hoàn thiện các thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu tại khu nghỉ mát ana mandara

1 LỜI MỞ ĐẦU 1/ Sự cần thiết đồ án: Trong năm gần với phát triển kinh tế, đổi cấu quản lý kinh tế, chế kế toán doanh nghiệp nước ta không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế tài nhà nước doanh nghiệp Qua cho ta thấy kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế quốc dân nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Trong điều kiện đổi cấu kinh tế, mở rộng quan hệ đối ngoại nước nay, kế toán trở nên cần thiết có vai trò quan trọng việc thu nhận, xử lý thông tin hoạt động kinh tế tài giúp doanh nghiệp định phương án tối ưu kinh doanh quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, phát triển ạt nhanh chóng gây nên tác hại không nhỏ cho môi trường tự nhiên môi trường xã hội tạo cân sinh thái Để dung hòa tốc độ tăng trưởng kinh tế với việc bảo đảm cân sinh thái bền vững cho phát triển lâu dài đất nước sau Nhà nước ta trọng phát triển ngành du lịch phi sản xuất vật chất, đặc biệt trọng ngành du lịch mệnh danh : “ Ngành công nghiệp không khói” Du lịch đem lại nguồn thu nhập lớn có khả làm thay đổi mặt đất nước, điều kiện để góp phần giải nhiều vấn đề xã hội công ăn việc làm Du lịch hội để giao lưu dân tộc, hội để giới thiệu phát triển văn hóa nghệ thuật nước Thành phố Nha Trang, trung tâm văn hóa, trị, kinh tế, khoa học kỹ thuật tỉnh Khánh Hòa, đồng thời trung tâm du lịch nước mang ý nghiã quốc tế Với bờ biển dài, cát trắng thơ mộng, loạt đảo rải rác ven thành phố, thêm vào danh lam thắng cảnh như: Tháp Bà, Hòn Chồng, Suối Tiên, Ba Hồ… Khí hậu ôn hòa, mát mẻ, với người dân Nha Trang hiếu khách không ngừng lôi du khách đến với thành phố biển xinh đẹp đầy thơ mộng ngày nhiều Đối với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường nước ta năm gần đây, cạnh tranh diễn doanh nghiệp ngành diễn ngày khốc liệt Do đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu để hoàn thiện Một yếu tố tạo thành công cho doanh nghiệp hạn chế rủi ro sai phạm trình hạch toán nhân viên Muốn doanh nghiệp phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội đủ mạnh thể việc thực sách thủ tục công ty… Xuất phát từ yêu cầu thực tế đồng ý môn kế toán, khoa kinh tế, với chấp thuận ban lãnh đạo Công ty Du lịch Hải Dương – Khu nghỉ mát Ana Mandara, em định chọn đề tài : “ Hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara” Nội dung đồ án: Tên đề tài:” Hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara” Nội dung đề tài phần lời mở đầu kết luận bao gồm: Chương I: Cơ sở lý luận Chương II: Thực trạng công tác kiểm soát nội cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara Chương III: Hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đồ án sở tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara.Với kiện kinh tế ghi chép xử lý chu trình Đó là: Ø Nhận đặt hàng khách hàng Ø Giao hàng hay dịch vụ cho khách hàng Ø Yêu cầu khách hàng toán tiền Ø Nhận tiền toán Trên sở đó, đồ án đánh giá thủ tục kiểm soát khu nghỉ mát chu trình doanh thu đưa ý kiến đề xuất việc xây dựng thủ tục kiểm soát chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp : _ Phương pháp tài khoản _ Phương pháp phân tích _ Phương pháp tổng hợp _ Phương pháp đối chiếu Bên cạnh phương pháp trên, đồ án sử dụng công cụ để thu thập thông tin kiểm soát nội như: _ Bảng tường thuật _ Bảng câu hỏi _ Lưu đồ Những đóng góp khoa học: Đồ án đưa : “ Các thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara “ góp phần quan trọng công tác hạch toán xử lý thông tin chu trình nhằm phát ngăn chặn sai sót rủi ro xảy Vì thời gian có hạn kiến thức em nhiều hạn chế mà công tác kế toán cần phải nghiên cứu kỹ lưỡng nên việc sai sót điều tránh khỏi Vì em kính mong thầy cô toàn thể bạn đóng góp ý kiến để đề tài em hoàn thiện Qua em bày tỏ lòng biết ơn giúp đỡ tận tình Thầy Nguyễn Thành Cường quý thầy cô khoa kinh tế Trường đại học Thủy Sản để em hoàn thành đề tài Em chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cán nhân viên phận kế toán Công ty Du lịch Hải Dương – Khu nghỉ mát Ana Mandara tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập Nha Trang, Tháng 11 năm 2005 Sinh viên thực Bùi Thị Hồng Huy CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ: 1.1.1.KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ: 