Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội (CPA HANOI)

Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội (CPA HANOI)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế phát triển của nền kinh tế toàn cầu hiện nay, việc mở rộngquy mô sản xuất kinh doanh, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nâng cao chấtlượng mô hình quản lý doanh nghiệp và tính cạnh tranh của thương hiệu công

ty, hội nhập tốt và thích nghi nhanh chóng với những biến động của tình hìnhkinh tế trong nước và quốc tế là những mục tiêu sống còn của mỗi doanhnghiệp Bên cạnh đó, trong tình hình của nước ta hiện nay, quá trình cổ phầnhóa các doanh nghiệp trong nước, việc tăng trưởng về số lượng và quy môcủa các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu và tiếnhành giao dịch trên thị trường chứng khoán của các công ty đòi hỏi các báocáo tài chính phải được kiểm toán Trong điều kiện ấy, lĩnh vực Kiểm toán có

cơ hội phát triển mạnh mẽ vì có khả năng đáp ứng mọi yêu cầu của các doanhnghiệp trong công tác kiểm tra, tư vấn quy trình sản xuất, quản lý tài chính vàquản lý nguồn nhân lực

Công ty TNHH Kiểm toán và Kế Toán Hà Nội hay còn gọi là CPA HANOI là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam Hiện

nay, Công ty đã là một tên tuổi lớn trên thị trường và góp phần không nhỏ tạonên khung cảnh sáng lạn của Kiểm toán Việt Nam

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM

TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán

và Kế Toán Hà Nội

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Được thành lập vào năm 1999, Công ty được sở Kế hoạch và Đầu tư TP

Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quyết định số 071009ngày 01/02/1999, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là2.000.000.000 đồng (Hai tỷ Việt Nam đồng)

Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chínhthức là Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, tên giao dịch tiếng Anh

là HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING(viết tắt là CPA HANOI ) Hiện công ty gồm có 1 trụ sở chính tại Hà Nội và 2chi nhánh, 5 văn phòng đại diện tại các tỉnh như sau:

2 Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh:

Địa chỉ: 159/14 Bạch Đằng-Phường 2-Q.Tân Bình-TP Hồ Chí MinhTel: (848) 2 936 178 Fax: (848) 8 488 550

E-mail: cpahanoi@fpt.vn

Website : www.cpahanoi.com

3 Chi nhánh tại Hải Phòng :

Địa chỉ :Số 27e, Điện Biên Phủ, P.Hoàng Văn Thụ, Q.Hồng Bàng, HảiPhòng

Tel : (84.313) 569 777 Fax : (84.313) 569 996

4 Văn phòng đại diện tại Vĩnh Phúc :

Địa chỉ : Số 459-đường Mê Linh, Thị xã Vĩnh Yên, Vĩnh PhúcTel : (84.211) 211 448 Fax : (84.211) 211 448

5 Văn phòng đại diện tại Hà Nam :

Địa chỉ : Số 71 đường Trường Chinh, Phường Lương Khánh Thiện TXPhủ Lý, Hà Nam

Tel : (84.351) 847 700 Fax : (84.351) 847 700

6 Văn phòng đại diện tại TP Huế :

Địa chỉ : Số 262 Điện Biên Phủ, TP Huế

Tel : (84.54) 240 811 Fax : (84.54) 240 811

7 Văn phòng đại diện tại Đắc Lắc :

Địa chỉ : Số 63 Lê Quý Đôn, Buôn Mê Thuột, Đắc Lắc

Tel : (84.500) 952 778 Fax : (84.500) 952 778

8 Văn phòng đại diện tại Gia Lai :

Địa chi : 16A Lê Đại Hành – TP Plâyku

1.1.2.Định hướng phát triển và tình hình hoạt động kinh doanh của công

ty trong những năm gần đây

Là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam, công tychuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán,

tư vấn quản lý thuộc các lĩnh vực kinh tế trên toàn quốc theo nguyên tắc độclập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng; công ty coi uy tín và chấtlượng là vấn đề hàng đầu

