Đang tải... (xem toàn văn)
400 Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ACPA thực hiện
Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Mục lục Danh mục sơ đồ bảng biểu 10 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA .10 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt 11 và tiền gửi ngân hàng 11 Danh mục từ viết tắt .12 Lời mở đầu .13 Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng .15 và thu tiền 15 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán .15 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình 15 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền 16 1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 18 1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng .18 1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng .18 1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng 19 1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ .19 1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền .20 1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 23 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .23 1.2.2. Quy trình kiểm toán 25 1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 25 1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán 26 Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số d tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. .31 1.2.2.3 Thực hành kiểm toán .31 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán .38 Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và 39 thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và t vấn ACPA .39 2.1. Khái quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .39 2.1.2. Chức năng của công ty .40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 42 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .45 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA 45 45 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán .46 1 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Đánh giá rủi ro kiểm soát 47 Kiểm soát rủi ro kiểm toán .48 2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 .48 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 48 2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 51 2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) 52 2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A .52 2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 58 2.2.2.6. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản .75 c. Đối với tiền hàng thu đợc 89 Ngày: 01/2006 91 Bảng 2.20: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 91 2.2.2.7. Kết thúc kiểm toán 92 2.2.3. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2005 .94 2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF) .94 2.2.3.2 Trọng yếu 95 2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro .96 2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B .97 2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát .100 2.2.3.6. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 107 d. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi .113 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 115 2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán 116 2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty .116 2.4. Khái quát chung về trình tự kiểm toán .118 Chơng III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán 119 chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo .119 tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA 119 3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra 119 3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA .119 3.1.2 Các bài học rút ra 119 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA .122 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .122 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán 124 3.2.2.2 Về phía Công ty 124 3.2.2.3. Kiến nghị với các cơ quan chức năng 132 Kết luận .134 Danh mục tài liệu tham khảo 135 2 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Danh mục sơ đồ bảng biểu 10 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA .10 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt 11 và tiền gửi ngân hàng 11 Danh mục từ viết tắt .12 Lời mở đầu .13 Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng .15 và thu tiền 15 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán .15 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình 15 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền 16 1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 18 1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng .18 1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng .18 1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng 19 1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ .19 1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền .20 1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 23 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .23 1.2.2. Quy trình kiểm toán 25 1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 25 1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán 26 Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số d tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. .31 1.2.2.3 Thực hành kiểm toán .31 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán .38 Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và 39 thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và t vấn ACPA .39 2.1. Khái quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .39 2.1.2. Chức năng của công ty .40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 42 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .45 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA 45 45 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán .46 Đánh giá rủi ro kiểm soát 47 Kiểm soát rủi ro kiểm toán .48 3 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 .48 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 48 2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 51 2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) 52 2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A .52 2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 58 2.2.2.6. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản .75 c. Đối với tiền hàng thu đợc 89 Ngày: 01/2006 91 Bảng 2.20: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 91 2.2.2.7. Kết thúc kiểm toán 92 2.2.3. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2005 .94 2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF) .94 2.2.3.2 Trọng yếu 95 2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro .96 2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B .97 2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát .100 2.2.3.6. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 107 d. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi .113 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 115 2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán 116 2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty .116 2.4. Khái quát chung về trình tự kiểm toán .118 Chơng III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán 119 chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo .119 tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA 119 3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra 119 3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA .119 3.1.2 Các bài học rút ra 119 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA .122 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .122 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán 124 3.2.2.2 Về phía Công ty 124 3.2.2.3. Kiến nghị với các cơ quan chức năng 132 Kết luận .134 Danh mục tài liệu tham khảo 135 Danh mục sơ đồ bảng biểu 10 4 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA .10 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt 11 và tiền gửi ngân hàng 11 Danh mục từ viết tắt .12 Lời mở đầu .13 Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng .15 và thu tiền 15 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán .15 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình 15 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền 16 1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 18 1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng .18 1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng .18 1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng 19 1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ .19 1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền .20 1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 23 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .23 1.2.2. Quy trình kiểm toán 25 1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 25 1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán 26 Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số d tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. .31 1.2.2.3 Thực hành kiểm toán .31 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán .38 Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và 39 thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và t vấn ACPA .39 2.1. Khái quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .39 2.1.2. Chức năng của công ty .40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 42 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .45 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA 45 45 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán .46 Đánh giá rủi ro kiểm soát 47 Kiểm soát rủi ro kiểm toán .48 5 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 .48 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 48 2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 51 2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) 52 2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A .52 2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 58 2.2.2.6. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản .75 c. Đối với tiền hàng thu đợc 89 Ngày: 01/2006 91 Bảng 2.20: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 91 2.2.2.7. Kết thúc kiểm toán 92 2.2.3. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2005 .94 2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF) .94 2.2.3.2 Trọng yếu 95 2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro .96 2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B .97 2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát .100 2.2.3.6. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 107 d. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi .113 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 115 2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán 116 2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty .116 2.4. Khái quát chung về trình tự kiểm toán .118 Chơng III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán 119 chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo .119 tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA 119 3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra 119 3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA .119 3.1.2 Các bài học rút ra 119 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA .122 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .122 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán 124 3.2.2.2 Về phía Công ty 124 3.2.2.3. Kiến nghị với các cơ quan chức năng 132 Kết luận .134 Danh mục tài liệu tham khảo 135 Danh mục sơ đồ bảng biểu 10 6 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA .10 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt 11 và tiền gửi ngân hàng 11 Danh mục từ viết tắt .12 Lời mở đầu .13 Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng .15 và thu tiền 15 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán .15 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình 15 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền 16 1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 18 1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng .18 1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng .18 1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng 19 1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ .19 1.1.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền .20 1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 23 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .23 1.2.2. Quy trình kiểm toán 25 1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 25 1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán 26 Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số d tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. .31 1.2.2.3 Thực hành kiểm toán .31 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán .38 Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và 39 thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và t vấn ACPA .39 2.1. Khái quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .39 2.1.2. Chức năng của công ty .40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty 42 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA .45 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA 45 45 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán .46 Đánh giá rủi ro kiểm soát 47 Kiểm soát rủi ro kiểm toán .48 7 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 .48 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 48 2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 51 2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) 52 2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A .52 2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 58 2.2.2.6. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản .75 c. Đối với tiền hàng thu đợc 89 Ngày: 01/2006 91 Bảng 2.20: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 91 2.2.2.7. Kết thúc kiểm toán 92 2.2.3. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 6 năm 2005 .94 2.2.3.1. Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF) .94 2.2.3.2 Trọng yếu 95 2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro .96 2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B .97 2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát .100 2.2.3.6. Thực hiện thử nghiệm cơ bản 107 d. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi .113 Bảng 2.33 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 115 2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán 116 2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty .116 2.4. Khái quát chung về trình tự kiểm toán .118 Chơng III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán 119 chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo .119 tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA 119 3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra 119 3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA .119 3.1.2 Các bài học rút ra 119 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA .122 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .122 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán 124 3.2.2.2 Về phía Công ty 124 3.2.2.3. Kiến nghị với các cơ quan chức năng 132 Kết luận .134 Danh mục tài liệu tham khảo 135 8 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 9 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Danh mục sơ đồ bảng biểu Trang Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Hạch toán chu trình bán hàng-thu tiền 12 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 19 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA 38 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA 40 Sơ đồ 2.33: Trình tự kiểm toán chung với hai khách hàng 106 Bảng biểu Bảng 2.3: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng A với chu trình bán hàng và thu tiền 53 Bảng 2.4 Ma trận kiểm soát rủi ro đối với các thủ tục kiểm soát của Công ty A. 55 Bảng 2.5 : Giấy tờ làm việc của KTV 58 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 59 Bảng 2.7: Thiết kế đối thủ tục đối chiếu tiền hàng giữa kế toán trụ sở chính và kế toán nhà máy 60 Bảng 2.8: Thực hiện đối chiếu tiền hàng thu đợc qua ngân hàng với báo cáo các khoản phải thu theo ngày 61 Bảng 2.9: Thiết kế đối chiếu doanh thu, tiền hàng thu đợc và các khoản phải thu 64 Bảng 2.10: Thực hiện đối chiếu doanh thu, tiền thu đợc và các khoản phải thu 65 Bảng 2.11 Chơng trình kiểm toán cho khoản mục doanh thu 69 Bảng 2.12: Trắc nghiệm cơ bản với chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán. 71 Bảng 2.13: Kiểm tra tính đầy đủ của doanh thu 72 Bảng 2.14: Đối chiếu doanh thu trên sổ cái với doanh thu trên tờ khai. 73 Bảng 2.15: Chơng trình kiểm toán cho khoản mục phải thu. 75 Bảng 2.16: Thử nghiệm cơ bản với khoản phải thu 77 Bảng 2.17: Đối chiếu khoản phải thu trên sổ cái với tren sổ chi tiết. 78 Bảng 2.18: Thực hiện thử nghiệm cơ bản với khoản phải thu nội bộ. 79 Bảng biểu Trang Bảng 2.19: Đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng trên sổ phụ và trên th xác nhận 81 Bảng 2.20: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 82 Bảng 2.21: Các hoạt động và các kiểm soát chính tại công ty B 88 Bảng 2.22 Chu trình kế toán bán hàng và thu tiền tại công ty B nh sau: 89 Bảng 2.23 ma trận kiểm soát rủi ro cho khách hàng 90 Bảng 2.24 Thiết kế đối chiếu giá trên hoá đơn và giá trên hợp đồng gia công 91 Bảng 2.25 Thực hiện đối chiếu giá trên hợp đồng gia công và biên bản đóng gói 93 Bảng 2.26 Thiết kế trắc nghiệm kiểm soát đối với thủ tục đối chiếu số d 94 10 [...]... kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA thực hiện làm luận văn tốt nghiệp Trong luận văn tốt nghiệp của em, ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm ba phần chính sau đây: Phần I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 13 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng. .. văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA Do còn hạn chế về mặt nhận thức nên luận văn của em không tránh khỏi những sai... đúng kỳ: Doanh thu và các khoản phải thu phải đợc ghi chép đúng kỳ + Trình bày và thể hiện: Doanh thu tiền mặt và các khoản phải thu đợc trình bày chính xác và hợp lý trên các báo cáo tài chính theo đúng quy định 1.2.2 Quy trình kiểm toán 1.2.2.1 Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Sau khi kiểm toán viên đã xác định đợc các mục tiêu kiểm toán đặc thù cho chu trình bán hàng và thu tiền thì... Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 25 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.2.2.2 Chu n bị kiểm toán Trong giai đoạn chu n bị kiểm toán, một công việc quan trọng mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện đó là việc lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc ghi rõ trong đoạn hai Chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 300 Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán. .. nghiệp Khoa Kế toán c Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Đối với doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi sổ là có thật Doanh thu bán hàng phát sinh đã đợc ghi sổ Doanh thu bán hàng đợc phê chu n đúng đắn Doanh thu bán hàng đợc tính toán đúng đắn và ghi sổ chính xác Doanh thu bán hàng đợc phân loại đúng đắn Doanh thu bán hàng đợc ghi sổ kịp thời Doanh thu bán hàng đợc cộng dồn và chuyển sổ đúng +... lập kiểm soát ghi thu và nhập quỹ - Các khoản thu tiền ghi đúng vào sổ quỹ, sổ cái và tổng hợp đúng: + Phân cách nhiệm vụ ghi sổ quỹ với theo dõi thanh toán tiền hàng + Lập cân đối thu tiền và gửi cho ngời mua đều đặn + Tổ chức đối chiếu nội bộ về chuyển sổ và cộng sổ 1.2 Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. .. lệch và thông tin mà ngời sử dụng báo cáo tài chính quan tâm sẽ không còn chính xác Nhận thức đợc tầm quan trọng đó của chu trình bán hàng và thu tiền, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA, cùng với tham khảo tài liệu sách báo và mong muốn có đợc kinh nghiệm thực tế về kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng nói riêng, em đã quyết định lựa chọn đề tài: Hoàn thiện. .. yếu và rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính a) Chu n bị lập kế hoạch kiểm toán 26 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Quy trình kiểm toán bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận khách hàng mới Sau khi thu nhận khách hàng mới, công. .. tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp các đơn vị đợc kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng của thông tin tài chính của đơn vị Trong kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, có những mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù cho các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền sau: - Mục tiêu hợp lý chung: các khoản thu tiền đều đảm bảo hợp lý chung và các... cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán và đa ra ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm toán theo Chu n mực Kiểm toán Việt Nam số 200 thì Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho KTV và Công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính đợc lập trên cơ sở chu n mực kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận ), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý . tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA thực hiện. công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
