Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn ACPA

Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán

Nhng mục đích chung của các doanh nghiệp khi xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ là phục vụ cho công tác kiểm tra kiểm soát và qua đó có thể cung cấp những nguồn thông tin nhanh chóng và đáng tin cậy, giúp cho các nhà quản lý có thể chỉ đạo tốt hoạt động của đơn vị mình đem lại hiệu quả cao trong công việc. - Các khoản bán hàng đã ghi sổ đúng số lợng, chủng loại hàng hoá đã vận chuyển và hoá đơn bán hàng đã lập đúng: phân công ngời độc lập với nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra nội bộ về việc lập hoá đơn bán hàng theo giá cả từng loại hàng hoá tại thời điểm bán và ghi chép vào sổ kế toán.

Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toỏn viờn phải xỏc định rừ mục tiờu và phạm vi cụng việc để làm cơ sở cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán và đa ra ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 thì “Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho KTV và Công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính đợc lập trên cơ sở chuẩn mực kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận ), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu hay không”. KTV sẽ tìm hiểu quy trình hoạt động và các thủ tục kiểm soát kèm theo đợc thực hiện để ngăn ngừa các sai phạm xảy ra đối với các công việc trong từng bớc của chu trình từ ký hợp đồng với khách hàng, xuất hàng từ kho và giao cho khách, thu tiền bán hàng và ghi sổ các khoản thu đợc cũng nh các khoản còn phải thu và hạn mức tín dụng.

Chức năng của công ty

Số lợng khách hàng của công ty ngày càng gia tăng và chất lợng các dịch vụ kiểm toán luôn đợc đảm bảo bởi đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và luôn lấy chất lợng các dịch vụ cung cấp làm hàng đầu. Trong năm 2006, nhằm đáp ứng hơn nữa nhu cầu và chất lợng dịch vụ cho các khách hàng miền nam, công ty sẽ chính thức mở chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và khách hàng của Công ty sẽ đợc mở rộng sang khu vực các công ty nhà nớc, các tổ chức hoạt động phi lợi nhuận và các công ty niêm yết chứng khoán.

Cơ cấu tổ chức của công ty

Trởng Bộ phận soát xét chất lợng hoạt động kiểm toán: Ông Lê Minh Thắng, thực hiện rà soát lại kết quả kiểm toán trớc khi phát hành báo cáo kiểm toán và thực hiện t vấn độc lập (không trực tiếp tham gia vào cuộc kiểm toán) để đảm bảo chất lợng của các dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Các báo cáo tài chính mà công ty phát hành bao gồm có bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ và các thuyết minh báo cáo tài chính tơng ứng (báo cáo về tình hình tăng giảm vốn kinh doanh, tăng giảm tài sản cố định, tăng giảm lơng cho công nhân viên, ..).

Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu hạn Kiểm toán và T vấn ACPA