Hiện nay, công ty có hơn 150 nhân viên, trong đó có 60 người có trình

độ Đại Học và Trên Đại Học được đào tạo tại Việt Nam và Nước Ngoài nhưAustralia, Ireland với nhiều Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài Chínhcấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), và có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệmlàm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam cùng các hãng kiểmtoán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam Công ty là tập thể thống nhất gồm Banlãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp năng động; là

sự kết hợp hài hòa giữa hoạt động kinh doanh và phục vụ công chúng; và làđịa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế Ban lãnh đạo và nhânviên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới chất lượngchuyên môn cao nhất dành cho khách hàng Với lợi thế đó đã giúp cho CPAHANOI có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm toán khác.Hiện nay, CPA HANOI là được xem một trong những công ty kiểm toán có

số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 160 công

ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam Tập thể CPA HANOI có thể tự

hào rằng: “Chúng ta: đoàn kết, chất lượng và uy tín”

Trong quá trình phát triển của mình, CPA HANOI đã luôn nỗ lực khôngngừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, nâng cao uy tín nghềnghiệp của mình, từ đó nâng cao kết quả kinh doanh Để thấy được phần nào

sự phát triển đi lên không ngừng của CPA HANOI, chúng ta heo dõi tình hìnhcác thông tin của công ty qua những năm theo bảng sau:

Bảng 1.1: Một vài thông tin của CPA HANOI

17,65% so năm 2006, năm 2008 tăng 50% so với năm 2007 Điều này là docông ty ngày càng không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường CácHợp đồng Kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn vềgiá trị của Hợp đồng Bên cạnh đó thu nhập thuần của công ty năm 2007 và

2008 đều là 1,5 tỷ điều này cho thấy thu nhập thuần của công ty là tương đối

ổn định và ngày càng tăng

Với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, Công ty TNHHKiểm toán và Kế toán Hà Nội đã vững bước phát triển gặt hái được nhữngthành quả đáng tự hào, chiếm được sự tín nhiệm của khách hàng bằng việccung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên môn tốt nhất, đảm bảo chấtlượng và uy tín nghề nghiệp Điều này được thể hiện ở số lượng khách hàngcủa Công ty ngày càng tăng từ năm 2006 là 305 đến năm 2007 số lượngkhách hàng lên tới 450 và tăng lên 550 khách hàng trong năm 2008

Ngoài ra, CPA HANOI là một trong số ít những công ty kiểm toán đượcchấp thuận của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểmtoán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanhchứng khoán theo Quyết định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007 Đó chính

là hồ sơ pháp lý khẳng định vị thế của CPA HANOI ngày càng có chỗ đứngvững chắc trên thị trường Việt Nam

1.2 Lĩnh vực hoạt động chính

CAP HANOI hoạt động theo nguyên tắc: độc lập khách quan và bí mật

số liệu của khách hàng, với phương châm coi: ‘uy tín và chất lượng là hàngđầu’ Hiện nay, CPA HANOI đã và đang cung cấp cho khách hàng các dịch

vụ chuyên nghiệp, bao gồm các lĩnh vực: kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản,

tư vấn, dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế và dịch

vụ đào tạo

Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên nhằm các mục đích như:

- Kiểm toán thông thường theo chế độ chuẩn mực kế toán, trong đó baogồm cả các công ty niêm yết

- Kiểm toán cho mục đích thuế: các Báo cáo đấy làm căn cứ quyết toánthuế

- Kiểm toán cho mục đích đi góp vốn liên doanh, đấu thầu, đi vay Ngânhàng, cho việc xác định chia tách, sáp nhập

- Kiểm toán nhằm mục đích giúp các công ty cổ phần xác định vốn đểchuyển nhượng

* Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

* Kiểm toán Báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tàitrợ

* Kiểm toán hoạt động

* Kiểm toán tuân thủ

* Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá

* Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư

Bên cạnh các kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên, CPA HANOIcòn thực hiện kiểm toán quyết toán vốn đầu tư , góp phần nâng cao tính cạnhtranh của CPA HANOI với các công ty kiểm toán khác Hoạt động Kiểm toánquyết toán vốn đầu tư của công ty đã giúp cho các chủ đầu tư loại bỏ được cácchi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho ngân sách Nhà nước và các chủ đầu tư hàng

1.2.2 Dịch vụ tư vấn

Các dịch vụ tư vấn của CPA HANOI đã cung cấp cho khách hàng nhữnggiải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ,nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phíhoạt động không ngừng tăng doanh thu, giúp cho các doanh nghiệp bố trínhân sự một cách hợp lý…

* Lĩnh vực tư vấn tài chính

- Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp,xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp

- Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp

- Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự

- Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, tưvấn đối với các doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán

CPA HANOI là một trong số rất ít các công ty kiểm toán Việt Nam được

Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chập thuận kiểm toán Báo cáo tài chính củacác công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán

* Lĩnh vực tư vấn thuế

Dịch vụ tư vấn thuế cũng là một trong những dịch vụ truyền thống củaCPA HANOI, luôn mang lại hiệu quả cao cho khách hàng bởi công ty có mộtđội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu về pháp luật thuế tại ViệtNam, cũng như luôn nắm bắt các quy định của các cơ quan thuế ở trung ương

và địa phương

CPA HANOI tư vấn về thuế được thể hiện trên các mặt như :

- Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhàthầu đối với các nhà thầu nước ngoài

- Tư vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Giải đáp vướng mắc về thuế của các doanh nghiệp

- Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp

- Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế.