1.1.1.1.Khái niệm: Kiểm soát nội hệ thống gồm sách, thủ tục thiết lập đơn vị nhằm đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý đạt mục đích sau: _ Bảo vệ hữu hiệu sử dụng hiệu nguồn lực, ngăn ngừa phát hành vi lãng phí, gian lận, sử dụng tài sản không mục đích, vượt thẩm quyền _ Cung cấp thông tin đáng tin cậy _ Định kỳ đánh giá kết hoạt động để nâng cao hiệu điều hành _ Mọi thành viên đơn vị phải tuân thủ sách quy định nội Từ định nghóa ta nhận thấy, kiểm soát nội hệ thống nhằm huy động thành viên đơn vị tham gia kiểm soát hoạt động họ nhân tố định thành chung 1.1.1.2 Phân loại: Kiểm soát nội thường chia thành loại sau: vKiểm soát kế toán : sách trình thực nhằm đạt hai mục tiêu bảo vệ tài sản đảm bảo thông tin kế toán xác tin cậy vKiểm soát quản lý: để thúc đẩy hiệu hoạt động kinh doanh khuyến khích tham gia công nhân viên sách quản lý Kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán quan trọng Tuy nhiên kiểm soát quản lý có quan hệ trực tiếp xác thông tin kế toán Tuy kiểm soát quản lý có tác động đáng kể đến xác thông tin kế toán Cần phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nội Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức hạn chế sai sót 1.1.1.3 Ý nghóa Kiểm soát nội có vai trò quan trọng việc ngăn ngừa rủi ro phát sai phạm doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô lớn Khi quy mô mở rộng quyền hạn trách nhiệm phải phân chia cho nhiều cấp nhiều phận, nên mối quan hệ phận chức nhân viên trở nên phức tạp Chính sai sót gian lận xảy quản lý chặt chẽ Do hệ thống kiểm soát hoạt động hữu hiệu góp phần giảm bớt sai phạm doanh nghiệp 1.1.2 CÁC MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ: Đối với hình thức nghiệp vụ kinh tế hệ thống khách hàng xảy vài loại sai sót trình ghi sổ Vì có mục tiêu mà cấu trúc kiểm soát nội phải thỏa mãn để ngăn ngừa sai sót sổ nhật ký sổ sách Cơ cấu kiểm soát nội khách hàng phải đầy đủ để cung cấp đảm bảo hợp lý là: Ø Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải có hợp lý ( tính có hợp lý) Cơ cấu kiểm soát nội cho phép việc ghi vào nghiệp vụ không tồn nghiệp vụ giả vào sổ nhật ký sổ sách kế toán khác Ø Các nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn( phê chuẩn) : Nếu nghiệp vụ kinh tế không phê chuẩn xảy ra, dẫn đến nghiệp vụ lừa đảo ảnh hưởng làm lãng phí phá hoại tài sản công ty Ø Các nghiệp vụ kinh tế có phải ghi sổ( tính đày đủ) : Các thủ tục khách hàng phải ngăn ngừa gạt bỏ nghiệp vụ kinh tế sổ sách Ø Các nghiệp vụ kinh tế phải đánh giá đắn( đánh giá) : Một cấu kiểm soát nội đầy đủ gồm thủ tục để tránh sai số tính toán ghi sổ số tiền nghiệp vụ giai đoạn khác trình ghi sổ Ø Các nghiệp vụ kinh tế phải đựơc phân loại đắn (sự phân loại): Quá trình phân loại đắn tài khoản phù hợp với cấu tài khoản khách hàng phải đïc thực sổ nhật ký báo cáo tài trình bày đắn Ø Các nghiệp vụ kinh tế phải đựơc phản ánh lúc (thời hạn): Việc ghi sổ nghiêïp vụ kinh tế trứơc sau chúng xảy làm tăng khả bỏ quên không ghi sổ nghiệp vụ khả ghi sổ với số tiền không xác Nếu việc ghi sổ trễ xảy vào lúc cuối kỳ báo cáo tài bị sai Ø Các nghiệp vụ kinh tế phải ghi đắn vào sổ phụ tổng hợp xác (quá trình chuyển sổ tổng hợp): Trong nhiều trường hợp, nghiệp vụ cá lẻ phải đïc tổng hợp tính tổng cộng trước chúng ghi vào sổ nhật ký Sau đó, từ sổ nhật ký chuyển qua sổ tổng hợp, sổ tổng hợp tổng hợp dùng để lập báo cáo tài Bảng sau mô tả ví dụ mục tiêu kiểm toán nội áp dụng cho nghiệp vụ bán hàng: BẢNG : CÁC MỤC TIÊU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG CÁC MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI DẠNG TỔNG QUÁT BỘ CÁC NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Doanh thu ghi sổ hàng hóa gửi cho khách hàng có thật Các nghiệp vụ bán hàng phải phê chuẩn đắn Các nghiệp vụ bán hàng có phải ghi sổ Doanh thu ghi sổ số tiền hàng hóa gửi đi, tính ghi sổ xác Các nghiệp vụ kinh tế phải phân Các nghiệp vụ bán hàng phân loại đắn loại đắn(sự phân loại) Các nghiệp vụ kinh tế phải ghi sổ Doanh thu ghi sổ theo thời gian lúc( thời gian) Các nghiệp vụ kinh tế phải ghi Các nghiệp vụ bán hàng phải ghi đắn vào sổ phụ tổng hợp đắn vào sổ phụ tổng hợp xác(sự chuyển sổ tổng hợp) xác Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải có cứ( tính hợp lý) Các nghiệp vụ kinh tế phải đựơc phê chuẩn đắn( cho phép) Các nghiệp vụ kinh tế có phải đïc ghi sổ( tính đầy đủ) Các nghiệp vụ kinh tế phải đánh giá đắn(sự đánh giá) 1.1.3 CÁC BỘ PHẬN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ: 1.1.3.1.Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung tổ chức, chi phối ý thức kiểm soát thành viên tổ chức tảng phận khác kiểm soát nội Nó bao gồm toàn nhân tố có ảnh hưởng đến trình thiết kế, vận hành tính hữu hiệu kiểm soát nội bộ, nhân tố chủ yếu nhận thức hành động nhà quản lý đơn vị: v Quan điểm, phong cách điều hành tư cách nhà quản lý cao cấp: Bao gồm tiếp nhận, khả nhận thức giám sát rủi ro kinh doanh, quan điểm tính xác liệu kế toán, khả đạt dự toán ngân sách hay thực mục tiêu hoạt động v Cơ cấu tổ chức: Một cấu tổ chức tốt thể thông qua thể cụ thể, rõ ràng đầy đủ chức năng, quyền hạn nghóa vụ phận tổ chức Cơ cấu tổ chức tốt đảm bảo cho thủ tục kiểm soát hiệu v Chính sách nhân sự: Bao gồm sách tuyển dụng, đào tạo, sách tiền lương, giám sát, khen thưởng, kỷ luật, luân chuyển nhân viên Nó nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến trình độ, phẩm chất giá trị đạo đức toàn thể nhân viên tổ chức v Kế hoạch dự toán: Bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ Thu chi qũy, dự toán đầu tư, sữa chữa tài sản cố định…Nếu việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu v Hội đồng quản trị ban kiểm toán: Khi ủy ban kiểm soát có độc lập với tổ chức, hoạt động kiểm soát hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đảm bảo tính hữu hiệu v Kiểm toán nội bộ: Là phận chịu trách nhiệm thực kiểm tra, giám sát đánh giá thường xuyên hoạt động đơn vị, qua phát sai phạm làm thất thoát tài sản, đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động v Trình độ phẩm chất đội ngũ cán nhân viên v Sự trung thực giá trị đạo đức: Các nhà quản lý phải xây dựng phổ biến rộng rãi quan điểm , quy tắc, giá trị đạo đức cho toàn tổ chức trung thực giá trị đạo đức tôn trọng sai phạm hạn chế v Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm: Các nhà quản lý xác lập quyền hạn trách nhiệm cho cấp quản lý nhằm thực hoạt động, xác lập mối quan hệ báo cáo xây dựng phương pháp ủy quyền v Các yếu tố bên ngoài: Như thay đổi môi trường kinh doanh, thay đổi hệ thống luật pháp hay thay đổi chế độ kế toán 1.1.3.2 Hệ thống kế toán: Thông qua việc ghi nhận, tính toán, phân loại, kết chuyển vào sổ cái, tổng hợp lập báo cáo, hệ thống kế toán cung cấp thông tin cần thiết cho trình quản lý, mà đóng vai trò quan trọng việc kiểm soát mặt hoạt động đơn vị, nên phận quan trọng kiểm soát nội Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo cho mục tiêu tổng quát sau thực hiện: _ Tính có thực _ Sự phê chuẩn _ Tính đầy đủ _ Sự đánh giá _ Sự phân loại _ Đúng hạn _ Chuyển sổ tổng hợp xác Khi xem xét hệ thống kế toán, trước hết kiểm toán viên cần nghiên cứu về: + Chính sách kế toán + Hình thức kế toán Sự nghiên cứu tạo điều kiện cho kiểm toán viên tiếp cận với hệ thống kế toán để hiểu trình xử lý thông tin đánh gía kiểm soát nội đơn vị qua giai đoạn trình kế toán, là: 10 _ Lập chứng từ: Việc lập chứng từ giúp thực chức tiền kiểm – kiểm tra trước nghiệp vụ xảy nhằm ngăn ngừa sai phạm – nhiều điểm quan trọng nhằm bảo vệ hữu hiệu sử dụng có hiệu nguồn lực đơn vị _ Sổ sách kế toán : Trong kiểm soát nội bộ, hệ thống sổ sách có vai trò quan trọng giúp nhà quản lý thu thập thông tin tài đáng tin cậy để điều hành hoạt động tác nghiệp Ngoài ra, giúp tổng hợp lưu trữ thông tin cách hệ thống, khoa học đóng vai trò trung gian chứng từ báo cáo tài chính, sở để kiểm tra, truy cập chứng từ… _ Báo cáo tài chính: Các thông tin thể báo cáo tài không đơn mang sang từ sổ sách kế toán, mà phải phản ánh trung thực chứng từ kết hoạt động kinh doanh đơn vị, phải trình bày tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hành 1.1.3.3 Các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát chế độ thể thức, nguyên lý phụ môi trường kiểm soát đặc điểm hệ thống kế toán, Ban quản trị xây dựng để thỏa mãn mục tiêu họ Tùy thuộc vào cấu tổ chức tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà thủ tục kiểm soát thiết kế theo nét khác Thông thường chúng xây dựng dựa ba nguyên tắc, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Để cụ thể hóa ngưới ta chia chúng thành loại sau: 1.1.3.3.1 Sự cách ly thích hợp trách nhiệm: _ Cách ly việc bảo quản tài sản với kế toán: Lý việc không