo cáo nhanh, báo cáo chính thức Cung cấp thông tin số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo của người trực tiếp quản lý vốn tại doanh nghiệp Tổng hợp toàn công ty các báo cáo chi tiết theo các hoạt động sản xuất kinh doanh Tập hợp và báo cáo tình hình thực hiện hợp đồng của các đơn vị trong công ty Đôn đốc các bộ phận kế toán chi tiết đối chiếu

sổ sách rà soát các hoá đơn chứng từ đúng chế độ chính sách Tập hợp hồ sơ thanh quyết toán hàng tháng với đội tàu vận tải Theo dõi tình hình cho thuê tàu của công ty

c) Kế toán Tài sản Cố định, Công cụ Dụng cụ

- Ghi chép, phản ánh chính xác, đầu đủ, kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm CCDC của toàn trường trên mặt số lượng, chất lượng, giá trị đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng TSCĐ-CCDC ở các bộ phận khác nhau nhằm nâng cao hiệu suất sử dụng TSCĐ-CCDC;

TSCĐ Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng đắn chi phí khấuhao vào chi phí hoạt động;

- Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữa TSCĐ-CCDC Tham gia lập dựtoán về chi phí sửa chữa và đôn đốc đưa TSCĐ-CCDC vào sử dụng một cách nhanh chóng;

- Theo dõi, ghi chép, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ-CCDC nhằm bảo đảm việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả;

- Lập các báo cáo về TSCĐ-CCDC, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ-CCDC;

d) Kế toán Lương và các khoản trích theo lương

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp một các trung thực, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện

có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động;

- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách, chế độ các khoản tiền lương , tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác tình hình thanh toán các khoản trên cho người lao động;

- Thực hiện việc kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ;

- Lập các báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp nhằm khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động Đấu tranh những hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao đồng tiền lương, BHXH, BHYT, chế độ sử dụng chi tiêu kinh phí công đoàn, chế độ phân phối theo lao động.

e) Kế toán vốn bằng tiền

- Theo dõi các khoản thu chi, tình hình tăng giảm của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra thường xuyên việc sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, đối chiếu sổ sách với thủ quỹ để đảm bảo tính cân đối, thống nhất

- Định kỳ (tháng, qúy, năm) lập báo cáo trình lãnh đạo phòng;

f) Kế toán tài chính: tập hợp theo dõi hóa đơn chứng từ đầu ra và đầu vào có trách nhiệm

giải quyết với cấp trên nếu có yêu cầu giải trình và thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn cũng như các chính sách thuế mới ban hành có liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty mình.cuối tháng kê khai thuế GTGT và nộp thuế (nếu có) trong vòng 20 ngày của tháng tiếp theo kỳ tính thuế, cuối quý làm tờ khai thuế TNDN, TNCN nộp cho cct

và nộp thuế nếu có, hạn nộp là tháng tiếp theo của quý báo cáo đầu năm nộp tờ khai thuế môn bài và nộp thuế môn bài vào tháng đầu tiên của năm tài chính đúng theo số tiền thuế tương ứng với vốn đăng ký kinh doanh của cty cuối năm quyết toán thuế TNDN, TNCN nộp cho cc thuế, hạn nộp quyết toán là quý đầu tiên của năm tiếp theo năm báo cáo

g) Kế toán Thanh toán

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền;

- Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ luồng tiền;

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán;

- Thông qua việc ghi chép, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Thường xuyên đối chiếu quỹ với kế toán thanh toán;

- Tiếp nhận, bảo quản các khoản thu và cập nhật chứng từ liên quan đến các khoản thu vào;

- Mở sổ theo dõi các khoản thu tạm theo từng đối tượng Chuẩn bị nguồn tiền;

- Kiểm tra chứng từ trước khi xuất quỹ;

- Theo dõi và bổ sung các chứng từ còn thiếu thủ tục, và thiếu chữ ký;

- Cuối mỗi tháng đối chiếu khoá sổ và lập sổ qũy;

- Sắp xếp, bảo quản chứng từ thu chi trong tháng;

CHƯƠNG II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH PHÚC TIẾN NĂM 2011

I Lý luận chung về phân tích hoạt động kinh tế nói chung, phân tích tình hình tài chính nói riêng.

