Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần toàn năng đạt trường sơn

Việc hoạch toán chi phí để tính giáthành sản phẩm quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh Nhận thức được tầm quan trọng và hiểu hơn về công tác của công tác kếtoán trong Côn

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TOÀN NĂNG ĐẠT TRƯỜNG SƠN 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 3

1.2.1 Chức năng:Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn có những chức năng sau: 3

1.2.2 Nhiệm vụ: 4

1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây 4

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 5

PHẦN II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TOÀN NĂNG ĐẠT TRƯỜNG SƠN 6

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 6

2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty 6

2.3 Một số phần hành chủ yếu tại Công ty 6

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 6

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu 8

2.3.3 Kế toán tài sản cố định 9

2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 12

2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 13

2.3.5.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NL, VL trực tiếp 13

2.3.5.2 Kế toán tập hợp chi phí và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 14

2.3.5.3 Thi công máy: là chi phí trực tiếp liên quan đến việc sử dụng máy để hoàn thành sản xuất xây lắp 15

2.3.6 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 16

2.3.7 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp: 19

2.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang của Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn 19

2 5 Đối tượng tính giá thành 20

2.6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 20

PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 22

3.1 Thu hoạch 22

3.2 Nhận xét 22

3.2.1 Ưu điểm 22

3.2.2 Tồn tại 23

3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty 23

KẾT LUẬN 25 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ nước ta hội nhập quốc tế đòi hỏi nước ta phải có một cơ sở

hạ tầng đầy đủ và theo kịp với các nước phát triển trên thế giới Chính vì vậy,phát triển ngành xây dựng cơ bản được Nhà nước ta đặc biệt quan tâm bởi lẽngành xây dựng cơ bản luôn giữ vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân,

nó tạo ra cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế xã hội, không chỉ nhưvậy ngành xây dựng còn tạo công ăn việc làm cho hàng triệu lao động, giảm

tỷ lệ thất nghiệp cho cả nước

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường mục tiêu của các doanh nghiệp làsản xuất, kinh doanh phát triển, có lãi Việc hoạch toán chi phí để tính giáthành sản phẩm quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh

Nhận thức được tầm quan trọng và hiểu hơn về công tác của công tác kếtoán trong Công ty Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Toàn NăngĐạt Trường Sơn em đã đi sâu tìm hiểu bộ máy quản lý và kế toán của Công

ty để làm báo cáo tổng hợp của mình

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn

em thấy đây là một doanh nghiệp đang trong đà phát triển và lớn mạnh cả vềkinh tế lẫn nhân lực Em xin được trình bày khái quát về tình hình hoạt động

và bộ máy quản lý của Công ty Nội dung của báo cáo thực tập này ngoài lời

mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty CP Toàn Năng Đạt Trường Sơn.

Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và Công tác kế toán tại Công ty CP

Toàn Năng Đạt Trường Sơn

Phần III: Thu hoạch và nhận xét.

Do thời gian thực tập và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên báo cáothực tập của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được

những nhận xét của cô giáo: Nguyễn Thùy Dương cùng với các anh chị

trong Công ty CP Toàn Năng Đạt Trường Sơn để giúp em hoàn thiện hơn nữabài báo cáo thực tập của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Đồng Thị Hoan

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TOÀN NĂNG ĐẠT

TRƯỜNG SƠN1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn là một đơn vị hạch toán độc

lập, tự chủ về tài chính, có con dấu riêng hạch toán dưới sự giám sát của cơquan quản lý Nhà nước và Công ty luôn sản xuất kinh doanh có lãi

Công ty được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số

0104153307 do sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp phép ngày06/03/2008 và giấy chứng nhận đăng thuế với mã số người nộp thuế là