* Lĩnh vực tư vấn kế toán

CPA HANOI đã và đang cung cấp nhiều dịch vụ kế toán hướng tới việcnâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hànhchính sự nghiệp Các dịch vụ kế toán mà công ty cung cấp gồm:

- Ghi chép và giữ sổ sách cho doanh nghiệp

- Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán

- Tư vấn lập Báo cáo tài chính

- Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho các doanh nghiệp

- Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loạihình doanh nghiệp

- Cung cấp tài liệu văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp.CPA HANOI hiện có đội ngũ các chuyên gia kế toán có nhiều năm kinhnghiệm làm việc thực tiễn trong các doanh nghiệp, sự hiểu biết sâu rộng về kếtoán Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ

kế toán mà công ty cung cấp có giá trị cao

1.2.3 Thẩm định giá trị tài sản

Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, công ty có nhiều kinh nghiệm thể hiện ở cáclĩnh vực:

- Thẩm định giá trị bất động sản

- Thẩm định giá trị máy móc, thiết bị

- Thẩm định giá trị vật tư, hàng hoá

- Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá

- Thẩm định giá trị tài sản cho việc sáp nhập, giải thể, chia tách, hoặcgiao bán khoán doanh nghiệp

CPA HANOI sẽ không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấpcho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư

vấn những phương pháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái được nhiều thànhcông hơn nữa trong hoạt động kinh doanh.

1.2.4 Chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực quốc tế

Chuyển đổi Báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn mực quốc tế là mộttrong số các dịch vụ chuyên ngành của CPA HANOI, nhằm các mục tiêu sau:

- Dịch vục chuyển đổi BCTC của các doanh nghiệp phục vụ cho mụctiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốctế

- Dịch vụ soát xét BCTC đã được chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc

tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty mẹ

1.2.5 Dịch vụ đào tạo

CPA HANOI có một số thành viên có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vựcgiảng dạy, công ty có tổ chức các khoá học bồi dưỡng, đào tạo và nâng caokiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phântích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho các nhân viên

Công ty thực hiện các lĩnh vực đào tạo như:

- Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyêntắc và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế

- Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp các nguyên tắc

và chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

- Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệphoạt động kinh doanh tại Việt Nam

- Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đạihọc, Cao đẳng

Các chương trình đào tạo của công ty đã có những hiệu quả đáng kể,công ty đã nâng cao được kiến thức chuyên môn cho các nhân viên, số lượng

người có Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) cũng tăng lên, bên cạnh đó giúpkhách hàng có những thông tin đáng tin cậy và chính xác về tình hình tàichính Không những thế công ty hưỡng dẫn sinh viên thực tập trình tự cáctrương trình kiểm toán, từ đó sinh viên có được nhiều kinh nghiệp thực tiễnkhi cùng các anh chị kiểm toán qua những lần đi xuống khách hàng.

1.3 Đặc điểm kinh doanh

Công ty có trụ sở chính tại Hà Nội, các chi nhánh chính tại TP HCM, và

6 văn phòng đại diện tại các TP Huế, Hải Phòng, các tỉnh Vĩnh Phúc, HàNam, Đắc Lắc, Gia Lai, điều này chứng tỏ thị trường cung cấp dịch vụ kiểmtoán, tư vấn của công ty trải khắp cả nước

Danh sách Khách hàng của CPA HANOI như sau:

 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài :

- Các khách hàng Nhật Bản : các công ty có vốn góp của phía Nhật Bản

Công ty LD Mút xốp Poluyrethane Việt nam (Liên doanh), Công ty May Việt - Woowon (Liên doanh), Công ty IT SOLUTIONS Vietnam …

- Các khách hàng Đài Loan, Hồng Kông: các công ty có vốn góp

của phía Hồng Kông

Công ty TNHH ARKSUN (100% vốn nước ngoài), Công ty Hoá phẩm Thiên Nông (100% vốn nước ngoài) ,Công ty LD Khách sạn vườn Bắc Thủ