cho phép người có trách nhiệm bảo quản thường xuyên hay tạm thời tài sản hạch toán tài sản nhằm ngăn chặn gian lận công ty.Khi người thực hai chức có nhiều rủi ro bán tài sản để thu lợi nhân điều chỉnh sổ sách để trốn tránh trách nhiệm Ví dụ người thủ quỹ thu tiền mặt giữ tiền mặt lẫn sổ sách khoản phải thu có khả người thủ quỹ lấy tiền nhận khách hàng điều chỉnh tài khoản khách hàng cách không vào sổ khoản doanh thu cách ghi sổ số ghi có giả vào tài khoản 104 Mục đích kiểm soát đầu vào ngăn ngừa phát sai sót trình nhập liệu để đảm bảo liệu chuyển xác từ hình thức xử lý tay sang hình thức máy hiểu – tức tập tin máy tính Các hoạt động kiểm soát đầu vào bao gồm: kiểm soát nguồn liệu kiểm soát trình nhập liệu vào hệ thống 3.4.1.1 Kiểm soát nguồn liệu: Mục đích kiểm soát nguồn liệu nhằm đảm bảo liệu nguồn hợp lệ Các thủ tục kiểm soát bao gồm: Ø Kiểm tra việc đánh số trước liên tục chứng từ gốc Ø Kiểm tra việc phê duyệt chứng từ Ø Đánh dấu chứng từ sử dụng để tránh nhập liệu lần thứ vào hệ thống Ø Sử dụng chứng từ luân chuyển thời điểm phát sinh nghiệp vụ để tránh tối đa việc nhập liệu lại tay 3.4.1.2 Kiểm soát trình nhập liệu: Thông thường thủ tục kiểm soát lập trình kiểm soát cài đặt chương trình xử lý nghiệp vụ Các thủ tục kiểm soát chủ yếu là: kiểm soát tính hợp lệ liệu nhập, dung lượng vùng liệu, giới hạn liệu, trình tự liệu, tính đầy đủ liệu, tính hợp lý liệu Bảng sau trình bày thủ tục kiểm soat đầu vào chu trình bán hàng Bảng 17: CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐẦU VÀO TRONG CHU TRÌNH BÁN HÀNG Hệ thống Chương trình Thủ tục kiểm soát Ghi đặt phòng Kiểm tra hợp lệ nghiệp vụ _ Kiểm tra hợp lệ Chương trình kiểm tra vùng “mã số khách hàng” _ Kiểm tra tính đầy đủ: chương trình kiểm tra chắn mẩu tin đầu vào chứa liệu vùng: ‘Mã nghiệp vụ’, ‘ngày nghiệp vụ’, ‘số đơn đặt phòng’, ‘số phòng’, ‘số tiền’, ‘hình thức toán’ _ Kiểm tra tổng cộng: Trong hệ thống xử lý theo lô, nhóm kiểm soát số liệu so sánh tổng số theo nhóm với tổng vùng số tiền ‘số tiền’ tất nghiệp vụ 105 Thực dịch vụ Tạo mẫu tin Lập hóa đơn Kiểm tra nghiệp vụ hợp lệ _ Kiểm tra hợp lệ: Chương trình kiểm tra chắn ngày khoá sổ nằm phạm vi ngày tháng hợp lý lịch _ Kiểm tra tính hợp lệ: Chương trình kiểm tra số liệu cho vùng ‘ mã số khách hàng’ _ Kiểm tra tính đầy đủ: Chương trình kiểm tra chắn mẫu tin đầu vào chứa liệu tất vùng: ’Mã nghiệp vụ’, ‘ngày nghiệp vụ’, ‘số phiếu đặt phòng’, ‘số phòng’, ‘số tiền’, ‘hình thức toán’ _ Kiểm tra tổng cộng: Trong hệ thống xử lý theo lô, nhóm kiểm soát số liệu so sánh tổng tất vùng “số liệu” với tổng số theo nhóm Nhận tiền Kiểm tra hợp lệ _ Kiểm tra tính hợp lệ: Chương trình kiểm tra số liệu cho vùng “mã số khách hàng” _ Kiểm tra tính đầy đủ: Chương trình kiểm tra chắn mẫu tin đầu vào chứa liệu cho tất vùng liệu _ Kiểm tra tổng cộng: Trong hệ thống xử lý theo lô, nhóm tổng kiểm soát số liệu so sánh tổng tất vùng “số tiền” với tổng số theo nhóm báo cáo nhận tiền 3.4.2 Kiểm soát xử lý: Mục đích kiểm soát xử lý nhằm ngăn ngừa phát sai sót chương trình xử lý Chương trình kiểm soát xử lý cài đặt trình xử lý nghiệp vụ Các kiểm soát chủ yếu là: kiểm soát số tổng cách đối chiếu tổng tìên hay tổng nghiệp vụ nhập vào với tổng tiền hay tổng nghiệp vụ xử lý Bảng sau trình bày thủ tục kiểm soát xử lý chu trình doanh thu Bảng 18:CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT XỬ LÝ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU Hệ thống Ghi đặt phòng Chương trình Thủ tục kiểm soát Kiểm tra bán chịu _ Kiểm tra giới hạn: Chương trình kiểm tra chắn việc bán không vượt giới hạn nợ khách hàng 106 Thực dịch vụ Tạo mẫu tin Lập hoá đơn In hoá đơn ghi nhận giảm giá huỷ đặt phòng Nhận tiền Sắp xếp _ Kiểm tra tính đầy đủ: Chương trình kiểm tra chắn mẫu tin có phiếu đặt phòng _ Đếm mẫu tin: Trong hệ thống xử lý theo lô, chương trình kiểm tra chắn số mẫu tin nhập vào tập tin chi tiết phiếu đặt phòng chấp thuận = số mẫu tin tập tin phiếu đặt phòng chấp thuận = số mẫu tin tập tin thực dịch vụ _ Kiểm soát tính đầy đủ: Chương trình kiểm tra chắn mẫu tin có số hoá đơn _ Kiểm tra tính hợp lý: Chương trình kiểm tra chắn chứng từ số tiền nhỏ mức giới hạn nợ duyệt _ Kiểm soát tổng số: Chương trình kiểm tra chắn rằng: + Tổng tìên chuyển vào tập tin khách hàng = Tổng tiền tập tin thay đổi tài khoản phải thu = tổng tiền ghi nợ tổng ghi có