KẾ TOÁN CÔNG CỤ TÀI CHÍNH TỔN THẤT TÀI SẢN PHÒNG NGỪA RỦI RO

KẾ TOÁN CÔNG CỤ TÀI CHÍNH TỔN THẤT TÀI SẢN PHÒNG NGỪA RỦI RO Một hoặc một nhóm tài sản tài chính đo lường thèo AC bị tổn thất khi, và chỉ khi, Có bằng chứng khách quan về tổn thất là kết quả của một hoặc nhiều hơn một sự kiện xảy ra sau ghi nhận ban đầu; và Sự kiện tổn thất tác động đến các dòng tiền ước tính trong tương lai

[...]... của kế toán nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro • Rủi ro có thể được phòng ngừa đối với tài sản/ nợ tài chính: – Rủi ro lãi suất – Rủi ro hối đoái – Rủi ro tín dụng – Rủi ro giá vốn Sự cần thiết của kế toán nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro 1 Khoản mục được phòng ngừa rủi ro Công cụ phòng ngừa rủi ro 0 A 2 -20 20 B 0 20 -20 0 20 A B Lũy kế -20 Đẩy nhanh ghi nhận lãi hoặc lỗ từ các khoản mục được phòng ngừa rủi ro. .. các công cụ phòng ngừa rủi ro Các loại nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro • Phòng ngừa rủi ro có sự thay đổi về giá trị hợp lý: – của một tài sản hoặc nợ đã được ghi nhận, một cam kết chắc chắn chưa được ghi nhận, hoặc một phần đã được xác định của bất cứ loại nào trong hai loại kể trên; – Xuất phát từ một rủi ro cụ thể; và – có thể ảnh hưởng đến báo cáo lãi lỗ Phòng ngừa rủi ro dòng tiền • Phòng ngừa rủi ro. .. Kế toán phòng ngừa luồng tiền What is a cash flow hedge? Phòng ngừa luồng tiền là phòng ngừa thay đổi các luồng tiền trong tương lai phát sinh từ rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá, rủi ro thị trường, rủi ro tín dụng Khoản mục được phòng ngừa trong rủi ro luồng tiền:: a) Các luồng tiền trong tương lai liên quan đến TS/NPTrả đã ghi nhận; hoặc b) Các luồng tiền trong tương lai gắn với các giao dịch cam kết... 29 Kế toán phòng ngừa luồng tiền Các thí dụ các khoản mục được phòng ngừa là các cam kết hay giao dịch dự kiến:: •Doanh thu bán ngoại tệ hay hàng hóa (ngoại tệ) sẽ thu về trong tương lai; •Các khoản phải trả trong tương lai để nhập khẩu TSCĐ, vật từ, hàng hóa; • Dự kiến phát hành CC nợ lãi suất thay đổi hay bằng ngoại tệ Công cụ phòng ngừa rủi ro: Công cụ phi phái sinh (phòng ngừa rủi ro tỷ giá) Công. .. mà: 1 xuất phát từ một rủi ro cụ thể gắn với một tài sản hoặc nợ đã được ghi nhận hay một giao dịch được dự báo chắc chắn xảy ra (kể cả một giao dịch nội bộ); và 2 có thể ảnh hưởng đến báo cáo lãi lỗ Phòng ngừa rủi ro đầu tư thuần Hedge of a net investment in a foreign entity • Phòng ngừa rủi ro một khoản đầu tư thuần trong một hoạt động tại nước ngoài (bao gồm cả phòng ngừa rủi ro cho một khoản mục... khoản mục tiền tệ mà đã được hạch