đô (Liên doanh) …

- Các khách hàng Trung Quốc :các khách hàng có vốn góp của

phía Trung Quốc

Công ty LD TAXI Hồng Hà (Liên doanh) ,Công ty United Motors ViệtNam(100% vốn nước ngoài)…

- Khách hàng Hàn Quốc

Công ty PangRim Yoochang Việt Nam (100% vốn nước ngoài) , Công

ty VINA-KOREA (Liên doanh)

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khác:

Công ty CRAFT LINK (100% vốn nước ngoài), Công ty LD Fremiko ( Liên doanh), Công ty LD Cao ốc Á Châu ( Liên doanh)

…

 Các doanh nghiệp nhà nước :

Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam, Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam …

 Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành:

Công trình trung tâm thương mại số 5 - Nam Bộ - Lê Duẩn - Hà Nội Công trình Ngân Hàng Nhà Nước các Tỉnh : Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La, Vĩnh Phúc, Hải Dương, Thanh Hoá, Bắc Ninh, Lạng Sơn

 Các dự án do chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ:

Dự án hỗ trợ trẻ em của Quỹ Bảo trợ trẻ em công giáo Australia (CCFA),Tham gia dự án kiểm toán chuẩn đoán doanh nghiệp nhà nước (VIE3354) …

 Các công ty TNHH và cổ phần hoạt động tại Việt Nam:

Công ty TNHH Viễn Đông, Công ty TNHH Thương Mại Việt Á…

Khách hàng của CPA HANOI chủ yếu là khách hàng có vốn đầu tư nướcngoài, các doanh nghiệp có 100% vốn nước ngoài hầu hết là các khách hàngHồng Kông, Đài Loan Như vậy, khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài chiếm36,04% trong tổng số khách hàng của CPA HANOI (khách hàng Đài Loan,Hồng Kông chiếm 13,24%, tiếp đến là khách hàng Nhật Bản và Hàn Quốc

cùng chiếm 6,62% trong tổng số khách hàng ) Bên cạnh đó, thị trường đóngvai trò không nhỏ cho công ty là các công ty TNHH, công ty cổ phần hoạtđộng theo luật doanh nghiệp chiếm 22,79% trong tổng số khách hàng củaCPA HANOI CPA HANOI là một công ty kiểm toán có thị trường cung cấpdịch vụ rộng khắp cả nước.

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của CPA HANOI

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của CAP HANOI

Chức năng nhiệm vụ của bộ máy tổ chức quản lý của CPA HANOI cụthể như sau:

Hội đồng sáng lập: là bộ phận quản lý cao nhất của công ty bao gồm

chủ tịch Hội đồng quản trị và 2 thành viên, đây là Hội đồng sáng lập công ty

có quyền và nghĩa vụ về luật pháp đối với công ty

Ban Giám đốc bao gồm: 1 Tổng giám đốc và 2 Phó tổng giám đốc, đây

là bộ phận đại diện pháp nhân về các hoạt động đối nội, đối ngoài của công tytrước pháp luật

HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP

Phòng kiểm toán II

Phòng kiểm toán XDCB &

Thẩm định giá

Phòng

tư vấn

Phòng kiểm toán chấp thuận

Phòng

kế toán hành chính tổng hợp

Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý toàn diện

các mặt hoạt động của công ty, xác định các chiến lược kinh doanh, đa dạnghoá các loại hình dịch vụ cung cấp và trực tiếp quản lý hoạt động của bộ phậnsản xuất, chất lượng công việc kiểm toán Tổng giám đốc là người thực hiện

về soát xét sau cùng các Hồ sơ kiểm toán và là người đại diện của công ty ký

và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý với khách hàng

Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp về từng hoạt động

Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo quyết toán XDCB, tư vấn và xác địnhgiá trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triểncủa Công ty Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm theo sự phân công và uỷquyền của Tổng giám đốc

Giám đốc chi nhánh là người chịu trách nhiệm về hoạt động của chi

nhánh đó, các chi nhánh nhằm đá ứng nhu cầu kiểm toán tại các địa phương

đó Các chi nhánh chịu trách nhiệm trước trụ sở chính của công ty

Các trưởng phòng là ban chịu trách nhiệm về chuyên môn trong từng

- Trưởng phòng tư vấn: chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn kếtoán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính cho khách hàng

