Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Phân tích là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì tốn ít thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể. Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến kết luận về sự hợp lý hay bất thường của số liệu. Thực tế hiện nay cho thấy nhiều kiểm toán viên áp dụng thủ tục này mang tính chất rập khuôn, cứng nhắc không phát huy hết tác dụng của thủ tục phân tích trong việc tìm kiếm, phát hiện gian lận, sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính MỤC LỤC Chương mở đầu 1 1. Sự cần thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 1 3. Phương pháp nghiên cứu 1 4. Phạm vi và hạn chế của đề tài 1 Chương 1: Lý luận chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 2 1.1. Định nghĩa thủ tục phân tích 2 1.2. Sự cần thiết của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 3 1.3. Các phương pháp phân tích 4 1.3.1. Phân tích xu hướng 4 1.3.1.1. Phương pháp thực hiện 4 1.3.1.2. Ưu và nhược điểm 5 1.3.2. Phân tích tỷ số 5 1.3.2.1. Phương pháp thực hiện 5 1.3.2.2. Ưu và nhược điểm 6 1.3.3. Phân tích dự báo 6 1.4. Độ tin cậy của quy trình phân tích 6 1.5. Tài liệu sử dụng để thực hiện quy trình phân tích 7 1.6. Các giai đoạn áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 7 1.6.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 7 1.6.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kế hoạch 7 1.6.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán 8 1.7. Quy trình thực hiện thủ tuc phân tích 8 1.7.1. Lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp với mục tiêu phân tích 8 1.7.2. Thu thập thông tin thích hợp 9 1.7.3. Xử lý chênh lệch phát hiện 10 1.7.4. Tìm hiểu nguyên nhân 10 Chương 2: Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt (Vietvalues). 2.1. Giới thiệu sơ lược về Vietvalues 12 2.1.1. Quá trình hình thành 12 2.1.2. Cơ cấu tổ chức 14 2.1.3. Giới thiệu một số phòng ban 14 2.1.4. Nguyên tắc hoạt đông 15 2.1.5. Các dịch vụ cung cấp 16 1 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính 2.1.6. Những thành tựu đạt được và phương hướng phát triển 18 2.2. Áp dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn kiểm toán BCTC tại Vietvalues. 19 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch 19 2.2.1.1. Mục đích thực hiện phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 19 2.2.1.2. Tài liệu sử dụng 19 2.2.1.3. Phương pháp thực hiện 20 2.2.1.4. Thí dụ minh họa tại 1 công ty khách hàng 20 2.2.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch 28 2.2.2.1. Quy trình thực tế áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kế hoạch 28 2.2.2.2. Tài liệu sử dụng 29 2.2.2.3. Phương pháp thực hiện 29 2.2.2.4. Thí dụ minh họa tại 1 công ty khách hàng 29  Doanh thu 29  Nợ phải thu 32  Tài sản cố định 34  Tiền lương 36 2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 40 2.2.3.1. Mục đích thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán 40 2.2.3.2. Phương pháp thực hiện 40 Chương 3: Nhận xét và kiến nghị 41 3.1. Nhận xét 41 3.2. Một số hạn chế và nguyên nhân 41 3.2.1. Hạn chế 41 3.2.2. Nguyên nhân 42 3.3. Một số kiến nghị 43 3.3.1. Công ty nên xác định tiêu chí để đánh giá thông tin thu thập được 43 3.3.2. Tư vấn và trợ giúp khách hàng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ 43 2 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài: Phân tích là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì tốn ít thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể. Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến kết luận về sự hợp lý hay bất thường của số liệu. Thực tế hiện nay cho thấy nhiều kiểm toán viên áp dụng thủ tục này mang tính chất rập khuôn, cứng nhắc không phát huy hết tác dụng của thủ tục phân tích trong việc tìm kiếm, phát hiện gian lận, sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. 2. Mục tiêu nghiên cứu: Khảo sát, phân tích thực tiễn áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn B&C. Rút ra nhận xét về ưu điểm và hạn chế của thực tiễn. Đề xuất một số thủ tục phân tích bổ sung để khắc phục những hạn chế của thực tiễn áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn B&C. 3. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu của đề tài dựa trên thực tiễn công tác kiểm toán kết hợp với hồ sơ kiểm toán một khách hàng cụ thể do B&C thực hiện, có đối chiếu với lý luận thực tiễn kiểm toán. 4. Phạm vi và hạn chế của đề tài: Do một số giới hạn nhất định, đề tài chỉ đi sâu tập trung nghiên cứu việc áp dụng thủ tục phân tích của B&C thực hiện với một công ty khách hàng cụ thể. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Định nghĩa thủ tục phân tích. 3 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến. Như vậy, thực chất thủ tục phân tích là việc so sánh, nghiên cứu các thông tin tài chính, phi tài chính dựa trên các mối quan hệ hợp lý để tìm ra các mối quan hệ bất thường, từ đó tìm hiểu và giải thích nguyên nhân các chênh lệch đó. Thủ tục phân tích tìm đến sự hợp lý giữa các thông tin, số liệu chứ không phải tìm đến sự chính xác tuyệt đối. Quy trình phân tích bao gồm việc so sánh các thông tin tài chính như: - So sánh thông tin tương ứng trong kỳ này với các kỳ trước. - So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị (Ví dụ: kế hoạch sản xuất, kế hoạch bán hàng…). - So sánh giữa thực tế với ước tính của kiểm toán viên (Ví dụ: chi phí khấu hao ước tính…). - So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt động, hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành (Ví dụ: tỷ suất đầu tư, tỷ lệ lãi gộp…). Quy trình phân tích cũng bao gồm việc xem xét các mối quan hệ: - Giữa các thông tin tài chính với nhau (Ví dụ: mối quan hệ giữa lãi gộp với doanh thu …). - Giữa các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính (Ví dụ: mối quan hệ giữa chi phí nhân công và số lượng công nhân viên…). 1.2. Sự cần thiết của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC. Chuẩn mực kiểm toán VSA 520 yêu cầu kiểm toán viên cần áp dụng thủ tục phân tích xuyên suốt quá trình kiểm toán từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện các thử nghiệm cơ bản cho tới giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán với tính chất đem lại hiệu quả cao, tốn ít thời gian và chi phí mà còn có thể cung cấp cái 4 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ của số liệu kế toán. Có một số lý do chính về sự cần thiết của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC:  Thứ nhất, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên hiểu được tình hình kinh doanh của khách hàng. Trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán, việc tìm hiểu khách hàng là một yếu tố hết sức quan trọng, giúp kiểm toán viên nắm bắt tìm hiểu được tình hình kinh doanh của khách hàng, sắp xếp lịch trình, phạm vi cũng như tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán.  Thứ hai, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên đánh giá được khả năng hoạt động liên tục của khách hàng. Giả định hoạt động liên tục có ảnh hưởng lớn đến việc lập BCTC. Nếu không được lập trên giả định này, BCTC sẽ có nhiều thay đổi (ví dụ trong cách đánh giá hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả…). Sử dụng thủ tục phân tích, xem xét giả định hoạt động liên tục ngay trong giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán giúp kiểm toán viên đánh giá được rủi ro kiểm toán.  