1 Mục đích ý nghĩa của việc phân tích hoạt động kinh tế và phân tích tình hình tài chính

1.1Mục đích phân tích chung của hoạt động kinh tế

- Đánh giá kết quả kinh doanh, kết quả của việc thực hiện các nhiệm vụ được giao; đánh giáviệc thực hiện và chấp hành các chế độ, chính sách của Đảng và Nhà nước

- Xác định các nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả vàhiện tượng cần nghiên cứu Xác định các nguyên nhân dẫn đến sự biến động các nhân tốlàm ảnh hưởng trực tiếp đến mức độ và xu hướng của hiện tượng nghiên cứu

- Đề xuất các biện pháp và phương hướng để cải tiến công tác, khai thác các khả năng tiềmtàng trong nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

Tóm lại, mục đích của phân tích hoạt động kinh tế là nghiên cứu kết quả sản xuất kinhdoanh trong quá khứ và đề xuất biện pháp giải quyết trong tương lai theo hướng tốt hơn

1.2 ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh tế

Có thể khẳng định rằng trong quá trình quản lý sản xuất kinh doanh, các nhà quản lýphải đưa ra rất nhiều những quyết định : quyết định về đầu tư, quyết định về mặt hàng, vềthị trường, về máy móc trang thiết bị, về nhân sự, về việc cung ứng các yếu tố đầu vào, vềsản xuất, về chi phí, giá bán

Các quyết định này có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanhnghiệp Một quyết định sai lầm có thể dẫn tới hậu quả khôn lường Do đó, để có đượcnhững quyết định đúng đắn, chính xác thì cần phải có những nhận thức đúng Muốn nhậnthức đúng thì chúng ta phải sử dụng phân tích như là một công cụ chủ yếu để giải thích cácvấn đề, các quá trình, các sự việc diễn ra trong tự nhiên, trong xã hội

Trong lĩnh vực quản lý kinh tế, người ta sử dụng phân tích nhận thức được các hiệntượng và kết quả kinh tế, để xác định được nguồn gốc hình thành và quy luật phát triển củachúng, cũng như để phát hiện quan hệ cấu thành và quan hệ nhân quả của các hiện tượng vàkết quả kinh tế, trên cơ sở đó mà cung cấp những căn cứ khoa học cho các quyết định đúngđắn cho tương lai

Trong hệ thống các môn khoa học quản lý, phân tích hoạt động kinh tế thực hiện mộtchức năng cơ bản, đó là dự đoán và điều chỉnh toàn bộ các hoạt động kinh tế của doanhnghiệp.

Chúng ta có thể nhận thấy, để tồn tại và phát triển vững chắc, các doanh nghiệp phảixác định được chiến lược kinh doanh, từ chiến lược kinh doanh ta mới xác định được mụctiêu và hướng hoạt động của doanh nghiệp để thực hịên được các mục tiêu do chính doanhnghiệp đặt ra Và để xác định được các mục tiêu đúng đắn, người ta phải sử dụng kết quảcủa phân tích dự đoán, đương nhiên phải là dự đoán khoa học

Như vậy với vị trị là công cụ của nhận thức , phân tích hoạt động kinh tế trở thànhmột công cụ quản lý khoa học có hiệu quả không thể thiếu được đối với mọi nhà quản lý

2 Nội dung phân tích hoạt động kinh tế

Đánh giá chung tình hình sản xuất kinh doanh

- Phân tích tình hình sản xuất và kết quả sản xuất trong doanh nghiệp

- Phân tích tình hình sử dụng lao động

- Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định

- Phân tích chi phí sản xuắt và giá thành sản phẩm

- Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

- Phân tích tình hình tài chính

3 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh tế

3.1 Các phương pháp đánh giá kết qủa kinh doanh.

3.1.1/ Phương pháp so sánh

- So sánh là phương pháp được dùng trong phân tích nhằm xác định vị trí, xu hướngbiến động, đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh

- Khi so sánh phải chú ý:

- Công thức mức biến động (chênh lệch) tuyệt đối: Δyy= y1− y0

Trong đó: y1 : Mức độ kì nghiên cứu

y0 : Mức độ kì gốc

b/ So sánh bằng số tương đối.

- So sánh bằng số tương đối cho ta thấy xu hướng biến động, tốc độ phát triển, kếtcấu hay trình độ phổ biến của hiện tượng

- Trong phân tích, người ta thường sử dụng các loại số tương đối sau:

* Số tương đối kế hoạch: dùng để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch của các chỉtiêu kinh tế

+ Dạng đơn giản:

kKH= y1

yKH x100 (%)

Trong đó: yKH : tỉ lệ hoàn thành kế hoạch.