tập tin tổng hợp chuyển sổ + Trong hệ thống xử lý theo lô, chương trình kiểm tra chắn tổng tiền chuyển vào tập tin khách hàng = tổng tiền vùng ‘số tiền’ tập tin chi tiết hoá đơn _ Kiểm soát sổ tổng: Trong hệ thống xử lý theo lô, tổng tiền vùng ‘số tiền’ tập tin có số liệu vào (tập tin vào) = tổng tiền vùng số tiền tập tin có số liệu (tập tin ra) _ Đếm mẫu tin: Trong hệ thống xử lý theo lô, số mẫu tin tập tin vào= số mẫu tin tập tin _ Kiểm tra tổng cộng: Chương trình kiểm tra chắn tổng tiền chuyển vào tập tin khách hàng = tổng tiền tập tin thay đổi tài khoản phải thu = tổng tiền ghi nợ ghi có tập tin tổng hợp chuyển sổ _ Trong hệ thống theo lô, chương trình kiểm tra chác chắn tổng tiền chuyển vào tập tin khách hàng = tổng vùng số tiền tập tin chi tiết nhận tiền _ Kiểm soát số tổng: Trong hệ thống theo lô, 107 tổng tiền vùng ‘số tiền’ tập tin vào = tổng tiền vùng ‘số tiền’ tập tin _ Đếm mẫu tin: Trong hệ thống theo lô, số mẫu tin tập tin vào = số mẫu tin tập tin 3.4.3 Kiểm soát kết xử lý: Mục đích việc kiểm soát kết nhằm ngăn ngừa phát sai sót kết xử lý Việc kiểm soát tiến hành nhóm kiểm soát liệu nhân viên kiểm tra theo phạm vi trách nhiệm Phương pháp kiểm soát quan sát mắt chương trình kiểm soát cài đặt chương trình xử lý nghiệp vụ Bảng sau trình bày thủ tục kiểm soát kết hệ thống doanh thu Bảng 19: CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT KẾT QUẢ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU Hệ thống Ghi phiếu đặt phòng Lập hoá đơn Nhận tiền Tất hệ thống theo lô Chương trình Thủ tục kiểm soát In phiếu đặt phòng _ Nhóm kiểm soát liệu kiểm tra chứng từ để việc chuẩn bị được chấp _ Đếm mẫu tin: nhóm kiểm soát liệu kiểm thuận tra chắn tổng số in đặt phòng chấp thuận = tổng số nghiệp vụ đặt phòng hợp lệ trình bày bảng liệt kê sai sót In bảng ghi chép _ Đếm mẫu tin: nhóm kiểm soát liệu kiểm hàng ngày tra chắn số credit memo số hoá đơn in số trình bày ghi nhận giảm giá, huỷ đặt phòng ghi chép hoá đơn In ghi chép _ Kiểm soát tổng cộng: nhóm kiểm soát số nhận tiền liệu kiểm tra chắn tổng số liệt kê ghi chép hoá đơn xoá = tổng liệt kê ghi chép nhận tiền Các chương trình _ Kiểm soát chương trình thi hành: nhóm kiểm thành công soát số liệu đối chiếu kiểm soát số tổng mẫu tin đếm báo cáo ghi chép, báo cáo kiểm soát tạo cho cặp chương trình thi hành thành công 108 KẾT LUẬN Trong tình hình kinh tế nay, ngành du lịch đà phát triển mạnh, công ty du lịch kinh doanh sở cạnh tranh hợp pháp để đem lại lợi nhuận cho Trước tình hình đó, khu nghỉ mát Ana Mandara khu 109 nghỉ mát bốn đạ tiêu chuẩn quốc tế không ngừng nâng cao chiến lược kinh doanh nhằm thu hút nguồn khách từ nhiều nước khác cho khu nghỉ mát, phải có biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Có chắn thời gian tới khu nghỉ mát Ana Mandara có kết tốt đẹp việc kinh doanh Qua thời gian thực tập khu nghỉ mát, em chọn đề tài:’’ Xây dựng thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara “ Với đề tài em hy vọng góp phần mang lại kiểm soát hữu hiệu cho chu tình doanh thu khu nghỉ mát nhằm hạn chế gian lận sai sót xảy Do thời gian có hạn kiến thức em nhiều hạn chế, đề tài em không tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy cô bạn đóng góp để đề tài em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa kinh tế đặc biệt Thầy Nguyễn Thành Cường tận tình hướng dẫn để em hoàn thành đề tài Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên khu nghỉ mát anh chị phòng kế toán tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Nha Trang, tháng 11 năm 2005 Sinh viên thực Bùi Thị Hồng Huy BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2002 Đvt: VNĐ TÀI SẢN Mã Số đầu năm Số cuối năm 110 số A - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ 100 27,612,531,754 19,645,252,126 I Tiền 110 9,369,340,381 11,865,160,600 Tiền mặt quỹ(gồm ngân phiếu) 111 189,005,104 234,108,150 Tiền gửi ngân hàng 112 8,753,124,062 9,639,032,650 Tiền chuyển 112 427,211,215 1,992,019,800 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - III Các khoản phải thu 130 15,918,275,914 3,820,646,700 Phải thu khách hàng 131 410,312,950 2,028,013,500 Trả trước cho người bán 132 - 720,105,460 Thuế GTGT khấu trừ 133 12,148,305 - Các khoản phải thu khác 138 15,495,814,659 1,000,013,140 Dự phòng khoản phải thu khó đòi 139 - 72,514,600 IV Hàng tồn kho 140 1,513,805,783 