ĐỀ TÀI: TỔNG HỢP CÁC TÌNH HUỐNG KẾ TOÁN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Bích Hà – KTNH – Yh: lotus_flower39 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA NGÂN HÀNG MÔN HỌC: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI: CÁC NGHIỆP VỤ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GVHD: NGUYỄN NGỌC HÂN NHÓM SVTH: 1. NGUYỄN THỊ BÍCH HÀ NH10K35 2.HOÀNG THỊ DUNG NH10K35 3.PHAN THỊ THANH TÂM NH10K35 4.NGUYỄN THỊ MỸ HẰNG NH10K35 5.PHAN THÙY UYÊN NH10K35 Tp. HCM, ngày 25 tháng 10 năm 2012 Bích Hà – KTNH – Yh: lotus_flower39 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 1 1.1Tóm tắt lý thuyết 1 1.1.1 Kế toán tiền gửi thanh tóan 1 1.1.2Kế toán tiền gửi có kỳ hạn 1 1.1.3Kế tóan tiền gửi tiết kiệm 2 1.1.3.1 Không kỳ hạn 2 1.1.3.2 Có kỳ hạn 2 1.1.4Kế tóan phát hành giấy tờ có giá 4 5.1.1.1 Phát hành theo mệnh giá 4 5.1.1.2 Phát hành có phụ trội 5 5.1.1.3Phát hành có chiết khấu 5 1.2Một số tình huống về nghiệp vụ huy động vốn tại NH 5 1.2.3Tình huống 1 5 1.2.4Tình huống 2 11 1.2.5Tình huống 3 13 1.2.6Tình huống 4 15 Chương 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY, ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN 20 2.1 Tóm tắt lý thuyết 20 2.1.1 Cho vay ngắn hạn theo món 20 2.1.2Chứng từ có giá: 21 2.1.3Cho thuê tài chính: 22 2.1.4Cho vay vốn bằng vàng 24 2.1.5Tình huống 2 28 2.1.6Tình huống 3 33 2.1.7 Tình huống 4 40 Bích Hà – KTNH – Yh: lotus_flower39 2.1.8Tình huống 5 43 Chương 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG. 46 3.1Tóm tắt lý thuyết 46 3.1.1Thanh toán bằng UNC 46 3.1.2Thanh toán bằng Ủy nhiệm thu 46 3.1.3Thanh toán bằng Séc 47 3.1.4Thanh toán bằng thẻ ngân hàng 48 3.2Các tình huống về thanh toán UNC, UNT, Séc và thẻ ngân hàng 49 3.2.1Tình huống 1 49 3.2.2Tình huống 2 50 3.2.3Tình huống 3 51 3.2.4Tình huống 4 52 3.2.5Tình huống 5 53 3.2.6Tình huống 6 54 3.2.7Tình huống 7 54 3.2.8Tình huống 8 55 3.2.9Tình huống 9 57 3.2.10Tình huống 10 58 3.2.11Tình huống 11 60 Chương 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG NGÂN HÀNG 63 4.1Tóm tắt lý thuyết 63 4.1.1Kế toán mua sắm TSCĐ 63 4.1.1.1Tại hội sở của TCTD 63 4.1.1.2 Tại chi nhánh của hệ thống TCTD: 64 4.1.2Kế toán khấu hao TSCĐ 65 4.1.3Kế toán chuyển nhượng, bàn giao TSCĐ 65 4.1.3.1 Cùng hệ thống NH 65 4.1.3.2 Khác hệ thống NH 66 4.1.4Kế toán thanh lý TSC Đ 66 4.1.4.1Thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết 66 4.1.4.2 Thanh lý TSCĐ chưa khấu hao hết 66 4.2Một số tình huống về Kế toán TSCĐ, CCDC trong ngân hàng 66 Bích Hà – KTNH – Yh: lotus_flower39 4.2.1Tình huống 1 67 4.2.2Tình huống 2 –xây dựng cơ bản 67 4.2.3Tình huống 3 69 4.2.4Tình huống 4 71 4.2.6Tình huống 6 72 Chương 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ,VÀNG VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ. 