Với những chỉ tiêu có xu hướng giảm là tốt thì kKH < 100% là hoàn thành kế

hoạch, ngược lại, với những chỉ tiêu có xu hướng tăng là tốt thì kKH ≥ 100% là hoàn

thành kế hoạch

+ Dạng liên hệ: Để xác định mức biến động tương đối thì khi tính toán ta sẽ liên hệ

với 1 chỉ tiêu có liên quan để đánh giá sự biến động của chỉ tiêu nghiên cứu có hợp lí haykhông? Công thức xác định mức biến động tương đối của chỉ tiêu nghiên cứu:

: Mức độ của chỉ tiêu có quan hệ kì nghiên cứu

y' KH : Mức độ của chỉ tiêu có quan hệ kì kế hoạch

ILH : Hệ số của chỉ tiêu liên hệ

δy : Mức biến động tương đối của chỉ tiêu nghiên cứu

*Số tương đối động thái: xác định xu hướng biến động tốc độ phát triển của hiệntượng theo thời gian

* Số tương đối cường độ: phản ánh trình độ phổ biến của hiện tượng hoặc phản ánhchất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong đó: yi : Mức độ của bộ phận thứ i

n : Số bộ phận trong tổng thể

Để phản ánh mức độ điển hình của 1 tổ, 1 bộ phận hay 1 đơn vị, người ta tính ra sốbình quân, khi so sánh số bình quân sẽ cho thấy mức độ mà đơn vị đạt được so với số bìnhquân chung hay tổng thể của ngành

3.1.2/ Phương pháp chi tiết:

a/ Phương pháp chi tiết theo thời gian:

Kết quả sản xuất kinh doanh là kết quả của của 1 quá trình do nhiều nguyên nhânkhách quan và chủ quan tác động đến tiến độ thực hiện của quá trình trong từng đơn vị thờigian, giúp việc đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được chính xác vàtìm được các giải pháp có hiệu quả cho việc kinh doanh Mục đích của các phương pháp là:

- Xác định hiện tượng kinh tế xảy ra sớm nhất, tốt nhất

- Xác định tiến độ phát triển, nhịp điệu phát triển của hiện tượng kinh tế

VD: Phân tích tổng doanh thu theo doanh thu của từng quý, ta có:

∑ D=D1+ D2+ D3+ D4

b/ Phương pháp chi tiết theo địa điểm:

Có những hiện tượng kinh tế xảy ra tại nhiều thời điểm khác nhau với những tính chất

và mức độ khác nhau nên ta phải chi tiết theo địa điểm Mục đích của việc chi tiết theo địađiểm là:

- Xác định đơn vị hoặc cá nhân yếu kém.

- Đánh giá kết quả thực hiện hạch toán kinh doanh nội bộ

- Xác định sự hợp lí hay không trong việc phân phối nhiệm vụ giữa các đơn vị sảnxuất hoặc cá nhân

VD: Phân tích tổng doanh thu theo doanh thu của từng phân xưởng sản xuất, ta có:

∑ D=DA+ DB+ DC

Trong đó: A, B, C: các phân xưởng sản xuất

c/ Phương pháp chi tiết theo các bộ phận cấu thành.

Chi tiết theo các bộ phận cấu thành giúp ta biết được quan hệ cấu thành của các hiệntượng, nhận thức được bản chất của các hiện tượng Từ đó, giúp cho việc đánh giá kết quảcủa doanh nghiệp được chính xác, cụ thể, xác định được nguyên nhân cũng như trọng điểmcủa công tác quản lí

VD: Phân tích tổng chi phí theo các khoản mục chi phí, ta có:

3.2.1/ Phương pháp thay thế liên hoàn:

Phương pháp này được vận dụng trong trường hợp khi các nhân tố có quan hệ tích,thương hay kết hợp cả tích, thương, tổng, hiệu

* Nội dung phân tích:

- Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu nghiên cứu và xác lập 1 công thức biểuthị mối quan hệ giữa chỉ tiêu phân tích vớí các nhân tố ảnh hưởng và sắp xếp các nhân tốtheo thứ tự nhất định: nhân tố số lượng đứng trước, nhân tố chất lượng đứng sau hoặc theoquan hệ nhân quả

VD: Phân tích tổng giá trị sản xuất theo các chỉ tiêu sử dụng sức lao động:

GS= N xT xt x PG

Trong đó: N : Số lao động bình quân của doanh nghiệp

T : Số ngày lao động bình quân

t : Số giờ lao động bình quân trong ngày

- Mỗi lần chỉ thay thế giá trị của 1 nhân tố, có bao nhiêu nhân tố sẽ thay thế bấy nhiêulần Nhân tố nào thay thế rồi thì giữ nguyên giá trị phân tích ở kì nghiên cứu cho đến lầnthay thế cuối cùng, nhân tó nào chưa thay thế thì giữ nguyên giá trị ở kì gốc Cuối cùng, ta

sẽ tổng hợp gá trị ảnh hưởng của các nhân tố so với biến động của chỉ tiêu

* Khái quát:

Gọi chỉ tiêu nghiên cứu là: y Có 3 nhân tố cấu thành có mối quan hệ tích là: a, b, c Công thức xác định: y=a.b.c

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì gốc: y0= a0.b0.c0

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì nghiên cứu: y1= a1.b1.c1

Xác định đối tượng phân tích: Δyy= y1− y0= a1b1c1− a0b0c0

Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

- Thay thế lần 1: nhân tố a.

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố a: Δyya= ya− y0= a1b0c0− a0b0c0

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố a:

δya= Δyya

y0 x100 (%)

- Thay thế lần 2: nhân tố b

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố b: Δyyb= yb− ya= a1b1c0− a1b0c0

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố b:

δyb= Δyyb

y0 x 100 (%)

- Thay thế lần 3: nhân tố c

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố c: Δyyc= yc− yb= a1b1c1− a1b1c0

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố c:

δyc= Δyyc

y0 x100 (%)

- Tổng ảnh hưởng của các nhân tố:

Δyya+ Δyyb+ Δyyc= Δyy

δya+ δyb+ δyc= δy= Δyy

y0 x 100 (%)

Bảng phân tích các nhân tố có mối quan hệ tổng hiệu

MĐAHđến Y(%)

Quymô

Tỷtrọng(%)

Quymô

Tỷtrọng(%)

+ Công thức xác định y=a.b.c áp dụng phương pháp phân tích chi tiết.

Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp đơn giản, dễ tính nhưng ta phải sắpxếp các nhân tố theo thứ tự nhất định, khi 1 lần thay thế sai thì các lần thay thế sau cũng sai

và ta chỉ xét ảnh hưởng của các nhân tố 1 cách lần lượt, chỉ thay đổi 1 nhân tố còn cố định

các nhân tố khác nhưng trong thực tế, ta thường bắt gặp trường hợp các nhân tố cùng đồngthời thay đổi.

3.2.2/ Phương pháp số chênh lệch:

Điều kiện vận dụng phương pháp này giống như phương pháp thay thế liên hoàn, chỉkhác ở chỗ khi xác định mức độ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố nào đó đến chỉ tiêu phântích, ta dùng ngay số chênh lệch giữa giá trị kì nghiên cứu so với giá trị kì gốc của nhân tốđó

* Khái quát:

Gọi chỉ tiêu nghiên cứu là: y Có 3 nhân tố cấu thành có mối quan hệ tích là: a, b, c Công thức xác định: y=a.b.c

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì gốc: y0= a0.b0.c0

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì nghiên cứu: y1= a1.b1.c1

Xác định đối tượng phân tích: Δyy= y1− y0= a1b1c1− a0b0c0

Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

- ảnh hưởng của nhân tố a đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố a: Δyya=( a1− a0) b0c0

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố a:

δya= Δyya

y0 x100 (%)

- ảnh hưởng của nhân tố b đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố b: Δyyb= a1( b1− b0) c0

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố b:

δyb= Δyyb

y0 x 100 (%)

- ảnh hưởng của nhân tố c đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố c: Δyyc= a1b1( c1− c0)

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố c:

δyc= Δyyc

y0 x 100 (%)

- Tổng ảnh hưởng của các nhân tố:

Δyya+ Δyyb+ Δyyc= Δyy

δya+ δyb+ δyc= δy= Δyy

y0 x 100 (%)

Khi các nhân tố có mối quan hệ tích đơn thuần thì dùng phương pháp số chênh lệch

sẽ tính toán nhanh hơn

3.2.3/ Phương pháp cân đối:

Phương pháp này được vận dụng trong trường hợp các nhân tố có mối quan hệ tổng,hiệu; cụ thể là khi xác định mức độ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố nào đó đến chỉ tiêuphân tích đúng bằng chênh lệch giá trị giữa kì nghiên cứu so với kì gốc của nhân tố đó

* Khái quát:

Gọi chỉ tiêu nghiên cứu là: y Có 3 nhân tố cấu thành có mối quan hệ tổng là: a, b, c Công thức xác định: y=a+b+c

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì gốc: y0= a0+ b0+ c0

Xác định giá trị chỉ tiêu ở kì nghiên cứu: y1= a1+ b1+ c1

Xác định đối tượng phân tích: y y1  y0 a1 b1 c1  (a0 b0 c0)

Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích

- ảnh hưởng của nhân tố a đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố a: Δyya=( a1− a0)= Δya

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố a:

δya= Δyya

y0 x100 (%)

- ảnh hưởng của nhân tố b đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố b: Δyyb=( b1− b0)= Δyb

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố b:

δyb= Δyyb

y0 x 100 (%)

- ảnh hưởng của nhân tố c đến chỉ tiêu phân tích:

+ ảnh hưởng tuyệt đối của nhân tố c: Δyyc=( c1− c0)= Δyc

+ ảnh hưởng tương đối của nhân tố c:

δyc= Δyyc

y0 x100 (%)

- Tổng ảnh hưởng của các nhân tố:

Δyya+ Δyyb+ Δyyc= Δyy

δya+ δyb+ δyc= δy= Δyy

y0 x 100 (%)