Thứ ba, thủ tục phân tích chỉ ra các dấu hiệu bất thường trên BCTC. Thông qua việc phân tích xu hướng, so sánh các thông tin trên BCTC, thủ tục phân tích là công cụ hữu hiệu giúp kiểm toán viên phát hiện ra các dấu hiệu bất thường trên BCTC.  Thứ tư, thủ tục phân tích giúp giảm bớt các thử nghiệm cơ bản. Nếu kết quả của quy trình phân tích cho thấy không có các dấu hiệu bất thường thì có nghĩa là khả năng sai sót, gian lận trong kế toán là không đáng kể. Khi đó, thủ tục phân tích có thể dùng làm bằng chứng để chứng mình sự trình bày trung thực và hợp lý của các số dư tài khoản liên quan và việc áp dụng các thử nghiệm cơ bản kiểm tra chi tiết các tài khoản này có thể giảm bớt.  Thứ năm, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng quan về BCTC. Thông qua phân tích, kiểm toán viên có thể nhìn nhận được các mối quan hệ giữa các thông tin, sự hợp lý hay bất hợp lý trong mối quan hệ tổng thể. 1.3. Các phương pháp phân tích. 5 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.3.1. Phân tích xu hướng. Phân tích xu hướng là quá trình phân tích những thay đổi của một số dư tài khoản hoặc một loại hình nghiệp vụ giữa kỳ hiện tại với những kỳ trước đó hoặc qua nhiều kỳ kế toán. Chẳng hạn như biến động của doanh thu, chi phí, số dư một khoản mục giữa các tháng trong năm hiện hành so với năm trước. 1.3.1.1. Phương pháp thực hiện. Khi phân tích xu hướng, kiểm toán viên có thể áp dụng các phương pháp sau: - Tính toán chênh lệch so với năm trước. Theo phương pháp này kiểm toán viên lập một bảng phân tích ngang, tính toán khoản chênh lệch giữa số liệu năm hiện hành so với số liệu đã được kiểm toán năm trước. Khi phát hiện được các biến động lớn, sẽ tìm hiểu nguyên nhân và thu thập bằng chứng để hỗ trợ cho những giải thích đề ra. - Sử dụng biểu đồ, đồ thị. Để xem xét tình hợp lý và các biến động bất thường, kiểm toán viên có thể sử dụng biểu đồ hay đồ thị. Biểu đồ hay đồ thị phản ánh sự thay đổi hay biến động của một khoản mục hay số dư trong một thời kỳ và so với kỳ trước. 1.3.1.2. Ưu và nhược điểm.  Ưu điểm: Phân tích xu hướng giúp kiểm toán viên nhận biết được các biến động qua từng năm, trong một thời kỳ, so sánh với các doanh nghiệp khác trong ngành để tìm ra các biến động bất thường, từ đó đi sâu nghiên cứu các biến động đó. Ngoài ra, phân tích xu hướng còn giúp kiểm toán viên xem xét mối quan hệ giữa các tài khoản tương ứng qua các năm. Ví dụ kiểm toán viên có thể lập biểu đồ giữa doanh thu và giá vốn hàng bán các tháng trong năm để xem xét sự tương thích giữa doanh thu và giá vốn hàng bán.  Nhược điểm: nếu xu hướng kỳ trước không liên quan đến xu hướng kỳ này thì việc tập trung xem xét biến động theo thời gian sẽ đưa đến những nhận định không đúng. Bên cạnh đó cũng cần tránh phân tích xu hướng khi các yếu tố phân tích bị ảnh hưởng bởi lạm phát và các yếu tố mang tính chất thời vụ. 1.3.2. Phân tích tỷ số. 6 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Phân tích tỷ số là việc tính toán các tỷ số dựa trên thông tin tài chính và phi tài chính của kỳ hiện tại, đối chiếu với các tỷ số này của các kỳ trước, của các đơn vị cùng ngành hay bình quân ngành… để nhận diện những điểm bất thường, những biến động lớn cần tập trung nghiên cứu. 1.3.2.1. Phương pháp thực hiện. Kiểm toán viên sử dụng thông tin của khách hàng để tính toán các tỷ số theo các nhóm như nhóm tỷ số khả năng thanh toán (tỷ số thanh toán hiện hành, tỷ số thanh toán ngắn hạn, tỷ số thanh toán nhanh, tỷ số thanh toán bằng tiền); nhóm tỷ số về cơ cấu tài chính (tỷ số nợ, tỷ số tự tài trợ, tỷ số đầu tư, tỷ số thanh toán lãi vay); nhóm tỷ số về hoạt động (vòng quay hàng tồn kho, vòng quay nợ phải thu khách hàng, số ngày thu tiền bình quân, hiệu suất sử dụng tài sản cố định, vòng quay tài sản); nhóm tỷ số về doanh lợi (tỷ lệ lãi gộp, lợi nhuận trên tổng tài sản, lợi nhuân trên vốn chủ sở hữu). Sau khi tính toán, kiểm toán viên cần thu thập thêm thông tin của các công ty cùng ngành và các thông tin liên quan để so sánh và nghiên cứu. 1.3.2.2. Ưu và nhược điểm.  