74 5.1Tóm tắt lý thuyết 74 4.2.7 Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và dịch vụ khác: 74 4.2.7.1 Mua bán ngoại tệ kinh doanh trong nước: 74 4.2.7.2 Chuyển đổi ngoại tệ cho khách hàng trong nước: 74 4.2.7.3 Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán, kinh doanh trên thị trường quốc tế: 74 4.2.7.4 Chuyển tiền phi mậu dịch: 75 4.2.8 Nghiệp vụ kinh doanh vàng: 75 4.2.9 Nghiệp vụ thanh toán quốc tế: 76 4.2.9.1 Phương thức chuyển tiền: 76 4.2.9.2 Phương thức thanh toán ủy thác thu: 77 4.2.9.3 Phương thức thanh toán tín dụng chứng từ (L/C): 77 4.2.10 Nghiệp vụ công cụ tài chính phái sinh: 78 4.2.10.1 Nghiệp vụ giao dịch kỳ hạn (FORWARD): 78 4.2.10.2 Nghiệp vụ giao dịch hoán đổi (SWAP): 80 4.2.10.3Nghiệp vụ quyền chọn (OPTIONS): 81 4.3Một số tình huống về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ, vàng và thanh toán quốc tế 82 4.3.1 Tình huống 1 82 4.3.2 Tình huống 2 85 4.3.3Tình huống 3 91 4.3.4 Tình huống 4 95 1 Chương 1: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 1.1Tóm tắt lý thuyết 1.1.1 Kế toán tiền gửi thanh tóan  Nhận tiền gửi của KH: Nợ 1011 Có 4211.(Tên KH)  Khoản phát sinh tăng Nợ 1113,4211,5012, Có 4211.(Tên KH)  Khoản phát sinh giảm Nợ 4211.(Tên KH) Có 1113,4211,5012,  Lãi NH tính và nhập lãi tiền gửi vào vốn gốc Nợ 801 Có 4211 1.1.2 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn  Nhận tiền gửi của KH Nợ 1011 Có 4212.(Tên KH)  Lãi Khi dự chi trả lãi: Nợ 801 Có 4911 Đáo hạn, KH nhận lãi hoặc nhập lãi vào vốn gốc: Nợ 4911 Có 1011,4212  KH rút tiền 2 Khách hàng rút tiền đúng hạn Nợ 4212 Có 1011 Truờng hợp KH rút tiền trước hạn: Tính lãi không kỳ hạn: Nợ 801 Có 4212 Điều chỉnh lãi đã dự chi: Nợ 4911 Có 801 Trả gốc và lãi: Nợ 4212 Có 1011 1.1.3 Kế tóan tiền gửi tiết kiệm 1.1.3.1 Không kỳ hạn  KH nộp, gửi thêm tiền: Nợ 1011 Có 4231(chi tiết KH)  Lãi Lãi nhập vào vốn gốc hoặc KH có thể rút lãi Nợ 801 Có 1011,4231  KH rút tiền, khóa sổ Nợ 4231(chi tiết KH) Có 1011 1.1.3.2 Có kỳ hạn  Nhận tiền gửi của KH Nợ 1011,4211,4212… Có 4232(chi tiết KH) 3  Lãi Trường hợp 1: Trả lãi sau Hàng tháng NH dự chi trả lãi: Nợ 801 Có 4913 Trường hợp 2: Trả lãi hàng tháng: Nợ 801 Có 1011,4211,… Trường hợp 3: Trả lãi trước Hàng tháng NH phân bổ lãi trả trước vào chi phí: Nợ 801 Có 388  Đáo hạn Trường hợp 1: Khách hàng rút tiền đúng hạn: Nợ 4232(chi tiết KH) Nợ 4913 Có 1011,… Trường hợp 2: Khách hàng rút tiền trước hạn: Lãi thực nhận theo lãi súât không kỳ hạn: Nợ 801 Có 1011, 4211… Điều chỉnh lãi dự chi, trả trước, đã trả: Nợ 1011, 4211,… Có 801 