Lập bảng phân tích loại 2

( dùng cho các nhân tố có mối quan hệ tổng, hiệu đơn thuần)

STT ChØ tiªu K× gèc K× n.cøu So Chªnh M§AH

Quym«

TØträng

Quym«

TØträng

ChØ tiªunghiªncøu

Đây là phương pháp ít được sử dụng

3.2.5/ Phương pháp tương quan

Đối với nội dung đánh giá chung về tình hình sản xuất kinh doanh, ta sẽ sử dụngphương pháp thay thế liên hoàn để phân tích, còn đối với nội dung phân tích tình hình thựchiện chỉ tiêu doanh thu theo mặt hàng, ta sẽ sử dụng phương pháp cân đối để phân tích

4 Nội dung phân tích tình hình tài chính

4.1/Mục đích, ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp

Tài chính là hệ thống những quan hệ kinh tế biểu hiện dưới hình thức giá trị, phátsinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ, phục vụ quá trình sản xuất kinhdoanh Hoạt động tài chính và các hoạt động sản xuất kinh doanh có quan hệ trực tiếp vớinhau Từ cung ứng vật tư, hàng hoá đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm đều ảnh hưởng đếncông tác tài chính và ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu sẽ có tác dụng thúc đẩy hoặckìm hãm đối với quá trình sản xuất luân chuyển hàng hoá Mục tiêu của hoạt động tài chính

là giải quyết tốt mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với nhà nước, với các đơn vị bạn,

với các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp Những mối quan hệ này thường xuyên xuất hiệntrong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Quy mô sản xuất kinh doanh cànglớn thì tính phức tạp của những mối quan hệ này càng tăng.

Phân tích tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu tàichính hiện hành và quá khứ và theo pháp luật của nhà nước được ghi nhận trong các báocáo tài chính từ đó đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh và thậm chí cả rủi ro trongtương lai

Báo cáo tài chính rất hữu ích với quản lý doanh nghiệp, là nguồn thông tin tài chínhchủ yếu cho người ngoài doanh nghiệp Nó cho biết tình hình tài chính tại thời điểm báocáo, cho biết kết quả hoạt động doanh nghiệp đạt được Mục đích chính của phân tích báocáo tài chính là giúp người sử dụng thông tin đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khảnăng sinh lãi và triển vọng của doanh nghiệp

Việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp bắt đầu từ đánh giá chung tìnhhình tài chính của doanh nghiệp để thấy được trạng thái tài chính của doanh nghiệp về mứcthu nhập hiện tại, sự cân đối của các nguồn vốn, mức độ huy động và quản lý tài sản, khảnăng thanh toán công nợ của doanh nghiệp Tìm ra những mặt tích cực tiêu cực trong việc

sử dụng vốn, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố và nguyên nhân gây biến độngcác nhân tố.Từ đó đề ra các biện pháp thích hợp nhằm đưa đến tình hình tài chính củadoanh nghiệp tốt hơn, nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Phân tích tài chính là mối quan tâm của nhiều phía: ban giám đốc, nhà đầu tư, cổđông, chủ nợ, khách hàng chính, nhà cho vay tín dụng, ngân hàng, bảo hiểm, đại lý, kể cả

cơ quan chính phủ và người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu về thông tin khác nhaunên chú trọng vào những nét riêng trên toàn bộ bức tranh tài chính của doanh nghiệp.Nhưng nhìn chung những người này đều muốn có được những đánh giá chính xác về thựctrạng và tiềm năng của doanh nghiệp từ đó đưa ra các quyết định về lựa chọn phương ánkinh doanh hoặc quyết định về đầu tư hay cho vay

Bản thân hoạt động tài chính là phức tạp, nay trong cơ chế thị trường biến động phứctạp do giá cả, cơ cấu nguồn vốn, tình hình thanh toán…và đặc biệt là sự thay đổi của cơ chếquản lý thì tình hình tài chính càng phức tạp hơn Do đó việc phân tích tài chính rất linh

hoạt về nội dung, phương pháp, linh hoạt cả về kết luận các nguyên nhân, có như vậy mớiđạt được mục đích phân tích.