0104153307 do Cục thuế thành phố Hà Nội cấp ngày 11/03/2008, hoạt độngtheo điều lệ của Công ty Công ty có trụ sở tại số 44/39, phố Hào Nam,phường Ô Chợ Dừa, Đống Đa, TP Hà Nội Trong quá trình từng bước hộinhập với nền kinh tế thế giới, nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển mở

ra những cơ hội và thách thức lớn cho các doanh nghiệp nói chung, các doanhnghiệp trong ngành xây dựng cơ bản nói riêng Các doanh nghiệp muốn tồntại và phát triển phải có những chiến lược kinh doanh phù hợp, đúng đắn.Nhận thức được tầm quan trọng nên từ khi thành lập đến nay Công ty luônluôn củng cố hoàn chỉnh hệ thống lãnh đạo, chỉ huy, quản lý với tinh thần

gọn, mạnh, hiệu quả với phương châm, mục tiêu hoạt động là: “ Chất lượng, tiến độ, hiệu quả.” Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn đang từng

bước phát triển và lớn mạnh

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

1.2.1 Chức năng:Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn có những

chức năng sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi,các công trình điện đến 35 KV, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu côngnghiệp.

nước, hệ thống điều hoà không khí, hệ thống thang máy, thang cuốn, hệthống cứu hoả tự động, thiết bị bảo vệ, báo cháy

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Xây dựng, tổ chức sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăngký

- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả

- Tuân thủ các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước

1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây.

Bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2010,2011 (Phụ

lục 04).

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2010, 2011

ta thấy Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 tăng 85,8% sovới năm 2010 Mức độ tăng khá nhanh đã thể hiện tình hình hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ Lợi nhuận từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2011 tăng 46,7% so với năm

2010 Điều này chứng tỏ tình hình hoạt động của Công ty đang trên đà pháttriển

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Bộ máy quản lý của Công ty được khái quát theo sơ đồ sau: ( Phụ lục 01)

PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC

KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TOÀN NĂNG ĐẠT

TRƯỜNG SƠN2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Căn cứ vào chức năng kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh tế tài chínhcủa Công ty, công tác kế toán của Công ty cổ phần Toàn Năng Đạt TrườngSơn tổ chức theo phương thức tập trung, phù hợp với cách thức kinh doanhcủa Công ty

Với trung tâm hạch toán là phòng tài chính kế toán, cuối mối kỳ cácđội thi công phải cung cấp đầy đủ thông tin tài chính về phòng tài vụ để quyếttoán và lập báo cáo kế toán Như vậy mô hình tổ chức bộ máy kế toán củaCông ty cổ phần Toàn Năng Đạt Trường Sơn là mô hình tập trung có thể khái

quát mô hình đó theo sơ đồ sau: (phụ lục 02)

2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty.

- Niên độ kế toán của Công ty: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày

31/12 của năm báo cáo

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:Việt Nam đồng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán: Theo QĐ 15/2006-BTC ngày 20/3/2006

Tiền mặt sử dụng TK 111: Tài khoản này phản ánh tình hình thu chi vàhiện có của tiền mặt tại Công ty

* Chứng từ sử dung: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy tạm ứng,

giấy thanh toán, sổ quỹ tiền mặt

b.Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Tiền gửi ngân hàng sử dụng TK 112: Tài khoản này phản ánh số hiện có

và tình hình biến động phát sinh tăng, giảm các tài khoản tiền gửi ngânhàng của Công ty

* Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, báo có, uỷ nhiệm chi, séc chuyển

khoản, bản sao kê của ngân hàng

* Phương pháp hạch toán

Ví dụ 1: Chủ đầu tư thanh toán tiền khối lượng xây lắp hoàn thành đợt 2

công trình Trạm thú Y 500.000.000đ Căn cứ vào giấy báo có ngày31/12/2011, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 112 : 500.000.000

Có TK 131(CT trạm thú Y) : 500.000.000

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu

* Các chứng từ kế toán sử dụng.

Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

* Nguyên liệu của công ty chủ yếu gồm

- Nguyên vật liệu chính: Sắt, thép, xi măng, cát, đá, sỏi

- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, dây thép buộc, bu lông, que hàn, đinh…

* Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Phương pháp hạch toán trực tiếp theo

phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luânchuyển để ghi chép phản ánh và tổng hợp số Xuất và Tồn kho cuối tháng theotừng loại nguyên vật liệu, hàng hoá về cả giá trị lẫn hiện vật

*Tài khoản sử dụng cho kế toán vật tư hàng hoá:

- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

- TK 331: Phải trả cho người bán

* Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu.

Có TK 152G : 195.000.000

2.3.3 Kế toán tài sản cố định.

*Đặc điểm, phân loại và đánh giá tài sản cố định

- TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy vi tính, máy móc thi công,phương tiện vận chuyển……

- TSCĐ vô hình: Các phần mềm kế toán, các giấy phép kinh doanh

- TSCĐ của Công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

Giá Chi phí vận chuyển

NG TSCĐ = ghi trên + bốc dỡ, lắp đặt + Các thuế khác Hoá đơn chạy thử (Nếu có)

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao

Của TSCĐ TSCĐ luỹ kế

Ví dụ 1: Ngày 30/11/2011 Công ty mua 1 máy photo với giá

32.500.000đ(chưa bao gồm thuế), chi phí vận chuyển là 300.000đ

Nguyên giá TSCĐ= 32.500.000 + 300.000 =32.800.000đồng

Ví dụ 2: Ngày 31/12/2011 Công ty thanh lý một máy điều hoà Nguyên giá

:19.500.000đ đã khấu hao được 3.900.000đ

Giá trị còn lại = 19.500.000 – 3.900.000đ

* Kế toán chi tiết TSCĐ.

- Kế toán mở sổ TSCĐ để theo dõi số lượng hiện có, tình trạng thông tintăng giảm TSCĐ trong thời gian sử dụng của đơn vị

- Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty

Căn cứ lập thẻ TSCĐ: Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, biên bảnđánh giá lại, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ vào các chứng từ cóliên quan.

*Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

- Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá

lại TSCĐ, biên bản thanh lý, báo cáo chi tiết TSCĐ, nhượng bán, bảngtính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình

TK 214: Hao mòn TSCĐ

Và một số tài khoản liên quan khác

*Phương pháp Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:

Ví dụ: Ngày 11/12/2011 Công ty mua một máy tính xách tay của

Công ty Trần Anh với tổng giá trị là 15.650.000đ, thuế GTGT 10%.Công

ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán ghi:

Nợ TK 211 : 15.650.000đ

Nợ TK 133 : 1.565.000đ

Có TK 111 : 17.215.000đ

*Phương pháp Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ

Ví dụ: Ngày 20/11/2011Công ty thanh lý một ô tô tải nguyên giá là

350.000.000đ sử dụng trong 10 năm đã khấu hao 52.500.000đ, chi phíthanh lý bằng tiền mặt là 1.650.000đ( bao gồm thuế GTGT ), giá bán tàisản này là 275.000.000đ, thu bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%

*Kế toán khấu hao TSCĐ

Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp đườngthẳng

Ví dụ: Ngày 31/12/2011 Công ty mua một máy tính đưa vào sử dụng

có NG là 24.000.000đ dùng cho Văn phòng Công ty Khấu hao trong vòng 2

năm kể từ lúc đưa vào sử dụng

Mức khấu hao năm = 24.000.000

2 = 12.000.000đ

Mức khấu hao 1 tháng = 12.000.000

12 = 1.000.000đ 2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Các tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338…

* Chứng từ sử dụng:- Bảng chấm công, phiếu nghỉ ốm, bảng thanh

toán lương, thanh toán BHXH, BHYT…

* Hình thức trả lương:

-Trả bằng tiền mặt

-Với bộ phận cán bộ CNV quản lý gián tiếp như nhân viên văn phòng,cán bộ kỹ thuật, chỉ huy công trường, bảo vệ, thủ kho, thì kế toán căn cứ vàoBảng chấm công, hệ số lương, cấp bậc và các chính sách về lương để tínhlương cho từng người