Vốn gốc: Nợ 4232(chi tiết KH) Có 1011, Trường hợp 3: Đến hạn, khách hàng không rút tiền: 4 Trừơng hợp trả lãi trước hoặc trả lãi hàng tháng: NH tự động tái tục kỳ hạn tiếp theo với LS hiện hành. Trường hợp trả lãi sau: NH nhập lãi vào vốn gốc và tự động tái tục kỳ hạn tiếp theo với LS hiện hành. Nợ 4232(chi tiết KH) Nợ 4913 Có 4232(chi tiết KH) 1.1.4 Kế tóan phát hành giấy tờ có giá 5.1.1.1 Phát hành theo mệnh giá  Khi phát hành: Nợ 1011,4211,… Có 431  Trả lãi Trường hợp 1: Trả lãi hàng tháng Nợ 803 Có 1011, Trường hợp 2: Trả lãi cuối kì Dự chi trả lãi: Nợ 803 Có 492 Trường hợp 3: Trả lãi trước Hàng tháng phân bổ lãi trả trước vào chi phí: Nợ 803 Có 388  Đáo hạn: Nợ 431 Nợ 492 Có 1011, 4211… 5 Nếu đến hạn khách hàng không rút tiền. NH tính lãi không kỳ hạn từ ngày đáo hạn cho tới ngày KH đến thanh toán. 5.1.1.2 Phát hành có phụ trội  Khi phát hành Nợ 1011, 4211… Có 433 Có 431 Hàng tháng phân bổ phần phụ trội làm giảm chi phí: Nợ 433 Có 803 Phần lãi và đáo hạn hạch tóan tương tự trừơng hợp phát hành theo mệnh giá 5.1.1.3Phát hành có chiết khấu  Khi phát hành Nợ 1011, 4211… Nợ 432 Có 431 Hàng tháng phân bổ phàn chiết khấu làm tăng chi phí: Nợ 803 Có 432 Phần lãi và đáo hạn hạch tóan tương tự trừơng hợp phát hành theo mệnh giá. 1.2 Một số tình huống về nghiệp vụ huy động vốn tại NH 1.2.3 Tình huống 1 Tại NHTMCP Đông Á phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Ngày 02/06/X, nhận tiền mặt gửi tiết kiệm 3 tháng của ông Lê Bình 100.000.000đ, lãi trả sau, lãi súât 14,4% năm. Ngày 10/9/X ông Bình yêu cầu tất tóan sổ tiết kiệm và nhận bằng USD để lấy tiền cho con gái đi du học. 2. Ngày 02/06/X, phát hành 100 trái phiếu có chiết khấu dưới dạng lãi trả trước với số tiền chiết khấu là 5.000đ/trái phiếu, mệnh giá của trái phiếu là 1.000.000đ, thời hạn 3 tháng, lãi suất 12%/năm. Trong đó, 30% thu bằng chuyển khỏan từ TK tiền gửi 6 thanh tóan của KH ở NHTMCP Đông Á tại chi nhánh khác, còn lại thu bằng tiền mặt. Đến ngày đáo hạn, 1 số KH (mua 50% tổng giá trị trái phíêu) đến rút tiền và yêu cầu gửi tiết kiệm kỳ hạn 1 tháng, còn lại đến ngày 15/9 mới đến thanh tóan, nhận bằng tiền mặt. 3. Ngày 5/6/X, Ông Nguyễn Văn An nộp sổ tiền gửi tiết kiệm 3 tháng 20.000.000đ, lãi suất 0.7% /tháng trả hàng tháng, ngày đáo hạn ông đến NH yêu cầu rút cả vốn lẫn lãi. Ông An chưa rút tiền lãi lần nào. 4. Ông Lại Văn Bảo nộp sổ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn yêu cầu tất toán tài khoản vào 2/6/X. Nội dung sổ: - Ngày 3/3: Nộp 170.000.000đ - Ngày 8/3: Nộp 20.000.000đ - Ngày 20/3: Rút 50.000.000đ - Ngày 07/05: Rút 100.000.000đ Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cho biết: - NH áp dụng lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 0.3% tháng. Lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngày 2/9/X NH công bố là 15%/năm. - NH áp dụng tỷ giá USD/VND: 20.160-20.200. - Khách hàng không nhận lãi khi đến hạn sẽ được nhập vào vốn gốc. Xử lý (Đơn vị tính: đồng) 1. Tại Ngân hàng TMCP Đông Á: Ngày 02/06/X, nhận tiền gửi của KH: Nợ 1011: 100.000.000 Có 4232.3tháng. Lê Bình: 100.000.000 Hàng tháng NH dự chi trả lãi: Ngày 02/07/X: [...]... lãi suất cho 25 vay Biết rằng khách hàng có thời gian 5 ngày kể từ ngày đến hạn để thanh toán nợ theo hợp đồng đã kí kết Yêu cầu: Xử lý tình huống trên Cho biết: có 4 trường hợp xảy ra Trường hợp 1: Bà Lan đến thanh toán gốc và lãi trong vòng 5 ngày kể từ ngày đáo hạn ( Chi tiết ngày 17/6/2010 Bà Lan đến thanh toán toàn bộ gốc và lãi.) Trường hợp 2: Bà Lan đến thanh toán gốc và lãi quá hạn từ 5 đến 10... Lan đến thanh toán toàn bộ gốc và lãi.) Trường hợp 3: Bà Lan đến thanh toán không đủ nợ gốc trong vòng quá hạn từ 5 đến 10 ngày.(Chi tiết 22/6/2010 Bà Lan đến thanh toán 20 triệu) Trường hợp 4: Đáo hạn, KH không đến thanh toán nợ Xử lí Trường hợp 1: Bà Lan đến thanh toán gốc và lãi trong vòng 5 ngày kể từ ngày đáo hạn ( Chi tiết ngày 17/6/2010 Bà Lan đến thanh toán toàn bộ gốc và lãi.) Bút toán: 14/3/2010... lãi phải thu (3) Thu lãi hàng tháng 2.1.4 Cho vay vốn bằng vàng Khi cho vay vốn: Nợ 2141 Có 1051 Khi thanh toán giá vàng thấp hơn thời điểm cho vay Nợ 1051 Nợ 822,632 Có 2141 Khi thanh toán giá vàng cao hơn thời điểm cho vay Nợ 1051 Có 2141 Có 722,632 2.2 Một số tình huống về nghiệp vụ cho vay, kinh doanh và đầu tư chứng khoán 2.2.1 Tình huống 1 Ngày 14/3/2010 Bà Lan đến Ngân Hàng TMCP Sacombank vay... 600.000.000đ Ngân hàng dự thu lãi hàng tháng: 400.000.000*14,4%/12= 4.800.000đ 14/4/2010, 14/5/2010, 14/6/2010 Nợ 3941 4.800.000đ (3 lần) Có 702 4.800.000đ Đáo hạn khoản vay trên vào 14/6/2010,tuy nhiên 17/6/2010 Bà Lan mới đến thanh toán lãi và gốc =>Bà Lan nợ quá hạn 3 ngày Tuy nhiên, khách hàng có thời gian 5 ngày kể từ ngày đến hạn để thanh toán nợ theo hợp đồng đã kí kết nên KH không bị phạt) Tổng lãi... gồm quyền sở hữu nhà và quyền sử dụng đất trị giá 750tr L ãi thu hàng tháng cho từng khế ước vay Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ trong các trường hợp sau: Trường hợp 1: Do làm ăn thua lỗ nên 25/08/2011 Kh không có khả năng trả nợ gốc và đến 06/10/2011 KH mới thanh toán đầy đủ Trường hợp 2: 6/10/2011 xác định khoản nợ có khả năng mất vốn, DN đề nghị gán nợ bằng tài sản cầm cố trước đây NH và DN đồng ý định... 400.000.000đ Có 3941 14.400.000Đ Lãi phạt: Nợ 1011 745.920đ Có 709 745.920đ Trường hợp 3 Bà Lan đến thanh toán không đủ nợ gốc trong vòng quá hạn từ 5 đến 10 ngày.(Chi tiết 22/6/2010 Bà Lan đến thanh toán 20 triệu) NH không hạch toán đợi đến ngày 24/6/2010 chuyển nhóm nợ và tiếp tục theo dõi Trường hợp 4: Đáo hạn, KH không đến thanh toán nợ Ngày 15/7/2010 xác định khoản nợ không có khả năng thu hồi, thỏa thuận... này trong 57 ngày từ 14/6 đến 10/8 là: 414.400.000*14,4%/360*1,5*57=14.720.480đ Bút toán: Nợ 1011 404.190.000đ Nợ 89 810.000đ 28 Nợ 219 Có 387 Xuất 995 9.400.000đ 414.400.000 600.000.000đ Phần lãi phạt NH không thu lại được làm giả thu nhập của NH: Bút toán: Nợ 709 Có 1011 14.720.480 14.720.480 2.1.5 Tình huống 2 Tại NH Phương Đông , Cty Hoàng Anh có hạn mức tín dụng (HMTD) trong quý 3 là 500tr Trong. .. 10.000.000.000 Có 1011: 1000*1.000.000=1.000.000.000 Có 5012: 9000*1.000.000=9.000.000.000 1.2.6 Tình huống 4 Tại NHTMCP Phương Đông trong ngày 25/06/X phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1 Ông Lê Văn An nộp kỳ phiếu 1 năm trả lãi trước đến hạn thanh toán ngày 25/06/x đề nghị lĩnh tiền mặt, lãi suất 0,6%/tháng Số tiền khách hàng mua kỳ phiếu 4.200.000đ, mệnh giá kỳ phiếu 5.000.000đ NH thực hiện phân bổ lãi vào... 40.000.000 40.000.000*26*0,3%/30=104.000 19/3 6/5 Từ 7/5 đến 1/6 Tổng cộng: Nợ 801: 1.089.000 1.089.000 11 Có 1011: 1.089.000 Vốn gốc: Nợ 4231.LVBảo: Có 1011: 40.000.000 40.000.000 1.2.4 Tình huống 2 Tại NHTMCP Phương Nam trong ngày 02/08/X phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: 1 Ông Năm nộp tiền vào tài khoản qua máy ATM 5.000.000đ 2 Ông Dương tất toán sổ tiền gửi tiết kiệm 3 tháng gửi ngày 12/5/X bằng tiền... giá trị tài sản thu được Biết NH trích lập dự phòng vào cuối quý 2 Bút toán: 14/3/2010 Nợ 2111.3T.Lan 400.000.000đ Có 1011 400.000.000đ Nhập 994 600.000.000đ Ngân hàng dự thu lãi hàng tháng: 14/4/2010 ; 14/5/2010; 14/6/2010 Nợ 3941 4.800.000đ (3 lần) Có 702 4.800.000đ 14/6/2010 Nhập 941 14.400.000đ 24/06/2010 NH chuyển nhóm nợ khách hàng sang nhóm 2: Nợ 2112.3T.Lan 400.000.000đ Có 2111.3T.Lan 400.000.000đ . 49 3.2. 1Tình huống 1 49 3.2. 2Tình huống 2 50 3.2. 3Tình huống 3 51 3.2. 4Tình huống 4 52 3.2. 5Tình huống 5 53 3.2. 6Tình huống 6 54 3.2. 7Tình huống 7 54 3.2. 8Tình huống 8 55 3.2. 9Tình huống 9 57 3.2.1 0Tình. 66 4.2Một số tình huống về Kế toán TSCĐ, CCDC trong ngân hàng 66 Bích Hà – KTNH – Yh: lotus_flower39 4.2. 1Tình huống 1 67 4.2. 2Tình huống 2 –xây dựng cơ bản 67 4.2. 3Tình huống 3 69 4.2. 4Tình huống 4. lotus_flower39 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA NGÂN HÀNG MÔN HỌC: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI: CÁC NGHIỆP VỤ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI GVHD: NGUYỄN NGỌC HÂN NHÓM SVTH: 1. NGUYỄN THỊ BÍCH