Ưu điểm: phương pháp này giúp hiểu rõ về môi trường hoạt động của doanh nghiệp và các rủi ro tiềm tàng, từ đó tập trung thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung vào những vùng có thể có rủi ro, đồng thời cảnh báo về những rủi ro trong tương lai.  Nhược điểm: các chỉ số có thể ảnh hưởng trái chiều với nhau làm cho tỷ số bị sai lệch. Mặt khác các tỷ số chỉ có thể cho người đọc hình dung về các tỷ lệ chứ không thể nhìn thấy bản chất con số của các chỉ số. Vì vậy khi tìm hiểu cần kết hợp cả hai vừa lượng hóa tỷ số, vừa nhìn nhận bản chất tỷ số để nhận định chính xác hơn. 1.3.3. Phân tích dự báo. Là phương pháp tính toán dựa trên những dữ liệu sẵn có nhằm đưa ra một ước tính về số dư tài khoản hay một loại hình nghiệp vụ rồi so với giá trị ghi sổ của chúng nhằm phát hiện các chênh lệch bất thường cần nghiên cứu. Trên cơ sở các dữ liệu tài chính và dữ liệu hoạt động thu thập được, dựa vào những hiểu biết về những thay đổi chủ yếu trong hoạt động của khách hàng, kiểm 7 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính toán viên tính toán các giá trị ước tính để so sánh với số liệu của đơn vị, nếu có chênh lệch bất thường, sẽ tìm hiểu nguyên nhân. Có hai phương pháp ước tính: ước tính giá trị các khoản mục trong năm hiện hành dựa trên số liệu của khoản mục này ở năm trước có điều chỉnh theo những thay đổi của năm nay hay xây dựng mô hình ước tính riêng biệt. 1.4. Độ tin cậy của quy trình phân tích. Mức độ tin cậy của quy trình phân tích phụ thuộc vào các nhân tố sau: - Tính trọng yếu của các tài khoản hoặc loại nghiệp vụ. (Ví dụ: hàng tồn kho là một khoản mục trong yếu, ngoài thủ tục phân tích cần tiến hành thêm các thử nghiệm chi tiết trước khi đưa ra kết luận. Ngược lại, nợ phải thu được xem là không trọng yếu thì có thể dùng kết quả thủ tục phân tích để đưa ra kết luận.) - Các thủ tục kiểm toán khác có cùng mục tiêu kiểm toán. (Ví dụ: việc kiểm tra việc thu tiền sau ngày kết thúc niên độ của các khoản phải thu sẽ phủ nhận hoặc khẳng định kết quả của việc phân tích nợ phải thu theo thời hạn.) - Độ chính xác có thể dự kiến của quy tình phân tích. (Ví dụ: kiểm toán viên thường so sánh phân tích tỷ lệ lãi gộp giữa năm nay so với năm trước hơn là so sánh chi phí bất thường giữa năm nay so với năm trước.) - Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. (Ví dụ: nếu bộ phận kiểm soát nội bộ của khách hàng là yếu kém thì nên dựa vào kiểm tra chi tiết hơn là dựa vào quy trình phân tích.) 1.5. Tài liệu sử dụng để thực hiện quy trình phân tích. Kiểm toán viên có thể sử dụng nhiều nguồn dữ liệu để làm cơ sở cho thủ tục phân tích bao gồm báo cáo tài chính của đơn vị, các thông tin bên ngoài cũng như nội bộ doanh nghiệp. Trong quá trình phân tích báo cáo tài chính, kiểm toán viên thường bắt đầu quy trình từ báo cáo kết quả kinh doanh để nhận biết tình hình kinh doanh của doanh nghiệp thời kỳ vừa qua, từ đó làm cơ sở đánh giá cho những thay đổi tình hình tài chính của bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 8 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.6. Các giai đoạn áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC. 1.6.