181 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện

181 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện

Lê Huy Hoằng Lời mở đầu. Sau gần hai thập niên thực hiện chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập chung sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý, điều tiết của Nhà nớc, đất nớc ta đã có những bớc phát triển đáng kể trên tất cả các lĩnh vực đời sống xã hội nh: kinh tế, chính trị, y tế, giáo dục đã và đang tiến những bớc vững chắc vào sự phát triển chung của thế giới. Sự lột xác của nền kinh tế nớc ta có đợc là do sự tác động của hàng loạt các chính sách mà Đảng và Nhà nớc thực hiện trong thời gian qua. Những chính sách kinh tế thông thoáng, tích cực đã tạo điều kiện thuận lợi cho các ngành nghề, hoạt động kinh doanh mới xuất hiện ở nớc ta, trong đó có hoạt động kiểm toán. Qua hàng trăm năm tồn tại và phát triển, hoạt động kiểm toán trên thế giới đã chứng tỏ đợc vai trò to lớn của nó trong công tác quản lý kinh tế, tài chính. Nó không chỉ mang lại niểm tin cho ngời sử dụng thông tin mà còn góp phần hớng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Và cũng nh tất cả các nớc có nền kinh tế thị trờng trên thế giới, sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán ở Việt Nam là tất yếu khách quan có tính quy luật của nền kinh tế thị trờng. Xuất hiện chính thức đầu tiên ở nớc ta vào những năm đầu của thập niên 90 thế kỷ trớc, cho tới nay sau hơn 10 năm tồn tại và phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập ở nớc ta đã chứng tỏ đợc vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế thị trờng cũng nh đạt đợc những thành tựu ban đầu trong công tác lành mạnh hoá các hoạt động tài chính của nớc nhà. Điều này đợc chứng minh bởi sự ra đời và phát triển nhanh chóng của các công ty kiểm toán độc lập ở nớc ta: Với số lợng vài công ty thực hiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, đến nay đã có hàng trăm công ty kiểm toán độc lập hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam. Một trong những hoạt động nghiệp vụ cơ bản có tính chất truyền thống mà các công ty kiểm toán độc lập chủ yếu cung cấp cho khách hàng đó là kiểm toán báo cáo tài chính, đó là sự xác minh và bầy tỏ ý kiến về Báo cáo tài chính của khách hàng. 1 Lê Huy Hoằng Báo cáo tài chính phản ánh những thông tin tổng hợp về tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm xác định hay kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong khoảng thời gian nhất định. Việc xác minh và bầy tỏ ý kiến một cách trung thực, hợp lý các báo cáo tài chính luôn là mục đích của kiểm toán. Để đạt đợc mục đích đó, kiểm toán cần phải kiểm tra, xem xét từng bộ phận cấu thành nên chúng trong đó có khoản mục hàng tồn kho. Hàng tồn kho luôn là đối tợng quan tâm đặc biệt của kế toán và kiểm toán bởi tính trọng yếu cũng nh sự liên quan mật thiết của nó với các chỉ tiêu tài chính quan trọng. Mặt khác, các chỉ tiêu hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính là một trong những tiêu thức đánh giá tình hình tài chính và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc đa ra đợc những ý kiến đánh giá, nhận xét chính xác về chu trình hàng tồn kho của khách hàng có ý nghĩa quan trọng đối vơi toàn bộ cuộc kiểm toán cũng nh với khách hàng bởi những đặc điểm khác biệt của chu trình này. Nhận thức đợc điều đó nên trong thời gian thực tập tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán em đã chọn đề tài kiểm toán chu trình hàng tôn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán (AASC) thực hiện cho chuyên đề tốt nghiệp của mình. Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý luận về kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính kết hợp với tìm hiểu thực tiễn kiểm toán của công ty từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình hàng tồn kho do Công ty thực hiện. Với mục đích đó, chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung tập chung vào 3 phần chính: Chơng I: Những vấn đề cơ bản về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Chơng II: Thực tế kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện. 2 Lê Huy Hoằng Chơng III: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện. Phơng pháp ngiên cứu: để đạt đợc mục đích nghiên cứu chuyên đề đã sử dụng các phơng pháp tổng hợp, phân tích tài liệu, suy luận biện chứng, lôgic, toán học, phỏng vấn kiểm toán viên . Phạm vi nghiên cứu: do giới hạn về thời gian và trình độ, chuyên đề chỉ tập chung nghiên cứu công tác kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. So với lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán trên thế giới thì kiểm toán vẫn là một lĩnh vực hoạt động còn non trẻ, mới mẻ cả về lý luận và thực tiễn đối với nớc ta. Bên cạnh đó do những hạn chế về kiến thức và thời gian nên trong bài viết này không tránh khỏi thiếu sót. Em hy vọng sẽ nhận đ- ợc những ý kiến nhận xét, góp ý của các thầy cô giáo để bài viết này hoàn thiện hơn. Qua đây em xin đợc gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hớng dẫn Th.s. Tô Văn Nhật, Ban lãnh đạo Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán và các anh chị kiểm toán viên phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này. Mục lục Trang Lời nói đầu .1 3 Lê Huy Hoằng Chơng I: Những vấn đề cơ bản về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 7 I. Kiểm toán tài chính với vấn đề kiểm toán hàng tồn kho .7 1. Khái niệm về kiểm toán tài chính và cách thức tiếp cận 7 trong kiểm toán báo cáo tài chính 2. Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 8 2.1. Lập kế hoạch kiểm toán .8 2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán .13 2.3. Kết thúc kiểm toán .14 3. Hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 14 3.1. Khái niệm và đặc điểm hàng tồn kho 15 3.2. Chức năng của chu trình hàng tồn kho 17 3.3. ý nghĩa kiểm toán hàng tồn kho trong .19 kiểm toán báo cáo tài chính 3.4. Những nhân tố ảnh hởng đến công tác kiểm 20 toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính II. Nội dung chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán .21 Báo cáo tài chính 1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán . 21 1.1. Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán .21 1.2. Thu thập thông tin ban đầu về hàng tồn kho 23 1.3. Đánh giá tính trọng yếu đối với các khoản mục 24 hàng tồn kho 1.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách 26 hàng đối với hàng tồn kho 1.5. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm 28 thử nghiệm cơ bản và chuẩn các điều kiện vật chất và các điều kiện khác cho thực hiện kiểm toán 2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .29 2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát chi tiết về .30 hàng tồn kho 2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản .33 2.2.1. Các thủ tục phân tích 33 2.2.2. Trắc nghiệm trực tiếp số d .38 2.2.2.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ .38 2.2.2.2. Kiểm tra chi tiết số d 40 3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 46 3.1. Đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày kết .46 thúc niện độ liên quan đến hàng tồn kho 3.2. Đáng giá tính hoạt động liên tục 47 4 Lê Huy Hoằng 3.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán chu trình hàng tồn kho 48 Chơng II: Thực tiễn kiểm toán chu trình hàng tồn kho 50 Trong kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện I. Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính 50 Kế toán và Kiểm toán 1. Lịch sử hình thành và phát triển .50 2. Cơ cấu tổ chức 51 3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và các dịch .53 vụ của AASC II. Thực tiễn kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm .56 toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện 1. Quy trình kiểm toán chung của AASC .56 2. Chơng trình kiểm toán hàng tồn kho của AASC .58 3. Thực hiện kiểm toán hàng chu trình tồn kho tại các 63 khách hàng của AASC 3.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình hàng tồn kho 63 3.1.1. Chuẩn bị kiểm toán .63 3.1.2. Tìm hiểu khách hàng 64 3.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho tại hai 76 công ty ABC và Công ty XYZ 3.2.A. Thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC .77 3.2.A.1. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 77 3.2.A.1.a. Kiểm tra số d trên tài khoản 78 hàng tồn kho 3.2.A.1.b. Kiểm tra tính có thực của nghiệp .79 vụ phát sinh 3.2.A.1.c. Kiểm tra tính đầy đủ và việc phân .81 loại, trình bầy các nghiệp vụ kinh tế 3.2.A.2. Kiểm tra trực tiếp số d .85 3.2.A.2.a. Kiểm kê hàng tồn kho .86 3.2.A.2.b. Kiểm tra chi tiết tính giá nguyên 88 vật liệu 3.2.A.2.c. Kiểm tra chi tiết công tác tập 89 hợp chi phí sản xuất 3.2.A.2.d. Kiểm tra công tác phân bổ chi phí 91 đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 3.2.A.3. Kết thúc kiểm toán ở Công ty ABC .93 3.2.B. Thực hiện kiểm toán tại Công ty XYZ 96 3.2.B.2. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 96 3.2.B.2. Kiểm tra chi tiết số d 97 5 Lê Huy Hoằng Chơng III: Một số nhận xét và giải pháp góp phần 103 hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do aasc thực hiện I. Nhận xét công tác kiểm toán hàng tồn kho 103 do AASC thực hiện 1. Một số nhận xét về hoạt động của Công ty Dịch vụ T .103 vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán 2. Nhận xét về công tác kiểm toán chu trình hàng 105 tồn kho do AASC thực hiện II. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán .109 chu trình hàng tồn kho do AASC thực hiện 1. Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm toán .109 hàng tồn kho tại AASC 2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình 111 kiểm toán chu trình hàng tồn kho Kết luận. .116 Danh mục tài liệu tham khảo .118 6 Lê Huy Hoằng Chơng I Những vấn đề cơ bản về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. I. Kiểm toán tài chính với vấn đề kiểm toán hàng tồn kho. 1. Khái niệm về kiểm toán tài chính và cách thức tiếp cận kiểm toán trong kiểm toán tài chính. Thuật ngữ kiểm toán đầu tiên xuất hiện vào khoảng thế kỷ thứ III trớc Công nguyên, gắn liền với nền văn minh Ai cập và La mã cổ đại. Hình thức sơ khai ban đầu của kiểm toán cổ điển là việc kiểm tra đợc thực hiện bằng cách ngời soạn thảo các báo cáo và đọc cho một bên độc lập nghe. Ngày nay, kiểm toán đợc hiểu là hoạt động xác minh và bầy tỏ ý kiến về thực trạng đợc kiểm toán bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực [6,49]. Kiểm toán tài chính là một trong các loại hình của kiểm toán, là hoạt động đặc trng nhất của kiểm toán nó biểu hiện cụ thể và sinh động nhất các đặc trng cơ bản của kiểm toán. Trong đó đối tợng của kiểm toán tài chính là các bảng khai tài chính. Bảng khai tài chính là các bảng tổng hợp chứa đựng những thông tin tài chính đợc lập ra tại một thời điểm cụ thể trên cơ sở những tài liệu kế toán tổng hợp và chi tiết theo các quy tắc, các chuẩn mực hay các quy đinh pháp lý. Việc xác minh và đa ra các ý kiến nhận xét xác đáng về các bảng khai tài chính đợc kiểm toán luôn là cái đích mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán hớng tới. Để đạt đợc mục đích của mình, kiểm toán viên và công ty kiểm toán sử dụng những cách tiếp cận khác nhau đối với đối tợng kiểm toán, và về cơ bản có hai cách phân chia các bảng khai tài chính thành các phần hành nh sau: phân theo khoản mục hoặc phân theo chu trình. 7 Lê Huy Hoằng Phân theo khoản mục là cách phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm khoản mục theo thứ tự trong các Bảng khai tài chính vào một phần hành[7,10]. Ưu điểm của cách phân chia này là thực hiện đơn giản, tuy nhiên không hiệu quả do mất đo sự liên hệ giữa các khoản mục do đó không gắn kết đợc kết quả và công việc kiểm toán. Phân theo chu trình là cách phân chia đợc căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Cách phân chia này có u điểm hơn cách phân chia theo khoản mục là gắn kết đợc mối liên hệ cũng nh thấy đ- ợc sự tác động qua lại giữa các khoản mục, do đó kết quả kiểm toán và công việc kiểm toán có thể liên hệ với nhau đồng thời nâng cao đợc hiệu quả trong công tác kiểm toán. Với cách phân chia này, các chu trình thờng bao gồm các phần hành cơ bản sau: kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền, kiểm toán tiền mặt, kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, kiểm toán chu trình tiền l- ơng và nhân viên, kiểm toán chu trình hàng tồn kho, kiểm toán huy động- hoàn trả vốn. 2. Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Quy trình kiểm toán là trình tự tiến hành công việc kiểm toán của mỗi cuộc kiểm toán, đợc sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán, phù hợp với các quy định pháp lý hoặc những chuẩn mực đợc thừa nhận, nhằm đảm bảo chất lợng và hiệu quả của các cuộc kiểm toán. Trong kiểm toán báo cáo tài chính quy trình kiểm toán bao gồm ba giai đoạn sau: lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế các trơng trình kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. 2.1. Lập kế hoạch kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán là công việc đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Kế 8 Lê Huy Hoằng hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chơng trình kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán (bao gồm kế hoạch tổng quát và kế hoạch kiểm toán chi tiết) là công việc phức tạp, do đó công việc này thờng đợc thực hiện bởi các giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán hay các kiểm toán viên có kinh nghiệm và thờng đợc thực hiện qua các bớc sau: a. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán là giai đoạn công ty kiểm toán và kiểm toán viên thực hiện các các công việc: liên hệ với khách hàng thờng xuyên cũng nh khách hàng tiềm năng, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng, lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán và ký kết các hợp đồng kiểm toán. b. Thu thập thông tin cơ sở. Thu thập thông tin cơ sở là bớc công việc tiếp theo giúp cho kiểm toán viên có đợc cái nhìn tổng quan ban đầu về khách hàng và thông thờng đợc tiến hành qua các bớc: tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng, xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trớc và hồ sơ kiểm toán chung, tham quan nhà xởng, nhận diện các bên hữu quan và dự kiến nhu cầu về chuyên gia bên ngoài. c. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện các thủ tục phân tích. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán hiểu biết đợc các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. Những thông tin này đợc kiểm toán viên thu thập qua tiếp xúc với ban Giám đốc của khách hàng nh: giấy phép thành lập và điều lệ công ty; Các Báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm tr- ớc; Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc; Các 9 Lê Huy Hoằng hợp đồng và cam kết quan trọng nh: hợp đồng mua, bán hàng, mua bán tài sản Các thủ tục phân tích cũng đợc kiểm toán viên thực hiện đồng thời trong bớc công việc này nhằm xác định nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ta xu hớng biến động và tìm ra những mối liên hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520). Việc sử dụng nhiều hay ít, phạm vi rộng hay hẹp, thời gian dài hay ngắn các thủ tục phân tích trong giai đoạn này tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm, tính chất hoạt động kinh doanh của khách hàng. Các thủ tục phân tích đợc các kiểm toán viên sử dụng có hai loại cơ bản sau: phân tích ngang (phân tích xu hớng) và phân tích dọc (phân tích tỷ suất). d. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro. Trọng yếu là khái niệm về tầm cỡ (hay quy mô) và bản chất của các sai phạm (kể cả bỏ sót) của các thông tin tài chính hoặc đơn lẻ, hoặc là từng nhóm mà trong bối cảnh cụ thể nếu dựa vào các thông tin này để xét đoán thì không thể chính xác hoặc là sẽ rút ra những kết luận sai lầm [7,111]. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên thực hiện việc đánh giá mức độ trọng yếu với mục đích để ớc tính mức độ sai sót có thể chấp nhận đợc của Báo cáo tài chính. Sau đó kiểm toán viên thực hiện phân bổ mức đánh giá cho từng khoản mục kiểm toán. Việc ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu đợc thực hiện nhằm lập kế hoạch phục vụ cho việc thu thập những bằng chứng kiểm toán thích hợp. Kiểm toán viên thực hiện ớc lợng (đánh giá ban đầu) về tính trọng yếu trên phạm vi toàn bộ Báo cáo tài chính sau đó mức ớc lợng này sẽ đợc phân bổ cho từng khoản mục cụ thể dựa vào bản chất, rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đối với khoản 10 [...]... về Báo cáo tài chính thờng gồm một số yếu tố cơ bản sau: tên và địa chỉ Công ty kiểm toán, số hiệu báo cáo tài chính, tiêu đề báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính, ngời nhận báo 14 Lê Huy Hoằng cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính, mở đầu báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính, phạm vi và căn cứ thực hiên cuộc kiểm toán, ý kiến của kiểm toán viên về Báo cáo kiểm toán đã đợc kiểm toán, địa điểm và thời... xét và đánh giá của kiểm toán viên và công ty kiểm toán về đối tợng đợc kiểm toán Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính có ý nghĩa, vai trò quan trọng đối với những ngời sử dụng Báo cáo tài chính, do đó Báo cáo kiểm toán phải đợc trình bầy theo những tiêu chu n cả về nội dung và hình thức Nội dung của các báo cáo kiểm toán do các công ty kiểm toán khác nhau có thể khác nhau, tuy nhiên Báo cáo kiểm toán. .. dung chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 1 Giai đoạn chu n bị kiểm toán 1.1 Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán hàng tồn kho Trong kiểm toán tài chính, tuỳ thuộc vào từng đối tợng cụ thể khác nhau mà kiểm toán sử dụng các công nghệ kiểm toán khác nhau để tìm kiếm những bằng chứng sát thực nhằm đạt đợc mục tiêu kiểm toán của mình Đối với kho n mục hàng tồn kho, khi thực. .. Sản phẩm hoàn thành sẽ đợc kiểm tra chất lợng sau đó sẽ đợc nhập kho hoặc chuyển đi tiêu thụ 3.3 ý nghĩa của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Kho n mục hàng tồn kho luôn luôn đợc đánh giá là trọng yếu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp do đó việc kiểm toán kho n mục này có một ý nghĩa nhất định trong kiểm toán báo cáo tài chính Hàng tồn kho của doanh nghiệp liên quan mật... viên lập kế hoạch kiểm toán cho từng kho n mục trong chu trình Tuy nhiên khi tiến hành một cuộc kiểm toán chu trình Hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phụ thuộc vào để thực hiện sao cho công tác kiểm toán là hiệu quả nhất 1.5.Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản và chu n bị các điều kiện vật chất, kỹ thuật và các điều kiện khác cho thực hiện kiểm toán Sau... các kho n mục hàng tồn kho Trắc nghiệm trực tiếp số d đợc thực hiện nhằm xác minh số d của các tài kho n tồn kho thuộc chu trình Việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm toán, sẽ đợc kiểm toán viên kết hợp và sắp xếp theo chơng trình chơng trình cụ thể cho từng tài kho n, nhằm đáp ứng những mục tiêu kiểm toán Song song với việc thiết kế các thử nghiệm kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán. .. thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và dự kiến rủi ro kiểm soát đối với hàng tồn kho, kiểm toán viên sẽ thiết kế các thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản và chu n bị các điều kiện cần thiết phục 27 Lê Huy Hoằng vụ cho thực hiện kiểm toán Hay nói cách khác kiểm toán viên sẽ thiết kế chơng trình kiểm toán cho chu trình hàng tồn kho Chơng trình kiểm toán của hầu hết các cuộc kiểm toán nói chung và riêng... chơng trình kiểm toán chỉ là những dự định, do đó trong quá trình thực hiện công tác kiểm toán, nếu xuất hiện những sự kiện mới hoặc những nhân tố mới kiểm toán viên phải linh động điều chỉnh cho phù hợp 2.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán là bớc công việc quan trọng tiếp theo của một cuộc kiểm toán, là quá trình các kiểm toán viên thực hiện đồng bộ các công việc đã thiết kế trong. .. chứng, các phát hiện kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán 3 Hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 3.1 Khái niệm và đặc điểm hàng tồn kho â Khái niệm Hàng tồn kho là tài sản lu động của doanh nghiệp biểu hiện dới hình thái vật chất cụ thể Hàng tồn kho có thể đợc mua từ bên ngoài hoặc tự sản xuất để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh Thông thờng hàng tồn kho của doang nghiệp tồn tại dới nhiều... khách hàng hay do những điều kiện khách quan hoặc chủ quan đối với 22 Lê Huy Hoằng công tác kiểm toán của các kiểm toán viên và công ty kiểm toán Do đó, phạm vi kiểm toán đối với chu trình hàng tồn kho còn đợc kiểm toán viên giới hạn hẹp hơn, phạm vi mà kiểm toán viên thực hiện kiểm toán đối với hàng tồn kho có thể chỉ là các nghiệp vụ trọng yếu, các nghiệp vụ xảy ra trong một tháng, một quý hay một kho ng . Dịch vụ T vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán em đã chọn đề tài kiểm toán chu trình hàng tôn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Dịch vụ T vấn. kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. I. Kiểm toán tài chính với vấn đề kiểm toán hàng tồn kho. 1. Khái niệm về kiểm toán tài