Tại ngày ký kết hợp đồng:
Căn cứ vào hợp đồng đã ký với khách hàng, TCTD hạch toán cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn
Nợ TK 4862- “Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn” Có TK 4741- “Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ” (Số ngoại tệ cam kết mua theo hợp đồng) Hạch toán số VND tương ứng:
Nợ TK 4742 – “Gía trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ”
Có TK 4862- “ Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn” (Số VND theo tỷ giá tại thời điểm ký kết)
Trường hợp bán ngaoị tệ cho khác hàng, hạch toán ngược lại với bút toán mua ngoại tệ của khách hàng.
Đánh giá chênh lệch tỷ giá vào ngày lập báo cáo:
Bán ngoại tệ khi Tỷ giá giảm Mua ngoại tệ khi Tỷ giá tăng: Nợ 4742 Có 633
(Số VND giảm)
Bán ngoại tệ khi Tỷ giá tăng Mua ngoại tệ khi Tỷ giá giảm: Nợ 633
Có 4742
(Số VND tăng)
Tại ngày đáo hạn hợp đồng:
Bút toán hạch toán số ngoại tệ và VND thu, chi do thực hiện cam kết mua, bán kỳ hạn:
Mua ngoại tệ theo cam kết Bán ngoại tệ theo cam kết Nợ 1031, … Nợ 4711
Có 4711 Có 1031,…
(Số ngoại tệ cam kết mua theo HĐ) (Số ngoại tệ cam kết bán theo HĐ)
Hạch toán số VND tương ứng
Nợ 4712 Nợ 1011,… Có 1011,… Có 4712
(Số VND chỉ ra do mua ngoại tệ) (Số VND chỉ ra do bán ngoại tệ)
Tất toán HĐ cam kết mua, bán ngoại tệ:
Mua ngoại tệ Bán ngoại tệ
Nợ 4741 Nợ 4862 Có 4862 Có 4741
(Số ngoại tệ cam kết mua theo HĐ) (Số ngoại tệ cam kết bán theo HĐ)
Đồng thời:
Nợ 4862 Nợ 4742
Có (hoặc Nợ) 633 Có (hoặc Nợ) 633 Có 4742 Có 4862
Dựa trên tỷ giá thực tế ngày tất toán hợp đồng: Lãi Lỗ Nợ 4712 Nợ 821 Có 721 Có 4712 (Số VND thu từ lãi kỳ hạn) (Số VND chỉ ra do lỗ từ HĐ kỳ hạn)