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch. Trong giai đoạn lập kế hoạch, dựa trên các thông tin tài chính và phi tài chính, quy trình phân tích giúp kiểm toán viên tìm hiểu được tình hình kinh doanh của đơn vị, xác định các vùng có thể rủi ro cũng như xác định được nội dung, lịch trình cũng như phạm vi các thủ tục kiểm toán. 1.6.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kế hoạch: Trong quá trình kiểm toán, nhằm giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích hoặc kiểm tra chi tiết hoặc kết hợp cả hai. Nhằm xác định thủ tục kiểm toán thích hợp cho một mục tiêu kiểm toán cụ thể, kiểm toán viên phải xét đoán hiệu quả của từng thủ tục kiểm toán. Kiểm toán viên phải thảo luận với Giám đốc, kế toán trưởng hoặc người đại diện của đơn vị được kiểm toán về khả năng cung cấp thông tin và độ tin cậy của các thông tin cần thiết cho việc áp dụng quy trình phân tích, kể cả kết quả phân tích mà đơn vị đã thực hiện. Kiểm toán viên được phép sử dụng các dữ liệu phân tích của đơn vị nếu tin tưởng vào các dữ liệu này. 1.6.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải áp dụng quy trình phân tích để có kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính với những hiểu biết của mình về tình hình kinh doanh của đơn vị. Quy trình phân tích giúp kiểm toán viên khẳng định lại những kết luận có được trong suốt quá trình kiểm tra các tài khoản hoặc các khoản mục trên báo cáo tài chính. Trên cơ sở đó giúp kiểm toán viên đưa ra kết luận tổng quát về tính trung thực, hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính. Tuy nhiên, quy trình phân tích 9 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính cũng chỉ ra những điểm yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện công việc kiểm toán bổ sung. 1.7. Quy trình thực hiện thủ tục phân tích. 1.7.1. Lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp với mục tiêu phân tích. Việc lựa chọn phương pháp phân tích là một bước quan trọng trong quá trình vận dụng thủ tục phân tích vì nó góp phần quyết định tính hiệu quả mà thủ tục phân tích mang lại. Tùy theo mục tiêu kiểm toán, kiểm tóan viên có thể lựa một trong ba phương pháp phân tích xu hướng, tỷ suất, phân tích tính hợp lý, hoặc kết hợp các phương pháp với nhau. Một tài khoản, khoản mục Nhiều tài khoản, khoản mục Trong cùng một kỳ Phân tích tính hợp lý Phân tích tỷ số Qua hai hay nhiều thời kỳ Phân tích xu hướng Kết hợp phân tích xu hướng và tỷ số Ngoài ra, tùy theo vị trí của khoản mục trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên có thể lựa chọn phương pháp thích hợp: Vị trí trên báo cáo tài chính Lọai thủ tục phân tích Phân tích xu hướng Phân tích tỷ số Phân tích tính hợp lý Bảng cân đối kê tóan Hạn chế Hữu ích Hạn chế Báo cáo kết quả họat động kinh Hữu ích Rất hữu ích Rất hữu ích 10 [...]... 80.000/người/tháng 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.2.3.1 Mục đích thủ tục phân tích trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này, thủ tục phân tích được áp dụng để rà soát lại lần cuối tính hợp lý của toàn bộ báo cáo tài chính đã được kiểm toán của đơn vị 31 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Các thủ tục phân tích giúp cho các kiểm toán viên có cái nhìn tổng... tiêu kiểm toán, thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết và những tài liệu liên quan cho từng khoản mục kiểm toán, giúp cho hoạt động kiểm toán của công ty được đồng bộ và thống nhất, đồng thời cũng giúp cho kiểm toán viên thực hiện công việc kiểm toán được dễ dàng hơn 3.2 Một số hạn chế và nguyên nhân 32 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.1 Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Hạn chế: Việc phân tích. .. thực hiện và hoàn thành kiểm