- Trưởng phòng kiểm toán chấp thuận: chịu trách nhiệm kiểm toán cáccông ty niêm yết trên thị trường chứng khoán

- Trưởng phòng kế toán hành chính tổng hợp: chịu trách nhiệm về mặt

kế toán của công ty, thực hiện công việc hành chính của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đã tạo nên môi trường kiểmtoán chuyên nghiệp và đạt được chất lượng kiểm soát, chất lượng kiểm toáncủa Công ty

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM

TOÁN TẠI CÔNG TY CPA HANOI2.1 Quy trình kiểm toán được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA HANOI

2.1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán

2.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi KTV và công ty kiểm toánthu nhận một khách hàng Để có những thông tin cần thiết, chính xác nhất chocông việc kiểm toán, KTV phải khảo sát, đánh giá về công ty khách hàng Những yếu tố chủ yếu mà KTV phải xác định được về công tykhách hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sảnxuất kinh doanh chính, quy định đặc biệt đối với ngành nghề kinh doanh, địabàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, nhân sự, các bên có liên quan; tình hình kinhdoanh của khách hàng: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt độngkinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất, thị trường và cạnhtranh, phương thức bán hàng, nhà cung cấp có ảnh hưởng đáng kể, kháchhàng có ảnh hưởng đáng kể, rủi ro kinh doanh có thể gặp phải, các sức ép đốivới hoạt động kinh doanh hiện tại…; về hệ thống kiểm soát nội bộ: hệ thốngkiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán; hoạt động của khách hàng trong năm cóbáo cáo tài chính: các hoạt động chủ yếu, quan trọng trong năm có báo cáo tàichính, các chỉ tiêu ước tính; đánh giá của KTV về khả năng chấp nhận kháchhàng: quy mô khách hàng, tính chất phức tạp, đặc thù trong hoạt động kinhdoanh của khách hàng, những điểm cần chú trọng trong công việc kiểm toán,

có chấp nhận kiểm toán hay không và nếu chấp nhận thì phải dự tính nhân sự,thời gian và giá phí cho cuộc kiểm toán Điều này được thể hiện rất rõ quabảng Khảo sát và đánh giá khách hàng

I Nhu cầu của khách hàng

1.Về dịch vụ kiểm toán Mục đích mời kiểm toán:

Yêu cầu về dịch vụ cung cấp:

Báo cáo:

-Về thư quản lý -Về báo cáo kiểm toán đối với các đơn vị cấp dưới

-ĐT cơ quan:

-ĐT cầm tay:

c.Hồ sơ pháp lý *Thành lập theo quyết định số:

*Thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số:

*Vốn điều lệ: VND

d.Ngành nghề sản xuất

kinh doanh chính (theo

giấy đăng ký kinh doanh

hoặc giấy phép đầu tư)

e.Quy định đặc biệt đối

với ngành nghề kinh

doanh

III.Cơ cấu tổ chức hoạt động

1.Địa bàn hoạt động Trong phạm vi 1 địa phương 

Có chi nhánh tại các địa phương 

*Nhân sự ban lãnh đạo -Hội đồng quản trị gồm:

-Ban giám đốc gồm:

4.Các bên có liên quan

Đối tượng

Côngty

Thànhviên HĐQT

Thànhviên BGĐ

Cổ đông chính

Ghi chú

IV.Tình hình kinh doanh

phẩm, quy trình sản xuất

a.Đặc điểm của sản phẩm-Tính chất

-Bảo quản-Vận chuyểnb.Quy trình sản xuất Đơn giản  Phức tạp 

 Trải qua nhiều công đoạn

 Một quá trình thu được nhiều sản phẩm

 Đòi hỏi độ chính xác cao

……

c.Công nghệ Thủ công  Hiện đại 4.Thị trường và cạnh tranh *Nhu cầu của thị trường trong nước và thế giới

*Thị phần: %

*Các đối thủ cạnh tranh lớn:

-Công ty thị phần -Công ty thị phần5.Phương thức bán hàng Bán lẻ  Tỷ trọng %

Bán buôn  Tỷ trọng %

Cung cấp chủ yếu cho:

Thị trường trong nước 

-Tỉnh -Tỉnh -Vùng Phục vụ xuất khẩu Chủ yếu xuất sang các nước

-Nước -Nước6.Nhà cung cấp có ảnh

hưởng đáng kể

Bao gồm những nhà cung cấp các NVLC hoặchàng hóa chính trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, hoặc nhà cung cấp các yếu

tố đầu vào chiếm tỷ trọng lớn:

1.Công ty 2.Công ty 3.Công ty7.Khách hàng có ảnh

hưởng đáng kể

Bao gồm những khách hàng thường xuyên, khách hàng chính (kể cả người mua trực tiếp, các đại lý và nhà phân phối)

1.Công ty 2.Công ty 3.Công ty8.Rủi ro kinh doanh có

thể gặp phải

Từ các nguyên nhân:

-Vòng đời của sản phẩm -Sự thay đổi của công nghệ -Các sản phẩm biến đổi hoặc bổ trợ9.Các sức ép đối với

hoạt động kinh doanh

hiện tại

*Từ phía các cổ đông chính

*Từ phía người tiêu dung

*Từ phía các chủ nợ10…………

………

…………

………

V.Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

1.Hệ thống KSNB a.Thái độ của ban lãnh đạo với hệ thống

KSNB

Coi trọng  Không coi trọng

 b.Sự tồn tại của các thủ tục KSNB Có  Không

 Nếu có:  Được quy định bằng văn bản  Quy định bất thành văn 2.Hệ thống kế toán a.Tổ chức bộ máy kế toán b.Chế độ kế toán áp dụng c.Hình thức kế toán d.Thực hiện công việc kế toán *Mô hình Tập trung 

Phân tán 

Hỗn hợp 

………

 Chế độ kế toán Việt Nam  Chế độ kế toán khác Có được chấp thuận của Bộ tài chính không Có  Không 

Số văn bản chấp thuận  Nhật ký chung  Nhật ký chứng từ  Chứng từ ghi sổ Thực hiện thủ công 

Có sự hỗ trợ của máy tính 

Có sử dụng phần mềm kế toán  Tên phần mềm

e.Luân chuyển và lưu trữ

chứng từ (đối với khách

hàng có nhiều chi nhánh)

f.Yêu cầu đặc thù đối

với báo cáo tài chính

i.Báo cáo tài chính năm

trước đã được kiểm toán

*Những người sử dụng báo cáo tài chính của khách hàng

*Yêu cầu đặc thù đối với báo cáo tài chính

*Tại các chi nhánh, đơn vị cấp dưới

*Tại phòng kế toán của văn phòng

*Vướng mắc về chính sách thuế

*Vướng mắc về hạch toán nghiệp vụ

Chưa được kiểm toán 

Đã được kiểm toán Được kiểm toán bởi:

 Kiểm toán viên của công ty kiểm toán  Kiểm toán nội bộ của Tổng công ty  Kiểm toán Nhà nước

*Báo cáo quyết toán thuế của năm có báo cáo tài chính được kiểm toán

Có  Chưa có 

*Các quyết định phê duyệt về tài chính của cơ quan cấp trên

Có  Chưa có 

*Các quy định riêng về thuế

*Các quy định riêng về kế toán

VI.Hoạt động của khách hàng trong năm có báo cáo tài chính

1.Các hoạt động chủ yếu,

quan trọng trong năm có

báo cáo tài chính

*Về sản xuất

*Về tiêu thụ

*Về tài chính2.Các chỉ tiêu ước tính Tổng tài sản: VND/USD

Nợ phải thu: VND/USD Số con nợ:

Nợ phải trả: VND/USDDoanh thu/năm: VND/USDChi phí/năm: VND/USDHoạt động kinh doanh:

Lãi  Lỗ 

VII.Đánh giá của kiểm toán viên về khả năng chấp nhận khách hàng

1.Về quy mô của

*Thời gian: ngày/tuần

6 Giá phí kiểm toán dự *Giá mong muốn của khách hàng

*Giá cuối cùng có thể chấp nhận được

2.1.1.2 Lập kế hoạch chiến lược

Sau khi đã thu thập được những thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán,người phụ trách cuộc kiểm toán tiến hành lập Kế hoạch kiểm toán chiến lược

và Kế hoạch kiểm toán chiến lược phải được phê duyệt

Các chỉ dẫn và yêu cầu

-Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều năm; -Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) phê duyệt;

-Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương hướng

mà Giám đốc (Phó Giám đốc được uỷ quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;

-Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp.

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN LƯỢC

Khách hàng:

Năm tài chính:

Người lập: Ngày: Người duyệt: Ngày:

Đặc điểm về khách hàng:

(quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm)

Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:

1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vựchoạt động), loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổchức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý: độnglực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố vềsản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…