4.2.Nội dung phân tích

Nội dung phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp tập trung vào các vấn đềsau:

* Phân tích cơ cấu tài sản

- Mục đích: Phân tích tình hình và cơ cấu tài sản là nhằm xem xét tài sản củadoanh nghiệp tăng giảm ra sao, cơ cấu tài sản của doanh nghiệp như vậy là đã hợp lý haychưa Nếu còn chưa hợp lý thì đề xuất biện pháp để cơ cấu đó được hợp lý và sử dụng tàisản của doanh nghiệp có hiệu quả

- Nội dung:

Bên cạnh việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ so với dầu năm còn phải xem xét từngloại tài sản chiếm trong tổng số và sự biến động của chúng để thấy được mức độ hợp lý củaviệc phân bố Việc đánh giá phải dựa trên tổ chức kinh doanh, tình hình biến động của từng

bộ phận để có thể rút ra nhận xét xác đáng cần liên hệ với tình hình thực tế như là nguồncung cấp vật tư, phương thức thanh toán Đồng thời với việc phân tích cơ cấu cần xem xéttình hình biến động của từng khoản mục, qua đó đánh giá tính hợp lý của sự biến động

* Phân tích cơ cấu nguồn vốn

Cần xem xét tỷ trọng từng loại chiếm trong tổng số cúng như xu hướng biến động củachúng, Nếu những nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao thì đánh giá là doanh nghiệp

có đủ khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập của doanh nghiệp đối vớichủ nợ là cao, ngược lại nếu công nợ phải trả chiếm phần lớn trong tổng số nguồn vốn thìkhả năng đảm bảo về mặt tài chính là thấp Nếu tình hình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp thuận lợi, lãi nhiều thì nên tăng nguồn vốn chủ và ngược lại nếu tình hình sản xuấtcủa doanh nghiệp thường xuyên biến động lúc cần nhiều vốn, lúc cần ít vốn thì nên dùngnguồn nợ phải trả

Cuối cùng ta phải đi đến kết luận là cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp như vậy là

đã hợp lý hay chưa và cần thay đổi như thế nào

*Phân tích các chỉ tiêu kết quả tài chính

Các tỷ suất doanh lợi luôn được các nhà quản trị doanh nghiệp, các nhà đầu tư, cácnhà phân tích tài chính quan tâm vì chúng là cơ sở quan trọng để đánh giá hoạt động kinhdoanh cũng như để so sánh hiệu quả sử dụng vốn và lãi của doanh nghiệp Ta hãy nghiêncứu một số tỷ suất doanh lợi dưới đây:

1.2 Tỷ lệ sinh lời của vốn cố định

KVC§=lîi nhuËn thuÇn

Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng vốn bỏ ra thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận

* Phân tích các tỷ suất nhằm phản ánh tình hình và khả năng thanh toán của công ty.

1.1.Hệ số khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn

KNNH= TSL§

Nî ng¾n h¹n

Trong đó:

- giá trị TSLĐ lấy từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán

- giá trị nợ ngắn hạn lấy từ chỉ tiêu mã số 310 trong bảng cân đối kế toán

KHH cho biết khả năng đáp ứng khoản nợ ngắn hạn trong một năm hoặc một chu kỳ sản xuấtkinh doanh như thế nào.

1.2.Hệ số khả năng thanh toán nhanh

K TTN = Vốn bằng tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + các khoản phải thu

Tổng số nợ ngắn hạn

Trong đó:

- giá trị Tiền lấy từ chỉ tiêu mã số 110 trong bảng cân đối kế toán

- giá trị ĐTNH lấy từ chỉ tiêu mã số 120 trong bảng cân đối kế toán

1.3.Hệ số khả năng thanh toán tức thời

KTT= TiÒn

Nî ng¾n h¹n

Trong đó: KTT >0,5 : khả năng thanh toán là khả quan

KTT < 0,5 : khả năng thanh toán gặp khó khăn

KTT quá lớn: vốn bằng tiền của công ty quá nhiều dẫn đến quay vòng vốn chậm làm giảmhiệu quả sử dụng vốn của công ty

*Phân tích các tỷ suất nhằm phản ánh tình hình đầu tư của công ty.

Thông qua nhóm tỷ suất này ngoài việc phân tích sự bất thường còn có thể nhận thấynhững khó khăn tài chính mà doanh nghiệp phải đương đầu và có thể dẫn dắt các nhà quản

lý đến sai phạm Đồng thời có thể tiếp tục xem xét thêm khả năng tiếp tục hoạt động củacông ty Thuộc nhóm này có:

Tû suÊt tù tµi trî = Nguån vèn chñ së h u

TSC§ vµ d Çu t dµi h¹n

Tỷ suất tài trợ để đánh giá khả năng tự đảm bảo về tài chính, mức độ độc lập về tàichính của công ty Nó cho biết tỷ trọng tài sản của doanh nghiệp hình thành trên nguồn vốnchủ sở hữu trong kỳ báo cáo Tỷ suất tài trợ càng lớn càng chứng tỏ đơn vị có nhiều vốn tự

có và hoạt động chủ yếu dựa trên nguồn vốn chủ sở hữu, không phải lo lắng nhiêu trongviệc vay và trả nợ

I Nội dung tìm hiểu và đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh và tình hình

tài chính của Công ty.

A ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY NĂM QUA.

1 Mục đích của việc phân tích đánh giá

Qua việc phân tích, đánh giá các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty chothấy được cái nhìn tổng quát nhất về khả năng và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh

cũng như tình hình thực hiện nghĩa vụ của công ty với ngân sách nhà nước trong kỳ nghiêncứu Từ đó cũng cho thấy sự biến động của các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh giữa 2 kỳ hoạtđộng, qua đó giúp các nhà quản lý, các lãnh đạo đơn vị có những biện pháp, phương hướngnhằm phát huy những thuận lợi và khắc phục những khó khăn, ảnh hưởng xấu làm giảmhiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị.

2 Nội dung phân tích

2.1 Lập bảng phân tích, đánh giá chung

Bảng 1 : TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU SXKD CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY

2011

Thực hiện năm 2012

So sánh (%)

Phân tích nguyên nhân làm tăng giảm các chỉ tiêu

+ Về sản lượng

Sản lượng năm 2012 là 38641 đạt 94.75% so với năm 2011 giảm 5.25% tương ứng giảm 2143 tấn so với năm 2011 nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sản lượng giảm là do :

- Nhu cầu xây dựng giảm về sắt thép

- Có nhiều doanh nghiệp cũng là đại lý sắt thép tham gia vào thị trường , trên thị trườngnên sự cạnh tranh khốc liệt

+ Về doanh thu

Doanh thu năm 2012 là 883.077.834.540.988 đạt 96.43% so với năm 2011 giảm 3.57%tương ứng giảm 32.689.834.462 Doanh thu trọng yếu của ngành là kinh doanh sắt thép

vì sản lượng giảm nên doanh thu cung cấp thép ,bên cạnh đó có doanh thu vận tải cũng

là nguồn thu vốn lớn Tuy nhiên trong điều kiện kinh tế khó khăn ít người thuê doanh nghiệp chở hàng và khối lượng hàng chuyên chở trong 1 chuyến cũng giảm

+ Về chi phí

Năm 2012, chi phí là 882.746.954.844 đạt 96.49% so với năm 2011 giảm

32.089.903.099 tương ứng giảm 3.51% chi phí của doanh nghiệp chủ yếu là giá vốn của sự sụt giảm mạnh về giá vốn kéo theo tăng chi phí của doanh nghiệp giảm

Nguyên nhân : Sản lượng sắt thép bán được của năm 2012 giảm so với năm 2011 nên giá vốn giảm kéo theo tổng chi phí giảm Chi phí tài chính giảm do công ty đi vay ít hơn dẫn đến tổng chi phí giảm

+ Lợi nhuận

Năm 2012 , lợi nhuận của công ty là 330.966.144 đạt 36.47% so với năm 2011 giảm 571.600.328 Lợi nhuân năm 2012 chỉ đạt hơn 1/3 so với năm 2011 do doanh thu và chi phí đều giảm nhưng tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn tốc độ giảm của chi phí nên lợi nhuận giảm Điều này chứng tỏ doanh nghiệp thu hẹp sản xuất và làm ăn kém hiệu quả

3.Lao động và tiền lương

a) Tổng quỹ lương

Năm 2012 tổng quỹ lương là 3.627.828.360 đạt 100.1480 so với năm 2011 tăng

5.087.880 đ tương ứng tăng 0.14% Sự biến động tăng nhẹ này do nguyên nhân : Doanh nghiệp không có sự thay đổi về lao động cho công nhân nên tổng quỹ lương tăng nhẹ do công ty tăng tiền thưởng cho công nhân viên trong doanh nghiệp

- Thuế VAT và quan hệ ngân sách

Năm 2012 thuế VAT là 6.295.051 đạt 116.62 % so với băn 2011 giảm 897.248 tương ứng là 16.62% nguyên nhân do thuế GTGT đầu vào

- Thuế TNDN

Ở năm 2011-2012 thuế TNDN là o, vì năm 2010 doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nên ở

2 năm tiếp theo chuyển lỗ , nên thuế TNDN = 0

- Nộp BHXH năm 2012 là 238.678.806 đ đạt 108,27% so với năm 2011 tăng 8,27% tương ứng với tăng 18.221.091 đ Có sự tăng này là do Tổng quỹ lương của doanh nghiệp tăng nhẹ và tỷ lệ trích theo lương tăng từ 22% lên 24%

- Nộp khác của 2 năm đều bằng 0

2.2 Phân tích chi tiết

B ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CÔNG

TY NĂM 2010.

1 Đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu kết quả kinh doanh.