toán Như vậy công ty đã tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520 về quy trình phân tích Bên cạnh đó, việc áp dụng thủ tục phân tích trong cả ba giai đoạn kiểm toán đã thể hiện sự quan trọng của thủ tục phân tích, giúp công việc kiểm toán của kiểm toán viên đạt hiệu quả hơn, rút ngắn thời gian và chi phí kiểm toán Công ty đã xây dựng được quy trình kiểm toán với những hướng... dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kế hoạch Thủ tục phân tích chi tiết được sử dụng trong giai đoạn này nhằm mục đích sau: 23 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính - Hiểu biết thêm về hoạt động kinh doanh của khách hàng và chính sách quản lý của khách hàng - Thu thập bằng chứng có chất lượng cao với chi phí kiểm toán thấp, giảm thiểu việc thực hiện kiểm. .. so sánh các chỉ số tài chính với trung bình ngành để đánh giá tốt hơn hiệu quả kinh doanh của khách hàng Phân tích mà kiểm toán viên thực hiện chỉ dừng lại ở việc phân tích các tỷ số tài chính trong nội bộ công ty Mặc dù thủ tục phân tích được xem là hữu hiệu để gia tăng hiệu quả kiểm toán, nhưng bản thân thủ tục phân tích cũng chứa đựng những rủi ro tiềm tàng Khi phân tích, kiểm toán viên thường có... bản họp hội đồng quản trị,đại hội đồng cổ đông, ban giám đốc Báo cáo tài chính của đơn vị, báo cáo tài chính của đơn vị cạnh tranh 20 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Thống kê về ngành Dữ liệu năm trước 2.2.1.3 Phương pháp thực hiện - Phân tích theo chiều ngang: so sánh năm nay với năm trước - Phân tích theo chiều dọc: tính tỷ lệ phần trăm của từng khoản mục... đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT (B&C) 2.1 Giới thiệu sơ lược về B&C Tên công ty : Công ty Kiểm toán và tư vấn B&C (B&C) Tên giao dịch : B&C Auditing & Consulting Co., Ltd Tên viết tắt : B&C Co…Ltd Mã số thuế : 0303132413 Trụ sở chính : 1 Trần Hưng Đạo,... tin tưởng vào kết quả phân tích và kiểm tra những biến động bất thường mà đôi khi có những điểm không đáng nghi ngờ nhưng lại chứa đầy rủi ro cũng như bản chất của nó lại rất nhạy cảm mà kiểm toán viên lại bỏ qua 3.2.2 Nguyên nhân: Thủ tục phân tích được áp dụng một cách hạn chế một phần là do bản chất của thủ tục phân tích Dù thủ tục phân tích được đánh giá là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả nhưng... với phòng kế toán hay không?  Thông tin có được kiểm tra bởi những hình thức kiểm toán nội bộ hay không?  Thông tin có được kiểm tra bởi những thủ tục kiểm toán chưa?  Khả năng có sẵn cũng như mức độ tin cậy của thông tin?  Tính thích đáng của thông tin? 34 Chuyên đề tốt nghiệp 3.3.2 Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Tư vấn và trợ giúp khách hàng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội... công ty chủ yếu dựa vào phân tích Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, chưa đi vào phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ góp phần rất lớn trong việc tăng cường hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động tài chính của khách hàng Hiện nay, chúng ta chưa có được những thông tin về chỉ số trung bình ngành, nên kiểm toán viên bị hạn chế khi . về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 2 1.1. Định nghĩa thủ tục phân tích 2 1.2. Sự cần thiết của thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC 3 1.3. Các phương pháp phân tích 4 1.3.1. Phân tích. TÀI CHÍNH 1.1. Định nghĩa thủ tục phân tích. 3 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích là việc phân tích. tình hình tài chính của bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 8 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1.6. Các giai đoạn áp dụng thủ tục phân tích trong