toán vào khoản đầu tư thuần), như được quy định trong IAS 21 Phòng ngừa đầu tư thuần cơ sở nước ngoài • Công cụ phòng ngừa rủi ro: – CC phi phái sinh (phòng ngừa rủi ro tỷ giá) – CC phái sinh Thu Hien- 2012 14 Phòng ngừa đầu tư thuần cơ sở nước ngoài • GlobalTechCo có khoản đầu tư vào cty con ở nước ngoài trị giá (FC) 50 triệu • Để tài trợ cho khoản đầu tư vào cty... 1,7 Euro/USD -Giá trị của HĐ kỳ hạn: 2 triệu Euro Thu Hien- 2012 31  Ngày 01.12.X0: Giá trị HĐ kỳ hạn bằng 0 : không hạch toán Tài sản Hợp đồng kỳ hạn (31/12)1 triệu Euro (01.05) triệu Euro VCSH OCI (31.12)1 triệu Euro (01.05) 22triệu Euro (01.05) triệu Euro (01.05) triệu Euro Ngày 01.5.X1: Tài sản Thiết bị (01.05) 17 triệu Euro Phải trả nhà cung cấp (01.05) 17 triệu Euro (01.05) 17 triệu Euro (10... TG - Euro (01.05) 15 triệu Euro (01.05) 15 triệu Euro (01.05) 17 triệu Euro (10 tr $) TK -USD (01.05) 17 triệu Euro (10 tr $) Thu Hien- 2012 (01.05) 17 triệu Euro (01.05) 17 triệu Euro (10 tr $) (10 tr $) 32 Kế toán phòng ngừa luồng tiền  Ngày 01.12.X0: Giá trị HĐ kỳ hạn bằng 0 : không hạch toán  Ngày 31.12.X0: Ghi nhận giá trị thay đổi của HĐ kỳ hạn vào OCI (vốn chủ sở hữu) Nợ - HĐ kỳ hạn: 1triệu Euro... giá) Công cụ phái sinh Thu Hien- 2012 30 Kế toán phòng ngừa luồng tiền  Ngày 01.12.X0: -Ký hợp đồng mua thiết bị, giá 10 triệu USD -Thời hạn giao hàng và thanh toán 01.05.X1 -Mua kỳ hạn 10 triệu USD theo tỷ giá kỳ hạn 1,5Euro/USD có thời hạn 01.05.X1  Ngày 31.12.X0: Tỷ giá kỳ hạn 1,6 Euro/USD; giá trị của HĐ kỳ hạn: 10 triệu * (1,6-1,5) = 1 triệu Euro  Ngày 01.05.X1: -Cung cấp thiết bị, thanh toán giá... của CC được phòng ngừa Thu Hien- 2012 25 Phòng ngừa giá trị hợp lý với Swap 30/6/20X1: 1 Ghi nhận số tiền thu được từ phát hành CC nợ Nợ – Tiền: : 10,000,000 Có – Trái phiếu phải trả :10,000,000 ( IAS 39: phải ghi nhận swap, nhưng GTHL của Swap ban đầu = 0) Thu Hien- 2012 26 Phòng ngừa giá trị hợp lý với Swap 31 /12/ 20X1 2 Ghi nhận thay đổi GTHL của swap trước khi thanh toán: Nợ- Tài sản PS- Derivative . RỦI RO Nguyễn Thị Thu Hiền - 2012 1 Thu Hien- 2012 Thu Hien- 2012 2 NỘI DUNG Tổn thất tài sản tài chính 1 Phòng ngừa rủi ro 2 Thu Hien- 2012 3 1. Tổn thất TSTC • IAS 3 9- 58: DN đánh giá vào cuối. vào cuối mỗi kỳ kế toán bằng chứng khách quan khiến TSTC/ nhóm TSTC đo lường theo AC có bị tổn thất hay không. Thu Hien- 2012 4 1. Tổn thất TSTC – đo lường theo AC • Một hoặc một nhóm tài sản. tương lai Thu Hien- 2012 5 1. Tổn thất TSTC – đo lường theo AC • Bằng chứng khách quan là các dữ liệu quan sát được: - Khó khăn tài chính nghiêm trọng của bên phát hành/bên nhận nợ - Không có khả