Bảng 2 : TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU SẢN XUẤT KINH DOANH

1 Tổng doanh thu 915.341.371.950 882.840.653.654 -32.500.718.296 96.45Các khoản giảm trừ 0 0 0 -

2 Doanh thu thuần 915.341.371.950 882.840.653.654 -32.500.718.296 96.45

3 Giá vốn hàng bán 898.094.068.173 869.786.814.836 -28.307.253.337 96.85

4 Lợi nhuận gộp 17.247.303.777 13.053.838.818 -4.193.464.959 75.69

-6 Chi phí QLDN 10.392.393.197 9.792.775.557 -599.617.640 94.23

7 Thu hoạt động tài chính 141.734.318 114.450.004 -27.284.314 80.75

8 Chi hoạt động tài chính 6.350.396.573 3.166.984.451 -3.183.412.122 49.87

9 Lợi nhuận hoạt động tài chính (6.208.662.255) (3.052.534.447) 3.156.127.808 49.17

10 Lợi nhuận thuần từ HĐ KD 646.248.325 208.528.814 -437.719.511 32.27

11 Thu nhập khác 284.318.183 122.437.330 -161.880.853 43.06

12 Chi phớ khỏc 28.000.035 - -28.000.035 0.00

13 Lợi nhuận khỏc 256.318.148 122.437.330 -133.880.818 47.77

14 Tổng lợi nhuận trước thuế 902.566.472 330.966.144 -571.600.328 36.67

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 0 - 0

-16 Lợi nhuận sau thuế 902.566.472 330.966.144 -571.600.328 36.67

Qua bảng phân tích trên ta thấy:

1 Tổng doanh thu

Năm 2012, tổng doanh thu của Doanh Nghiệp đạt 882.840.653.654đ trong khi tổng doanh thu của năm 2009 là 915341371950 Như vậy, tổng doanh thu của Doanh Nghiệp giảm 32.500.718.296 đạt96.45% so với năm 2011 Tổng doanh thu giảm là

do số lượng hàng, dịch vụ bán ra giảm nhiều hơn năm trước ( nguyên nhân chủ yếu

là do ảnh hưởng chung của tình trạnh suy thoái kinh tế )

2 Doanh thu thuần

Do không có khoản giảm trừ nào nên Doanh thu thuần = Tổng doanh thu

3 Doanh thu thuần

Năm 2012, giá vốn bán hàng là 869.786.814.836 đạt 96.85% so với năm 2011 giảm 28.307.253.337 tương ứng giảm 3.15%, lượng giảm này nguyên nhân chủ yếu là do khối lượng bán hàng giảm

4 Lợi nhuận gộp

Năm 2012, lợi nhuận gộp là 13.053.838.813 đạt 75.69% so với năm 2011, giảm 4.193.464.959 tương ứng giảm 24.31% Ta thấy lợi nhuận gộp giảm rõ rệt nguyên nhân chính là do tốc độ giảm giá vốn chậm hơn tốc độ giảm của Doanh Thu, tuy sản lượng giảm làm cho cả Doanh Thu và giá vốn đều giảm, nhưng chi phí đầu vào tăng làm cho giá vốn tăng

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp

So với năm 2011, chi phí này giảm từ 10.392.393.197 xuống 972.775.557 tương ứnggiảm 599.617.640 Nguyên nhân chủ yếu là do ở bộ phận quản lý có sự cắt giảm về nhân sự, chi khấu hap TSCĐ ở bộ phận này giảm nhẹ

6 Thu hoạt động tài chính

Năm 2012 thu hoạt động tài chính là 114.450.004 đạt 80.75% so với năm 2011 giảm19.25% tương ứng với giảm 27.284.314 Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến doanh thu tài chính giảm là do thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn giảm và thu từ tiền lãi cho vay giảm

7 Chi hoạt động tài chính

Năm 2012, chi phí tài chính của doanh nghiệp là 3.166.984.451 đạt 49.17% so với năm 2011 giảm 3183412122 tương ứng với giảm 51.83% Nguyên nhân chính làm cho chi hoạt động tài chính giảm là vì ở năm 2012, chi hoạt động tài chính chỉ bao gồm chi lãi vay, trong khi đó chi hoạt động tài chính ở năm 2011 bao gồm cả chi lãi vay và chiết khấu thanh toán cho khach hàng Mặt khác ở năm 2012 lượng tiền mặt của công ty rất dồi dào nên công ty vay ngân hàng ít hơn dẫn chi phí lãi vay ở năm

2012 nhỏ hơn 2011 rất nhiều điều đó làm cho chi hoạt động tài chíh ở năm 2012 giảm Đây là một tín hiệu tốt khi doanh nghiệp chủ động về tiền mặt làm cho chi lãi vay giảm

8 Lợi nhuận hoạt động tài chính

Do thu hoạt động tài chính rất nhỏ so với chi phí tài chính nên ở cả 2 năm 2011,2012lợi nhuận tài chính đều âm Tuy nhiên ở năm 2012 lỗ tài chính ít hơn 2011 do chi phí tài chính ở năm 2012 nhỏ hơn 2011 rất nhiều

Thu từ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng giảm