2,861,340,246 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 641,415,305 1,250,212,650 Công cụ, dụng cụ kho 143 475,497,850 876,032,146 Hàng hoá tồn kho 146 396,892,628 735,095,450 V Tài sản lưu động khác 150 811,109,676 1,098,104,580 Tạm ứng 151 165,124,200 390,409,130 Chi phí trả trước 152 352,647,125 707,695,450 Chi phí chờ kết chuyển 153 248,032,150 - Tài sản thiếu chờ xử lý 154 - - 5.Các khoản cầm cố, ký cược, ký qũy ngắn 155 45,306,201 - hạn 160 - - VI Chi nghiệp 200 101,346,536,795 85,321,742,740 B – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 210 98,008,131,295 44,614,327,230 I Tài sản cố định 211 51,883,492,065 44,614,327,230 Tài sản cố định hữu hình 212 70,922,467,125 66,228,173,170 - Nguyên giá 213 -19,038,975,060 -21,613,845,940 - Giá trị hao mòn luỹ kế 217 46,124,639,230 - Tài sản cố định vô hình 218 59,144,732,230 - 219 -13,020,093,000 - - - NGẮN HẠN - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 111 III Chi phí xây dựng dở dang 230 3,338,405,500 2,700,012,000 IV Các khoản ký cược dài hạn 240 - 249,500,210 V Chi phí trả trước dài hạn 241 - 37,757,903,300 250 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN MÃ 128,959,068,549 SỐ ĐẦU NĂM 104,966,994,866 SỐ CUỐI NĂM SỐ A-N PHẢI TRẢ 300 127,668,113,789 103,867,373,600 I- Nợ ngắn hạn 310 123,898,608,196 100,444,169,100 Vay ngắn hạn 311 - - Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - - Phải trả cho người bán 313 3,025,148,000 2,305,446,120 Người mua trả tiền trước 314 2,146,512,400 1,551,973,250 Thuế cá c khoản phải nộp cho nhà 315 370,187,000 160,237,000 2,812,341,202 1,270,264,450 nước Phải trả công nhân viên 316 115,102,356,144 94,944,031,900 Phải trả cho đơn vị nội 317 442,063,450 212,216,380 Các khoản phải tra, phải nộp khác 318 - - II- Nợ dài hạn 320 3,769,505,593 3,423,204,500 III- Nợ khác 330 3,767,125,143 3,418,974,000 Chi phí phải trả 331 2,380,450 4,230,500 Tài sản thừa chờ xử lý 332 1,290,954,760 1,099,621,266 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 245,246,200 -295,134,100 410 I- Nguồn vốn, quỹ - - Nguồn vốn kinh doanh 411 245,246,200 -295,134,100 Chênh lệch tỷ giá 413 1,045,708,560 1,394,755,366 Lợ nhuận chưa phân phối 416 - - 420 - - 128,959,068,549 104,966,994,866 II- Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2003 Đvt: 1000 đ TÀI SẢN MÃ SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM 112 SỐ A – TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 19,645,252,126 15,303,966,600 I Tiền 110 11,865,160,600 5,873,741,432 Tiền mặt quỹ(gồm ngân phiếu) 111 234,108,150 217,035,100 Tiền gửi ngân hàng 112 9,639,032,650 5,539,146,032 Tiền chuyển 112 1,992,019,800 117,560,300 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu 130 3,820,646,700 3,662,741,730 Phải thu khách hàng 131 2,028,013,500 3,533,034,210 Trả trước cho người bán 132 720,105,460 104,567,520 Thuế GTGT khấu trừ 133 Các khoản phải thu khác 138 1,000,013,140 Dự phòng khoản phải thu khó đòi 139 72,514,600 IV Hàng tồn kho 140 2,861,340,246 3,393,206,420 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 1,250,212,650 893,052,710 Công cụ, dụng cụ kho 143 876,032,146 1,467,593,000 Hàng hoá tồn kho 146 735,095,450 1,032,560,710 V Tài sản lưu động khác 150 1,098,104,580 2,374,277,018 Tạm ứng 151 390,409,130 923,780,200 Chi phí trả trước 152 707,695,450 1,268,708,768 Chi phí chờ kết chuyển 153 - 5.Các khoản cầm cố, ký cược, ký qũy ngắn hạn 155 - - VI Chi nghiệp 160 - - B – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 85,321,742,740 74,215,607,550 I Tài sản cố định 210 44,614,327,230 44,780,260,820 Tài sản cố định hữu hình 211 44,614,327,230 44,683,050,420 - Nguyên giá 212 66,228,173,170 72,243,610,000 - Giá trị hao mòn luỹ kế 213 -21,613,845,940 -27,560,559,580 Tài sản cố định vô hình 217 - 97,210,400 - Nguyên giá 218 - 173,546,200 - Giá trị hao mòn luỹ kế 219 - -76,335,800 III Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 - IV Chi phí xây dựng dở dang 230 2,700,012,000 2,714,520,410 V Các khoản ký cược dài hạn 240 249,500,210 250,410,000 VI Chi phí trả trước dài hạn 241 37,757,903,300 26,470,416,320 - - - 25,140,000 - 181,788,050 - 113 250 NGUỒN VỐN 104,966,994,866 89,519,574,150 MÃ TỔNG CỘNG TÀI SẢN SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ A-N PHẢI TRẢ 300 103,867,373,600 88,134,512,950 I- Nợ ngắn hạn 310 100,444,169,100 85,715,299,720 Vay ngắn hạn 311 - - Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - - Phải trả cho người bán 313 2,305,446,120 2,788,213,300 Người mua trả tiền trước 314 1,551,973,250 2,710,076,000 Thuế khoản phải nộp cho nhà nước 315 160,237,000 796,612,520 Phải trả công nhân viên 316 1,270,264,450 851,214,300 Phải trả cho đơn vị nội 317 94,944,031,900 78,440,291,100 Các khoản phải tra, phải nộp khác 318 212,216,380 128,892,500 II- Nợ dài hạn 320 III- Nợ khác 330 3,423,204,500 2,419,213,230 Chi phí phải trả 331 3,418,974,000 2,419,213,230 Tài sản thừa chờ xử lý 332 4,230,500 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 1,099,621,266 410 -295,134,100 I- Nguồn vốn, quỹ - - 1,385,061,200 - Nguồn vốn kinh doanh 411 - - Chênh lệch tỷ giá 413 - - Lợ nhuận chưa phân phối 416 -295,134,100 420 II- Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 1,385,061,200 104,966,994,866 89,519,574,150 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2004 Đvt: 1000 đ 114 TÀI SẢN Mã Số đầu năm Số cuối năm số - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 15,303,966,600 15,573,247,040 I Tiền 110 5,873,741,432 6,754,333,560 Tiền mặt quỹ(gồm ngân phiếu) 111 217,035,100 460,072,160 Tiền gửi ngân hàng 112 5,539,146,032 4,658,763,860 Tiền chuyển 112 117,560,300 1,635,497,540 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu 130 3,662,741,730 4,087,230,910 Phải thu khách hàng 131 3,533,034,210 3,087,016,600 Trả trước cho người bán 132 104,567,520 Thuế GTGT khấu trừ 133 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng khoản phải thu khó đòi 139 IV Hàng tồn kho 140 3,393,206,420 3,740,948,410 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 893,052,710 1,322,313,270 Công cụ, dụng cụ kho 143 1,467,593,000 1,449,563,000 Hàng hoá tồn kho 146 1,032,560,710 969,072,140 V Tài sản lưu động khác 150 2,374,277,018 990,734,160 Tạm ứng 151 923,780,200 498,055,800 Chi phí trả trước 152 1,268,708,768 319,582,200 Chi phí chờ kết chuyển 153 181,788,050 173,096,160 5.Các khoản cầm cố, ký cược, ký qũy ngắn hạn 155 - - VI Chi nghiệp 160 - - B – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 74,215,607,550 95,167,073,330 I Tài sản cố định 210 44,780,260,820 46,513,267,130 Tài sản cố định hữu hình 211 44,683,050,420 46,513,267,130 - Nguyên giá 212 72,243,610,000 67,347,423,200 - Giá trị hao mòn luỹ kế 213 -27,560,559,580 -20,834,156,070 Tài sản cố định vô hình 217 97,210,400 - - Nguyên giá 218 173,546,200 - - Giá trị hao mòn luỹ kế 219 -76,335,800 - - 25,140,000 - - III Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 IV Chi phí xây dựng dở dang 230 2,714,520,410 V.Các khoản ký cược dài hạn 240 250,410,000 - 1,000,214,310 - 3,086,593,000 - 115 V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 241 250 MÃ 26,470,416,320 89,519,574,150 45,567,213,200 110,740,320,370 SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ A-N PHẢI TRẢ 300 88,134,512,950 109,192,289,350 I- Nợ ngắn hạn 310 85,715,299,720 104,707,854,120 Vay ngắn hạn 311 - - Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - - Phải trả cho người bán 313 2,788,213,300 2,577,196,250 Người mua trả tiền trước 314 2,710,076,000 3,141,862,170 Thuế khoản phải nộp cho nhà nước 315 796,612,520 814,271,260 Phải trả công nhân viên 316 851,214,300 1,760,034,900 Phải trả cho cácđơn vị nội 317 78,440,291,100 96,298,254,540 Các khoản phải tra, phải nộp khác 318 128,892,500 116,235,000 II- Nợ dài hạn 320 III- Nợ khác 330 2,419,213,230 4,484,435,230 Chi phí phải trả 331 2,419,213,230 4,480,000,000 Tài sản thừa chờ xử lý 332 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 - 1,385,061,200 - 4,435,230 1,548,031,020 410 - - Nguồn vốn kinh doanh 411 - - Chênh lệch tỷ giá 413 - - Lợ nhuận chưa phân phối 416 - - I- Nguồn vốn, quỹ II- Nguồn kinh phí TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 420 1,385,061,200 1,548,031,020 430 89,519,574,150 110,740,320,370 116 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2002 ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ số Trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 53,556,928,900 63,767,913,120 Các khoản giảm trừ 03 245,457,250 420,356,120 - Chiết khấu thương mại 04 - - - Giảm giá hàng bán 05 - - - Hàng bán bị trả lại 06 - - - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo 07 phương pháp trực tiếp phải nộp 245,457,250 420,356,120 - Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 10 53,311,471,650 63,347,557,000 Giá vốn hàng bán 11 11,169,335,310 24,720,504,500 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 42,142,136,340 38,627,052,500 Doanh thu hoạt động tài 21 459,397,600 106,973,000 Chi phí tài 22 12,429,675,150 3,846,052,310 - Trong đó: Lãi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 24 19,494,511,200 5,271,052,330 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10,677,347,590 21,263,784,810 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 610,005,240 8,353,136,050 Thu nhập khác 31 2,048,072,110 415,203,210 10 Chi phí khác 32 -1,438,066,870 873,045,520 11 Lợi nhuận khác 40 692,940,500 -457,842,310 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 8,546,340,220 7,895,293,740 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 - 14 Lợi nhuận sau thuế 60 8,546,340,220 2,345,126,840 - 7,895,293,740 117 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2003 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ số trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 63,767,913,120 58,548,415,150 Các khoản giảm trừ 03 420,356,120 397,924,230 - Chiết khấu thương mại 04 - - - Giảm giá hàng bán 05 - - - Hàng bán bị trả lại 06 - - - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo 07 420,356,120 397,924,230 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 10 63,347,557,000 58,150,490,920 Giá vốn hàng bán 11 24,720,504,500 22,324,171,540 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 38,627,052,500 35,826,319,380 Doanh thu hoạt động tài 21 106,973,000 257,415,450 Chi phí tài 22 3,846,052,310 4,391,025,220 - Trong đó: Lãi vay phải trả 23 2,345,126,840 3,516,125,140 Chi phí bán hàng 24 5,271,052,330 7,012,417,250 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 21,263,784,810 21,042,984,540 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 8,353,136,050 3,637,307,820 Thu nhập khác 31 415,203,210 1,715,842,880 10 Chi phí khác 32 873,045,520 630,495,140 11 Lợi nhuận khác 40 -457,842,310 1,085,347,740 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 7,895,293,740 4,722,655,560 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14 Lợi nhuận sau thuế 60 phương pháp trực tiếp phải nộp 7,895,293,740 4,722,655,560 118 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: 2004 ĐVT: VNĐ Mã Kỳ Kỳ số trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 58,548,415,150 68,195,225,150 Các khoản giảm trừ 03 397,924,230 529,916,200 - Chiết khấu thương mại 04 - - - Giảm giá hàng bán 05 - - - Hàng bán bị trả lại 06 - - - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT 07 397,924,230 529,716,200 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 10 58,150,490,920 67,665,508,950 Giá vốn hàng bán 11 22,324,171,540 25,449,035,530 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 35,826,319,380 42,216,473,420 Doanh thu hoạt động tài 21 257,415,450 214,374,230 Chi phí tài 22 4,391,025,220 3,635,194,560 - Trong đó: Lãi vay phải trả 23 3,516,125,140 3,216,035,220 Chi phí bán hàng 24 7,012,417,250 9,573,549,410 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 21,042,984,540 22,450,021,660 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 3,637,307,820 6,772,082,020 Thu nhập khác 31 1,715,842,880 516,212,850 10 Chi phí khác 32 630,495,140 452,158,750 11 Lợi nhuận khác 40 1,085,347,740 64,054,100 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 4,722,655,560 6,836,136,120 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 - - 14 Lợi nhuận sau thuế 60 4,722,655,560 6,836,136,120 Chỉ tiêu theo phương pháp trực tiếp phải nộp ... – Khu nghỉ mát Ana Mandara, em định chọn đề tài : “ Hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara? ?? Nội dung đồ án: Tên đề tài:” Hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho. .. Trên sở đó, đồ án đánh giá thủ tục kiểm soát khu nghỉ mát chu trình doanh thu đưa ý kiến đề xuất việc xây dựng thủ tục kiểm soát chu trình doanh thu khu nghỉ mát Ana Mandara Phương pháp nghiên... TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU TẠI KHU NGHỈ MÁT: 2.3.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU TẠI KHU NGHỈ MÁT: 2.3.1.1 Các hoạt dộng kinh tế chu trình