- Còn với nhân công trực tiếp thì Công ty áp dụng hình thức trả lươngkhoán sản phẩm Căn cứ vào bảng khối lượng xây lắp hoàn thành, bảng chấmcông, năng suất lao động từng người để tiến hành chia lương Bảng khoán,bảng chấm công được chuyển về Công ty để hạch toán

- Các chế độ bảo hiểm thì Công ty đang áp dụng theo chế độ hiện hành+ Đối với nhân công lao động trực tiếp thì: Trả trong lương ( đã baogồm BH)

+ Đối với CBCNV quản lý gián tiếp thì BHXH:24% lương cơ bản(người lao động đóng 7%, Công ty đóng 17% ) BHYT:4.5% lương cơ bản(người lao động đóng 1.5%, Công ty đóng 3% ) BHTN:2% lương cơ bản

(người lao động đóng 1%, Công ty đóng 1%,KPCĐ: 2%lương cơ bản trong

đó 1% nộp lên cơ quan quản lý công đoàn cấp trên, 1% giữ lại để doanhnghiệp chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty)

2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

2.3.5.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NL, VL trực tiếp

- Nội dung: Chi phí NVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng tương đối

lớn trong giá thành CT, HMCT sản phẩm xây lắp Vì vậy, việc hạch toán đầy

đủ kịp thời chính xác chi phí NVLTT có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xácđịnh lượng chi phí thực tế tiêu hao trong thi công, đồng thời đảm bảo tínhchính xác của giá thành sản phẩm xây lắp

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng

phân bổ NVL

- Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí NVLTT Công ty sử dụng

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản này được mở chi tiết cho từng CT,HMCT và các tài khoản có liên quan như:TK 152, TK 153, TK 331…

- Phương pháp kế toán: Chi phí NVL trực tiếp thường là các chi phí

liên quan trực tiếp đến các đối tượng kế toán chi phí nên thường được tập hợptrực tiếp cho từng đối tượng

Ví dụ: Ngày 20/12/2011,căn cứ vào phiếu xuất kho số 32, Công ty

xuất thép cho công trình xây dựng trụ sở Trạm Thú Y quận Long Biên

Số liệu trên bảng phân bổ vật liệu của tháng 12/2011 như sau ( Phụ lục 08)

Số liệu phản ánh trên sổ chi tiết TK 621Y- Công trình trạm thú Y (Phụ lục 09).

Số liệu phản ánh trên sổ cái TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

(Phụ lục 10)

2.3.5.2 Kế toán tập hợp chi phí và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí nhân công trựctiếp của công ty bao gồm: Tiền lương chính, tiềnlương phụ và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảngphân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Tài khoản sử dụng: TK 622” Chi phí nhân công trực tiếp”để tập hợp chiphí nhân công trực tiếp cho tất cả các công trình, hạng mục công trình Tàikhoản này được mở chi tiết cho từng loại công trình hạng mục

Trong đó: TK622Y là chi phí nhân công trực tiếp chi công trình trạm thú Y

Vi c tính l ệc tính lương được thực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ương được thực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ng được thực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng c th c hi n theo ph ực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ệc tính lương được thực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ương được thực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ng pháp th công( Có b ng ủ công( Có bảng ảng

ch m công th c t ) ấm công thực tế) ực hiện theo phương pháp thủ công( Có bảng ế).

- Quy trình luân chuyển chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào tình hình laođộng thực tế của từng người để chấm công, cuối tháng người phụ trách căn cứvào bảng chấm công tổng hợp chấm công để tính lương phải trả

Sau khi tính được quỹ lương kế toán lập bảng thanh toán lương cho từngngười dựa vào ngày công, bậc lương, các khoản trích theo lương(BHXH,BHYT, KPCĐ, BHTN)

- BHXH tính 24% trong đó: 17% là chi phí, 7% trừa vào lương củangười lao động

- BHYT tính 4,5% trong đó 3% tính vào chi phí, 1,5% trừ vào lương củangười lao động)