+ Xác định rủi ro kiểm soát dựa trên các thủ tục kiểm soát cơ bản: bằng cách thực hiện phỏng vấn chủ sở hữu của doanh nghiệp về rủi ro, tìm hiểu các thông tin về các chính sách và các thủ tục, xem xét sổ tay các thủ tục của công ty và các thông tin khác thu thập đợc trong suốt quá trình tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Hàng tháng, dựa vào bảng tính chi phí vận chuyển do các đơn vị vận chuyển lập và đợc kiểm tra bởi phòng thu mua dới sự phê chuẩn của giám đốc chi nhánh, Phòng kế toán ở Việt Trì sẽ lập các phiếu kế toán, chuyển cho Trụ sở chính để kiểm tra lại và ghi nhận chi phí và các khoản phải trả trên sổ cái và thực hiện việc thanh toán. Ngoài căn cứ đã nêu trên, việc lựa chọn này còn là kết quả của việc phân tích ma trận kiểm soát rủi ro (Risk Control Matrix – RCM). Mục đích của việc phân tích ma trận kiểm soát rủi ro là đánh giá xem trong tất cả. các kiểm soát thì kiểm soát nào có tồn tại nhiều rủi ro nhất để lựa chọn kiểm soát đó làm kiểm soát chính trong trắc nghiệm kiểm soát. Các loại rủi ro liên quan đến bốn quá. trình trong công ty A chi tiết trong bảng 2.4 dới đây. Sau khi đã xác định đợc rủi ro với từng chu trình kết hợp với các kiểm soát của công ty khách hàng, KTV dễ dàng đánh giá xem kiểm soát nào tồn tại hầu nh tất cả các rủi ro nêu trên. Kết quả của lập ma trận phân tích rủi ro cũng giống nh kết quả mà ta thu đợc từ việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Kết quả của quá trình tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền ở công ty A là vô cùng quan trọng. Qua bớc tìm hiểu này, KTV đã xác định đợc những kiểm soát chính để tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm soát. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là có hiệu lực sẽ giúp kiểm toán viên dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để giảm thiểu đợc thời gian thực hiện các trắc nghiệm kiểm tra chi tiết từ đó tiết kiệm đợc thời gian, chi phí cũng nh là công sức. Với công ty A, do có hệ thống kiểm soát nội bộ tốt nên kiểm toán viên có thể giảm thiểu công việc mà mình cần thực hiện. Kiểm soát cấp III Các kiểm soát. các nghiệp vụ kinh doanh và các sự kiện. Dữ liệu đầu vào và. những thay đổi Chuyển dữ liệu. Xử lý dữ liệu. Kêt quả đầu ra và các bút toán nhật ký. 1) Thu thập những phê chuẩn mang tính bắt. 2) Tìm hiểu mối liên hệ và so sánh dữ liệu bên. đầu vào và xử lý kết. 4) Thực hiện đối chiếu dữ liệu đầu vào với tổng. 5) Báo cáo và giải thích những ngoại lệ/ khoản.

Chúng ta thực hiện lại việc đối chiếu giữa báo cáo doanh thu theo ngày (số tổng cộng cho cả. tháng) (A) và báo cáo các khoản phải thu theo ngày (B) đợc lập bởi kế toán nhà máy, báo cáo này hỗ trợ cho việc ghi nhận doanh thu và các khoản phải thu, với báo cáo doanh thu theo tháng (C) đợc lập bởi kế toán các chi nhánh và đối chiếu hàng tháng doanh thu ghi trên sổ cái với báo cáo doanh thu theo ngày để đảm bảo là chúng khớp nhau.

Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra

Tại công ty ACPA trớc mỗi cuộc kiểm toán, các phần hành cụ thể phân công cho các thành viên của nhóm đợc xem xét kỹ lỡng để mỗi thành viên làm những phần hành có liên quan đến nhau để có thể bao quát hết công việc và các KTV còn phối hợp với nhau để giảm thiểu các công việc mà ngời khác đã làm. Với cả hai khách hàng A và B, Công ty ACPA đều thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đánh giá sự phù hợp về mặt thiết kế và sự vận hành liên tục, hữu hiệu của hệ thống KSNB nhằm mục đích đánh giá rủi ro kiểm soát và từ đó có thể giảm thiểu số lợng các công việc phải thực hiện trong trắc nghiệm chi tiết số d.

Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA

Bên cạnh việc áp dụng phân tích tỉ suất với các thông tin tài chính, Công ty cũng nên xây dựng các mô hình phân tích để thấy đợc mối quan hệ giữa thông tin tài chính và phi tài chính nh so sánh doanh thu bán hàng trong mối quan hệ với số lợng nhân viên bán hàng để đánh giá xem doanh thu tăng lên có phải do số lợng nhân viên bán hàng tăng lên hay do mỗi nhân viên bán hàng đã bán đợc nhiều hàng hoá, dịch vụ hơn. Là một công ty có tiềm năng phát triển trong tơng lai, với đội ngũ nhân viên trẻ trung, nhiệt huyết, có trách nhiệm với công việc, với quy trình kiểm toán bài bản chặt chẽ và bộ máy quản lý năng động, sáng tạo có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề, Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA đang cố gắng để trở thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam.